Cuvinte-cheie la unitatea de curs «Fiscalitate»

Tema 1: Bazele impozitării.

Impozitul- este definit, în literatura economică franceză, drept o prelevare obligatory în profitul
administraţiilor publice, care nu dă dreptul unei contrapartide directe, ci la servicii furnizate în
mod gratuit de colectivitate. reprezintă o contribuţie bănească obligatorie şi cu titlu
nerambursabil,datorată, conform legii, statului de către persoanele fizice şi juridice pentru
veniturile pe care le obţin sau pentru averea pe care o posedă. Plata impozitului se efectuează în
cuantumul şi termenul precis stabilit prin lege. Conform Codului fiscal al Republicii Moldova,
impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni
determinate şi concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de
răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Legalitatea impozitelor- presupune, că instituirea de impozite se face în baza autorizării
conferite prin lege. Nici un impozit al statului nu se poate stabili şi percepe decât dacă există
legea respectivă la impozit.
Obligativitatea impozitelor- înseamnă, că plata nu este benevolă, ci are character obligatoriu
pentru toate persoanele care obţin venituri sau deţin bunuri din categoria celor supuse impozitării
conform legilor în vigoare.
Nerestituirea impozitelor- prevede, că prelevările de impozite la fondurile publice de resurse
financiare se fac cu titlu definitiv şi nerambursabil.
Nonechivalenţa impozitelor- pe de o parte, reprezintă o plată în schimbul căreia contribuabilii
nu beneficiază de contraservicii imediate şi direct din partea statului, pe de altă parte, ca o
diferenţă între cuantumul impozitelor plătite şi valoarea serviciilor primite în schimb în viitor.
Taxa- reprezintă plata efectuată de persoanele fizice şi juridice pentru serviciile prestate acestora
de instituţiile publice care primesc, întocmesc sau eliberează diferite acte, prestează servicii şi
rezolvă alte interese legitime.
Plata neechivalentâ- pentru servicii sau lucrări efectuate de organe sau instituţii care primesc,
întocmesc sau eliberează diferite acte, prestează servicii şi rezolvă alte interese legitime ale
persoanelor fizice sau juridice.
Subiectul plătitor- este precis determinat din momentul când acesta solicită efectuarea unei
activităţi din partea unei instituţii de stat.
Obiectul impozitului- reprezintă elementul concret care stă la baza aşezării acestuia şi poate fi
diferit în funcţie de provenienţa impozitului, scopul urmărit, natura plătitorului.
Venitul-poate fi profitul (beneficiul) agenţilor economici şi veniturile persoanelor fizice;
Averea (bunurile)- este reprezentată de clădiri, terenuri, mijloace de transport.
Cheltuielile (consumul)- constituie produsul, serviciul prestat sau lucrarea executată, bunul
importat în cazul impozitelor indirecte.
Actele şi faptele – sunt realizate de organele statului pentru care se datorează taxe de timbru şi
înregistrare.
Baza de calcul (materia impozabilă)- reprezintă elementul pe care se fundamentează evaluarea
(calculul) impozitului.
Subiectul impozitului (contribuabil, plătitor)- este persoana fizică sau juridică deţinătoare sau
realizatoare a obiectului impozabil şi care potrivit legii este obligat la plata acestuia.
Suportatorul (destinatarul) impozitului- este persoana care suportă în ultima instanţă impozitul
(căruia i se adresează).
Sursa impozitului- arată din ce anume se plăteşte impozitul (venit ori, excepţional,averea).
Unitatea de impunere- reprezintă unitatea în care se exprimă obiectul sau materia impozabilă,
adică leul (u.m.) în cazul veniturilor; m2 sau ha la impozitul funciar; capacitatea cilindrică a
motorului la mijloacele de transport etc.
Cota impozitului -(cuantumul unitar, unitatea de evaluare) reprezintă impozitul aferent unei
unităţi de impunere. Impozitul poate fi stabilit într-o cotă fixă sau în cote procentuale.
Asieta (modul de aşezare)- impozitului reprezintă ansamblul măsurilor privind identificarea
subiectelor şi obiectelor impozitului, evaluarea obiectului impozabil, determinarea impozitului
datorat statului.
Termenul de plată- indică data la care sau până la care impozitul trebuie achitat faţă de stat.
Perioada fiscală -este perioada de timp pe parcursul căreia se calculează obligaţia fiscală.
Înlesnirile fiscală - reprezintă un alt element prevăzut de actele normative fiscal (financiare) şi
se referă la reduceri, scutiri, bonificaţii, amânări şi eşalonări ale plăţii la buget.
Scutirile- se aplică în vederea favorizării anumitor activităţi care folosesc forţa de muncă cu
randament scăzut.
Reducerile - vizează atât scopuri sociale cît şi economice, cum este cazul reducerii bazei
impozabile la impozitul pe venit reinvestit în anumite scopuri prevăzute de lege.
Bonificaţiile- se acordă pentru a stimula anumiţi plătitori de impozite şi taxe să-şi achite
obligaţiile înainte de expirarea termenelor prevăzute de lege, de regulă, până la primul termen de
plată.
Amânările şi eşalonările- au în vedere decalarea termenelor de plată şi respectiv,fragmentarea
sumei de plată în mai multe tranşe ce urmează să fie vărsate la buget.
Sancţiunile- sunt elemente pe care legea fiscală îl cuprinde, având scopul de a întări odată în
plus caracterul obligatoriu al achitării impozitelor şi taxelor, precizându-se totodată penalizările
aplicate plătitorilor ce se abat de la această îndatorire legală.
Neutralitatea impunerii – asigurarea prin legislaţia fiscală a condiţiilor egale investitorilor,
capitalului autohton şi strain.
Certitudinea impunerii – existenţa de norme juridice clare, care exclud interpretările arbitrare,
claritate şi precizie a termenelor, modalităţilor şi sumelor de plată pentru fiecare contribuabil,
permiţînd acestuia o analiză uşoară a influenţei deciziilor sale de management financiar asupra
sarcinii lui fiscale.
Echitatea fiscală – tratare egală a persoanelor fizice şi juridice, care activează în condiţii
similare, în vederea asigurării unei sarcini fiscale egale.
Stabilitatea fiscală – efectuare a oricăror modificări şi completări ale prevederilor legislaţiei
fiscale nemijlocit prin modificarea şi completarea codului fiscal.
Randamentul impozitelor – perceperea impozitelor şi taxelor cu minimum de cheltuieli,cît mai
acceptabile pentru contribuabili.
Tema 2. Impozitul pe venit aferent persoanelor care practică
activitatea de antreprenoriat.

Impozit pe venit- principalul tip de impozite directe. Calculat ca procent din veniturile totale ale
persoanelor fizice sau juridice, minus cheltuielile documentate, in conformitate cu legislatia in
vigoare.
Venit impozabil- venitul brut, inclusiv facilităţile acordate de patron, obţinut de contribuabil din
toate sursele într-o anumită perioadă fiscală, cu excepţia deducerilor şi scutirilor, aferente acestui
venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaţiei fiscale.
Venituri ajustate- reprezintă venitul impozabil al unei persoane fizice minus deducerile fiscale
permise. Venitul ajustat reprezintă obligația contribuabilului pentru impozitul pe venit, iar suma
impozitul de plată este calculată pe baza acestei cifre după ce au fost aplicate toate deducerile
legale.
Cheltuieli ajustate- costul de oportunitate ajustat, sau rata marginală de rentabilitate, care ia în
considerare efectele secundare ale deciziilor de finanțare a unui proiect de investiții.
Deduceri fiscale- sumă care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform prevederilor legislaţiei fiscale.
Venit neimpozabil- venituri care nu sunt impozitate conform legii, cum ar fi dobânda câștigată
pentru anumite obligațiuni de economii.
Metoda de casă- metodă conform căreia veniturile sînt recunoscute în perioada fiscală în care au
fost încasate/primite sume în numerar sau compensările în altă formă, iar cheltuielile – în
perioada în care acestea au fost efectiv achitate, cu excepţia uzurii mijloacelor fixe, amortizării
proprietăţii nemateriale.
Metoda calculelor- metoda conform căreia:
a) venitul este raportat la anul fiscal în care a fost cîştigat;
b) deducerea se permite în anul fiscal în care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile
ori au fost efectuate alte plăţi, cu condiţia că aceste cheltuieli şi plăţi nu trebuie raportate la un alt
an fiscal în scopul reflectării corecte a venitului.
Metoda procentajului îndeplinit-evidenţa venitului, deducerilor, trecerilor în cont şi a altor
operaţiuni care ţin de contracte (acorduri) pe termen lung.
Zonă economică liberă- sunt părţi ale teritoriului vamal al Republicii Moldova, separate din
punct de vedere economic, strict delimitate pe tot perimetrul lor, în care pentru investitorii
autohtoni şi străini sunt permise, în regim preferenţial, genuri ale activităţii de întreprinzător, în
condiţiile legii.
Creștere de capital- mărimea ei este provenită din vînzare, schimb sau din altă formă de
înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egală cu excedentul sumei încasate în
raport cu baza valorică a acestor active.
Pierdere de capital- profit (pierdere) primit din vânzarea activelor de capital la un preț mai (mai
puțin) ridicat comparativ cu cumpărarea.
Declarație privind impozitul pe venit - o declarație oficială a contribuabilului despre veniturile
primite de acesta pe o anumită perioadă de timp și rabaturile și avantajele fiscale aplicabile
acestora, puse la dispoziție organelor fiscale.
Subiecți ai sectorului micului business - sînt agenţii economici care nu sînt înregistraţi ca
plătitori de T.V.A., cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), întreprinzătorilor individuali,
precum şi agenţilor economici la care ponderea venitului pentru anul precedent din prestarea de
servicii de consultanţă pentru afaceri şi management.

Tema 3.Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată.

Impozit pe venit reținut la sursa de plată- poate fi definit ca o plată obligatorie , directă cu titlul
gratuit transferat în bugetul de stat prin intermediul terțelor persone (agenți economici)
Salariu- este venitul posesorilor factorilor de munca ca plata sau recompensa baneasca pentru
munca depusa pe piata muncii prin confruntarea cererii cu oferta de munca,iar marimea sa
depinde de eficenta cu care este utilizat facotorul munca.
Facilitate acordată de patron- se consideră în cazul în care patronul transmite în folosinţă
angajaţilor săi proprietatea contra plată, care este mai mică decît suma cheltuielilor patronului de
la darea în folosinţă a acesteia, atunci diferenţa dintre suma plăţii şi suma cheltuielilor

Dividende- venituri obţinute din repartizarea profitului net între acţionari (asociaţi) în
conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social, cu excepţia venitului obţinut în
cazurile lichidării complete a agentului economic conform legii.

Royalty– plăţi de orice natură primite în calitate de recompensă pentru utilizarea ori transmiterea
dreptului de utilizare a oricărui drept de autor şi/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei
opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv filme de cinema şi filme sau benzi pentru
televiziune sau radiodifuziune, a oricărui brevet de invenţie, marcă comercială, design sau
model, plan, produs soft, formulă secretă sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului
de utilizare a informaţiei referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific.
Venituri din jocuri de noroc- cuprind toate sumele încasate, bunurile şi serviciile primite, ca
urmare a participării la jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau de forma în care se
acordă, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice.
Venituri din campanii promoționale- se includ în categoria veniturilor, fiind atribuite la venituri
financiare, şi acestea au fost deja impozitate final la sursa de plată, urmează de a fi ajustate în
scopuri fiscale în vederea de a nu admite dubla impozitare a veniturilor.
Scutire- sumă care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului
conform art.33, 34 şi 35. Privilegiu acordat cuiva de a nu presta anumite servicii, de a nu plăti
anumite dări etc.

Tema 4.Taxa pe valoare adăugată.

TVA- tаxа pе vаloаrеа аdăugаtă еstе un impozit dе stаt cаrе rеprеzintă o formă dе colеctаrе lа
bugеt а unеi părţi а vаlorii mărfurilor livrаtе, sеrviciilor prеstаtе cаrе sunt supusе impozitării pе
tеritoriul Rеpublicii Moldovа, prеcum şi а unеi părţi din vаloаrеа mărfurilor, sеrviciilor
impozаbilе importаtе în Rеpublicа Moldovа.
Registrul general electronic al facturilor fiscal- registru electronic constituit şi administrat de
Serviciul Fiscal de Stat, în care, conform regulilor stabilite de art.1181, se înregistrează facturile
fiscale.
Factură fiscală - formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de hîrtie sau în
formă electronică, prezentat cumpărătorului (beneficiarului) la livrare de mărfuri, servicii.
Deducerea sumei TVA- în cazul achitării T.V.A. la buget, subiecţilor impozabili, înregistraţi în
calitate de plătitori ai T.V.A., li se permite deducerea sumei T.V.A., achitată sau care urmează a
fi achitată furnizorilor plătitori ai T.V.A., pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv
transmise în cadrul realizării contractului de comision) pentru efectuarea livrărilor impozabile în
procesul desfăşurării activităţii de întreprinzător.
Subiect al impunerii cu TVA - o persoană care, în conformitate cu legislația fiscală, este obligată
să calculeze și/sau să achite TVA în buget.
Locul livrării mărfii, serviciului- este considerat a fi locul aflării mărfurilor sau serviciului la
momentul la care începe expedierea sau transportul lor către cumpărător, cu excepţia livrărilor
pentru export.
Livrare impozabilă cu TVA- livrare de mărfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepţia celor
scutite de T.V.A., efectuate de către subiectul impozabil în procesul activităţii de întreprinzător.
Mărfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfăşurarea activităţii sale de
întreprinzător, mărfurile de producţie proprie, care ulterior sînt însuşite de subiect sau sînt
transmise de el membrilor familiei sale se consideră livrare impozabilă a acestui subiect.
Scutire de TVA cu drept de deducere- dacă depăşirea sumei T.V.A. la valorile materiale,
serviciile procurate se datorează faptului că subiectul impozabil a efectuat o livrare care se
scuteşte de T.V.A. cu drept de deducere, acesta are dreptul la restituirea sumei achitate cu care a
fost depăşită T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate şi/sau la stingerea sumelor din
contul restituirii impozitelor, în limitele cotei-standard a T.V.A., sau cotei reduse a T.V.A.,
înmulţite cu valoarea livrării, ce se scuteşte de T.V.A. cu drept de deducere.

Tema 5: Accizele.

Acciză - impozit de stat care se percepe, direct sau indirect, asupra următoarelor mărfuri de
consum:
a) alcool etilic şi băuturi alcoolice;
b) tutun prelucrat;
c) petrolul şi derivatele lui;
d) caviar şi înlocuitori de caviar;
e) parfumuri şi apă de toaletă;
f) îmbrăcăminte din blană;
g) mijloace de transport specificate în anexa nr.2 la titlul IV din Codul fiscal;
h) alte mărfuri specificate în anexa nr.1 la titlul IV din Codul fiscal.
Certificat de acciză- reprezintă document eliberat de Serviciul Fiscal de Stat antrepozitarului
autorizat, care atestă înregistrarea acestuia şi îi atribuie dreptul de a efectua tranzacţii cu
mărfurile supuse accizelor.
Timbru de acciz - reprezintă o modalitatea de marcare a articolelor din tutun supuse accizelor.
Reprezintă un element de marcare, care este destinat colectării accizelor pentru un anumit
sortiment de mărfuri, procurînd produse alcoolice, pe care sunt aplicate timbre de acciz , avem
siguranța că produsul dat corespunde standardelor de calitate atestate prin certificatele de
conformitate.
Expediere- (transportare) – deplasarea, transmiterea mărfurilor supuse accizelor din încăperea de
acciz.
Antrepozit autorizat- persoană fizică sau juridică autorizată de Serviciul Fiscal de Stat, în cadrul
activităţii sale, să producă, să transforme, să deţină sau să expedieze (transporte) mărfuri supuse
accizelor într-un antrepozit fiscal.
Antrepozit fiscal - totalitatea locurilor, determinate în certificatul de acciză, în care mărfurile
supuse accizelor sînt produse, transformate, deţinute sau expediate (transportate) de către
antrepozitarul autorizat în activitatea sa, în cadrul cărora nu se calculează şi nu se achită accizele.
Informație despre expediere- (transportare) – înscriere făcută în registrul de evidentă a
mărfurilor expediate (transportate).

Tema 6: Impozitul privat. Taxele rutiere și taxele vamale.

Privatizare-
Marfă de origine indigenă-
Impozit privat - se virează la bugetul de stat sau la bugetul local, în funcţie de apartenenţa
bunului.
Taxă vamală- reprezintă impozitul încasat de organul vamal conform tarifului vamal de import.
Import - constituie totalitatea operațiilor cu caracter comercial prin care se introduc într-o țară
mărfuri/produse cumpărate din alte țări.
Procedură vamală- un set de norme care determină în scopuri vamale cerințele și condițiile
pentru utilizarea și (sau) eliminarea mărfurilor pe teritoriul vamal sau în afara acestuia.
Export - înseamnă trimiterea de bunuri sau servicii produse într-o țară către piața altei țari.
Fondul rutier-
Valoare în vamă - valoarea mărfurilor, determinată în scopul calculării plăților vamale (taxe,
taxe vamale, accize, TVA).
Taxă rutieră- taxa percepută pentru folosirea drumurilor si/sau a zonelor de protectie a
drumurilor din afara perimetrului localitatilor.
Tarif vamal - Actul normativ prin care statul reglementeaza taxele vamale la import.
Intelegerea si aplicarea corecta a tarifului vamal necesita clasificarea marfurilor si taxelor
vamale, precum si definirea valorii in vama, originii marfurilor si teritoriului vamal.
Vinietă- taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele
neînmatriculate în Republica Moldova.
Tema 7: Impozitul pe bunurile imobiliare și impozitul pe avere.

Bun imobil - lucruri care au o aşezare fixă, stabilă şi care, aşadar, nu pot fi mutate dintr-un loc în
altul, fără să-şi piardă destinaţia iniţială sau identitatea.
Avere- totalitatea bunurilor care se află în posesia unei colectivități sau a unui individ.
Intravilan- zonă care cuprinde suprafața construită și construibilă a unui oraș sau a unui sat.
Valoare estimate-
Extravilan
Cadastru fiscal
Impozit pe bunuri imobiliare
Cota maximă a impozitului
Impozit pe avere
Cota concretă a impozitului