UNIVERSITATEA LUCIAN BLAGA SIBIU FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE SPECIALIZARE MASTER EXPERTIZA CONTABILA SI AUDIT

PROIECT:
INSPECIA FISCAL IN CADRUL SC MC-BAUCHEMIE SRL

ndrumtor: Conf. Dr. Moldovan Iosif

Masterand: Anton Simona

2013

CUPRINS

CAPITOLUL

I. PREZENTAREA FIRMEI SC MC-BAUCHEMIE SRL

CAPITOLUL II. INSPECTIA FISCALA (atributii si obiective)

CAPITOLUL III. RAPORT DE INSPECTIE FISCALA IN CADRUL SC MC-BAUCHEMIE SRL

CAPITOLUL

I. PREZENTAREA FIRMEI SC MC-BAUCHEMIE SRL

SC MC-Bauchemie SRL face parte din grupul MC-Bauchemie Muller cu sediul in Germania. Este o companie care s-a constituit in anul 2004 in Bucuresti , avand ca obiect de activitate Comertul de Produse chimice , urmand ca in anul 2010 sa isi mute sediul si sa inalte o fabrica in Jud.Dimbovita adaugand astfel la obiectul de activitate si Productia de Produse chimice. Sediul: Comuna Darmanesti, nr.1420, Judetul Dambovita. Forma de proprietate: Proprietate privata-Capital privat strain Forma Juridica: Societate Comerciala cu raspundere Limitata Compania din Romania are 27 angajati si este specializata in vanzarea si productia de produse complete i eficiente pentru industria de construcii: Aditivi i plastifiani pentru betoane Produse pentru antier Hidroizolaie Repararea betonului Sisteme de injecii Pardoseli industriale MC dispune de sisteme de protecie i renovare a structurilor de beton, cum ar fi autostrzile pe poduri, contribuind considerabil la dezvoltarea infrastructurii pentru camioane. Sectorul de pardoseli industriale include sisteme de nalt performan pentru industriile farmaceutic i electronic, sisteme pentru industria prelucrrii metalului, sisteme de acoperire igienic pentru industria alimentar i buturi, precum i sisteme funcionale i decorati ve pentru showroom-uri i zone publice similar. 10 % din totalul salariailor MC lucreaz n domeniul cercetrii i dezvoltrii. Calificrile i dezvoltarea profesionale continue ale personalului sunt de o importan fundamental n cadrul MC. Noii angajai beneficiaz de formare de specialitate intensiv i detaliat la centrul de training n cadrul firmei.

CAPITOLUL II. INSPECTIA FISCALA (atributii si obiective)

Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale, a corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, a respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazei de impunere, stabilirea diferenelor de plat i a accesoriilor aferente acestora. Atribuiile inspeciei fiscale Inspecia fiscal are,stabilite prin lege, urmtoarele atribuii: constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale; analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse; sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale. Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor menionate, aparatul de inspecie fiscal recurge, cu respectarea unor proceduri, la: - examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului; - verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a contribuabilului; - discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai contribuabililor sau mputerniciii acestora sau solicitarea de informaii de la teri; - stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus, fa de creana fiscal declarat i/sau stabilit, dup caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale; - stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente acestora; - verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile; - dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii; - efectuarea de investigaii fiscale; - aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale; - aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal. Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor fizice sau juridice, indiferent de forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute de lege. Inspecia fiscal poate mbrca urmtoarele forme: inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor obligaiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp determinat; inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat.

Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale. n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control: - control inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a contribuabilului; - control ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale contribuabilului, n corelaie cu cele deinute de alte persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat. n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control: a) controlul prin sondaj, care const n e verificarea selectiv a documentelor i operaiunilor considerate semnificative; b) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare i testare asistate de instrumente informatice specializate. Reguli i particulariti privind inspecia fiscal-decizia de control fiscal, drepturi i obligaii Pentru nelegerea corect a activitilor derulate de aparatul de control fiscal este necesar cunoaterea legislatiei specifice. Din perspectiva exercitrii controlului fiscal, managementul fiscal, att al entitii cu atribuii de control ct i al celei controlate sunt obligate s ia n considerare urmtoarele elemente: Examinarea strilor de fapt i a raporturilor juridice care sunt relevante pentru impozitare. Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei fiscale. Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus impozitrii. Prin excepie, conductorul instituiei fiscale competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dac, de la data ncheierii inspeciei fiscale i pn la data mplinirii termenului de prescripie, apar date suplimentare sau erori de calcul care influeneaz rezultatele acestora. Datele suplimentare, necunoscute aparatului cu atribuii de inspectie fiscal la data efectuarii acesteia la un contribuabil, pe care se fundamenteaza decizia de reverificare a unei anumite perioade, pot rezulta in unele situatii care apar ca urmare a: - efecturii unui control incruciat la operatori economici care desfoar activiti legate n amonte sau n aval fa de activitatea celui verificat iniial; - obinerii pe parcursul actiunilor de inspectie fiscala efectuate la alti contribuabili a unor documente sau informatii suplimentare referitoare la activitatea contribuabilului verificat, intr-o perioada care a fost deja supusa inspectiei fiscale;

-solicitari ale instituiilor de urmarire penala sau ale altor organe ori institutii indreptatite potrivit legii; - obinerii unor informatii obtinute in orice alt mod, de natura sa modifice rezultatele controlului fiscal anterior. Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii. Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz. La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul instituiei cu atribuii de control fiscal. nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de control. La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c a pus la dispoziie toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. Pentru a prentmpina situaii nedorite, n declaraie se va meniona i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil. Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite. Avizul de inspecie fiscal Inaintea desfurrii inspectiei fiscale, instituia fiscal are obligatia, s intiinteze contribuabilul in legatur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea avizului de inspecie fiscal. Avizul de inspecie fiscal cuprinde: temeiul juridic al inspectiei fiscale; data de incepere a inspectiei fiscale; obligatiile fiscale si perioadele ce urmeaza a fi supuse inspectiei fiscale; posibilitatea de a solicita amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale. Amnarea datei se poate solicita, o singura data, pentru motive justificate. Potrivit art. 102, avizul de inspectie fiscala se comunica contribuabilului, in scris, inainte de inceperea inspectiei fiscale, astfel, cu 30 de zile pentru marii contribuabili si cu 15 zile pentru ceilalti contribuabili. Comunicarea avizului de inspectie fiscala nu este necesar: pentru solutionarea unor cereri ale contribuabilului; in cazul unor actiuni indeplinite ca urmare a solicitarii unor autoritati, potrivit legii; in cazul controlului inopinat i al controlului incrucisat; in cazul refacerii controlului ca urmare a unei dispozitii de reverificare cuprinse in decizia de solutionare a contestatiei.

Pe durata unei inspectii fiscale pentru solutionarea unei cereri a contribuabilului, aparatul de inspectie poate decide efectuarea unei inspectii generale sau partiale. In acest caz, avizul de inspectie se comunica in cursul efectuarii inspectiei. Contribuabilulul verificat are obligaia de a colabora cu cei care exercit inspecia fiscal. Aceste obligaii sunt reglementate prin lege i se refer la: - obligaia s colaboreze la constatarea strilor fiscale de fapt , s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale documentele, precum i datele necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal. - s fie informat la nceperea inspeciei fiscale c poate numi persoane care s dea informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente, s cunoasc faptul c inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii. - contribuabilii supui inspeciei fiscala, pe perioada acesteia, au dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic. De asemenea contribuabilul are dreptul s prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile inspeciei fiscale. O decizie fiscal necesit analiz serioas n msura n care instituiile fiscale au obligaia de a sesiza structurile de urmrire penal penal abilitate n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale pentru fapte care ntrunesc elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal. n acest caz aparatul de inspecie fiscal are obligaia de a ntocmi proces-verbal semnat i de ctre contribuabilul supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea acestuia. n cazul n care cel supus controlului refuz s semneze procesul verbal, se va consemna aceast aspect n procesul-verbal. n toate cazurile procesulverbal va fi comunicat contribuabilului. Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale Constatrile faptice i legale ale inspeciei fiscale se consemneaz ntr-un raport scris, care va sta la baza emiterii deciziei de impunere care va cuprinde i diferene n plus sau n minus, dup caz, fa de creana fiscal existent la momentul nceperii inspeciei fiscale. n cazul n care baza de impunere nu se modific, acest fapt va fi stabilit printr-o decizie privind nemodificarea bazei de impunere. Aceste decizii se se comunic n termen de 7 zile de la data finalizrii raportului de inspecie fiscal. n acest context, decizia de impunere este un act administrativ fiscal emis de instituia fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale, emis ori de cte ori se modific baza de impunere.

CAPITOLUL III. RAPORT DE INSPECTIE FISCALA IN CADRUL SC MC-BAUCHEMIE SRL

La data de 06.04.2011 firma SC MC-BAUCHEMIE SRL a fost supusa inspectiei fiscale pentru perioada 01.01.2008-28.02.2011 ( 3 ani) avand ca obiective operatiunile cuprinse in Avizul de inspectie fiscala atasat. Ca procedura Inspectia fiscala a fost un control inopinat si inspecie fiscal general, prin verificarea tuturor obligaiilor fiscale, pentru o perioad de 3 ani. Comunicarea dintre Inspectorii fiscali si contribuabil a fost una foarte buna, SC MC-BAUCHEMIE SRL a pus la dispozitie toate documentele cerute obtinand si o amanare a inspectiei fiscale incepand cu data de 01.06.2011. In urma controlului fiscal SC MC-BAUCHEMIE SRL nu a fost sanctionata prin aplicarea vreunei amenzi ci numai prin plata retroactiva a unor impozite si contributii si a majorarilor aferente.

Atasat sunt: Avizul de inspectie fiscala, Raportul inspeciei fiscale, Decizia de impunere, Decizia privind nemodificarea bazei de impunere.