Articolul 225.

Metodele si sursele indirecte de estimare a sumei obligatiei fiscale (1) In cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calcularii sumei obligatiei fiscale, autoritatea care efectueaza controlul fiscal poate folosi, in cazurile prevazute la art.189 alin.(2), metode si surse indirecte. Metodele si sursele indirecte de estimare a obligatiilor fiscale se folosesc si in cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale in conformitate cu art.146. (2) Metodele si sursele indirecte includ: a) tipul si natura activitatilor practicate de contribuabil; b) marimea capitalului contribuabilului; c) veniturile din vinzari ale contribuabilului; d) numarul de angajati ai contribuabilului; e) categoria clientilor contribuabilului si numarul lor; f) diferenta dintre caracteristicile cantitative si cele calitative ale materiei prime, ale altor materiale procurate si ale celor folosite in productie; g) analiza schimbarii valorii nete a proprietatii contribuabilului; h) chiria imobilului folosit de contribuabil in afaceri; i) rulajul mijloacelor banesti si soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului; j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui; k) venitul altor persoane care activeaza in aceleasi conditii sau in conditii similare cu cele ale contribuabilului; l) proprietatea persoanei cu functie de raspundere (locuinta, automobilul etc.) procurata sau folosita in scopuri personale, starea ei fizica, apartenenta persoanei la diferite cercuri, numarul personalului ei casnic; m) informatii de la institutiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile notariale, organele vamale, organele politiei, Agentia de Stat Relatii Funciare si Cadastru, bursele de valori privind tranzactiile si operatiunile efectuate de contribuabil si datele despre el; n) alte obiective, procese si fenomene, informatii si date care denota suma obligatiei fiscale a contribuabilului, prevazute in prezentul cod. (3) Drept baza pentru estimarea veniturilor din vinzari (prestari servicii) servesc livrarile zilnice de marfuri si servicii inregistrate pe perioada functionarii posturilor fiscale. Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesara respectarea cumulativa a urmatoarelor conditii: a) posturile fiscale au fost instituite cel putin de doua ori pe parcursul anului fiscal; b) perioadele de functionare a posturilor fiscale sint de cel putin 30 de zile calendaristice, iar diferenta dintre perioadele de activitate este de cel putin 60 de zile calendaristice; c) livrarile de marfuri si servicii in medie pe zi pina la si intre perioadele de functionare a posturilor fiscale sint mai mici de 70% fata de livrarile medii pe zi inregistrate in perioadele de functionare a posturilor fiscale. (4) Estimarea obligatiilor fiscale se efectueaza pentru perioada de la inceputul anului fiscal pina la instituirea primului post fiscal si intre perioadele de functionare a posturilor fiscale, pentru lunile in care media zilnica a livrarilor

inregistrate in evidenta agentului economic este mai mica de 70% din media zilnica a livrarilor inregistrate in perioadele de functionare a posturilor fiscale. In baza rezultatelor estimarii obligatiilor fiscale, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau organul fiscal teritorial, in cazul delegarii atributiilor respective de catre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, emite decizie asupra cazului de incalcare fiscala. (5) Prevederile prezentului articol se aplica asupra genurilor de activitate specificate in sectiunile C, G, H, I ale Clasificatorului activitatilor din economia Moldovei (CAEM) din 9 februarie 2000.
Articolul 146. Postul fiscal (1) Postul fiscal se creeaza de organul fiscal in scopul prevenirii si depistarii cazurilor de incalcare fiscala, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligatiilor fiscale, precum si in scopul exercitarii altor atributii de administrare fiscala. (2) Posturile fiscale pot fi stationare si mobile. Postul fiscal stationar este amplasat intr-un loc stabil si special amenajat, unde isi exercita atributiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaza, dupa caz, in raza teritoriului controlat. (3) Postul fiscal este constituit din cel putin un functionar fiscal si, in functie de caz si de modul efectuarii controlului, din colaboratori ai organelor afacerilor interne sau ai unui alt organ. (4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, in comun cu organele de resort, hotaraste asupra instituirii posturilor fiscale, stabileste tipul si locul de amplasare, aproba regulamentul lor. In cazul crearii de posturi fiscale in locuri publice, decizia este coordonata cu organul executiv al administratiei publice locale. In cazul crearii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este obligat sa asigure personalului lor accesul si conditiile necesare exercitarii atributiilor. [Art.146 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, in vigoare 04.02.05]

Surse indirecte
Metodele si sursele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice introduse din 13 ianuarie n Codul fiscal Din 13 ianuarie 2012, Codului fiscal al Republicii Moldova a fost completat cu capitolul 111 Metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice. Aplicarea acestor metode va asigura tratarea echitabila a persoanelor fizice si va duce la garantarea aplicarii unei sarcini fiscale egale pentru toti contribuabilii. Persoanele fizice, care vor obtine n perioada unui an fiscal proprietati si vor efectua cheltuieli fara sa declare toate veniturile impozabile (informatii 08000-1525), vor fi supusi controlului fiscal prin aplicarea metodelor indirecte, diferenta semnificativa urmnd a fi impozitata conform legislatiei n vigoare. Informatiile n baza carora se vor face estimarile vor fi obtinute din surse indirecte ca: institutiile financiare, companii de asigurare etc. (conform art. 22611) 1. Ce sint metodele indirecte Metoda indirecta de estimare metoda de determinare a venitului impozabil estimat prin intermediul analizei situatiei fiscale a persoanei fizice, utiliznd

informatii si din alte surse dect darile de seama fiscale ale persoanei respective. 2. Necesitatea introducerii si aplicarii metodelor indirecte Aplicarea metodelor indirecte este necesara pentru a obtine o echitate fiscala, asigurarea achitarii impozitelor de catre toate categoriile de contribuabili. Ele au menirea de a eradica fenomenul de evaziune fiscala si a ridica gradul de conformare benevola a persoanelor fizice. Stipularile introduse vor tinti n supraveniturile persoanelor bogate si foarte bogate, neafectnd patura populatiei cu venituri mici si medii. 1. Aplicarea metodelor indirecte este necesara pentru a obtine o echitate fiscala, asigurarea achitarii impozitelor de catre toate categoriile de contribuabili. Ele au menirea de a eradica fenomenul de evaziune fiscala si a ridica gradul de conformare benevola a persoanelor fizice. Stipularile introduse vor tinti n supraveniturile persoanelor bogate si foarte bogate, neafectnd patura populatiei cu venituri mici si medii. 2. Existenta averii inexplicabile sau a supraveniturilor nedeclarate care snt vadit exagerate fata de venitul presupus spre obtinere legala. 3. Nedepunerea declaratiilor pe venit de catre persoanele obligate prin lege. 4. Determinarea obiectiva a marimii obligatiei fiscale de catre controlorii fiscali. 5. nscrierile contabile incorecte si/sau incomplete ale institutiilor financiare si alte institutii asupra disponibilului banesc sau rulajelor efectuate de catre persoanele fizice sau ncasate de catre acestea. 3. Punctul de pornire a introducerii metodelor indirecte Drept punct de pornire pentru contribuabili este perioada de pna la data 31.12.2012, n care acestia trebuie sa declare disponibilul de mijloace banesti la situatia din 01.01.2012, prin depunerea Declaratiei cu privire la disponibilul de mijloace banesti (vezi punctul 5). Aceste mijloace declarate pna la data limita de 31.12.2012 nu vor fi impozitate, iar declaratia va servi drept confirmare n cazul necesitatii dovedirii provenientei banilor existenti sau cheltuielilor suportate de catre contribuabil. 1. 500 mii lei pna la 31 decembrie 2012. 2. Neaplicarea metodelor indirecte pentru perioada pna la 01.01.2012. 3. Neexaminarea cazurilor ce tin de nregistrarea bunurilor imobiliare de catre persoanele fizice care au nceput constructia acestui bun pana la 01.01.2012. 4. Procedura de verificare prin metode indirecte se va initia din anul 2013, avnd la baza informatia despre rulajele averii contribuabililor pentru anul 2012, obtinuta de la persoanele terte conform art. 22611 al Codului Fiscal. 4. Subiectii estimarii prin aplicarea metodelor indirecte Persoanele fizice rezidente, cetateni ai Republicii Moldova, care nu desfasoara activitate de ntreprinzator si care:

1. n perioada unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012 obtin proprietati (bunuri imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace banesti) ce depasesc cumulativ suma de 1 mil. de lei, cu exceptia persoanelor fizice proprietari ai bunurilor imobiliare care au nceput constructia pna la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul cadastral au efectuat-o dupa aceasta data; 2. efectueaza pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, cheltuieli individuale, altele dect cele specificate mai sus, ce depasesc suma de 500 mii lei. 5. Declaratia cu privire la disponibilul de mijloace banesti Persoana fizica cetatean al Republicii Moldova care nu desfasoara activitate de ntreprinzator si care, la situatia de la 1 ianuarie 2012, detine mijloace banesti n suma mai mare de 500 mii lei sau echivalentul acesteia n alta valuta are obligatia sa depuna la inspectoratul fiscal de stat teritorial dupa locul de resedinta, pna la 31 decembrie 2012, declaratia cu privire la disponibilul de mijloace banesti. n cazul n care suma declarata va fi mai mare de 1 mil. de lei, persoana fizica este obligata sa anexeze la declaratie documentele ce confirma disponibilul sumei date. Sumele indicate n declaratia cu privire la disponibilul de mijloace banesti, vor fi calificate ca venituri obtinute n perioada de pna la 01 ianuarie 2012, nu se impoziteaza. Serviciul Fiscal de Stat garanteaza confidentialitatea datelor furnizate de catre persoanele fizice. Pentru persoanele fizice care nu au depus declaratia, mijloacele banesti respective vor fi considerate ca fiind obtinute dupa 1 ianuarie 2012. Descarca formularul