MODUL III

Amnistie fiscala – Stergerea accesoriilor

 OUG nr. 69/2020 , 15 dec 2020
 Ordin nr. 2100/2020
 Ordonanța de urgență nr. 229/2020 , 31 martie
2021
• Amnistia fiscala inseamna acordarea de
catre autoritati a unei perioade de gratie, de
3-6 luni, in care contribuabilii pot sa isi
declare in mod voluntar veniturile
nefiscalizate (care au fost sustrase
impozitarii), urmand sa fie recompensati
pentru gestul lor cu reducerea sau chiar
eliminarea penalitatilor de intarziere. Dar
cel mai important este ca ei scapa astfel de
acuzatia de evaziune fiscala.
1) programele de amnistie fiscala au succes si pentru
ca sunt lansate la momentul oportun, adica inainte ca
Fiscul sa afle de veniturile detinute in strainatate.
Astfel, contribuabilii sunt avertizati ca urmeaza sa
aiba loc un schimb de informatii cu entitatile de tip
off-shore si ca, in consecinta, ar fi bine sa declare ce
e de declarat, pentru a-si asigura confortul legalitatii
si aplicarea unor penalitati mai putin dure;
• 2) amnistia fiscala nu “spala” bani, adica nu
transforma veniturile ilicite in venituri licite.
Daca veniturile declarate nu pot fi justificate
legal, detinatorul lor va suporta rigorile
legislatiei aplicabile;
• 3) cei care nu profita de oportunitatea oferita
de amnistia fiscala risca mult, deoarece orice
venituri nedeclarate si identificate ulterior de
Fisc sunt impozitate mult mai dur, iar
penalitatile pot ajunge chiar si la 300%.
 Pe scurt

• Se sterg, in anumite conditii, ACCESORIILE (dobanzi si penalitati de

intarziere si alte accesorii) pentru obligatii bugetare principale cu
scadenta anterioara datei de 31.03.2020.

• Pot beneficia toate categoriile de debitori (persoane fizice, juridice

etc.)

• Alte institutii sau autoritati publice pot hotara aplicarea amnistiei

pentru obligatiile bugetare pe care le gestioneaza.

• Conditiile de baza: plata obligatiilor fiscal anterioare datei de

31.03.2021; “curatenie” in fisa pe platitor si depunerea unei cereri
de anulare.
6
 Cine poate beneficia?

• Toate categoriile de debitori, cum ar fi persoane fizice sau juridice,

indiferent de forma de proprietate, asocieri şi alte entităţi fără
personalitate juridică, persoane fizice care desfăşoară activităţi
economice în mod independent sau exercită profesii libere, unităţi
administrativ-teritoriale sau subdiviziuni administrativ-teritoriale
ale municipiului Bucureşti ori instituţii publice
 Ce accesorii nu se sterg?

Accesoriile aferente unor obligaţii bugetare principale reprezentând

ajutor de stat de recuperat sau fonduri ce se cuvin bugetului UE nu se
amână la plată şi nu se anulează, dacă instituţia sau autoritatea
publică care a transmis organului fiscal titlul executoriu în vederea
recuperării trebuie să vireze la bugetul Uniunii Europene respectivele
accesorii.
 Situatii in care se poate beneficia de amnistie (1)

1. Accesorii pentru obligatii scadente si restante la data

de 31.03.2020
2. Accesorii pentru obligatii scadente pana data de
31.03.2020 si rectificate de debitor dupa data de 1
aprilie 2020
3. Accesorii pentru obligatii scadente pana data de
31.03.2020 dar achitate
4. Accesorii pentru obligatii scadente pana data de
31.03.2020 comunicate prin decizia de impunere in cazul
inspectiilor in curs de derulare

Se poate beneficia de anularea accesoriilor în oricare dintre situaţiile anterioare, independent sau
cumulat, dacă se îndeplinesc condiţiile pentru anulare.
 Situatii in care se poate beneficia de amnistie (2)

5. Cereri de rambursare in curs pe 31.12.2020

6. Beneficiari de esalonari la plata

7. Titluri de creante suspendate la data de 31.03.2020

8. Declararea cu intarziere a debitelor de catre

contribuabil

Se poate beneficia de anularea accesoriilor în oricare dintre situaţiile anterioare, independent sau
cumulat, dacă se îndeplinesc condiţiile pentru anulare.
AMNISTIE FISCALA ACCESORII
Măsura 1 - Anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor
aferente obligațiilor bugetare principale, restante la data de 31 martie
2020 inclusiv

Condiții:

 Plata obligațiilor bugetare principale restante la 31 martie 2020,

 Achitarea obligațiilor curente (cele născute după 31 martie 2020)
până la data cererii
 Depunerea tuturor declarațiilor fiscale până la data cererii și
 Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până cel târziu la
31.03.2021
TVA declarat pe 25 ianuarie 2020 si neachitat in 31.03.2020 – 100.000
lei

Accesorii calculate pe 31.03.2020 – 5.000 lei

 Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se plateste

suma de 100.000 lei (si alte obligatii aparute dupa 1 aprilie 2020) si
sunt indeplinite conditiile – se pot sterge accesoriile in integralitate
Măsura 2 –Anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor
aferente obligațiilor bugetare principale, declarate suplimentar de
debitor prin declarație rectificativă dupa data de 1 aprilie, cu scadență
anterioară datei de 31 martie 2020 inclusiv

Condiții:
 Depunerea de declarații rectificative dupa data de 1 aprilie 2020
daca se constata erori în sumele declarate inițial
 Plata obligațiilor bugetare principale declarate suplimentar
 Plata obligațiilor curente (cele născute după 31 martie 2020), până la
data cererii
 Depunerea tuturor declarațiilor fiscale până la data cererii și
 Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până la 31 martie 2021
 Exemplu

Declaratia unica rectificativa depusa de o persoana fizica pe 25 iunie 2020 pentru

impozitul pe venit aferent anului 2018. Diferenta de plata declarata – 20.000 lei.
Accesorii vor curge din data de 31 iulie 2019 (termenul pentru declaratia unica pentru
veniturile anului 2018).
Accesorii calculate pe 31.03.2020 – 5.000 lei

 Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se plateste suma de 20.000

lei (si alte obligatii aparute dupa 1 aprilie 2020) si sunt indeplinite conditiile – se
pot sterge accesoriile in integralitate.
Măsura 3 – Anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor
aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de
31 martie 2020 inclusive, stinse deja

Conditii:
 Plata obligațiilor curente (cele născute după 31 martie 2020),
 Depunerea tuturor declarațiilor fiscale și
 Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până la 31 martie 2021
 Exemplu

TVA declarat pe 25 ianuarie 2020 si achitat in 10.03.2020 – 100.000 lei

Accesorii calculate pe 10.03.2020 – 2.000 lei

 Se depune cerere de anulare in august 2020, dupa ce se sting obligatiile

aparute dupa 1 aprilie 2020 si sunt indeplinite conditiile – se pot sterge
accesoriile in integralitate – 2.000 lei
Măsura 4 – Anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor
aferente obligațiilor bugetare principale cu scadente anterioare datei
de 31 martie 2020 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere emisă ca
urmare a inspecției fiscale sau verificării situației fiscale personale, care
este în curs de derulare la data intrării în vigoare a ordonanței de
urgență

Condiții:
A:
 Plata acestor obligații până la termenul stabilit în decizia de
impunere și
 Cererea de anulare a accesoriilor
Termen pentru cerere: 90 de zile de la data comunicării deciziei,
indiferent dacă controlul a fost finalizat până la sau ulterior acestei
date.
 Cod procedura fiscala – art. 156

Pentru diferențele de obligații fiscale principale și pentru obligațiile

fiscale accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii, termenul de plată
se stabilește în funcție de data comunicării deciziei, astfel:

 dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1 - 15 din lună,

termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare,
inclusiv;

 dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună,

termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare,
inclusiv.
 Exemplu

Inspectie fiscala in derulare la data de 14 mai 2020. Pe 30 iunie este

comunicata decizia de impunere cu o diferenta de impozit pe profit de
30.000 lei si accesorii determinate de 12.000 lei. Pe 5 iulie
contribuabilul achita diferenta de obligatii principale de 30.000 lei.
Poate beneficia?

 Da, daca depune cererea in termenul de 90 de zile

ORDIN Nr. 2100/2020 din 8 iulie 2020 pentru aprobarea Procedurii
de anulare a obligaţiilor de plată accesorii
PF care desfăşoară Organul fiscal verifică îndeplinirea condiţiilor pentru ansamblul
activităţi economice în obligaţiilor bugetare existente atât pe CUI/CIF, cât şi pe CNP/NIF
mod independent sau
exercită profesii libere
Debitorii care au înfiinţate Facilităţile fiscale se acordă atât pentru obligaţiile bugetare
sedii secundare datorate de aceştia, cât şi pentru cele ale sediilor lor secundare
înregistrate fiscal şi se analizează raportat la totalul obligaţiilor debitorului şi
sediilor sale secundare
PF care exercită profesii Facilităţile fiscale se acordă de către organul fiscal în a cărui rază
libere sub forma teritorială debitorul îşi are domiciliul fiscal pentru obligaţiile de
asocierilor plată accesorii înregistrate de asociere
Analiza îndeplinirii condiţiilor de acordare se realizează fără a
ţine cont de modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale datorate
de membrii acestora.

20
 Important

Facilitatile sunt aplicabile şi obligaţiilor de plată reprezentând:

• TVA cu scadenţe anterioare datei de 31 martie 2020 inclusiv şi care rezultă din
înscrierea în rândurile de regularizări din decontul de TVA a taxei colectate
• taxa deductibilă, prin care se corectează taxa pe valoarea adăugată cu scadenţe
anterioare datei de 31 martie 2020 inclusiv.

Obligatie
Ori de câte ori se face o regularizare, în scopul stabilirii accesoriilor ce pot face obiectul
anulării, debitorii trebuie să detalieze în cererea de anulare a accesoriilor informaţiile cu
privire la taxa pe valoarea adăugată înscrisă pe rândul de regularizare, cu precizarea
perioadei fiscale, a scadenţei, precum şi a sumei aferente.

21
Solicitarea de anulare a accesoriilor aferente obligaţiilor
bugetare restante

Cu depunerea unei notificari prealabile catre ANAF urmata

de cererea de anulare a accesoriilor

Direct prin depunerea unei cereri de anulare a accesoriilor

 Notificarea prealabila

Modalitati de trimitere a notificarii:

 la registratura organului fiscal central competent;
 prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire;
 prin intermediul serviciului "Spaţiu privat virtual".

Obligatie depunere?
• Notificarea privind intenţia de a beneficia de anularea obligaţiilor
de plată accesorii nu este obligatorie, ci are drept scop obţinerea
unor informatii .. (art. 3 Ordin 2100/2020)
 Cererea de anulare a accesoriilor

• Cererea de anulare a accesoriilor se soluţionează prin decizie de

anulare a accesoriilor sau, după caz, decizie de respingere a cererii
de anulare a accesoriilor.

• Pentru debitorii care nu au notificat organul fiscal, dobânzile,

penalităţile şi toate accesoriile care pot fi anulate şi care au fost
stinse după 14 mai 2020 se restituie potrivit C. proc. fisc.
 Ce alte categorii de impozite mai beneficiaza?

• creanţele vamale – responsabile pentru procedura sunt organele

vamale. Decizia pentru regularizarea situaţiei privind obligaţiile
suplimentare stabilite de controlul vamal este asimilată deciziei de
impunere emise de către organele de inspecţie fiscală;

• obligaţiile bugetare stabilite de către organele de inspecţie

economico-financiară, prin dispoziţii obligatorii şi procese-verbale –
responsabile pentru procedura sunt organele fiscale centrale.

• obligaţiile bugetare restante datorate bugetelor locale - opţional,

cu condiţia ca aplicarea acestor prevederi să fie stabilită prin
hotărâre a consiliului local