Facultatea de drept

Departamentul Drept Privat

Studiu de caz cu tematica :

CONTROLUL FISCAL

Chisinau ,2023

CAPITOLUL 1:
Aspecte generale privind controlul fiscal ..............

1.1. Obiectivele și atribuțiile controlului fiscal...........................................................

1.2. Formele controlului fiscal....................................................................................

1.3. Instituțiile care exercită controlul financiar.........................................................

1.4. Drepturile și obligațiile organelor de control fiscal și ale contribuabililor..........

1.5. Procedurile și modalități de realizare a controlui fiscal.......................................

BIBLIOGRAFIE.......................................................................................................

CONCLUZIE ……………………………………………………………………..
CAPITOLUL 1:
ASPECTE
GENERALE
PRIVIND
CONTROLUL
FISCAL
CAPITOLUL 1:
ASPECTE
GENERALE
PRIVIND
CONTROLUL
FISCAL
CAPITOLUL 1:
ASPECTE
GENERALE
PRIVIND
CONTROLUL
FISCAL
CAPITOLUL 1: ASPECTE GENERALE PRIVIND CONTROLULFISCAL
Introducere în Controlul Fiscal

Controlul fiscal reprezintă un aspect esențial al sistemului fiscal al unei țări și are ca scop
asigurarea respectării regulilor și a legislației fiscale de către contribuabili. Acest capitol oferă o
introducere în conceptul de control fiscal, evidențiind importanța sa în menținerea echității și
corectitudinii în colectarea veniturilor fiscale.

Rolul Controlului Fiscal

Controlul fiscal îndeplinește mai multe funcții cruciale în cadrul unei economii:

1. Colectarea Eficientă a Veniturilor:

Controlul fiscal contribuie la asigurarea colectării eficiente a impozitelor și a altor taxe,

asigurând resursele necesare pentru funcționarea statului și implementarea politicilor publice.
 2. Prevenirea Evasiunii Fiscale:

Prin aplicarea unor mecanisme riguroase de control, autoritățile fiscale încearcă să prevină
evaziunea fiscală și să sancționeze contribuabilii care încalcă legislația în vigoare.

3. Asigurarea Echității:

Controlul fiscal contribuie la menținerea echității în sistemul fiscal, asigurând că toți

contribuabilii își îndeplinesc obligațiile în mod corespunzător și că nu există privilegii fiscale
nejustificate.

Instrumente și Tehnici Utilizate în Controlul Fiscal

 Auditul Fiscal:

Auditul fiscal reprezintă o metodă principală de verificare a corectitudinii și adecvării

înregistrărilor financiare ale contribuabililor. Acesta poate fi efectuat atât pe bază de selecție
aleatorie, cât și în urma unor semnale de avertizare sau informații specifice.

 Analiza Datelor:

Utilizarea tehnologiilor moderne pentru analiza datelor permite autorităților fiscale să identifice
modele sau comportamente neobișnuite care ar putea indica posibile încălcări ale legislației
fiscale.

 Colaborarea Internațională:

Schimbul de informații și colaborarea între autoritățile fiscale la nivel internațional contribuie la

identificarea și sancționarea evaziunii fiscale transfrontaliere.

Aspecte Juridice și Etica Controlului Fiscal

Respectarea Drepturilor Contribuabililor: Un control fiscal corect trebuie să respecte drepturile

și confidențialitatea contribuabililor, asigurând un echilibru între necesitatea colectării veniturilor
și protejarea intereselor individuale.

Transparența și Responsabilitatea: Controlul fiscal eficient implică transparență în procesele de

investigație și o responsabilitate clară a autorităților fiscale față de contribuabili și societate

1.1. Obiectivele și atribuțiile controlului fiscal

Controlul fiscal are ca obiect fundamental respectarea prevederilor legislației fiscale

șiinclude în sfera sa a respectării cadrului legal cu privire la:

-impozitele și taxele care constituie venituri bugetare: impozitul pe profit, pe veniturile

microîntreprinderilor, pe reprezentante, pe valoarea adaugată, accize, impozite si taxe locale

 contribuabilii obligați să platească impozite și taxe

 modul de calcul și de plată, precum și procedura de colectare a impozitelor și taxelor;
  administrarea impozitelor și taxelor.

Un obiectiv esențial al controlului fiscal îl constituie respectarea principiilor pe care se

bazează impozitele și taxele, cum sunt:
-neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferite categorii de investitori, capitaluri și forme
- neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferite categorii de investitori, capitaluri și formede
proprietate, asigurând condiții egale investitorilor, capitalului român și străin;

- certitudinea impunerii, pe bază de norme juridice clare;

- eficiența impunerii prin asigurarea stabilității prevederilor fiscale.

- certitudinea impunerii, pe bază de norme juridice clare;

- eficiența impunerii prin asigurarea stabilității prevederilor fiscale.

Controlul fiscal are ca obiectiv general modul de administrare a impozitelor,

taxelor,contribuțiilor și altor sume datorate bugetului general consolidat, respectiv ansamblul
activităților desfășurate de organele fiscale în legatură cu înregistrarea fiscală, declararea,
stabilirea și colectarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor și altor sume datorate bugetului general
consolidat.
Cotrolul fiscal are următoarele atribuții:
 constatarea și investigarea fiscală;
 analiza și evaluarea informațiilor fiscale;
 sancționarea, prevenirea și combaterea abaterilor de la legislația fiscală.

1.2. Formele controlului fiscal

Eficiența controlului fiscal ține în mare măsură de tehnicile și procedurile de control, de
mijloacele normativ-juridice sau de modalitățile de recuperare a veniturilor fiscale constatate de
control ca fiind sustrase de la plată.

În funcție de criteriile ce stau la baza analizei formelor de control fiscal, deosebim mai multe
clasificări:
a. Din punct de vedere al cunoașterii realității fiscale:

 Control fiscal documentar: la sediul Administrației Fiscale ce constă în examinarea

Control fiscal documentar- la sediul Administrației Fiscale ce constă în
examinarea elementelor componente ale dosarului fiscal;
Control fiscal efectiv: la
domiciliul sau la sediul
contribuabilului care
presupune
Deplasarea la contribuabil pentru obținerea de date suplimentare - În cadrul acestui tip de
control efectiv se practică mai multe proceduri: verificări contabile la societăți comerciale,
profesiuni libere și alți contribuabili;

Controlul încrucișat al
situației fiscale a
contribuabilului în scopul
verificării declarațiilor
Controlul încrucișat al situației fiscale a contribuabilului în scopul verificării declarațiilor
fiscale pe fluxul comercial normal (veniturile realizate și declarate de contribuabil
trebuie săcoincidă cu cumpărările sau aprovizionările consemnate de clienți)

Verificări în incinta de lucru a contribuabilului în cazul activităților complexe

deproducție, prestații pentru identificarea bazei impozabile la momentul producerii ei.

b.În funcție de sfera de cuprindere, controlul fiscal poate fi:

Controlul fiscal general: atunci când sunt cuprinse în verificare toate impozitele și
taxeledatorate conform legii de către contribuabili;

Controlul fiscal parțial: atunci când controlul vizează numai un impozit sau numai o partedin
impozitele la care este supus contribuabilul

c. Din punctul de vedere al gradului de extindere al verificărilor asupra operațiunilorimpozabile,

se disting:

 Controlul fiscal complet: când sunt verificate toate operațiunile, documentele, probelecare
stau la baza determinării impozitelor și taxelor. Această formă permite determinarea
evaziuniifiscale deoarece presupune un examen complet asupra activității contribuabilului,
asupra activitățiialtor contribuabili cu care se află în relații de afaceri sau chiar verificarea
conturilor bancare;
 Controlul fiscal prin sondaj (selectiv): este acela în care verificările se bazează
pealegerea unui eșantion de operațiuni, de documente sau prin alegerea unei perioade
determinate deimpozare

d. În funcție de scopul urmărit prin controlul fiscal:

 Control fiscal de informare (îndrumare) care are drept scop intenția Administrației
Fiscalede a informa și îndruma agentul economic sau alți contribuabili în legătură
cu drepturile șiobligațiile de natura fiscală ale acestora;

 Controlul fiscal de rutină: care urmarește menținerea legăturii cu contibuabilul

șiurmărirea modului în care acesta își respectă obligațiile fiscale prin verificarea
permanentă aevidenței fiscale ținută de Administrația Fiscală;

 Controlul fiscal de fond: care presupune verificări ample pe perioade mai mari de timpasupra
tuturor categoriilor de impozite datorate

1.3. Instituțiile care exercită controlul financiar

Organele care exercită atribuţii de administrare fiscală în Republica Moldova sunt
Serviciul Fiscal de Stat; Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei;
Serviciul Vamal şi Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor din cadrul primăriilor.

În componenţa Serviciului Fiscal de Stat intră Inspectoratul Fiscal Principal de Stat care are în
subordinea sa Inspectoratele fiscale de stat teritoriale.

Sarcina de bază a organului fiscal în conformitate cu art. 132 alin.(2) al Codului fiscal constă în
exercitarea controlului asupra respectării legislaţiei fiscale, asupra calculării corecte, achitării
depline şi la timp a obligaţiilor fiscale.

Printre atribuţiile de bază ale Inspectoratului Fiscal

Principal de Stat este supravegherea activităţii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale în

vederea exercitării controlului fiscal; emite ordine, instrucţiuni şi alte acte în vederea executării
legislaţiei fiscale; efectuează controale fiscale; organizează şi efectuează executarea silită a
obligaţiilor fiscale; exercită controlul asupra respectării legislaţiei fiscale în activitatea organelor
vamale şi serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale şi prezintă autorităţilor
competente propuneri vizând tragerea la răspundere a funcţionarilor acestor autorităţi care au
încălcat legislaţia fiscală; preîntâmpină, depistează şi curmă încălcările ce ţin de repatrierea
mijloacelor băneşti, a mărfurilor şi serviciilor provenite din tranzacţiile economice externe etc.

Printre atribuţiile de bază ale Inspectoratelor fiscale teritoriale sunt:

 întreprinderea măsurilor pentru asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale;
 asigurarea evidenţei contribuabililor şi a obligaţiilor fiscale;
 efectuarea controalelor fiscale;
 efectuarea executării silite a obligaţiilor fiscale;
 sigilarea maşinilor de casă şi de control ale contribuabililor, ţinerea evidenţei lor,
 efectuarea controalelor privind utilizarea/neutilizarea lor de contribuabili la decontările în
numerar .

În procesul activităţii sale, organul fiscal are dreptul să efectueze controale asupra modului
în care contribuabilii, organele vamale şi serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale,
alte persoane respectă legislaţia fiscală; în procesul controalelor fiscale, să ceară şi să primească
gratuit de la orice persoană informaţii, date, documente, necesare în exercitarea atribuţiilor, cu
excepţia informaţiilor care constituie secret de stat, precum şi copiile de pe ele, dacă acestea se
anexează la actul de control; să efectueze vizite fiscale; să deschidă şi să examineze, să sigileze,
după caz, indiferent de locul aflării lor, încăperile de producţie, depozitele, spaţiile comerciale şi
alte locuri, cu excepţia domiciliului şi reşedinţei, folosite pentru obţinerea de venituri sau pentru
întreţinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor; să controleze autenticitatea
datelor din documentele de evidenţă şi din dările de seamă fiscale ale contribuabilului; să
constate încălcările legislaţiei fiscale şi să aplice măsurile prevăzute de legislaţie; să pornească în
instanţele judecătoreşti competente acţiuni contra contribuabililor privind: anularea unor
tranzacţii şi încasarea la buget a mijloacelor obţinute din aceste tranzacţii; să ceară şi să verifice
lichidarea încălcării legislaţiei fiscale, să aplice, după caz, măsuri de constrângere; să primească
în numerar impozite, taxe, majorări de întârziere (penalităţi) şi/sau amenzi; să suspende, în
modul stabilit de lege, operaţiunile la conturile bancare ale contribuabilului, cu excepţia contului
de împrumut şi a conturilor persoanelor fizice care nu sunt subiecţi ai activităţii de întreprinzător;
să citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupusă a fi subiectul impozitării, persoana
cu funcţie de răspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidenţa documentelor
referitoare la persoana presupusă a fi subiectul impozitării pentru a depune mărturii, a prezenta
documente şi informaţii în problema de interes pentru organul fiscal; în procesul determinării
cuantumului impozitelor, taxelor, majorărilor de întârziere (penalită- ţilor) şi/sau amenzilor ori a
perceperii lor, să solicite de la instituţiile financiare prezentarea documentelor referitoare la
clienţii acestora; să solicite efectuarea şi să efectueze controale fiscale în alte ţări în baza
tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte; să solicite organelor competente
din alte state informaţii despre activitatea contribuabililor fără acordul acestora din urmă.

Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei şi organele sale teritoriale

Exercită atribuţii de administrare fiscală în limita drepturilor şi obligaţiilor prevăzute la art.6 şi 7

ale Legii cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei.

Astfel în procesul controalelor fiscale efectuate în cadrul urmăririi penale, organele Centrului
pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei dispun de drepturile organelor fiscale, iar
angajaţii lor – de drepturile funcţionarului fiscal, inclusiv de dreptul de a calcula obligaţia fiscală
şi de a o transmite organului fiscal pentru executare silită.
În atribuţiile centrului intră - Preîntâmpinarea, depistarea, cercetarea şi curmarea
contravenţiilor şi infracţiunilor fiscale.

Astfel, în procesul activităţii sale, însă numai în cadrul urmăririi penale, centrul are următoarele
drepturi în domeniul fiscal, drepturi ce reies din art.7 al Legii cu privire la CCCEC:

 de a efectua controale fiscale asupra persoanelor fizice şi juridice care practică activitatea
de întreprinzător; în cadrul controalelor,
 să sigileze casieriile şi aparatele de casă, încăperile şi locurile de păstrare a documentelor,
a mijloacelor băneşti şi a bunurilor materiale;
 să reţină persoanele bănuite de comiterea infracţiunilor fiscale a căror examinare ţine de
competenţa sa, să le ceară lămuriri,
 să le supună percheziţiei corporale, să le stabilească identitatea, să ridice obiectele şi
documentele etc.; să aibă acces liber, iar în caz de impediment, să pătrundă în încăperile,
pe teritoriul sau pe loturile de pământ ale persoanelor juridice, precum şi ale persoanelor
fizice, subiecți ai activităţii de întreprinzător;
 să suspende operaţiunile persoanelor juridice, precum şi ale persoanelor fizice, subiecți ai
activităţii de întreprinzător, pe conturi în bănci şi să sechestreze mijloacele băneşti,
bunurile materiale; să solicite şi să primească din partea autorităţilor publice, instituţiilor
financiare, agenţilor economici şi persoanelor fizice informaţiile şi documentele necesare
pentru îndeplinirea atribuţiilor ce îi revin;
 să efectueze fotografierea, înregistrarea sonoră şi video a persoanelor reţinute sau ţinute
sub arest pentru încălcarea legislaţiei fiscale;
 să înainteze, conform legii, sesizări privind înlăturarea cauzelor şi condiţiilor care au
favorizat comiterea de infracţiuni fiscale; să folosească mijloacele de informare în masă
pentru stabilirea circumstanţelor în care s-au comis infracţiunile, precum şi pentru
urmărirea persoanelor care se eschivează de la urmărire penală şi judecată.

Serviciul Vamal.

Organele vamale exercită atribuţii de administrare fiscală potrivit Codului fiscal şi Codului
vamal. Organele vamale exercită drepturi ce ţin de asigurarea stingerii obligaţiilor fiscale
aferente trecerii frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal.

Organele vamale au următoarele obligaţii:

 de a informa contribuabilul despre impozitele şi taxele în vigoare, despre modul şi

termenele lor de achitare a acestora; de a informa contribuabilul despre drepturile şi
obligaţiile lui;
 de a elibera contribuabilului certificate privind stingerea obligaţiei fiscale;
 de a nu divulga informaţiile care constituie secret fiscal;
 de a prezenta organului fiscal documente şi informaţii privind respectarea legislaţiei
fiscale, calcularea şi vărsarea la buget a impozitelor şi taxelor percepute pentru trecerea
frontierei vamale şi/sau plasării mărfurilor în regim vamal;
 de a ţine evidenţa obligaţiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale şi/sau plasării
mărfurilor în regimul vamal respectiv.
Organele vamale trag la răspundere persoanele care au încălcat legislaţia fiscală la trecerea
frontierei vamale şi/sau la plasarea mărfurilor în regim vamal.

Organul vamal are următoarele atribuţii de bază în domeniul fiscal: lupta împotriva
contrabandei, a încălcării legislaţiei fiscale care se referă la trecerea mărfurilor peste frontiera
vamală; contribuie la prevenirea şi combaterea spălării banilor .

Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor

Func ţionează în cadrul primăriilor şi are ca atribuţii administrarea impozitelor şi taxelor

locale.

Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale exercită atribuţiile referitor la evidenţa

contribuabililor din acest teritoriu şi a obligaţiilor fiscale ale acestora etc.

Atribuţiile privind compensarea sau restituirea sumelor plătite în plus şi a sumelor care
urmează a fi restituite, executarea silită a obligaţiilor fiscale şi tragerea la răspundere pentru
încălcări fiscale sunt exercitate în comun cu organul fiscal.

Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale este învestit cu dreptul de a efectua

controale asupra respectării legislaţiei fiscale; de a cere explicaţiile şi informaţiile de rigoare
asupra problemei identificate în timpul controlului; de a aplica majorări de întârziere
(penalităţi); de a încasa în numerar impozite, taxe, majorări de întârziere (penalităţi) şi/sau
amenzi.

Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale este obligat să ţină evidenţa

contribuabililor, a impozitelor şi a penalităţilor fiscale; să transfere la buget sumele încasate
ca impozite, taxe, majorări de întârziere (penalităţi), amenzi;să întocmească avizele de plată
ale obligaţiilor fiscale; să distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dări de
seamă fiscale; să prezinte lunar, nu mai târziu de data de 3 a fiecărei luni, organului fiscal
darea de seamă privind impozitele şi taxele administrate.
 1.4. Drepturile și obligațiile organelor de control fiscal și
ale contribuabililor
Introducere

Relația dintre organele de control fiscal și contribuabili reprezintă un element esențial al

sistemului fiscal al oricărei țări. Cercetarea privind drepturile și obligațiile acestor două părți este
crucială pentru înțelegerea echilibrului necesar între aplicarea legii fiscale și protecția drepturilor
individuale. Acest studiu se concentrează asupra drepturilor și obligațiilor organelor de control
fiscal și ale contribuabililor, evidențiind aspectele cheie care guvernează această relație.

Drepturile Organelor de Control Fiscal

Dreptul la Informații și Documente: Organele de control fiscal au dreptul de a solicita și primi

informații și documente relevante de la contribuabili pentru a verifica corectitudinea declarațiilor
fiscale.

Dreptul la Inspectarea Înregistrărilor Financiare: Organele de control au dreptul de a efectua

inspecții și verificări asupra înregistrărilor financiare ale contribuabililor pentru a identifica
eventualele nereguli fiscale.

Dreptul de a Aplica Sancțiuni: În cazul identificării unor încălcări ale legislației fiscale, organele
de control au dreptul de a aplica sancțiuni și penalități în conformitate cu prevederile legale.

Dreptul de a Iniția Proceduri Judiciare: În situații grave de evaziune fiscală sau încălcări
repetate, organele de control au dreptul de a iniția proceduri judiciare împotriva contribuabililor.

Obligațiile Organelor de Control Fiscal

1. Respectsarea Drepturilor Contribuabililor: Organele de control au obligația de a respecta

drepturile individuale ale contribuabililor, inclusiv confidențialitatea informațiilor fiscale.

2. Aplicarea Corectă a Legii: - Este o obligație să aplice corect și echitabil legislația fiscală,
evitând tratamentele inechitabile sau discriminatorii.

3. Transparența și Comunicare Eficientă: Organele de control au obligația de a comunica deschis

cu contribuabilii, explicând procesele de control, drepturile și responsabilitățile acestora.

4. Colaborare cu Celelalte Organe de Stat: Este esențială colaborarea între organele de control
fiscal și alte instituții de stat pentru schimbul eficient de informații și pentru abordarea integrată a
problemelor fiscale.
 Pe timpul desfăşurării controlului fiscal, contribuabilii au următoarele drepturi

dreptul de a fi înştiinţat despre acţiunea de control – înştiinţarea se realizează prinintermediul

unui „Aviz de verificare”;

dreptul de a solicita modificarea datei de începere a controlului, pentru

motiveîntemeiate;

dreptul de a fi informat în legătură cu drepturile şi obligaţiile pe care le

arecontribuabilul în timpul controlului, prin intermediul unui extras din Carta drepturilor şi
obligaţiilorcontribuabilului pe timpul desfăşurării controlului;

dreptul de a fi verificat o singură dată pentru fiecare impozit şi pentru fiecare perioadăsupusă
verificării;

dreptul de a primi o dovadă scrisă în cazul reţinerii unor documente sau elementemateriale;

dreptul de a solicita legitimarea inspectorilor ce exercită controlul fiscal;

dreptul ca activitatea contribuabilului să fie cât mai puţin afectată pe timpul desfăşurării
controlului;

dreptul la informare asupra desfăşurării controlului şi eventualelor situaţii neclare;dreptul de

a fi primii solicitaţii pentru a furniza informaţii, date, documente şi elementepentru clarificarea şi
justificarea operaţiunilor efectuate;

dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate pe toată durata controlului;

dreptul de a beneficia din partea organului de control de un tratament just, confidenţial

şiechitabil;

dreptul de a fi protejat pe linia secretului fiscal;

dreptul de a cunoaşte rezultatele controlului, consemnate în Procesul Verbal de Control;

dreptul de a contesta măsurile dispuse ca urmare a controlului fiscal

Pe timpul desfăşurării controlului fiscal, contribuabilii au următoarele obligaţii:

-Obligaţia de a se prezenta, la solicitarea organului de control, la data şi locul stabilite pentru

efectuarea controlului, la sediul central şi/sau al subunităţilor agentului economic;

-Obligaţia de a permite accesul organului de control fiscal în incintele de afaceri, în loculunde se

află bunurile şi valorile supuse impozitării;obligaţia de a pune la dispoziţia organelor fiscale
toate documentele care stau la bazacalculării obligaţiilor fiscal

-Obligaţia de a furniza, în scris sau verbal, toate explicaţiile şi elementele

necesareclarificării operaţiunilor economico-financiare efectuate;

-Obligaţia de a colabora cu organul de control, pentru buna desfăşurare a acţiunii decontrol;

-Obligaţia de a păstra şi arhiva evidenţele contabile într-un mod adecvat şi de a le păstra lasediul
social declarat;obligaţia de a plăti diferenţele de impozite şi taxe, majorările de întârziere şi
penalităţilestabilite cu ocazia controlului;

-Obligaţia de a da o declaraţie pe proprie răspundere la finalizarea controlului, în care săse

specifice faptul că au fost prezentate toate documentele ce privesc obiectul
controlului;obligaţia de a pune la dispoziţia organului de control a Registrului Unic de Control

Concluzie

Relația dintre organele de control fiscal și contribuabili este bazată pe un echilibru delicat între
drepturi și obligații. Asigurarea respectării drepturilor individuale, transparența proceselor și
aplicarea corectă a legii sunt esențiale pentru a construi o relație eficientă și echitabilă între cele
două părți. Cercetarea continuă a acestui domeniu este crucială pentru dezvoltarea unui sistem
fiscal echitabil și eficient.

1.5. Procedurile și modalități de realizare a controlui

fiscal
Procedurile de control fiscal sunt correlative cu procedurile generale de administrare a creanțelor

fiscale care includ:

– competența organului fiscal: generală; teritorială, în cazul sediilor secundare, a
compartimentelor de specialitate ale autorităților administrației locale; specială;
conflictul de
competență și cel de interese;
– actele administrative fiscale, ca sursă semnificativă de informații pentru controlul fiscal:
conținut, comunicare, opozabilitate, nulitate, desființare sau modificare, îndreptarea erorilor;
– administrarea și aprecierea probelor: mijloacele de probă, modalități de obținere
a informațiilor și lămuririlor, obligația de a furniza informații, expertiza, prezentarea de
înscrisuri, cercetarea la fața locului, colaborarea între autoritățile publice, forța
probantă a documentelor justificative și evidențelor contabile, sarcina probei în dovedirea
situației de fapt fiscale, dovedirea titularului dreptului de proprietate în scopul
impunerii, estimarea bazei de impunere.
Sunt documente– acte de control fiscal:
 avizul de control fiscal;
 legitimația de inspecție și ordinul de serviciu;
 invitația adresată contribuabilului pentru a se prezenta la sediul organului de
control fiscal;
 procesul-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri;
 proces-verbal de sigilare/desigilare;
 nota explicativă;
 raportul de control fiscal;
 proces-verbal de control inopinat/ încrucișat/ de cercetare la fața locului.
 Pentru valorificarea constatărilor controlului fiscal se utilizează modalități cum sunt:
a) informarea contribuabilului și asigurarea dreptului acestuia de a prezenta un punct de
vedere cu privire la constatările controlului fiscal;
b) dispunerea de măsuri în sarcina contribuabilului;
c) stabilirea de obligații fiscale suplimentare;
d) sesizarea organelor de urmărire penală.

CONCLUZIE

Controlul financiar, în esența sa, reprezintă un pilon crucial pentru stabilitatea și echitatea
sistemului financiar. Echilibrul corect între drepturi și obligații, transparență, cooperare și
adaptabilitatea la schimbare sunt cheia pentru un control financiar eficient și echitabil,
contribuind astfel la o gestionare corespunzătoare a resurselor financiare la nivel individual și
societal. În concluzie, tema controlului financiar reprezintă un aspect esențial al sistemului fiscal
și al gestionării eficiente a resurselor financiare ale unei entități. Acest domeniu implică o relație
complexă între organele de control fiscal și contribuabili, în care echilibrul între drepturi și
obligații joacă un rol crucial.
Controlul financiar nu este doar o măsură de aplicare a legii fiscale, ci și un instrument pentru
asigurarea transparenței, integrității și eficienței în colectarea veniturilor fiscale. Prin diversele
sale forme, precum controlul preventiv, concomitent sau posterior, se urmărește atingerea
obiectivelor de colectare eficientă a veniturilor, prevenirea evaziunii fiscale și menținerea
echității în cadrul sistemului fiscal.
Organele de control fiscal au dreptul și obligația de a asigura respectarea legii, dar și de a proteja
drepturile contribuabililor și de a comunica eficient cu aceștia. Pe de altă parte, contribuabilii au
responsabilitatea de a respecta legislația fiscală, de a coopera cu organele de control și de a
îndeplini obligațiile fiscale în mod corect.
Controlul financiar nu este doar o chestiune de conformitate, ci și un instrument pentru
promovarea unei culturi fiscale responsabile și pentru asigurarea unei distribuții echitabile a
resurselor în societate. Este esențială o abordare echilibrată și transparentă în acest proces, cu
accent pe educație fiscală, colaborare și aplicare justă a legii. Cercetarea continuă și adaptarea la
schimbările din mediul economic și social sunt esențiale pentru a menține eficacitatea și
relevanța controlului financiar într-o lume în continuă evoluție.
BIBLIOGRAFIE

1. Codul Fiscal al Republicii Moldova, nr. 1163 din 24.04.1997. În: Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2005, nr. ediţie special

. 2. Legea Republicii Moldova pentru punerea în aplicare a titlului V al Codului fiscal (republicată în
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2005, ediţie specială) nr.408 din 26.07.2001. În: Monitorul
Oficial al Republicii Moldova din 2005, nr. ediţie specială.

3. Constituţia Republicii Moldova din 29.07.1994, în vigoare din 27.08.1994.

4. Legea Republicii Moldova, Codul vamal, nr.1149-XIV din 20.07.2000. În: Monitorul Oficial al
Republicii Moldo - va, 2000, nr.160, art.1201.

5. Controlul fiscal în Republica Moldova. Între drept şi obligaţie. https://

www.pwc.com/md/en/publications/as - sets/tax-guide-md-2015.pdf

6. 14. Ghidul contribuabilului începător - aspecte fiscale. http://www.fisc.

md/Upload/LinkedPDF/GHIDUL%20 CONTRIBUABILULUI.pdf