Sunteți pe pagina 1din 3

Schema logica- inregistrare in scop de TVA si ROI pentru tranzactii intracomunitare

ce trebuie facut?

Am prezentat mai jos o schema cu ce trebuie sa faci concret daca derulezi tranzactii
intracomunitare : fie ca sunt achizitii sau livrari , fie ca esti inregistrat in scop de TVA sau nu.

1. Neplatitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii


intracomunitare de bunuri sub 10.000 euro pe an;

Obligatie de inregistrare in scop de TVA: Nu . Optional, se poate solicita un cod special de


TVA.
Obligatie de inregistrare in ROI : Nu
Declaratii :
Nu se depune nimic suplimentar daca nu se solicita cod special.
Daca se solicita cod special, se depune 301 si 390 pentru perioadele in care intervine
exigibilitatea taxei.
Furnizorul intracomunitar va emite factura cu TVA colectata, prin aplicarea cotei TVA
utilizata in statul membru de pe teritoriul caruia sunt expediate bunurile.
Nota : Echivalentul n lei al plafonului pentru achiziii intracomunitare de 10.000 euro,
aplicabil n cursul unui an calendaristic, se determin pe baza cursului valutar de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la cifra miilor.
Rotunjirea se face prin majorare cnd cifra sutelor este egal sau mai mare dect 5 i prin
reducere cnd cifra sutelor este mai mic de 5, prin urmare plafonul este de 34.000
lei. Asadar, trebuie sa tineti cont de suma in lei care la cursurile de acum insemna cam 7.560
euro.

2. Neplatitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare


de bunuri peste 10.000 euro.

Obligatie de inregistrare in scop de TVA: se obtine un cod special de TVA ; poate alege sa se
inregistreze normal in scop de TVA (daca indeplineste noile criterii si conditii legale).
Obligatie de inregistrare in ROI : Da
Declaratii:
091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte
persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii- Inregistrarea in scopuri
de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri (la depasirea plafonului de 34.000).
095 cererea de inregistrare in ROI
092 Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad
fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia se depune daca se
va inregistra norma in scop de TVA, dupa efectuarea primei achizitii si are ca scop
schimbarea perioadei fiscale din trimestru in luna (se depune la organul fiscal competent, n 5
zile lucrtoare de la finele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare).
301-decontul special de taxa daca se inregistreaza cu un cod special, se depune doar in
perioadele in care exista exigibilitate tva.
300- decontul de tva daca se inregistreaza normal
390 in lunile in care are astfel de achizitii in ambele cazuri
3. Neplatitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare de
servicii indiferent de limita.

Obligatie de inregistrare in scop de TVA: Da, se obtine codul special sau se poate opta pentru
codul normal (daca se respecta conditiile si noile criterii de inregistrare in scop de TVA). Nu
este obligata sa insa sa se inregistreze cu cod normal daca nu realizeaza o cifra de afaceri de
220.000 lei.
Obligatie de inregistrare in ROI : da
Declaratii:
091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte
persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii> Inregistrarea in
scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de servicii indiferent de limita.
095 de inregistrare in ROI
300- daca se inregistreaza normal in scop de TVA
301-decontul special de taxa daca se inregistreaza cu un cod special
390 in lunile in care are achizitii intracomunitare de servicii- in ambele cazuri

4. Neplatitor de TVA care urmeaza sa efectueze prestari de servicii


intracomunitare.

Obligatie de inregistrare in scop de TVA: da fie se obtine un cod special de TVA pentru
tranzactii intracomunitare, fie entitatea poate alege sa se inregistreze normal in scop de TVA
Obligatie de inregistrare in ROI : Da in ambele cazuri
Declaratii:
Declaratiile pentru inregistrarea in scop de TVA : 091 -Declaratie de inregistrare in scopuri de
TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau
pentru servicii
095 de inregistrare in ROI
390 in lunile in care are prestari de servicii
300 daca opteaza sa se inregistreze normal in scop de TVA
301 decontul special de TVA daca se inregistreaza cu cod special

5. Platitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare de


bunuri sub 10.000 euro/an.

Obligatie de inregistrare in ROI : nu


Perioada fiscala : luna calendaristica
Declaratii:
095 de inregistrare in ROI
092 pentru schimbarea perioadei fiscale TVA dupa prima achizitie de bunuri;
390 in lunile in care are prestari de servicii
300, 394 se depun ca si inainte
Nota Pentru persoana impozabil care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i
care efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri taxabil n Romnia, perioada fiscal
devine luna calendaristic ncepnd cu:
a) prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare de bunuri intervine n aceast prim lun a respectivului trimestru;
b) a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare de bunuri intervine n a doua lun a respectivului trimestru. Primele dou luni
ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad fiscal distinct, pentru care persoana
impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de tax;
c) prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare de bunuri intervine n a treia lun a unui trimestru calendaristic.

6. Platitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare de


bunuri peste 10.000 euro.

Obligatie de inregistrare in ROI : Da


Perioada fiscala : luna calendaristica
Declaratii:
095 de inregistrare in ROI
092 Declaraie de meniuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru ersoanele
impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad
fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia
300-decontul de TVA
390 in lunile in care are achizitii
394 declaratia informativ privind livrrile/prestarile i achiziiile efectuate pe teritoriul
naional

7. Platitor de TVA care intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare de


servicii, indiferent de limita.

Obligatie de inregistrare in ROI : da


Perioada fiscala : nu este obligat sa isi schimbe perioada fiscala (sa treaca la luna daca
perioada sa actuala este trimestrul)
Declaratii suplimentare:
095 de inregistrare in ROI
390 in lunile in care are achizitii intracomunitare de servicii.
In rest, 300 si 394 se depun la fel ca si inainte.

8. Platitor de TVA care urmeaza sa efectueze livrari de bunuri si prestari de


servicii intracomunitare.

Obligatie de inregistrare in ROI : da


Perioada fiscala: trimestrul /luna nu exista obligatia de a trece la perioada luna
calendaristica.
Declaratii suplimentare :
095 de inregistrare in ROI
390 in lunile in care are tranzactii intracomunitare
In rest 300 si 394 se depun ca si inainte.