!

"

Consultanta gratuita: 0743-290310

&

are here:News
Home / Alte acte auto
BlogYou
- Latest

/ Cine plateste TVA in cazul achizitiilor intracomunitare de autovehicule...

Cine plateste TVA in cazul achizitiilor

intracomunitare de autovehicule noi
si uzate?
January 16, 2014 / Nici un comentariu / in Alte acte auto, Articole
inmatriculari, Noutati / by Carmen Dinu

In primul rand trebuie sa stabilim care este diferenta dintre

un autovehicul nou si unul uzat, second-hand. Un
autovehicul este considerat nou daca indeplineste macar UNA
dintre urmatoarele conditii: sa nu fost livrat cu mai mult de 6
luni de la data intrarii in functiune sau sa nu parcurs mai mult
de 6000 km. Un autovehicul care a fost livrat cu mai mult de 6
luni de la data primei inmatriculari si care a rulat mai mult de
6000 km, este considerat autovehicul uzat, second-hand.

Aplicarea TVA pentru autovehiculele noi

Conform principiilor sistemului comun al TVA, operatiunea

de vanzare-cumparare a unui autovehicul nou se taxeaza

cu TVA in Uniunea Europeana o singura data si intotdeauna
in statul membru de destinatie (statul de consum).
Orice persoana romana (indiferent ca este persoana juridica
inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA sau persoana
zica) care cumpara un autovehicul nou (indiferent de valoarea
acestuia si fara sa conteze ce fel de persoana vinde bunul
respectiv) dintr-un stat membru al Uniunii Europene, va
obligata la plata TVA-ului in Romania.
Persoana juridica inregistrata in scopuri de TVA nu va plati
efectiv TVA pentru ca va aplica TVA prin mecanismul taxarii
inverse (va primi o factura fara TVA de la vanzator, iar TVA se va
inregistra numai in contabilitate).
Dosarul pentru Serviciul de Inmatriculari [http://www.serviciiinmatriculare.ro/dosar-inmatriculare-masina-straina/] va trebui
sa contina, pe langa documentele standard, copie a
certicatului de inregistrare scala (CIF).
Persoana juridica neinregistrata in scopuri de TVA sau
persoana zica va depune la organul scal (cel pe a carui raza
teritoriala isi are sediul sau domiciliul) un decont special de TVA
(formularul 301), inainte de inmatricularea in Romania a
autovehiculului, dar nu mai tarziu de data de 25 inclusiv a lunii
urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea achizitiei
intracomunitare. De asemenea, trebuie sa achite TVA pana la
data la care are obligatia depunerii decontului special de TVA.
Dosarul pentru Serviciul de Inmatriculari va trebui sa contina,
pe langa documentele standard, Certicatul privind atestarea
platii taxei pe valoarea adaugata, in cazul achizitiilor
intracomunitare de mijloace de transport noi, care se obtine de
la organul scal competent. Pentru obtinerea acestui certicat
se depune o cerere la ANAF, insotita de un exemplar al
decontului special de TVA , precum si de documentul doveditor
al platii TVA. Acest certicat se emite in termen de 5 zile
lucratoare de la data depunerii cererii.
Se poate intampla ca o persoana zica din Romania, care
cumpara o masina din Uniunea Europeana, sa e obligata
la plata TVA aferenta acestei achizitii de doua ori: o data in
tara de unde a cumparat autovehiculul (daca vanzatorul din
tara de origine este persoana juridica inregistrata in scopuri de
TVA, acesta aplica TVA pe factura de vanzare) si inca o data in
Romania, pentru a o putea inmatricula. Daca persoana din
Romania reuseste sa faca dovada ca va inmatricula masina in
tara sa, atunci vanzatorul nu ar trebui sa aplice TVA pe factura,

daca totusi se intampla acest lucru, atunci cumparatorul roman

poate incerca, dupa inmatricularea autovehiculului in Romania,
recuperarea TVA platita furnizorului strain.

Aplicarea TVA pentru autovehiculele

uzate
Autovehiculele considerate second-hand pot benecia,
optional, de un regim special de taxare a TVA, reglementat
prin Directiva 112 a Uniunii Europene, prevazut in art. 152,
indice 2 din Legea 571 / 2003 privind Codul Fiscal, astfel TVA se
aplica doar asupra marjei protului in cazul revanzarii de
bunuri second-hand. Practic, cota TVA este aplicata doar asupra
marjei de prot din revanzare si nu asupra intregului pret de
vanzare.
Pentru a putea incadra o achizitie intracomunitara a unui
autovehicul in acest regim special, trebuie indeplinite
urmatoarele conditii:
autovehiculul trebuie sa intre in categoria bunurilor second
hand (peste 6 luni de la data primei inmatriculari si peste
6000 de km efectuati)
vanzatorul acestuia trebuie sa actioneze ca un intermediar /
revanzator impozabil: trebuie sa achizitionat autoturismul
in scopul revanzarii sau sa importat autoturismul in cadrul
unui contract de comision la cumparare / vanzare (iar acest
lucru trebuie sa reiasa din documentele acestuia);
la vanzarea autovehiculului, rma intermediara trebuie sa
specice pe factura regimul special (Directiva 112
achizitionare in scopul revanzarii) in baza caruia se aplica
TVA doar asupra marjei de prot
Regimul special este aplicabil oricarui cumparator, atat
persoane zice si juridice, platitoare sau neplatitoare de TVA,
atat timp cat sunt intrunite conditiile de mai sus.
In cazul in care vanzatorul aplica regimul special pentru
bunuri second-hand, cumparatorul nu va datora TVA in
Romania, indiferent ca este persoana zica sau persoana
juridica inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA.
In cazul in care vanzatorul este persoana juridica inregistrata in
scopuri de TVA si NU aplica regimul TVA pentru bunuri secondhand, vom avea urmatoarele situatii:
daca cumparatorul este persoana juridica inregistrata in

scopuri de TVA, acesta nu plateste efectiv TVA, va comunica

codul sau de TVA furnizorului, care va efectua o livrare
intracomunitara scutita de TVA si va emite o factura fara
TVA, in care va mentiona ca s-a aplicat scutirea de TVA
pentru livrarea intracomunitara, iar in Romania
cumparatorul va avea obligatia de plata TVA prin taxare
inversa. Dosarul pentru Serviciul de Inmatriculari va trebui
sa contina, pe langa documentele standard, copie a
certicatului de inregistrare scala (CIF).
daca cumparatorul este o persoana zica, acesta nu
datoreaza TVA in Romania deoarece bunul este impozitat in
celalalt stat membru. Furnizorul emite deci o factura in care
este inscris TVA.
daca cumparatorul este persoana juridica neinregistrata in
scopuri de TVA, plateste TVA in Romania doar daca
depaseste plafonul de 10.000 euro prevazut la art. 126,
aliniat (4) din Codul Fiscal. Daca nu este inregistrat pentru
alte achizitii intracomunitare si nici nu depaseste plafonul de
10.000 euro cu respectiva cumparare, atunci va primi o
factura cu TVA din partea furnizorului, fara sa aiba nici o
obligatie privind TVA in Romania. Daca insa depaseste
plafonul inca de la prima achizitie intracomunitara sau
plafonul a fost depasit si datorita altor achizitii
intracomunitare efectuate anterior, cumparatorul va trebui
sa solicite inregistrarea pentru achizitii intracomunitare,
inainte de efectuarea achizitiei prin care depaseste plafonul,
codul va comunicat vanzatorului care va scuti livrarea, iar
in Romania cumparatorul va plati TVA pe baza decontului
special de TVA (formular 301).
In cazul in care vanzatorul este o persoana zica sau o
persoana juridica neinregistrata in scopuri de TVA,
cumparatorul nu datoreaza TVA in Romania, indiferent ca
este persoana zica sau juridica inregistrata sau
neinregistrata in scopuri de TVA.
Persoanele zice sau persoanele juridice neinregistrate in
scopuri de TVA care nu datoreaza TVA la achizitia
intracomunitara a unui autovehicul, sunt obligate sa depuna la
dosarul pentru Serviciul de Inmatriculari un Certicat din care
rezulta ca nu se datoreaza TVA in Romania. Acesta se obtine de
la Administratia Fiscala de care apartine persoana in cauza, in
baza unei cereri, care trebuie sa e insotita de documentul de
achizitie si de un document din care sa reiasa data primei
inmatriculari.

Daca din documentul de achizitie nu rezulta faptul ca, la data

livrarii, autovehiculul parcursese mai mult de 6000 km, atunci
solicitantul trebuie sa depuna si o declaratie pe propria
raspundere din care sa rezulte numarul de kilometri efectuati
de autovehicul. Cererea privind obtinerea acestui certicat
poate depusa la ANAF odata cu depunerea cererii de calcul a
timbrului de mediu [http://www.serviciiinmatriculare.ro/calculator-taxe-auto/] . Acest certicat se emite
in termen de 5 zile lucratoare de la data depunerii cererii.

Concluzii privind aplicarea TVA-ului

asupra achizitiilor intracomunitare de
autovehicule
Ca sa rezumam totul, in principiu pentru autovehiculele noi,
toate persoanele platesc TVA in Romania, persoana juridica
inregistrata in scopuri de TVA va aplica TVA prin taxare inversa
si va depune la dosarul de inmatriculare o copie a CIF. Persoana
zica sau cea juridica neinregistrata in scopuri de TVA va
depune la ANAF decontul special de TVA si va plati efectiv TVA,
dupa care va obtine Certicatul privind atestarea platii taxei pe
valoarea adaugata, in cazul achizitiilor intracomunitare de
mijloace de transport noi, care se adauga la dosarul de
inmatriculare.
Pentru autovehiculele considerate second-hand, persoana
juridica inregistrata in scopuri de TVA datoreaza TVA in
Romania, prin aplicarea taxarii inverse si depune la dosarul de
inmatriculare o copie a CIF. Persoana zica sau persoana
juridica neinregistrata in scopuri de TVA nu datoreaza TVA in
Romania, va plati TVA in tara de origine. Va obtine de la ANAF
certicatul din care reiese ca nu datoreaza TVA in Romania, pe
care il va depune la dosarul de inmatriculare.
mi place

50

[https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
Tweet
1
[]
s=100&p[url]=http://www.servicii-inmatriculare.ro/tva-achizitiiintracomunitare-autovehicule/]

Tags: cota TVA, import auto, taxe si impozite auto, TVA

inmatriculare

Share this entry

#

"

'

&

You might also like

Importul Vreau Vericarea

Puteti Certicatul
Timbrul Accize
si

sa

platii

scapa EUR1 -

repatrierea
cumpar timbrului de
unei

de

de

scutirea mediu, inmatricularea

plata taxelor

mai

masini masina mediu timbrului

vamale mic in
din

adusa

SUA -

de un

taxe si intermediar
proceduri
din alta
tara, ce
acte
trebuie
sa-i
solicit
acestuia?

de

pentru

de

autoturismelor
cu

2014 cilindree

mediu import decat

mai

/ taxa pentru in 2013 mare

de

autovehicule

prima
inmatriculare?

de
3000
cmc

Comentarii

1
!

Comunitate

Recomand 7

Distribuie

Conectare

Sorteaz dup cele mai noi

ncepe o discuie ...

Fii primul care comenteaz

ALTE DISCUII PE INMATRICULARE SI RADIERE AUTO

CE E ASTA?

Costuri si etape de
inmatriculare 2014 un

Inscrieri auto in circulatie

informatii, reprezentare

207 comentarii 2 ani n urm

6 comentarii 2 ani n urm

Servicii Inmatriculare
Bucures Ce acte ati

Servicii Inmatriculare
Bucures Nu puteti

primit deja din partea

intreprinde nici o

Verificarea platii timbrului

de mediu

Pot schimba proprietarul

pe talon din sot in sotie?

12 comentarii 2 ani n urm

3 comentarii 2 ani n urm

Servicii Inmatriculare
Bucures Da, in mod

categoric trebuie sa

Alex Poate fi trecuta o

alta persoana in certificatul

de imatriculare

Abonare

d Adaug Disqus pe site-ul tu Adaug Disqus Adaug

% Confidenialitate

2013 - 2014 Toate Drepturile Rezervate - Studio Elend SRL | Inmatriculare, Radiere, Actualizare Acte Auto