Control fiscal

Lect. Univ. dr. Lucia Moroșan-Dănilă

1
 În loc de introducere…
• statul şi-a creat întotdeauna un sistem de
control, având drept principale obiective
urmărirea modului de realizarea a
obligaţiilor fiscale ale contribuabililor
persoane fizice şi persoane juridice.

2
 Capitolul 1. Considerații
generale privind controlul

3
 Controlul:
• “este un factor care contribuie la
menţinerea activităţii în situaţia normală, la
soluţionarea cu inteligenţă şi competenţă a
problemelor privind dezvoltarea şi
modernizarea economică, în condiţii de
eficienţă reală”.

4
 Forme de control:
• controlul tehnic,
• controlul economic,
• controlul financiar,
• controlul calităţii,
• controlul protecţiei muncii,
• controlul comercial,
• controlul juridic, etc.

5
 Controlul financiar
• Modul cum se gestionează şi se
administrează patrimoniul agenţilor
economici, care sunt rezultatele activităţii
economico-sociale, intră în sfera de
acţiune a controlului financiar.

6
Forme ale controlului financiar:
• Controlul financiar propriu al instituţiilor
publice şi agenţilor economici;

• Controlul financiar de stat exercitat de

Ministerul Finanţelor Publice.

7
Controlul financiar propriu al instituţiilor
publice şi agenţilor economici
• urmăreşte să prevină şi să constate
eventualele abateri de la dispoziţiile legale
în vigoare, cu privire la gestionarea
mijloacelor materiale şi băneşti.
• se organizează sub forma controlului
financiar preventiv şi a controlului financiar
de gestiune.

8
Controlul financiar de stat exercitat de
Ministerul Finanţelor Publice
• presupune “controlul administrării şi utilizării
mijloacelor financiare ale organelor centrale
şi locale ale administraţiei de stat precum şi
ale instituţiilor de stat, ale respectării
reglementărilor financiar-contabile în
activitatea desfăşurată de către regii
autonome, societăţi comerciale şi alţi agenţi
economici în legătură cu îndeplinirea
obligaţiilor faţă de stat”.

9
 Controlul fiscal

• totalitatea activităților efectuate de

organele fiscale pentru verificarea modului
de îndeplinire de către contribuabil/plătitor
a obligațiilor prevăzute de legislația fiscală
și contabilă.

10
 Controlul fiscal

• Legea nr. 207/2015 privind Codul de

procedură fiscală

11
 Proceduri prealabile inspecției
fiscale

• Ordinul nr. 713/2004 privind aprobarea

Cartei drepturilor și obligațiilor
contribuabililor pe timpul desfășurării
inspecției fiscale

12
 Drepturile contribuabililor
• 1. Dreptul de a fi înştiinţat despre acţiunea
de inspecţie fiscală printr-un aviz de
inspecţie fiscală (cu 30 de zile înainte de
începerea acţiunii de inspecţie fiscală,
pentru marii contribuabili și cu 15 zile
înainte pentru ceilalţi contribuabili.

13
 Drepturile contribuabililor
• 2. Dreptul de a fi verificat numai pentru
impozitele, taxele şi contribuţiile sociale
aflate în cadrul termenului de prescripţie.
Organul de inspecţie fiscală poate verifica
situaţia dumneavoastră în cadrul
termenului de prescripţie de 5 ani, cu
excepţia cazului când legea dispune altfel.

14
 Drepturile contribuabililor
• 3. Dreptul de a solicita modificarea datei
de începere a inspecţiei fiscal
• Amânarea datei de începere a inspecţiei
fiscale se poate solicita, o singură dată,
pentru motive justificate.
• În acest caz vi se va comunica data la
care a fost reprogramată inspecţia fiscală.

15
 Drepturile contribuabililor
• 4. Dreptul de a fi verificat o singură dată
pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie
socială şi pentru fiecare perioadă supusă
verificării/impozitării
• Inspecţia fiscală se efectuează o singură
dată pentru fiecare impozit, taxă sau
contribuţie socială şi pentru fiecare
perioadă supusă verificării/impozitării.

16
 Drepturile contribuabililor
• 5. Dreptul de a solicita legitimarea
organelor de inspecţie fiscal:
• La începerea inspecţiei fiscale, organul de
inspecţie fiscală este obligat să prezinte
contribuabilului legitimaţia de inspecţie
fiscală şi ordinul de serviciu semnat de
conducătorul activităţii de inspecţie fiscală.
Începerea inspecţiei fiscale trebuie
consemnată în Registrul unic de control.
17
 Drepturile contribuabililor
• 6. Dreptul ca activitatea dumneavoastră să
fie cât mai puţin afectată pe timpul
desfăşurării inspecţiei fiscale
• Organele de inspecţie fiscală au obligaţia
să exercite activitatea de inspecţie fiscală
în aşa fel încât să afecteze cât mai puţin
desfăşurarea activităţilor dumneavoastră
curente şi să utilizeze eficient timpul
destinat inspecţiei fiscale.
18
 Drepturile contribuabililor
• 7. Dreptul de a fi informat
• Pe parcursul desfăşurării inspecţiei fiscale
veţi fi informat asupra constatărilor
rezultate din inspecţia fiscală.

19
 Drepturile contribuabililor
• 8. Dreptul de a fi primul solicitat pentru a
furniza informaţii
• Organul de inspecţie fiscală va solicita
informaţiile necesare pentru determinarea
stării de fapt fiscale întâi de la
dumneavoastră sau de la altă persoană
împuternicită de dumneavoastră.

20
 Drepturile contribuabililor
• 9. Dreptul de a refuza furnizarea de
informaţii
• Soţul/soţia şi rudele dumneavoastră până la
gradul al 3-lea inclusiv pot refuza furnizarea de
informaţii, efectuarea de expertize, precum şi
prezentarea unor înscrisuri. Preoţii, avocaţii,
notarii publici, consultanţii fiscali, executorii
judecătoreşti, auditorii, experţii contabili, medicii
şi psihoterapeuţii pot refuza să furnizeze
informaţii cu privire la datele de care au luat
cunoştinţă în exercitarea activităţii lor. 21
 Drepturile contribuabililor
• 10. Dreptul de a beneficia de asistenţă de
specialitate
• Pe toată durata exercitării inspecţiei fiscale
aveţi dreptul să beneficiaţi de asistenţă de
specialitate sau juridică.

22
 Drepturile contribuabililor
• 11. Dreptul de a fi protejat pe linia
secretului fiscal
• Aveţi dreptul să fiţi protejat pe linia
secretului fiscal. Informaţiile pe care le
furnizaţi dumneavoastră organelor de
inspecţie fiscală, precum şi cele pe care
acestea le obţin pe timpul desfăşurării
inspecţiei fiscale sunt protejate pe linia
secretului fiscal.
23
• În categoria informaţiilor de natura celor
considerate a fi secret fiscal intră datele
referitoare la identitatea contribuabililor, natura şi
cuantumul obligaţiilor fiscale, natura, sursa şi
suma veniturilor debitorului, plăţi, conturi,
încasări, deduceri, credite, datorii, valoarea
patrimoniului net sau orice fel de informaţii
obţinute din declaraţii ori din documente
prezentate de către contribuabil sau orice alte
informaţii cunoscute de organul fiscal ca urmare
a exercitării atribuţiilor de serviciu.
24
 Drepturile contribuabililor
• 12. Dreptul de a primi dovada scrisă în
cazul reţinerii unor documente de către
organele de inspecţie fiscală
• Dacă au fost reţinute înscrisuri şi alte
documente, în original, acestea vă vor fi
înapoiate, organul de inspecţie fiscală
reţinând numai copii ale înscrisurilor
relevante din punct de vedere fiscal.

25
 Drepturile contribuabililor
• 13. Dreptul de a cunoaşte rezultatele
inspecţiei fiscal
• La încheierea inspecţiei fiscale organul fiscal
va purta o discuţie finală cu dumneavoastră
asupra constatărilor şi consecinţelor lor
fiscale. Data, ora, locul şi problematica
discuţiei vă vor fi comunicate în timp util.
Aveţi dreptul să prezentaţi în scris punctul
dumneavoastră de vedere cu privire la
constatările inspecţiei fiscale.
26
 Drepturile contribuabililor
• 14. Dreptul de a contesta decizia de
impunere emisă în urma inspecţiei fiscal
• În cazul în care vă simţiţi lezat de
rezultatul inspecţiei fiscale, aveţi dreptul să
contestaţii decizia de impunere emisă cu
această ocazie de organul de inspecţie
fiscală.
• În termen de 30 de zile

27
 Obligațiile contribuabililor
• 1. Obligaţia de a permite accesul organului
de inspecţie fiscală în incintele
dumneavoastră de afaceri
• Indiferent de locul unde se desfăşoară inspecţia
fiscală, organul de inspecţie fiscală are dreptul
să inspecteze orice incintă de afaceri a
dumneavoastră sau orice alte incinte ori locuri în
care există bunuri impozabile sau se desfăşoară
activităţi producătoare de venituri, în prezenţa
dumneavoastră ori a unei persoane desemnate
de către dumneavoastră. 28
 Obligațiile contribuabililor
• 2. Obligaţia de a asigura un spaţiu adecvat
şi logistica necesară desfăşurării inspecţiei
fiscal
• Inspecţia fiscală se desfăşoară, de regulă,
în spaţiile dumneavoastră de lucru şi, prin
urmare, trebuie să puneţi la dispoziţia
organelor de inspecţie fiscală un spaţiu
adecvat, precum şi logistica necesară
desfăşurării inspecţiei fiscale.
29
 Obligațiile contribuabililor
• 3. Obligaţia de a pune la dispoziţie
organului de inspecţie fiscală toate
documentele care stau la baza calculării
impozitelor datorate

30
 Obligațiile contribuabililor
• 4. Obligaţia de a colabora la desfăşurarea
inspecţiei fiscal
• Aveţi obligaţia de a colabora la
constatarea stărilor de fapt fiscale. Sunteţi
obligat să oferiţi informaţii şi să prezentaţi
la locul de desfăşurare a inspecţiei fiscale
toate documentele, precum şi orice alte
date necesare clarificării situaţiilor de fapt
relevante din punct de vedere fiscal.
31
 Obligațiile contribuabililor
• 5. Obligaţia de a conduce, a păstra şi a
arhiva evidenţele contabile şi fiscale
într-un mod adecvat şi de a le păstra la
domiciliul fiscal sau la sediile
dumneavoastră secundare, după caz
• Aveţi obligaţia de a conduce şi a păstra
evidenţele contabile şi fiscale la domiciliul
fiscal sau la sediile dumneavoastră
secundare, după caz.
32
 Obligațiile contribuabililor
• 6. Obligaţia de a furniza organului de
inspecţie fiscală informaţiile solicitate
• Dumneavoastră sau alte persoane numite
de dumneavoastră aveţi obligaţia să
furnizaţi informaţiile solicitate de organele
de inspecţie fiscală.

33
 Obligațiile contribuabililor
• 7. Obligaţia de a vă prezenta la sediul
organului fiscal

• 8. Obligaţia de a îndeplini măsurile

dispuse de organul de inspecţie fiscală

34
• Neprezentarea la solicitarea acestora este
sancționată explicit în noul Cod de procedură
fiscală potrivit art. 336 alin. (1) lit. r) coroborat cu
art. 336 alin. (2) lit. e) cu posibilitatea aplicării
unei amenzi de la 4.000 lei la 10.000 lei pentru
persoanele juridice încadrate în categoria
contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la
2.000 lei la 5.000 lei, pentru celelalte persoane
juridice, precum și pentru persoanele fizice.

35
 Obligațiile contribuabililor
• 9. Obligaţia de a plăti diferenţele de
impozite, taxe, contribuţii sociale, stabilite
cu ocazia inspecţiei fiscale, precum şi
dobânzile şi penalităţile de întârziere
aferente acestora

36
 ART. 56 Dreptul organului fiscal de a
solicita prezența contribuabilului la
sediul său
• (1) Organul fiscal poate solicita prezența
contribuabilului/plătitorului la sediul său
pentru a da informații și lămuriri necesare
stabilirii situației sale fiscale reale. Odată
cu această solicitare, când este cazul,
organul fiscal indică și documentele pe
care contribuabilul/plătitorul este obligat să
le prezinte.

37
 ART. 56 Dreptul organului fiscal de a
solicita prezența contribuabilului la
sediul său
• (2) Solicitarea se face în scris și cuprinde:
• a) data, ora și locul la care contribuabilul
este obligat să se prezinte;
• b) baza legală a solicitării;
• c) scopul solicitării;
• d) documentele pe care
contribuabilul/plătitorul este obligat să le
prezinte.
38
 ART. 55 Mijloace de probă
• (1) Constituie probă orice element de fapt
care servește la constatarea unei stări de
fapt fiscale, inclusiv înregistrări
audiovideo, date și informații aflate în orice
mediu de stocare, precum și alte mijloace
materiale de probă, care nu sunt interzise
de lege.

39
 ART. 55 Mijloace de probă
• a) solicitarea informațiilor, de orice fel, din
partea contribuabilului/plătitorului și a altor
persoane;
• b) solicitarea de expertize;
• c) folosirea înscrisurilor;
• d) efectuarea de constatări la fața locului;
• e) efectuarea, în condițiile legii, de
controale curente, operative și inopinate
sau controale tematice, după caz. 40
 Tipuri de control:

• Operativ
• Inopinat
• Antifraudă

41
 Structura ANAF
•01 Direcţia Generală Antifraudă Fiscală
•02 Direcţia generală a vămilor
•03 Direcţia Generală de Integritate
•04 PFAM (programul de conformare al persoanelor
fizice cu averi mari)
•05 Preţuri de Transfer şi Soluţii Fiscale
•06 Direcţia Generală de Administrare a Marilor
Contribuabili
•07 DGRFP Bucureşti
•08 Unitatea de Imprimerie Rapidă
•09 Direcţiile Generale Regionale ale Finanţelor
42
Publice
• Capitolul 2. Inspecția fiscală

43
 Inspecția fiscală
• are ca obiect verificarea legalității și
conformității declarațiilor fiscale,
corectitudinii și exactității îndeplinirii
obligațiilor în legătură cu stabilirea
obligațiilor fiscale de către contribuabil,
respectării prevederilor legislației fiscale și
contabile, verificarea sau stabilirea, după
caz, a bazelor de impozitare și a situațiilor
de fapt aferente, stabilirea diferențelor de
obligații fiscale principale. 44
 În scopul efectuării inspecției fiscale,
organul de inspecție fiscală procedează la:
• a) examinarea documentelor aflate în dosarul
fiscal al contribuabilului/plătitorului;
• b) verificarea concordanței dintre datele din
declarațiile fiscale cu cele din evidența contabilă
și fiscală a contribuabilului/plătitorului;
• c) analiza și evaluarea informațiilor fiscale, în
vederea confruntării declarațiilor fiscale cu
informațiile proprii sau din alte surse și, după
caz, a descoperirii de elemente noi relevante
pentru aplicarea legislației fiscale;
45
• d) verificarea, constatarea și investigarea fiscală
a actelor și faptelor rezultând din activitatea
contribuabilului/plătitorului supus inspecției sau
altor persoane privind legalitatea și
conformitatea declarațiilor fiscale, corectitudinea
și exactitatea îndeplinirii obligațiilor prevăzute de
legislația fiscală și contabilă;
• e) solicitarea de informații de la terți;
• f) verificarea locurilor unde se realizează
activități generatoare de venituri impozabile ori
unde se află bunurile impozabile; 46
• g) solicitarea de explicații scrise de la
reprezentantul legal al contribuabilului sau
împuternicitul acestuia, ori de câte ori acestea
sunt necesare în timpul inspecției fiscale, pentru
clarificarea și definitivarea constatărilor;
• h) informarea reprezentantului legal al
contribuabilului/plătitorului sau a împuternicitului
acestuia, după caz, cu privire la constatările
inspecției fiscale, precum și discutarea acestora;

47
• i) stabilirea corectă a bazei de impunere, a
diferențelor datorate în plus sau în minus, după
caz, față de obligația fiscală principală declarată
de către contribuabil/plătitor și/sau stabilită, după
caz, de organul fiscal;
• j) sancționarea potrivit legii a faptelor
reprezentând încălcări ale legislației fiscale și
contabile constatate și dispunerea de măsuri
pentru prevenirea și combaterea abaterilor de la
prevederile legislației fiscale și contabile;
48
• k) dispunerea măsurilor asigurătorii în
condițiile legii;
• l) aplicarea de sigilii asupra bunurilor,
întocmind în acest sens proces-verbal.

49
 Persoanele supuse inspecției
fiscale
• Inspecția fiscală se exercită asupra
oricăror persoane și entități, indiferent de
forma lor de organizare, care au obligații
de stabilire, reținere sau plată a obligațiilor
fiscale prevăzute de lege.

50
 Formele de inspecție fiscală:

• a) inspecția fiscală generală, care

reprezintă activitatea de verificare a
modului de îndeplinire a tuturor obligațiilor
fiscale și a altor obligații prevăzute de
legislația fiscală și contabilă ce revin unui
contribuabil/plătitor, pentru o perioadă de
timp determinată;

51
Formele de inspecție fiscală (2):
• b) inspecția fiscală parțială, care
reprezintă activitatea de verificare a
modului de îndeplinire a uneia sau mai
multor obligații fiscale, precum și a altor
obligații prevăzute de legislația fiscală și
contabilă, ce revin unui contribuabil/plătitor
pentru o perioadă de timp determinată.

52
• Organul de inspecție fiscală decide asupra
efectuării unei inspecții fiscale generale
sau parțiale, pe baza analizei de risc.
• Inspecția fiscală se poate extinde asupra
tuturor raporturilor relevante pentru
impozitare, dacă acestea prezintă interes
pentru aplicarea legislației
fiscale/contabile.

53
 Metode de control
• a) verificarea prin sondaj, care constă în
activitatea de verificare selectivă a
documentelor și operațiunilor
semnificative, care stau la baza modului
de calcul, de evidențiere și de plată a
obligațiilor fiscale;

54
 Metode de control (2)
• b) verificarea exhaustivă, care constă în
activitatea de verificare a tuturor
documentelor și operațiunilor, care stau la
baza modului de calcul, de evidențiere și
de plată a obligațiilor fiscale;

55
 Metode de control (3)
• c) controlul electronic, care constă în
activitatea de verificare a contabilității și a
surselor acesteia, prelucrate în mediu
electronic, utilizând metode de analiză,
evaluare și testare asistate de instrumente
informatice specializate.

56
 Perioada supusă inspecției
fiscale
• (1) Inspecția fiscală se efectuează în
cadrul termenului de prescripție a dreptului
de a stabili creanțe fiscale.

• (2) Perioada supusă inspecției fiscale

începe de la sfârșitul perioadei controlate
anterior, în condițiile alin. (1).

57
 Reguli privind inspecția fiscală
• Inspecția fiscală se exercită pe baza
principiilor independenței, unicității,
autonomiei, ierarhizării, teritorialității și
descentralizării.
• Inspecția fiscală se efectuează o singură
dată pentru fiecare tip de creanță fiscală și
pentru fiecare perioadă supusă impozitării.

58
 Legislație specifică
• ORDIN nr. 3711/2015 din 18 decembrie
2015 privind modelul și conținutul
formularelor și documentelor utilizate în
activitatea de inspecție fiscal

59
 Etape ale inspecției fiscale:
• 1. Selectarea contribuabililor/ plătitorilor
pentru inspecție fiscală
• 2. Transmiterea avizului de inspecție fiscal
• 3. Începerea inspecției fiscale
• 4. Derularea inspecției fiscale
• 5. Încheierea inspecției fiscale

60
Selectarea contribuabililor/ plătitorilor
pentru inspecție fiscală
• Se realizează în funcție de nivelul riscului -
pe baza analizei de risc.

• Contribuabilul/Plătitorul nu poate face

obiecții cu privire la procedura de
selectare folosită.

61
 Avizul de inspecție fiscală
• se comunică contribuabilului/plătitorului,
înainte de începerea inspecției fiscale,
astfel:
– a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
– b) cu 15 zile pentru ceilalți
contribuabili/plătitori.

62
63
 Locul și timpul desfășurării
inspecției fiscale
• în spațiile de lucru ale contribuabilului/
plătitorului - spațiu adecvat și logistica
necesară desfășurării inspecției fiscale.
• sau
la sediul organului fiscal sau în orice alt loc
stabilit de comun acord
• în timpul programului de lucru al
contribuabilului/plătitorului
64
Data începerii inspecției fiscale
• Este cea din avizul de inspecție fiscală;
• Este data menționată în registrul unic de
control / proces-verbal de constatare.

65
 Durata efectuării inspecției
fiscale
• a) 180 de zile pentru contribuabilii mari,
precum și pentru contribuabilii/plătitorii
care au sedii secundare, indiferent de
mărime;
• b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
• c) 45 de zile pentru ceilalți contribuabili.

66
 Dreptul contribuabilului/
plătitorului de a fi informat
• pe parcursul desfășurării inspecției fiscale
despre aspectele constatate în cadrul
acțiunii de inspecție fiscală,
• la încheierea inspecției fiscale despre
constatările și consecințele lor fiscal
» Proiectul de raport de inspecție fiscală
» Comunicarea datei întâlnirii finale
» Prezantarea, în scris, a punctului de vedere cu
privire la constatările organului de inspecție fiscală
– în cel mult 5 zile lucrătoare de la data încheierii
inspecției fiscale
67
 Rezultatul inspecției fiscale
• raport de inspecție fiscală
• se întocmește la finalizarea inspecției fiscale
• cuprinde toate constatările în legătură cu
perioadele și obligațiile fiscale verificate, precum și
în legătură cu alte obligații prevăzute de legislația
fiscală și contabilă ce au făcut obiectul verificării
• stă la baza emiterii: deciziei de impunere / deciziei
de nemodificare a bazelor de impozitare / deciziei
de modificare a bazelor de impozitare.

68
Sesizarea organelor de urmărire
penală
• Organul de inspecție fiscală are obligația
de a sesiza organele judiciare competente
în legătură cu constatările efectuate cu
ocazia inspecției fiscale și care ar putea
întruni elemente constitutive ale unei
infracțiuni, în condițiile prevăzute de legea
penală.

69
Decizia de impunere provizorie
• Pe perioada desfășurării inspecției fiscale,
organul de inspecție fiscală emite decizii
de impunere provizorii pentru obligațiile
fiscale principale suplimentare aferente
unei perioade și unui tip de obligație
verificată.

70
• Capitolul 3. Controlul
inopinat

71
 Controlul inopinat
• Este un control efectuat de organul fiscal
fără înștiințarea prealabilă a
contribuabilului/ plătitorului.

72
 Controlul inopinat constă în:
• a) verificarea faptică și documentară, în
principal, ca urmare a unor informații cu
privire la existența unor fapte de încălcare
a legislației fiscale;
• b) verificarea documentelor și operațiunilor
impozabile ale unui contribuabil/plătitor, în
corelație cu cele deținute de persoana sau
entitatea supusă unui control fiscal,
denumită control încrucișat;
73
• c) verificarea unor elemente ale bazei de
impozitare sau cu privire la situația fiscală
faptică, precum și constatarea, analizarea
și evaluarea unui risc fiscal specific.

• Durata – maxim 30 de zile.

74
 Verificarea documentară
• constă în efectuarea unei analize de
coerență a situației fiscale a
contribuabilului/plătitorului, pe baza
documentelor existente la dosarul fiscal al
contribuabilului/plătitorului, precum și pe
baza oricăror informații și documente
transmise de terți sau deținute de organul
fiscal, care au relevanță pentru
determinarea situației fiscale.
75
 Reguli privind desfășurarea
controlului inopinat
• La începerea controlului inopinat se
prezintă legitimația de control și ordinul de
serviciu.
• Trebuie consemnat în registrul unic de
control.
• Se încheie cu un proces-verbal.

76
 Controlul antifraudă
• Controlul operativ și inopinat se
efectuează de către inspectorii antifraudă,
cu excepția celor din cadrul Direcției de
combatere a fraudelor.

77
• Misiunea principală a controlului
antifraudă: prevenirea, descoperirea şi
combaterea actelor şi faptelor de evaziune
fiscală şi vamală.

78
• Potrivit HG nr. 520/2013 privind organizarea
şi funcţionarea ANAF, controlul curent se
execută operativ şi inopinat, pe baza
legitimaţiei de control, a insignei şi a ordinului
de serviciu permanent. Aceste verificari pot fi
făcute în toate spatiile în care se produc, se
depozitează sau se comercializează bunuri şi
servicii ori se desfăşoară activităţi
comerciale, pentru prevenirea, descoperirea
şi combaterea oricăror acte şi fapte care sunt
interzise de legea română sau cea
comunitară.
79
Inspectorii antifraudă efectuează controlul
operativ şi inopinat cu privire la următoarele
aspecte:
• respectarea actelor normative în scopul
prevenirii, descoperirii şi combaterii
oricăror acte şi fapte de evaziune fiscală şi
fraudă fiscală şi vamală;
• respectarea normelor de comerţ, urmărind
prevenirea, depistarea şi înlăturarea
evaziunii fiscale şi fraudelor fiscale şi
vamale; 80
• modul de producere, depozitare, circulatie
şi valorificare a bunurilor, în toate locurile
şi spaţiile în care se desfăşoară activitatea
operatorilor economici;
• participarea, în colaborare cu organele de
specialitate ale altor ministere şi institutii
specializate, la acţiuni de depistare şi
combatere a activităţilor ilicite care
generează fenomene de evaziune şi
fraudă fiscală şi vamală.
81
 Atribuţii specifice ale
inspectorilor antifraudă pe
parcursul derulării controlului
(1):
• să verifice respectarea reglementarilor
legale privind circulaţia mărfurilor pe
drumurile publice, pe căi ferate şi fluviale,
în porturi, gări, autogări, aeroporturi,
interiorul zonelor libere, în vecinatatea
unităţilor vamale, antrepozite, precum şi în
alte locuri în care se desfăşoară activităţi
economice;
82
 (2)
• să verifice legalitatea activităţilor desfăşurate,
existenţa şi autenticitatea documentelor
justificative în activităţile de producţie şi
prestări de servicii ori pe timpul transportului,
depozitării şi comercializării bunurilor şi să
aplice sigilii pentru asigurarea integrităţii
bunurilor;

83
 (3)
• să confişte bunurile a căror fabricatie,
depozitare, transport sau desfacere este
ilicită, precum şi veniturile realizate din
activităţi comerciale ori prestări de servicii
nelegale şi să ridice documentele
financiar-contabile şi de altă natură care pot
servi la dovedirea contravenţiilor sau a
infracţiunilor;

84
 (4)
• să dispună luarea măsurilor
asiguratorii ori de câte ori există pericolul ca
debitorul să se sustragă de la urmarire sau
să îşi ascundă, să îşi înstrăineze ori să îşi
risipeasca patrimoniul, iar dacă în
desfăşurarea activităţii specifice constată
împrejurări privind săvârşirea unor fapte
prevăzute de legea penală în domeniul
evaziunii fiscale, să sesizeze organele de
urmărire penală;
85
 (5)
• să legitimeze şi sa stabilească identitatea
administratorilor entităţilor controlate,
precum şi a oricăror persoane implicate în
savarsirea faptelor de fraudă şi evaziune
fiscală şi vamală constatate şi să solicite
acestora explicaţii scrise;

86
 (6)
• să reţină documente, să solicite copii
certificate de pe documentele originale,
să preleveze probe, eşantioane, mostre şi
alte asemenea specimene şi să solicite
efectuarea expertizelor tehnice necesare
finalizarii actului de control;
• să constate contravenţiile şi să aplice
sancţiunile corespunzatoare.

87