Organizarea și

efectuarea
inspecției fiscale
Organizarea și efectuarea
inspecției fiscale
o Cadrul legal de efectuare a
inspecției fiscale
o Considerații generale privind
organizarea ANAF
Cadrul legal de desfășurare a inspecției fiscale
 INSPECȚIA FISCALĂ = ansamblul activităților care au ca scop verificarea realității,
legalității și sincerității declarațiilor, verificarea corectitudinii și exactității îndeplinirii
conform legii, a obligațiilor fiscale de către contribuabili, precum și activitatea de
investigare și constatare a evaziunii fiscale.
 Prin inspecția fiscală se realizează următoarele acțiuni:
 Constatarea și investigarea fiscală a tuturor actelor și faptelor rezultând din activitatea
contribuabilului supus inspecției sau altor persoane privind legalitatea și conformitatea
declarațiilor fiscale, corectitudinea și exactitatea îndeplinirii obligațiilor fiscale, în vederea
descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
 Analiza și evaluarea informațiilor fiscale, în vederea confruntării declarațiilor fiscale cu
informațiile proprii sau din alte surse;
 Sancționarea potrivit legii a faptelor constatate și dispunerea de măsuri pentru prevenirea și
combaterea abaterilor de la prevederile legislației fiscale.
 Organul de inspecție fiscală va realiza următoarele activități

 Examinarea documentelor aflate în dosarul fiscal al contribuabilului;

 Verificarea concordanței dintre datele din declarațiile fiscale cu cele din evidența contabilă a contribuabilului;
 Discutarea constatărilor și solicitarea de explicații scrise de la reprezentanții legali ai contribuabililor sau
împuterniciții acestora, după caz;
 Solicitarea de informații de la terți;
 Stabilirea corectă a bazei de impunere, a diferențelor datorate în plus sau în minus, după caz, față de creanța
fiscală declarată și/sau stabilită, după caz, la momentul începerii inspecției fiscale;
 Stabilirea de diferențe de obligații fiscale de plată, precum și a obligațiilor fiscale accesorii aferente acestora;
 Verificarea locurilor unde se realizează activității generatoare de venituri impozabile;
 Dispunerea măsurilor asigurătorii în condițiile legii;
 Efectuarea de investigații fiscale;
 Aplicarea de sancțiuni potrivit prevederilor legale;
 Aplicarea de sigilii asupra bunurilor întocmind în acest sens proces-verbal.
 Formele inspecției fiscale

Generală Parțială
Activitatea de Activitatea de verificare a
verificare a tuturor uneia sau mai multor
obligațiilor fiscale obligații fiscale, pentru o
ale unui contribuabil, perioadă de timp
pentru o perioadă de determinată
timp determinată
 Proceduri de control fiscal
Controlul inopinat

• Constă în activitatea de verificare faptică și documentară, în

principal, ca urmare a unei sesizări cu privire la existența unor
fapte de încălcare a legislației fiscale, fără anunțarea în prealabil a
contribuabilului;

Controlul încrucișat

• Constă în verificarea documentelor și operațiunilor impozabile ale

contribuabilului, în corelație cu cele deținute de alte persoane;
 Metode de control fiscal

Controlu
Controlu
l
l prin Constă în activitatea de Constă în activitatea de
verificare selectivă a electroni verificare a contabilității și a
sondaj documentelor și operațiunilor
semnificative, în care sunt c surselor acesteia, prelucrate
în mediu electronic, utilizând
reflectate modul de calcul, de metode de analiză, evaluare
evidențiere și de plată a și testare asistate de
obligațiilor fiscale datorate instrumente informatice
bugetului general consolidat; specializate.
 Inspecția fiscală se exercită exclusiv, nemijlocit și neîngrădit prin Agenția Națională de
Administrare Fiscală (ANAF) sau, după caz, de compartimentele de specialitate ale
autorităților administrației publice locale, conform dispozițiilor prezentului titlu, ori de
alte autorități care sunt competente, potrivit legii, să administreze impozite, taxe,
contribuții sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
 Înaintea desfășurării inspecției fiscale, organul fiscal are obligația să înștiințeze
contribuabilul în legătură cu acțiunea care urmează să se desfășoare, prin transmiterea
unui aviz de inspecție fiscală.
 Avizul de inspecție fiscală va cuprinde:
Temeiul juridic al inspecției fiscale;

Data de începere a inspecției fiscale;

Obligațiile fiscale și perioadele ce urmează a fi supuse inspecției fiscale

Posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspecției fiscale; amânarea datei de

începere a inspecției fiscale se poate solicita, o singură dată, pentru motive justificate.
 Comunicarea avizului de inspecție fiscală
 Se face în scris, înainte de începerea inspecției fiscale:

Cu 30 de zile Cu 15 zile
pentru marii pentru ceilalți
contribuabili contribuabili
 Inspecția fiscală se desfășoară, de regulă, în spațiile de lucru ale contribuabilului.
 Durata efectuării inspecției fiscale este stabilită de organele de inspecție fiscală sau,
după caz, de compartimentele de specialitate ale autorităților administrației publice
locale, în funcție de obiectivele inspecției, și nu poate fi mai mare de 3 luni pentru
contribuabili mijlocii sau 180 de zile în cazul marilor contribuabili sau al celor care
au sedii secundare.
 Pentru ceilalți contribuabili (mici) inspecția se limitează la 45 de zile.
 Conducătorul inspecției fiscale poate decide suspendarea unei inspecții fiscale ori
de câte ori sunt motive justificate pentru acesta.
Reguli privind desfășurarea inspecției fiscale
 Inspecția fiscală va avea în vedere examinarea tuturor stărilor de fapt și raporturile
juridice care sunt relevante pentru impunere.
 Inspecția fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare impozit, taxă,
contribuție și alte sume datorate bugetului general consolidat și pentru fiecare
perioadă supusă impozitării.
 Inspecția fiscală se exercită pe baza principiilor:

Independenței Unicității Ierarhizării Teritorialității Descentralizării

Reguli privind desfășurarea inspecției fiscale
 Activitatea de inspecție fiscală se organizează și se desfășoară în baza unor
programe anuale, trimestriale și lunare aprobate în condițiile stabilite prin ordin al
președintelui ANAF, respectiv prin acte ale autorităților administrației publice
locale.
 La începerea inspecției fiscale, inspectorul este obligat să prezinte contribuabilului
legitimația de inspecție și ordinul de serviciu semnat de conducătorul organului de
control.
 Începerea inspecției fiscale trebuie consemnată în registrul unic de control.
 La finalizarea inspecției fiscale, contribuabilul este obligat să dea o declarație
scrisă, pe propria răspundere, din care să rezulte că au fost puse la dispoziție toate
documentele și informațiile solicitate pentru inspecția fiscală.
Reguli privind desfășurarea inspecției fiscale
 La încheierea inspecției fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului
constatările și consecințele lor fiscale, acordându-i acestuia posibilitatea de a-și
exprima un punct de vedere.
 Rezultatul inspecției fiscale va fi consemnat într-un raport scris, în care se vor
prezenta constatările inspecției din punct de vedere faptic și legal.
 La finalizarea inspecției fiscale, raportul întocmit va sta la baza emiterii deciziei de
impunere care va cuprinde și diferențe în plus sau în minus, după caz, față de
creanța fiscală existentă la momentul începerii inspecției fiscale.
 Considerații generale privind organizarea
ANAF
 De la 1 ianuarie 2004, activitățile fiscale realizate de
Ministerul Finanțelor Publice au fost regrupate în
cadrul unei entități unice, subordonate Ministerului:
Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).
 Agenția Națională de Administrare Fiscală se
organizează și funcționează ca organ de specialitate al
administrației publice centrale, instituție publică cu
personalitate juridică, în subordinea Ministerului
Finanțelor Publice, finanțată din bugetul de stat,
conform legii.
 Considerații generale privind organizarea ANAF
 ANAF s-a reorganizat, începând cu anul 2013, ca urmare a fuziunii prin absorbție și
preluare a activității Autorității Naționale a Vămilor și prin preluare a activității Gărzii
Financiare, instituție publică care se desființează de la această dată.
 În cadrul ANAF s-a înființat Direcția Generală Antifraudă Fiscală, structură fără
personalitate juridică, cu atribuții de prevenire și combatere a actelor și faptelor de
evaziune fiscală și fraudă fiscală și vamală.
 În cadrul structurii centrale a Direcției Generale Antifraudă Fiscală funcționează, pe
lângă structurile de prevenire și control, Direcția de Combatere a Fraudelor, care
acordă suport tehnic de specialitate procurorului în efectuarea urmăririi penale în
cauzele având ca obiect infracțiuni economico-financiare. În acest scop, inspectorii
antifraudă din cadrul acestei direcții sunt detașați în cadrul parchetelor, pe posturi de
specialiști.
Principiile care stau la baza activității ANAF
Eficiența activității

Transparența activității, în condițiile legii

Tratament egal și nediscriminatoriu în aplicarea legislației fiscale și a reglementărilor în

domeniul vamal

Respectul față de contribuabili

Coerența, stabilitatea și predictibilitatea

 Funcțiile ANAF
 De strategie și de management;
 De
gestiune a contribuabililor și a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a celorlalte venituri bugetare date în competența sa,
conform legii;
 De inspecție fiscală și de verificare fiscală;
 De colectare a veniturilor statului;
 De asigurare de servicii pentru contribuabili;
 De control operativ și inopinat;
 De prevenire și combatere a evaziunii fiscale și a fraudei fiscale și vamale;
 De suport tehnic de specialitate acordat procurorului în efectuarea urmăririi penale;
 De supraveghere vamală fiscală;
 De control vamal;
 De
coordonare, îndrumare și control reglementărilor legale în domeniul de activitate, precum și al funcționării structurilor
care își desfășoară activitatea în subordinea sa;
 Desuport, respectiv de management al resurselor umane, financiare și materiale, de susținere a activităților specifice prin
intermediul tehnologiei informațiilor și comunicațiilor, de reprezentare juridică, de audit public intern, precum și de
comunicare internă și externă;
 De cooperare internațională.
 Atribuțiile ANAF
 ANAF efectuează controlul operativ și inopinat cu privire la:
Respectarea actelor normative în scopul
prevenirii, descoperirii și combaterii
oricăror acte și fapte de evaziune fiscală și
fraudă fiscală și vamală
Modul de producere, depozitare, circulație și
valorificare a bunurilor, în toate locurile și
spațiile în care se desfășoară activitatea
operatorilor economici
Respectarea normelor de comerț, urmărind
prevenirea, depistarea și înlăturarea
evaziunii fiscale și fraudelor fiscale și
vamale
Participarea, în colaborare cu organele de
specialitate ale altor ministere și instituții
specializate, la acțiuni de depistare și
combatere a activităților ilicite care
generează fenomene de evaziune și fraudă
fiscală și vamală
 Sfera atribuțiilor ANAF

Atribuții în
domeniul
prevenirii,
Atribuții în Atribuții în descoperirii și
Atribuții generale
domeniul fiscal domeniul vamal combaterii
evaziunii fiscale și
a fraudei fiscale și
vamale
 Atribuții generale
 Urmărește realizarea unui management eficient și coerent al administrării fiscale;
 Organizează, îndrumă, coordonează și controlează activitatea structurilor subordonate;
 Asigură managementul riscurilor interne și externe ale organizației;
 Asigură managementul resurselor umane, la nivelul ANAF;
 Dezvoltă și implementează strategii unitare de comunicare internă și externă;
 Emite puncte de vedere cu privire la proiectele de acte normative elaborate de alte ministere și instituții
centrale, care cuprind măsuri referitoare la domeniul său de activitate;
 Definește, dezvoltă, implementează, furnizează și operează servicii specifice pentru contribuabili;
 Exercită controlul financiar de gestiune și controlul financiar preventiv propriu privind constituirea și
utilizarea legală și eficientă a fondurilor publice;
 Elaborează politici, proceduri și norme metodologice în domeniul său de activitate, pentru structurile
proprii, precum și pentru cele subordonate;
 Elaborează, fundamentează și avizează, după caz, proiectul bugetului de cheltuieli al ANAF;
 Aprobă bugetul de cheltuieli pentru aparatul propriu și structurile subordonate;
 Atribuțiile ANAF în domeniul fiscal
 Asigură înregistrarea contribuabililor, gestionarea registrului contribuabililor, a dosarului
fiscal al contribuabililor și a cazierului fiscal, precum și a altor evidențe, prin structuri proprii
și subordonate;
 Organizează și administrează evidența impozitelor, taxelor, contribuțiilor sociale și a altor
venituri bugetare, declarate și plătite de contribuabili;
 Organizează activitatea de recuperare a creanțelor fiscale restante prin aplicarea măsurilor de
executare silită;
 Efectuează inspecția fiscală și verificarea fiscală și emite acte administrative fiscale, în
condițiile Codului de procedură fiscală;
 Elaborează și aplică procedurile de impunere pentru persoanele juridice și persoanele fizice,
conform dispozițiilor legale;
 Elaborează modelul și conținutul formularelor utilizate pentru administrarea fiscală, precum
și instrucțiunile de completare a acestora;
 Organizează activitatea privind publicarea pe pagina de internet a ANAF;
 Atribuțiile ANAF în domeniul vamal
 Aplică reglementările vamale, precum și alte dispoziții referitoare la mărfurile aflate sub supraveghere vamală sau
supuse controlului vamal;
 Urmărește și supraveghează respectarea reglementărilor vamale pe întregul teritoriu al țării și exercită controlul
specific;
 Aplică prevederile Tarifului vamal și ale altor acte normative referitoare la acesta;
 Asigură aplicarea în domeniul vamal a legislației naționale și comunitare;
 Elaborează și adoptă norme tehnice de aplicare a prevederilor Regulamentului vamal;
 Elaborează propuneri privind sistematizarea legislației vamale;
 Asigură aplicarea prevederilor comunitare în domeniul controlului mișcării de numerar la frontiera comunitară a
României;
 Efectuează investigații, supravegheri și verificări, potrivit reglementărilor legale în vigoare;
 Utilizează sistemul informatic integrat vamal în exercitarea atribuțiilor în domeniul vamal;
 Acționează pentru îndeplinirea programelor privind integrarea vamală europeană;
 Elaborează procedurile referitoare la producția și circulația produselor accizabile în regim suspensiv;
 Organizează și efectuează controlul respectării prevederilor legale privind supravegherea mișcării produselor
accizabile pe teritoriul național;
 Atribuțiile ANAF în domeniul prevenirii, descoperirii și
combaterii evaziunii fiscale și a fraudei fiscale și vamale

 Planuri de acțiune

Atribuții în domeniul Atribuții în domeniul

prevenirii și descoperirii combaterii actelor și
evaziunii fiscale și a faptelor de evaziune
fraudei fiscale și fraudei fiscală și fraudă fiscală și
vamale fraudă vamală
 Atribuțiile ANAF în domeniul prevenirii, descoperirii și
combaterii evaziunii fiscale și a fraudei fiscale și vamale
 Acționează atât în vederea prevenirii sustragerii de la plată a sumelor datorate bugetelor administrate
de Agenție, cât și pentru prevenirea și descoperirea evaziunii fiscale și a fraudelor fiscale și vamale;
 Cooperează cu instituțiile cu atribuții similare din alte state;
 Constituie și utilizează baze de date necesare pentru prevenirea și descoperirea infracțiunilor
economico-financiare și a altor fapte ilicite în domeniul fiscal și vamal;
 Exercită controlul operativ și inopinat privind prevenirea și descoperirea oricăror acte și fapte din
domeniul economico-financiar, fiscal și vamal, care au ca efect evaziunea și frauda fiscală și vamală;
 Constată și sancționează faptele care constituie contravenții potrivit reglementărilor;
 Oprește și controlează, în condițiile legii, mijloacele de transport încărcate sau susceptibile a fi
încărcate cu produse accizabile aflate în mișcare națională, intracomunitară și internațională;
 Efectuează, în condițiile Codului de procedură fiscală, controale în toate spațiile în care se produc, se
depozitează sau se comercializează bunuri și servicii în vederea prevenirii;