Noile modificări legislative privind controalele Antifraudă

Controalele, ȋn general, sunt privite de către societăți ca un lucru rău şi nu neapărat din cauza
faptului că vor fi controlate ci din cauza temerii că punctul lor de vedere nu va fi luat ȋn considerare,
iar ȋntreaga lor activitate este pusă sub semnul ȋntrebării datorită unei opinii singulare a
inspectorului care efectuează controlul.
Dintre organele de control pe teme fiscale se remarcă Direcția Generală Antifraudă Fiscală.
Tocmai pentru că această cutumă legată de controale fiscale, ȋn general, există, lucru ştiut şi de
organele de control, OG 31/2022 vine şi modifică Codul de Procedură Fiscală.

Modificări introduse de OG 31/2022

Printre cele mai importante modificări se numără:
1. Punctul de vedere al contribuabilului va fi luat ȋn seamă de către inspectorii Antifraudă
Inspectorii Antifraudă sunt obligați să analizeze punctul de vedere al contribuabilului ori de câte ori
se prezintă o asemenea opinie la procesul verbal control, urmând ca respectivul document să fie
revizuit sau controlul să fie efectuat din nou.
Dacă, ȋn urma analizei va reieşi că este necesară refacerea controlului și/sau a
procesuluiverbal/actului de control, conducătorul structurii dispune măsurile necesare conform celor
constatate.
2. Inspecția fiscală va ȋnceta dacă au fost sesizate organele judiciare
Inspecția fiscală va înceta dacă au fost sesizate organele jurdiciare în legătură cu anumite constatări
care ar putea întruni elementele constitutive ale unei infracțiuni.
Dacă se dispune renunțarea la urmărirea penală sau clasarea cauzei, inspecția se va relua dacă se va
aprecia că este necesar.
3. Contribuabilul are obligația de a colabora la constatarea stărilor de fapt fiscale
Acesta este obligat să dea informații, să prezinte la locul de desfășurare a inspecției fiscale toate
documentele, precum și orice alte date necesare clarificării situațiilor de fapt relevante din punct de
vedere fiscal.
De comun acord cu organele de inspecție fiscală, colaborarea contribuabilului/plătitorului la
constatarea stărilor de fapt fiscale se poate realiza și prin utilizarea mijloacelor electronice de
comunicare la distanță.
4. Durata inspecției fiscale la nerezidenți va fi de 180 zile
Durata de efectuare a inspecției fiscale pentru contribuabilii nerezidenți se va modifica ȋn sensul că
durata maximă de efectuare a inspecției fiscale va fi de 180 de zile, similar cu durata prevăzută
pentru contribuabilii mari sau contribuabilii care au sedii secundare.
Această modificare are în vedere eliminarea problemelor rezultate din activitatea organului de
inspecție fiscală.
5. Taxele vamale, accizele și TVA vor fi eliminate de la acordarea eșalonării la plată
Pe lângă ajutoarele de stat de recuperat și fondurile europene, nu vor mai intra sub incidența
eșalonării la plată taxele vamale, accizele și taxa pe valoarea adăugată pentru care competența de
administrare revine Autorității Vamale Române, cu excepția inspecției fiscale și a executării silite.
Referitor la taxele vamale, accizele și taxa pe valoarea adăugată care se află în administrarea
Autorității Vamale Române, chiar dacă aceasta are calitatea de organ fiscal central, pentru aceste
obligații nu se acordă eșalonare nici în cazul în care se transmit la ANAF în vederea recuperării.
6. Se reglementează posibilitatea declarării stării de insolvabilitate a debitorilor care deţin în
proprietate bunuri a căror valoare este mai mică de 2% din cuantumul obligațiilor fiscale restante.
7. Se restituire taxa pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate (SFIA) dacă plătitorul
solicită din proprie inițiativă, oricând în primele 15 zile de la depunerea cererii, termen alocat
analizei prealabile.
Soluţia fiscală individuală anticipată este actul administrativ emis de organul fiscal central în
vederea soluţionării unei cereri a contribuabilului/plătitorului referitoare la reglementarea unei
situaţii fiscale de fapt viitoare.
Cererea pentru emiterea soluţiei fiscale se depune pentru o singură situaţie fiscală de fapt viitoare şi
o singură obligaţie fiscală principală.
Contribuabilul/Plătitorul poate depune mai multe cereri în vederea reglementării mai multor situaţii
fiscale de fapt viitoare. Situaţia fiscală de fapt viitoare se apreciază în funcţie de data depunerii
cererii.
Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluţii fiscale individuale anticipate sau de
emitere/modificare a unui acord de preţ în avans, contribuabilul/Plătitorul poate solicita în scris
organului fiscal competent o discuţie preliminară pentru emiterea unei soluţii fiscale, respectiv
pentru încheierea unui acord sau, după caz, stabilirea condiţiilor pentru modificarea acordului.
Emiterea unei soluţii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe de emitere după cum
urmează:
- de 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României pentru ziua efectuării plăţii,
pentru contribuabilii mari şi contribuabilii nerezidenţi;
- de 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naţională a României pentru ziua efectuării plăţii,
pentru celelalte categorii de contribuabili/plătitori.
Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate în cazul în care organul fiscal
competent respinge emiterea/modificarea acordului de preţ în avans.
Contribuabilul/Plătitorul solicitant nu are dreptul la restituirea taxei achitate pentru emiterea soluţiei
fiscale individuale anticipate în cazul în care cererea intră în procedura de analiză pe fond în
vederea soluţionării prin emiterea ordinului ministrului finanţelor de aprobare/respingere a cererii
de emitere a soluţiei fiscale individuale anticipate.
Taxa pentru emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate se restituie contribuabilului/ plătitorului
în următoarele situaţii:
- contribuabilul/plătitorul renunţă la cererea pentru emiterea soluţiei fiscal individuale anticipate în
15 zile de la data depunerii cererii, termenul alocat analizei prealabile;
- contribuabilul/plătitorul care este notificat de organul fiscal competent despre faptul că cererea nu
a fost luată în considerare ca urmare a analizei prealabile şi, totodată, despre posibilitatea depunerii
unei noi cereri sau renunţarea la cererea curentă comunică opţiunea sa cu privire la renunţare şi
solicită restituirea taxei de emitere.
8. În cazuri temeinic justificate, după începerea urmăririi penale, cu avizul procurorului, poate fi
solicitată ANAF și/sau Autorității Vamale Române efectuarea de controale fiscale, conform
obiectivelor stabilite.
Rezultatul controalelor se va consemna în procese-verbale care constituie mijloace de probă.
Procesele-verbale nu constituie titlu de creanță fiscală.
9. Se introduce o nouă situație de suspendare a termenului de prescripție. În cazul decesului
contribuabilului se suspendă termenul de prescripție fiscală între data decesului contribuabilului și
data luării la cunoștință a organului fiscal competent asupra existenței/inexistenței succesorilor.

La ce ne aşteptăm în 2023?
Anul 2022 a venit cu o intensificare a inspecțiilor și controalelor fiscale, având în vedere obiectivele
asumate de România prin Planul Național de Redresare și Reziliență și prin Strategia ANAF 2022-
2024, care presupune o creştere cu 10% a numărului de inspecții fiscale în această perioadă. De
asemenea, controlul documentar la distanță ar trebui să reprezinte 30% din totalul verificărilor în
2022 și se dorește să fie 60% în 2025 – deci… activitatea de control va fi una intensă.
Pe lângă creșterea numărului de inspecții fiscale, este anticipată și o majorare semnificativă a
verificărilor documentare efectuate de inspectorii Direcției Generale Antifraudă Fiscală, care, aşa
cum bine ştiți, încă de la finalul anului 2020, au posibilitatea ca, în situații excepționale, să emită
decizii de impunere.
Aşadar, va fi un an ȋn care controalele vor fi intensificate, iar planurile autorităților și măsurile
anunțate sunt în conformitate cu așteptările mediului de afaceri referitoare la toate obiectivele
enunțate: digitalizarea administrației fiscale cu scopul de a spori transparența relației dintre stat și
contribuabili, de a identifica din timp comportamentele neconforme și de a majora veniturile din
impozite și taxe la bugetul de stat prin creșterea conformării voluntare și reducerea evaziunii fiscale.