DE REZOLVAT -TVA (1)

Apple Juice SRL este o societate comercială cu răspundere limitată (SRL) şi cu obiect de activitate principal producția de sucuri naturale de mere. Unic asociat este Ion Prună, care este pensionar de

peste 2 ani.

La data de 31.12.2018, Apple Juice SRL este o societate plătitoare de impozit pe venitul microîntreprinderilor, nu este înregistrată în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, și nici nu

este înregistrată în scop de TVA pentru achiziții intracomunitare sau pentru servicii, conform art. 317 din Codul Fiscal. Pentru această societate se cunosc următoarele venituri și cheltuieli pentru

anul 2019:

Următoarele tranzacții au fost efectuate:

Trimestrul I:

Nu s-a desfăşurat niciun fel de activitate şi nu există venituri sau cheltuieli.

Trimestrul II:

 Achiziționează de la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Polonia mere în valoare de 20.000 lei. Cota de TVA în Polonia este de 23%.

 Realizează, în luna aprilie, venituri din prestarea de servicii de consiliere de specialitate în domeniul producției de sucuri naturale către o societate stabilită și înregistrată în scopuri de

TVA în Italia în valoare de 10.000 lei. Cota de TVA în Italia este de 22%.

 Înregistrează venituri din despăgubiri de la o societate de asigurare pentru pagubele produse asupra stocurilor de mere în valoare de 20.000 lei.

La finalul trimestrului II, Apple Juice SRL se înregistrează în scop de TVA.

Trimestrul III:

 Prestează servicii de catering în valoare de 3.000 lei, pentru angajații unei societăți stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Spania, angajați care au servit masa la o locație din zona

Unirii, București. Cota de TVA în Spania este de 21%.

 Realizează venituri din vânzarea de sucuri naturale către societăți stabilite și înregistrate în scopuri de TVA în Italia, în valoare de 800.000 lei. Bunurile sunt transportare de la

București la Roma și există documente corespunzătoare privind dovada transportului. Cota de TVA în Italia este de 22%.

 Realizează venituri din vânzarea de sucuri naturale către parteneri din Turcia, în valoare de 200.000 lei; Bunurile sunt transportare de la București la Istanbul și există documente

corespunzătoare privind dovada transportului.

 Primește servicii de publicitate prin intermediul unei platforme online, de la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Irlanda în valoare de 4.000 lei. Cota de TVA în

Irlanda este de 23%.

Trimestrul IV:

 Achiziționează materie primă (mere) în valoare de 65.000 lei de la o societate din România, înregistrată în
scopuri de TVA. Furnizorul acordă o reducere comercială pentru cantitate în cotă de 10%;
 Înregistrează cheltuieli cu chiria pentru locuința pusă la dispoziția asociatului, în valoare de 6.000 lei. Nu
s-a exercitat opțiunea pentru taxarea operațiunii de către proprietar;
 Înregistrează cheltuieli cu combustibilul utilizat de un autoturism aflat în patrimoniul societății de 8.000 lei. TVA 19%. Autoturismul, pus în funcţiune în septembrie, nu este utilizat

exclusiv în scopul activității economice și societatea nu întocmește foi de parcurs. Amortizarea contabilă este de 2.000 lei/lună.

Informații suplimentare:

 Cota standard de TVA în România este 19%

 Cota de TVA aplicabilă livrării de sucuri naturale este de 9%

 Cota de TVA aplicabilă prestărilor de servicii de restaurant și de catering este de 5%

 Cursul de schimb valutar la 31 decembrie 2018 este de 4,77 lei/euro.

Cerințe:

a) În cazul achiziţiei de mere din Polonia, din trimestrul II, explicaţi dacă este convenabil pentru SC Apple Juice SRL să se înregistreze în scop de TVA pentru achiziții intracomunitare

sau pentru servicii, conform art. 317 din Codul Fiscal.

b) Pentru fiecare operațiune realizată de Apple Juice SRL şi prezentată pentru trimestrele II – IV, analizați tratamentul TVA, prezentând: dacă tranzacţia intră în sfera de aplicare a TVA,

locul tranzacţiei, dacă societatea este obligată la colectarea TVA şi/sau are dreptul de deducere a TVA precum şi cota de TVA aplicabilă.

c) Menționați care sunt declarațiile fiscale ce trebuie depuse de Apple Juice SRL pentru trimestrul III și scadențele pentru plata obligațiilor fiscale la bugetul de stat.