► Exemplu 1

O societate de confecţii a plătit impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

Situaţia veniturilor înregistrate de entitate la data de 31.12. 2020 se prezintă după cum urmează:

- venituri din vânzarea produselor finite 1.000.000 lei

- venituri din vânzarea mărfurilor 1.250.000 lei

- venituri din subvenţii de exploatare 100.000 lei

Pt anul 2020 = 4,7793 lei/euro.

Ne propunem să stabilim dacă entitatea din exemplul de mai sus continuă să

aplice regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor în anul următor 2021

Ramane platitoare de imp.pe venit, deoarece nu a depasit plafonul pentru incradarea la

impozit pe profit -Cifra de afaceri trebuie să fie peste 1.000.000 euro sau echivalentul de
4.779.300 lei

► Exemplu 2

O persoană juridică plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor

realizează următoarele venituri şi cheltuieli, conform balanţei de verificare:

Extras rulaje cumulat la data de 31.03.2020

3.700 lei
Venituri din servicii prestate
4.120 lei
Venituri din vânzarea mărfurilor
7.820 lei
7820*3%=235

Extras rulaje cumulate la data de 30.06.2020

7.700 lei
Venituri din servicii prestate
9.500 lei
Venituri din vânzarea mărfurilor
17.200 lei
17200-7820=9380
9380*3%=281
Extras rulaje cumulate la 30.09.2020 9.000 lei

Venituri din servicii prestate 12.300 lei

Venituri din vânzarea mărfurilor 21.300 lei

21300-7820-9380=4100

4100*1%=41 13.400 lei

Extras rulaje cumulate la 31.12.2020 15.000. lei

Venituri din servicii prestate 28.400 lei

Venituri din vânzarea mărfurilor

Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar (casa de 1.000 lei

marcat pusă în funcţiune în luna decembrie 2020)

28400-7820-4100=16480

16480*1%=165

1000-165=835-ramane de scazut pentru trimestrele urmatoare

NOTĂ: Societatea nu realizează venituri nesupuse impozitului pe veniturile

microîntreprinderilor.

Ne propunem să determinăm impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în următoarele trei situaţii :

 La sfârşitul primului trimestru societatea nu are nici un angajat.

 La sfârşitul trimestrului al doilea societatea are un angajat cu jumătate de normă.
 La sfârşitul trimestrului a treilea societatea are doi angajați cu normă întreagă, care se menţine
până la 31.12.2020.

► Exemplu 3

O entitate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor prezintă următoarea situație a

veniturilor evidențiată în balanța lunii martie 2020:

Venituri din vânzarea mărfurilor (cont 707).......................................75.200 lei

Venituri din activități diverse (cont 708).............................................9.220 lei

Venituri din producția de imobilizări corporale (cont 722)..................3.700 lei

Venituri din subvenții de exploatare pentru plata personalului

(cont 7414).......................................................................................2.000 lei
Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital (cont 7583)
........................................................................................................ 12.000 lei

Venituri din provizioane (cont 7812)....................................................1.200 lei

Venituri din dobânzi (cont 766)...............................................................250 lei

Diferențe favorabile de curs valutar legate de elemente monetare exprimate

în valută (cont 7651)................................................................750 lei

Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități (cont 7581)......................350 lei

Entitatea are 3 angajați cu normă întreagă.Ne propunem să determinăm impozitul datorat pentru
primul trimestru al anului 2020.

75200+9220+12000+250=96700*1%=967

► Exemplu 4

O entitate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor realizează următoarele venituri

şi cheltuieli conform balanţei de verificare:

Extras rulaje cumulate la 31.03. 2020

Venituri din servicii prestate………………………………............... 120.000 lei

Venituri din vânzarea mărfurilor…………………………................
150.000 lei

270.000 lei

Total cheltuieli....................................................................................... 125.000 lei

Entitatea nu realizează venituri nesupuse impozitului pe veniturile

microîntreprinderilor şi are 4 angajaţi cu normă întreagă.

Ne propunem să determinăm impozitul de plată la 31.03.2020.

270000*1%=270

Extras rulaje cumulate la 30.06.2020

Venituri din servicii prestate………………………....................... 1.800.000 lei

Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii……................ 1.000.000 lei

Venituri din vânzarea mărfurilor…………………………............ 2.000.000 lei

4.800.000 lei

Total cheltuieli deductibile............................................................

2.725.000 lei

Societatea nu realizează venituri nesupuse impozitului pe veniturile

microîntreprinderilor şi are 10 angajaţi cu normă întreagă.

Ne propunem să determinăm impozitul de plată.

4800000*1%=48000

► Exemplu 5

Societatea “X” SRL, persoană juridică română plătitoare de impozit pe veniturile

microintreprinderilor a realizat în trimestrul I al anului 2020:
 venituri totale incluse în baza impozabilă de 120.000 lei

120000*1%=1200

 sponsorizare de 4.000 lei pentru susținea unui ONG care la data incheierii contractului
este înscris în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale
potrivit art. 25 alin. (41) din Codul fiscal.

4000-1200=2800-ramane de scazut in trimestrele urmatoare

Societatea are un salariat cu normă întreagă pe tot parcursul trimestrului I al anului 2020.

► Exemplu 6

O microîntreprindere a înregistrat în trimestrul IV al exerciţiului fiscal următoarele:

– venituri din prestări de servicii 50.000 lei;
– venituri din vânzări de mărfuri 70.000 lei;
– venituri din provizioane 7.000 lei;
– venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie
1.500 lei;
– venituri din despăgubiri primite de la o societate de asigurări pentru pagubele produse
bunurilor din patrimoniu în urma unor calamităţi naturale 4.500 lei;
– cheltuieli cu mărfurile vândute 40.000 lei;
– cheltuieli cu serviciile prestate de terţi 60.000 lei;
– cheltuieli salariale (un angajat cu normă întreagă) 28.000 lei;
– cheltuieli (contabile) cu amortizarea 25.000 lei;
 – cheltuieli cu achiziţia unei case de marcat fiscale (pusă în funcţiune pe 15 noiembrie)
1.400 lei.
Calculaţi impozitul datorat de societate.
120000*1%=1200
1400-1200=200-ramas de scazut in trimestrele viitoare

► Exemplu 7

O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor realizează următoarele

venituri şi cheltuieli, conform balanţei de verificare:
Extras rulaje cumulate la 31.03.N
704 Venituri din servicii prestate 370.000 lei
707 Venituri din vânzarea mărfurilor 280.000 lei
605 Cheltuieli privind energia şi apa 10.000 lei
607 Cheltuieli privind mărfurile 170.000 lei
641 Cheltuieli cu salariile personalului 3.000 lei
370000+2800000=650000*3%=19500
Extras rulaje cumulate la 30.06.N
704.1 Venituri din lucrări executate şi servicii prestate 565.000 lei
704.2 Venituri din consultanţă 55.000 lei
705 Venituri din studii şi cercetări 10.000 lei
707 Venituri din vânzarea mărfurilor 420.000 lei
605 Cheltuieli privind energia şi apa 20.000 lei
607 Cheltuieli privind mărfurile 290.000 lei
641 Cheltuieli cu salariile personalului 20.000 lei
Caz1 1050000-650000=400000%1%=4000 impozit pe venit de plata

Caz 2 chelt. totale 330.000-183000-19500=127500

400000-127500=272500*16%=43600 impozit pe profit de plata
Cursul de schimb valutar la 31.12.N a fost de 4,6639 lei/euro. Societatea are un angajat cu
jumătate de normă. În data de 20.06.N, societatea angajează încă doi salariaţi, cu normă
întreagă. Capitalul său social este de 45.000 lei.
Determinaţi impozitul pe profit / impozitul pe veniturile microîntreprinderilor de plată