O.G. nr.

8 din din 2021 pentru modificarea și completarea

Legii nr.227 2015 privind Codul Fiscal
(M.O. nr.0832 din 31.08.2021)

Actul normativ aduce modificări punctuale mai multor

proceduri fiscale:

 Impozit pe profit;
 Impozit persoane fizice;
 Asigurări sociale;
 Impozit datorat de nerezidenți în România;
 Taxp pe valoarea adăugată;
 Taxe locale.

Principalele modificări aduse de actul normativ:

 O societate straină la care conducerea efectivă se realizează

de pe teritoriul României are obligația să plătească impozit
pe profit în România. Data la care trebuie achitat acest
impozit este data înregistrării organului fiscal.
 Veniturile din dividende încasate de o societate din România
plătitoare de impozit pe profit de la o altă societate dintr-un
strat membru se consideră a fi venituri neimpozabile dacă
societatea din România deține mai mult de 10% din capitalul
social al societătii care plătește dividendele. Pentru a se
aplica această prevedere este necesar ca societatea din
celalalt stat membră să fie o societate plătitoare de impozit
pe profit. Practic modificarea adusă de actul normativ vine
din faptul că se consideră în continuare venituri
neimpozabile și în situația în care societatea din celălalt stat
membru plătește o altă categorie de impozit care se substituie
impozitului pe profit.
 Cheltuiala deductibilă cu deprecierea creanțelor asupra
clienților/debitorilor ce nu sunt încasate la scadență se
majorează de la 30% la 50% începând cu data de 1 ianuarie
2022. Sunt în continuare valabile aceleași condiții privind
exercitarea deducerii (mai mult de 270 de zile de la scadență,
 creanțele nu sunt garantate, creanțele nu sunt între entități
afiliate).
 Atunci când are loc un transfer transfrontalier de active,
contribuabilul din România datorează impozit pe profit. În
vederea determinării impozitului pe profit există mai multe
proceduri fiscale. Contribuabilul are dreptul la eșalonarea
obligației de plată a impozitului pe profit pe o perioadă de 5
ani. Apare ca element de noutate condiționarea acestei
facilități de acordare a unei garanții dacă există un risc real și
demonstrabil de nerecuperare a creanței. Se consideră astfel,
prin efectul legii, că există un risc real și demonstrabil de
nerecuperare a creanței atunci când contribuabilul
înregistrează datorii bugetare restante cu o depășire a
scadenței mai mare de 90 de zile și/sau valoarea totală
depășește 20.000 lei. Termenul pentru constituirea unei
garanții în cazul unui risc real și demonstrabil de
nerecuperare este de 10 zile de la data comunicării de către
organul fiscal a acordului de principiu.
 Contribuabilii plătitori de impozti pe profit ce efectuează
plăți anticipate egale, prin efectul legii sau prin opțiune,
atunci când efectuează plățile anticipate egale din exercițiul
următor și au beneficiat de reducerea de impozit pentru
achiziția de case de marcat fiscale ori pentru creșterea sau
menținerea capitalurilor proprii, atunci când efectuează acest
nou exercitiu plățile de impozit pe profit nu vor ține cont de
reducerile de impozit menționate.
 Se readuce la cunoștință faptul că veniturile realizate de
persoane fizice din cedarea bunurilor mobile precum și a
unor sortimente de bunuri imobile sunt venituri impozabile.
Se exceptează de la regulă și se supun impozitului pe venit:
venitul din transferul proprietății imobiliare din patrimoniul
personal, veniturile sau câștigurile din transferul titlurilor de
valoare, precum și veniturile sau câștigurile din aur de
investiții.
 Se readuce la cunoștință faptul că o persoana fizica ce obține
venituri din cedarea folosinței poate să opteze pentru
determinarea impozitulului în sistem real (se va ține cont de
 veniturile și cheltuielile efective și nu de cota de cheltuieli
forfetare de 40%). În situația în care contribuabilul decide
acest lucru, sistemul real devine obligatoriu de aplicat minim
2 ani fiscali consecutivi și se prezumă continuarea procedurii
de impozitare în cazul în care contribuabilul nu depune
declarația unică prin care să modifice sistemul de impozitare
până la data 25 mai a anului următor celui în care s-a încheiat
perioada de 2 ani.
 Persoanele fizice ce realizează venituri din închirierea în
scop turistic a camerelor din locuințe personale plătesc
impozit pe venit prin procedura tranșelor de venit. Dacă într-
un an fiscal un contribuabil a obținut venituri din închirierea
unui număr mai mare de 5 camere (indiferent de numărul de
locuințe deținute) începând cu anul următor acesta datorează
impozit pe venit în sistem real. Se clarifică astfel situația
fiscală a contribuabilului în sensul că din anul fiscal următor
impozitul se va determina în sistem real, iar această persoană
fizică va conduce operații de contabilitate și va avea obligația
de completa Registrul de evidență fiscală.
 Veniturile din dividende încasate de persoane fizice se
impozitează prin reținere la sursă cu valoarea procentuală de
5%. Obligația calculării și reținerii impozitului pe veniturile
sub formă de dividende revine persoanelor juridice odată cu
plata dividendelor. Dacă dividendele au fost distribuite dar
nu au fost plătite până la sfârșitul anului, impozitul pe
dividende trebuie achitat până pe data de 25 ianuarie a anului
următor distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la
bugetul de stat.
 La determinarea impozitului pe venit legiuitorul
reglementează în conținutul Codului fiscal reducerea
impozitului pe venit cu valoarea costului de achiziție a
aparatelor de marcat fiscale. Reducerea pe impozit mai sus
menționată se evidențiază în declarația unică depusă de
contribuabil.
 În situația în care o societate plătitoare de impozit pe profit în
România plătește dividende către o altă societate care este
înmatriculată în Comunitatea Europeană se poate beneficia
 de o scutire de la plata impozitului pe venitul datorat de
nerezidenți dacă societatea aflată în celălalt stat deține mai
mult de 10% din capitalul social din România, iar societatea
beneficiară a dividendului este plătitoare de impozit pe
profit. Prin noul act normativ se aduce ca element de noutate
faptul că se beneficiază de scutire de impozit pe dividend și
în situația în care societatea beneficiară a dividendului
plătește un impozit care substituie impozitul pe profit. Astfel,
se extinde scutirea la plata impozitului pe dividende,
respectând acelelași condiții care sunt și pentru plățile de
dividende caăre societăți din Islanda,Regatul Norvegiei,
Principatul Lichtenstein.
 Se reglementează situația prin care societățile care nu sunt
înregistrate în scopuri de TVA pot utiliza mecanismul UE
One Stop Shop privind livrările la distanță către beneficiarii
persoane neimpozabile din alte state membre, posibilitate pe
care anterior o aveau doar persoanele înregistrate în scopuri
de TVA.
 Se modifică situațiile în care trebuie soliciat codul special de
TVA pentru achiziții sau livrări și achiziții de servicii sau
prestări servicii intracomunitare (art. 317 Cod Fiscal). Se
extinde posibilitatea utilizării codului special de TVA pentru
societățile neutilizate în scopuri de TVA ce optează pentru
sistemul simplificat al vânzărilor de bunuri la distanță.
 Sunt reglementate mai multe scutiri de TVA, cum ar fi
livrările de bunuri și prestările de servicii către Comisia
Europeană sau către o agenție sau alte organisme care au fost
înființate de către Uniunea Europeană în scopul combaterii
pandemiei Covid-19 (mai puțin în cazul livrărilor ulterioare
efectuate cu titlu oneros de Comisia Europeană). Asfel, sunt
scutite de la plata TVA importurile efectuate de Comisia
Europeană sau de un organism înființat de Comisia
Europeană când importurile sunt efectuate în România în
scopul combaterii pandemiei.
 Referitor la impozitele datorate bugetului local sunt create
noi categorii scutite la plata taxelor locale (pentru persoanele
care au avut un rol deosebit în buna funcționare statului
român, cum sunt persoanele care au participat la misiuni
militare în diverse teatre de operațiuni militare, persoanele
care sunt persecutate politic etc.). De asemenea, consiliile
locale au dreptul să extindă scutiri sau reduceri privind
anumite categorii de persoane fizice, precum și impozitul pe
mijloacele de transport (pentru un singur mijloc de transport
la alegerea contribuabilului) și pentru utilajele agricole
(utilizate efectiv în domeniul agricol).