UNIVERSITATEA DANUBIUS GALATI

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE
FRECVENTA REDUSA

TEMA
,,REALIZATI UN STUDIU DE CAZ PRIVIND STRUCTURILE SI MODALITATILE DE
ORGANIZARE SI EXERCITARE A CONTROLULUI FISCAL,,

LA DISCIPLNA:
CONTROL FINANCIAR

ANUL III
ANUL UNIVERSITAR 2021-2022

INTRODUCERE
 La fel de veche ca istoria civilizatiei, ori de cate ori este necesar, activitatile de
control, la origini, sunt legate de o anumita suspiciune fata de ceilalti, de nevoia de a proteja
proprietatea si interesul propriu. Institutiile, care iau forme specifice, depind de specificul
acestor structuri.
In acest sens, controlul financiar se manifesta ca un proces unic, indiferent de
legaturile si tehnologiile specifice sistemului financiar, si este intruchiparea efectiva a
functiilor financiare, componentele sistemului financiar difera semnificativ in tiparele,
tehnologiile si relatiile sociale care alcatuiesc aceste componente ale sistemului.
Verificarea obligaţiilor fiscale faţă de stat presupune controlul tuturor
veniturilor şi cheltuielilor, indiferent de subiectul plătitor, ceea ce presupune controlul
integrităţii patrimoniului.
Realizarea dezideratelor activităţii de inspecţie fiscală depinde de gradul de
înţelegere, de implicare şi de eforturile pe care fiecare inspector fiscal şi fiecare agent
economic la va face pentru a lucra cât mai corect din punct de vedere moral şi profesional.
Întărirea inspecţiei fiscale este necesară, deoarece unii agenţi economici nu acordă
atenţia cuvenită respectării întocmai a normelor legale privind îndeplinirea obligaţiilor
fiscale către stat, această situaţie contribuind în principal la eludarea legislaţiei în vigoare şi
neconducerea corectă şi la timp a evidenţei contabile.

I. Inspecția fiscală – aspecte teoretice

I.1. Conceptul de inspecție fiscală

Controlul financiar, ca și instrument al politicii financiare a statului, reprezintă un

mijloc de prevenire a faptelor ilegale, de identificare a abaterilor și de stabilire a măsurilor
necesare pentru restabilirea legalitatii.
Potrivit Legii nr 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și
completările ulterioare, cod care reglementează drepturile și obligațiile părților din raporturile
juridice fiscale referitoare la administrarea creanțelor fiscale datorate bugetului general
consolidat, controlul fiscal reprezintă ,,totalitatea activităților efectuate de organele fiscale
pentru verificarea modului de îndeplinire de către contribuabil/plătitor a obligațiilor
prevăzute
de legislația fiscală și contabilă’’.
Părțile sau subiectele raportului juridic fiscal sunt statul, unitățile administrativ-
teritoriale , contribuabilul/plătitorul (persoană fizică, juridică sau orice altă entitate fără
personalitate juridică ce datorează, conform legii, impozite, taxe și contribuții sociale),
precum și alte persoane care dobândesc drepturi și obligații în cadrul acestui raport( persoane
împuternicite, curatori fiscali, reprezentanți legali).Statul este reprezentat de către Ministerul
Finanțelor Publice prin Agenția Națională de Administrare Fiscală.
Controlul fiscal are drept scop creşterea gradului de conformare fiscală a
contribuabililor și reducerea fenomenului evazionist. Controlul fiscal permite
administraţiei fiscale ca in termenul de prescripţie să constate și să înlăture omisiunile,
sub evaluările si erorile de impozitare.
Inspecția fiscală presupune ,,verificarea legalității și conformității declarațiilor fiscale,
corectitudinii și exactității îndeplinirii obligațiilor în legătură cu stabilirea obligațiilor fiscale
de către contribuabil/plătitor, respectării prevederilor legislației fiscale și contabile,
verificarea sau stabilirea, după caz, a bazelor de impozitare și a situațiilor de fapt aferente,
stabilirea diferențelor de obligații fiscale principale’1.
Prin intermediul inspecţiei fiscale se stabilesc urmatoarele:
 constată şi investighează fiscal toate actele şi faptele rezultând din activitatea
contribuabilului supus inspecţiei sau altor persoane privind legalitatea şi conformitatea
declaraţiilor fiscale, corectitudinea şi exactitatea îndeplinirii obligaţiilor fiscale, în
vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
 analizează şi evaluează informaţiile fiscale, în vederea confruntării declaraţiilor
fiscale
cu informaţiile proprii sau din alte surse;
 sancţionează potrivit legii faptele constatate şi se dispun măsuri pentru prevenirea şi
combaterea abaterilor de la prevederile legislaţiei fiscale.
Inspecția fiscală cuprinde controlul declaraţiilor depuse de contribuabili, al documentelor
utilizate pentru stabilirea impozitelor si taxelor, cat si controlul altor documente depuse de
contribuabili in scopul obţinerii unor deduceri, restituiri sau rambursări.De asemenea,
controlul fiscal urmăreşte:
 încasarea tuturor impozitelor si taxelor datorate de contribuabili la termenele
prevăzute
in legi si in cuantumul stabilit in funcţie de baza de impozitare si cotele care se aplica
acesteia;
 depistarea impozitelor si taxelor sustrase de la plata către bugetul de stat ori bugetele
locale si atragerea lor la aceste bugete in funcţie de destinaţia prevăzuta prin lege sau
norme;
 semnalarea unor carente legislative care favorizează evaziunea fiscala sau
îngreunează
 încasarea la buget a veniturilor fiscale pentru a furniza fundamentele pentru
imbunatatirea legislatiei.
¹Legea 207/2015 privind Codul de Procedura fiscal Titlul VI Cap I art 113

I.2. Forme și metode de inspecție fiscală

Inspecția fiscală presupune respectarea unor reguli unitare de acţiune și folosirea unor
procedee, tehnici si modalitati sau instrumente de control specifice .
a) Din punct de vedere al scopului pentru care este efectuată, inspecția fiscală poate fi:
informativă cu caracter educativ, având drept scop informarea agenţilor economici
nou înregistraţi asupra drepturilor și obligaţiilor fiscale ce le revin;
de rutină, având drept scop menținerea legăturii cu contribuabilii si urmărirea
modului de respectare a obligaţiilor de înregistrare ca plătitori de impozite si taxe
si de respectare a obligaţiilor fiscale.
b) Din punct de vedere al sferei de cuprindere a impozitelor si taxelor,inspecția fiscală poate

fi:
 documentară, când inspectorul fiscal examinează forma si conţinutul
evidentelor pentru stabilirea realităţii si legalităţii operaţiunilor, pe baza
documentelor prezentate de contribuabil. Scopul principal al controlului este
compararea evidentelor contabile si a documentelor primare cu datele din
declaraţiile depuse de contribuabil, in vederea stabilirii corectitudinii sumelor
plătite precum si a respectării termenelor de plata;
 faptică, atunci când se controlează existenta mijloacelor materiale si băneşti si
modul cum acestea sunt reflectate in contabilitate.

Pentru efectuarea inspecției fiscale se pot folosi următoarele metode de control:

 verificarea prin sondaj, care constă în activitatea de verificare selectivă a

documentelor
și operațiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de evidențiere și de
plată a obligațiilor fiscale;
 verificarea exhaustivă, care constă în activitatea de verificare a tuturor documentelor
și operațiunilor, care stau la baza modului de calcul, de evidențiere și de plată a
obligațiilor fiscale;
 controlul electronic, care constă în activitatea de verificare a contabilității și a surselor

acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizând metode de analiză, evaluare și

testare
asistate de instrumente informatice specializate.
Selectarea documentelor și a operațiunilor semnificative se apreciază de inspector. În
cazul efectuării inspecției fiscale de către organul fiscal central, prin ordin al președintelui

A.N.A.F. se pot aproba metode și proceduri de sondaj.’’2

I.3. Organizarea inspecției fiscale

Selectarea contribuabililor/plătitorilor ce urmează a fi supuși inspecției fiscale este
efectuată de către organul de inspecție fiscală competent, în funcție de nivelul riscului , fără
ca aceștia sa poată emite obiecții referitoare la procedura de selectare folosită. Nivelul
riscului se stabilește pe baza analizei de risc.
Activitatea de inspecție fiscală se efectuează în termenul de prescripție a dreptului de a
stabili creanțe fiscale (5 ani cu incepere de la data 1 iulie a anului urmator celui pentru
care se datorează obligația fiscală sau 10 ani în cazul în care obligația fiscală rezultă din
savârsirea unor fapte de natura penală) și se desfașoară in baza unor programme anuale,
trimestriale sau lunare aprobate prin ordin al presedintelui A.N.A.F sau prin acte
ale autorităților administrației publice locale.
Inspecția fiscală se realizează o singură dată pentru fiecare tip de creanță fiscală și
pentru fiecare perioadă supusă impozitării.
Inspecția fiscală se desfașoară într-o maniera care să afecteze cat mai puțin activitatea

curentă a contribuabilului/plătitorului, ea derulându-se de regulă la sediul contribuabilului , în

timpul programului de lucru al acestuia, cu punerea la dispoziția organelor de inspecție fiscală
a unui spațiu adecvat și a logisticii necesare desfașurării inspecției. Activitatea de inspecție
se
poate desfășura și la sediul organului fiscal sau în alt loc stability de comun accord cu
contribuabilul , organul fiscal având dreptul de a inspecta locurile unde contribuabilul își
desfașoară activitatea sau unde se află bunurile impozabile aparținând acestuia.
Pentru a-și îndeplini atribuțiile, organele de inspecție fiscală vor proceda la:
 examinarea documentelor aflate în dosarul fiscal al contribuabilului ;
 verificarea concordanţei dintre datele din declaraţiile fiscale cu cele din evidenţa

contabilă a contribuabilului ;
 discutarea constatărilor şi solicitarea de explicaţii scrise de la reprezentanţii legali ai

contribuabililor sau împuterniciţii acestora , după caz ;

 solicitarea de informaţii de la terţi ;
  bazei de impunere;
 aplicarea de sancțiuni potrivit prevederilor legale;
 aplicarea de sigilii asupra bunurilor și intocmirea de procese verbale în acest sens;

² Legea 207/2015 privind Codul de Procedura fiscală Titlul VI Cap I art 116
II. Procedura realizării inspecției fiscale
Prin dispozitiile care guverneaza desfasurarea activitatii de inspecție fiscală cuprinse
in Codul de procedura fiscală, se stabilesc etapele inspectiei fiscale:
1. selectarea contribuabililor pentru inspectia fiscala;
2. emiterea si comunicarea avizului de inspectie fiscală (înștiințarea contribuabilului);
3. desfasurarea propriu-zisa a inspecției fiscale;
4. pregatirea si emiterea raportului de inspecție fiscală.

II.1. Selectarea contribuabililor pentru inspecția fiscală

Aceasta etapa premergatoare are ca scop stabilirea contribuabililor ce vor fi subiecti ai

inspectiei fiscale. Criteriul de selectie poate fi aleatoriu sau reprezentat de o plangere, iar
procedura de selectare folosita de organul competent nu poate face obiect al unei contestatii
din partea contribuabilului.
Inspectia fiscala se desfasoara cu prioritate la:
 agentii economici care nu depun declaratii privind plata obligatiilor la bugetul de
stat;
 agentii economici la care exista indicii privind diminuarea impozitelor si taxelor;
 sesizarile primite de la anumite persoane care detin informatii despre neregulile
existente in activitatea anumitor contribuabili;
 agentii economici care raporteaza in repetate randuri pierderi la sfarsitul
exercitiului financiar;
 solicitarea reverificarii ca urmare a solutionatii contestatiei;
 solicitarea unor institutii;
 solicitarea contribuabililor.
În activitatea de inspectie fiscala se porneste de la realitatea ca administratia
fiscala nu dispune de personal suficient pentru realizarea unor inspectii la toti
contribuabilii, pe intreaga perioada de impunere, drept pentru care eficiența
inspecției fiscale depinde de modul de selecție a contribuabililor ce urmează a fi
verificați.
 II.2. Înștiințarea contribuabilului

În baza programului de inspecţie fiscală, fiecare inspector va proceda la înştiinţarea

contribuabililor cu privire la selectarea şi programarea lor în vederea inspecţiei, acest lucru
realizându-se prin intermediul unui „aviz de verificare”, care va trebui să conţină:
 denumirea unităţii fiscale care a dispus inspecţia;
 numele şi prenumele sau denumirea contribuabilului;
 adresa sediului / domiciliului contribuabilului;
 luna în care este programată a se desfăşura inspecţia;
 obiectivele controlului;
 perioada fiscală ce urmează a fi supusă verificării;
 semnătura conducătorului unităţii fiscale.
Avizul va fi comunicat contribuabililor, prin poştă, cu cel puţin 30 zile înainte de
începerea efectivă a acţiunii de verificare , în cazul marilor contribuabili și cu 15 zile
în cazul celorlalți contribuabili/plătitori. Desi avizul de inspectie fiscala nu este un act
administrativ fiscal ci o formă procedurală prealabilă inspecției, nu este câtusi de putin
lipsita de consecinte foarte importante.
Cu toate ca avizul de inspectie nu poate fi contestat, inexistența sau lipsa cerințelor de
formă prevăzute de lege duce la nulitatea raportului de inspectie, sau, dupa caz, a deciziei de
impunere adoptate in baza acestuia. Nu trebuie pierdut din vedere faptul ca inspectia fiscala
are la baza manifestarea de vointa a organului competent privind decizia de efectuare a
inspectiei fiscale. In aviz se va mentiona obligativitatea punerii la dispozitia inspectorilor a
tuturor documentelor si evidentelor contabile, precum si asigurarii conditiilor necesare pentru
desfasurarea in bune condirii a inspectiei fiscale.
Formularul va fi inmanat si direct, odata cu prezentarea la contribuabil in vederea
desfasurarii verificarii, in urmatoarele cazuri:
 caracterul inopinat al acesteia;
 dacă acţiunea de verificare se desfăşoară în vederea soluţionării unor cereri ale
contribuabililor;
 dacă se consideră că avizul nu-i va parveni în timp util contribuabilului;
 pentru extinderea inspecției fiscale la perioade sau creanțe fiscale, altele decât
cele cuprinse în avizul de inspecție fiscală initial.

2.3 Pregatirea inspecției fiscale

Pentru o eficientă desfăşurare a acţiunii de inspecţie fiscală, trebuie ca aceasta să fie

pregătită anterior, aşa încât inspectorii însărcinaţi cu efectuarea acesteia să ajungă la faţa
locului după ce au colectat toate datele şi informaţiile disponibile referitoare la contribuabil
şi activitatea desfăşurată de acesta, iar acest lucru se face mai cu seamă din consultarea
dosarului fiscal al contribuabilului, ce se află în cadrul Compartimentului Dosare Fiscale al
D.G.F.P.
 Pentru realizarea corectă a inspecţiei fiscale, respectiv stabilirea unor venituri
suplimentare din impozite şi taxe, este esenţială pregătirea profesională a aparatului de
specialitate, existenţa unor programe detaliate de control fiscal, documentarea şi strângerea
unor informaţii despre contribuabil din datele existente la dosarul fiscal , toate acestea
ducând la stabilirea unui set de probleme prioritare care urmează să fie verificate.
Prin consultarea dosarului fiscal al contribuabilului şi a compartimentelor sus
menţionate, se vor colecta toate datele şi informaţiile despre acesta existente în:
 acte de înfiinţare, inclusiv declaraţia de plătitor de impozite;
 declaraţiile fiscale depuse, inclusiv bilanţurile contabile;
 rapoarte de verificare, efectuate anterior.
Din declaraţiile fiscale existente la dosarul fiscal al societăţii care urmează a fi
verificată, pe linia inspecţiei fiscale, precum şi din informaţiile colectate de la celelalte
compartimente, inspectorul:
 va stabili dacă au fost depuse toate declaraţiile şi situaţiile prevăzute de
legislaţia fiscală în vigoare;
 va semnala existenţa unor anumite creşteri sau scăderi bruşte în componenţa
elementelor patrimoniale;
 va compara datele comune cuprinse în diferite declaraţii fiscale;
 va stabili pe baza datelor din perioade anterioare, dacă există cifre care
prezintă o anumită tendinţă. Această tendinţă va fi, apoi extrapolată la
perioada supusă verificării, după care, se vor compara sumele astfel
previzionate, pe baza tendinţei, cu cele existente în declaraţia fiscală;
 va stabili plăţile restante;
 va face orice alte aprecieri in legatura cu indeplinirea, de catre contribuabil a
obligatiilor fiscale conform datelor obtinute.
Dupa ce se efectueaza analiza rapoartelor incheiate cu ocazia verificarilor anterioare,
se vor extrage, in special, aspecte la care au fost constatate nereguli si eventuale masuri
dispuse la acele verificari.
Strangerea de informatii din alte documente aflate la dispozitia organului fiscal se
realizeaza prin studierea rapoartelor privind verificarea efectuata la doua categorii de
contribuabili:
 cei care au legături de afaceri cu contribuabilul ce urmează a fi verificat, în
cazul în care aceste informaţii sunt disponibile;
 cei care desfăşoară activităţi similare.
În urma analizei documentelor şi datelor disponibile la sediul organului fiscal, se vor
efectua analize de risc, respectiv identificarea domeniilor şi impozitelor care prezintă un
risc ridicat al evaziunii la contribuabilul respectiv şi în domeniul său de activitate. Pe baza
analizei de risc, se vor stabili obiectivele orientative ale controlului şi, eventual, procedura
şi tehnicile de verificare ce urmează a fi aplicate.
Declanşarea unei acţiuni de inspecţie fiscală va fi motivată de existenţa unui volum
suficient de informaţii obţinute de organul fiscal, fie din declaraţiile contribuabililor, fie din
alte surse.
 III. Procedura inspectiei fiscale la S.C. TRIVAS GRUP S.R.L.
III.1. Prezentarea societatii

S.C. TRIVAS GRUP S.R.L. este o societate comerciala infiintata in anul 1993, si
inmatriculata la Oficiul National al Registrului Comertului cu numarul J40/224/1993, avand
cod de inregistrare fiscala RO 6711572. Societatea, are capital integral privat si are 2 asociati.
Sediul societatii se afla in Bucuresti.
S.C. TRIVAS GRUP S.R.L. funcționează conform Legii Contabilitațiinr. 82 /1991
republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 629 din 26 august 2002, și
actualizată în baza
actelor normative modificatoare publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, până la
1 ianuarie 2005 respectiv:
Ordonanţa Guvernului nr. 70/2004, aprobată cu modificări prin Legea nr. 420/2004;
Legea nr. 420/2004.
Capitalul social al enității este de 200 lei .
Conform Legii nr 227/2015, S.C. TRIVAS GRUP S.R.L. se încadrează în
categoria microintreprinderilor platitoare de impozit pe venit (trimestrial) și aplică sistemul
de TVA la încasare.
Obiectul principal de activitate al S.C. TRIVAS GRUP S.R.L. in constituie
comercializarea si montajul tamplariei din PVC.
Atât clienții cât și furnizorii sunt persoane juridice/fizice rezidente în România.

III.2. Exercitarea inspecției fiscale

În data de 5.01.2021, societatea primește avizul de inspecție fiscală care informează

societatea ca în termen de 15 zile aceasta va fi supusă unei inspecții fiscale cu privire la
verificarea legalității și conformității declarațiilor fiscale, a corectitudinii și exactității
îndeplinirii obligațiilor în legatura cu stabilirea bazelor de impozitare și a obligațiilor
fiscale privind impozitul pe venit (temeiul trecerii de la plata impozitului pe profit la
impozitul pe venitul microintreprinderilor) si TVA pentru perioada 01.01.2021-31.03.20213.
La data stabilită, organele de inspecție fiscală sosesc la sediul contribuabilului,
înmânând reprezentantului societății ordinul de deplasare4, și se consemnează în Registrul
Unic de Control data începerii inspecției fiscale.

S.C. TRIVAS GRUP S.R.L. pune la dispoziția organelor de inspecție fiscală un spațiu
necesar desfașurării activității de inspecție fiscală și documentele cerute de aceștia
  declarația privind impozitul pe venit aferentă trim I 2021;
 modul de calcul al impozitului pe venit;
 jurnalele de vanzări și cumparari aferente trim I 2021;
 decontul de TVA aferent aceleiași perioade (decl 300);
 declarația 394 privind livrările/prestările și achizițiile pe teritoriul natinonal;
 facturile primite de la terți aferente perioadei supuse controlului;
 facturile emise de societate în perioada supusă verificării
Persoana desemnată de societate să participe la activitatea de inspecție fiscală
prin furnizarea de date și informații necesare efectuarii acesteia este
conducătorul departamentului de contabilitate.

Adresă: str Victoriei nr132

Cont Raiffeisen BANK
IBAN : RO33RZBR0000060017160360
Tel: 0727899877

APROBAT,
Director Executiv Director Economic,
Ion Parvu Lungu Valentina

Nr.8899/25.02.2021

RAPORT DE INSPECŢIE FISCALĂ

întocmit azi, 25.02.2021

CAPITOLUL I : DATE DESPRE INSPECTIA FISCALA

a) Prezentarea echipei de inspectie fiscala

Subsemnatii Craciun Marian, si Copacel Ion, inspectori in cadrul M.F.P- A.N.A.F-
D.G.F.P. Bucuresti-Activitatea de Inspectie Fiscala, Serviciul C.F.P.F. si A.F.A, in baza Legii
227/2015 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, si a Legii 207/2015
privind Codul de Procedura Fiscala, a legitimatiilor de control nr.13024, nr.13066 precum si
a ordinului de serviciu nr.766/2016, am efectuat controlul fiscal la S.C. TRIVAS GRUP
S.R.L.
b) Obiectul controlului: verificarea bazei de impozitare aferentă impozitului pe profit si
TVA;
c) Numarul si data transmiterii avizului de inspectie fiscala: 7914/ 25.03.2021;
d) Numarul de inregistrare si data inceperii inspectiei fiscale inscrisa in Registrul unic de
control: 4/ 25.03.2021;
e) Data ultimei verificari, perioada verificata si valorificarea actului de control:
15.12.2017 /01.01.2018- 30.09.2019/15.12.2019;
f) Perioada supusa controlului: 01.01.2020-31.03.2020;
g) Perioada efectuarii controlului: 23.02.2021- 23.03.2021;
h) Locul desfasurarii controlului: La sediul social-str. Splaiul Independentei nr 273

CAPITOLUL II: DATE DESPRE CONTRIBUABIL

1. Date de identificare a contribuabilului supus controlului fiscal:

Denumirea S.C. TRIVAS GRUP S.R.L.

C.U.I. RO 6711572
Numar de inregistrare la O.R.C. J40/224/1993
Adresa sediului principal Strada Splaiul Independentei nr.273
Obiectul principal de activitate Lucrari de tamplarie si dulgherie
Cod CAEN 4332

2. Forma de proprietate: societate cu raspundere limitata – S.R.L.;

3. Conturi bancare: cont: RO33RZBR0000060017160360 – Raiffeisen Bucuresti;
4. Evolutia cifrei de afaceri si a rezultatului exercitiului financiar, conform ultimelor trei
bilanturi anuale, indiferent de perioada verificata.

Nr.Cr Anul Cifra de afaceri Rezultatul net al

t exercitiului financiar
1. 2018 313.972 14.766
2. 2019 368.610 52.590
3. 2020 337.000 33.201

5. Verificarea evidentei documentelor cu regim special, cu prezentarea actelor cu care au

fost achizitionate documentele cu regim special pe perioada verificarii, cu
mentionarea celordeja aflate in stoc, a celor efectiv consumate sau anulate, precum si
a stocului celor ramase: Documentele cu regim special sunt emise prin mijloace
electronice.
6. Persoana care raspunde de conducerea contabilitatii:Lungu Valentina - economist
7. Administratorul sau persoana desemnata de contribuabil sa il reprezinte pe
durata controlului fiscal: I o n P a r v u - administrator, legitimat cu C.I, seria
GL nr 693524, CNP2770725160361.
8. Mentiunea daca s-a efectuat inventarierea patrimoniului conform prevederilor
legale si valorificarea acesteia: S.C. TRIVAS GRUP S.R.L. a efectuat inventarierea
patrimoniului conform preverilor legale.
 9. Clienti si furnizori
9.1 Principalii clienti: persoane fizice
9.2 Principalii furnizori: - S.C. PROCONFORT S.R.L.
-S.C. MARPET S.R.L.
-S.C. SALAMANDER S.R.L.

CAPITOLUL III

A 1. Denumirea obligatiei fiscale verificate: impozit venit – temeiul trecerii de la impozit

pe profit la impozitul pe venitul microintreprinderilor incepand cu data de 01.01.2016
1.1. Ultima verificare pe linia impozit profit .: 15.12.2019
1.2.Temei legal: - Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, Titlul II, art.13 - 18
2. . Perioada verificata: 01.01.2021 -30.03.2021
3. Constatari privind baza de impunere a obligatiei fiscale:
Agentul economic conform declarației de impunere datorează pentru perioada
controlată impozit pe veniturile microintreprinderilor in suma de 1480 lei , suma neachitata
la momentul efectuarii inspectiei fiscale.Se constata corectitudinea inregistrarilor
financiar-contabile aferente calcului impozitului pe venit , si nu se constata diferente.
Dupa verificarea documentelor primare puse la dispozitiei de agentul economic, a
Registrului Jurnal, a balantelor de verificare si a cifrei de afaceri pentru anul 2015 se constata
ca fiind intemeiata trecerea agentului economic de la plata impozitului pe profitla plata
impozitului pe venit micro intrucat pe parcursul anului 2015 a realizat veituri care nu au
depasit echivalentul in lei a 100.000 euro conform art.47 Titlul III din Legea nr.227/2015
privind Codul Fiscal.
4. Diferenta de rambursat calculata de inspectia fiscala : 0 lei
5. Calculul obligatiilor fiscale accesorii: nu este cazul
6. Amenzi aplicate: nu este cazul
B1 Denumirea obligatiei fiscale verificate: TVA de plata
1.1. Ultima verificare pe linia TVA .: 15.12.2019
1.2. Temei legal:
-Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
Titlul VII; Cotele: art. 291 alin. (1) - (3); Plata taxei, decontul de TVA, Declaratii,
responsabilitatea platitorilor, a org. fiscale la art. 321 - 327
2. Perioada verificata: 01.01.2021 -30.03.2021
3. Constatari privind baza de impunere a obligatiei fiscale:
a.) Prezentarea constatarilor care modifica baza de impunere (motiv de fapt);
In urma consultarii deconturilor de TVA din perioada analizata, si anume 01.01.2021 -
30.03.2021, s-a constatat ca s-au inregistrat urmatoarele:
  Livrari de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20% = 49.322 lei
 TVA colectata aferenta serviciilor prestate = 9864 lei
 Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20% = 21.239 lei
 TVA aferent bunurilor si serviciilor achizitionate = 4.248 lei -
 Soldul TVA de plata din decontul perioadei fiscale precedente = 3.452 lei
 Suma negativa a TVA (ceruta de rambursat) = 0 lei
 Total de plata la sfarsitul perioadei de raportare = 9.054 lei
In urma verificarii inregistrarii documentelor, in special a facturilor privind
achizitiile/ livrarile de bunuri si servicii aferente perioadei verificate, s-au constatat
urmatoarele:
a.) datele din decontul de TVA sunt reale
b.) nu exista abateri
4. Diferenta de rambursat calculata de inspectia fiscala : 0 lei
5. Calculul obligatiilor fiscale accesorii: nu este cazul
6. Amenzi aplicate: nu este cazul

CAPITOLUL IV: ALTE CONSTATARI

1. Organizarea si conducerea evidentei contabile
Normele juridice care reglementeaza organizarea contabilitatii agentilor economici:
 legea contabilitatii 82/1991 republicata;
 reglementarile de aplicare a legii contabilitatii (ordinul 306);
 ordinul 94/2001;
 ordinul 1752/2005;
 standardele internationale de contabilitate eliberate de Comitetul international de
contabilitate.
Cu ocazia inspectiei efectuate la sediul societatii, s-au observat urmatoarele cu
privire la organizarea si conducerea contabilitatii:
a.) Entitatea verificata organizeaza si conduce contabilitatea in partida dubla, in limba
romana si in moneda nationala, respectand normele juridice mentionate anterior.
Compartimentul de contabilitate este organizat separat , evidenta contabila fiind
condusa de catre un economist , pe baza unui contract individual de munca,avand
functia de director economic in conformitate cu Legea Contabilitatii nr. 82/1991
republicata.
b.) Inregistrarile in contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii
documentelor dupa data de intocmire sau de intrare a acestora in unitate si sistematic,
in conturi sintetice si analitice, in conformitate cu regulile stabilite pentru
fiecare forma de inregistrare in contabilitate.
c.) Atat administratorul societatii, cat si directorul economic responsabil pentru
conducerea contabilitatii societatii declara ca toate documentele rezultate in urma
tranzactiilor entitatii cu tertii au fost inregistrate cronologic in contabilitate, fara
omisiuni.
d.) Evidenta clientilor si furnizorilor, a celorlalte creante si obligatii se tine pe
categorii, precum si pe fiecare persoana fizica sau juridica. Creantele si datoriile
 sunt inregistrate incontabilitate la valoare nominala.
e.) Valorile creantelor si datoriilor privind taxa pe valoarea adaugata si impozitul pe
venit inregistrate in contabilitate pe parcursul perioadei analizate au corespuns
valorilor declarate catre Administratia Finantelor Publice prin deconturile TVA
aferente fiecarui trimestru.
2. Utilizarea si conducerea registrelor
Societatea conduce registrele de contabilitate obligatorii prevazute prin Legea
contabilitatii nr. 82/1991 republicata: Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare.
De asemenea, pentru completarea corecta a decontului TVA, societatea intocmeste
lunar jurnale de vanzari si jurnale de cumparari, in formatul orientativ stabilit prin
Ordinul 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata.
Sumele inscrise in acestea corespund cu sumele inscrise in balantele de verificare si in
deconturile de TVA.
3. Cotele de TVA / Cota impozit venit
Entitatea practica cota standard de 20% pentru toate serviciile prestate in tara (conform
prevederilor art. 140 alin. 1 din Codul Fiscal), justificand cu documentele legale prevazute de
legislatia in vigoare referitoare la TVA.

CAPITOLUL V: DISCUTIA FINALA CU CONTRIBUABILUL

1. Constatari: S-a transmis Invitatia pentru discutia finala, agentul economic

rezervandu-si dreptul de a face contestatie.
2. Punctul de vedere al echipei de inspectie fiscala: Echipa de control isi mentine
punctul de vedere exprimat in acest Raport de Inspectie Fiscala.
3. Punctul de vedere al contribuabilului: Nu are obiectiuni
4. Consideratii asupra punctului de vedere al contribuabilului: Nu este cazul

CAPITOLUL VI: SINTEZA CONSTATARILOR INSPECTIEI FISCALE

In cadrul inspectiei fiscale realizate la S.C. ELGEKA S.R.L. in perioada

01.01.2021-30.03.2021 avand ca obiect verificarea temeiului trecerii de la impozit pe profit la
impozit pe venitul microintreprinderilor si baza de impozitare pentru TVA, s-au analizat
operatiile comerciale in care a fost implicata societatea in perioada 01.01.2016–
31.03.2016 si s-au constatat urmatoarele:
- Valoarea impozit venit de plata restant : 1.480 lei
- Valoarea TVA plata la sfarsitul perioadei de raportare : 9.054 lei
- Obligatii fiscale accesorii: Nu este cazul
- Potrivit Codului Penal, sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte si declaratii,
persoana verificata isi asuma intreaga responsabilitate pentru realitatea, sinceritatea si
caracterul corect si complet al datelor furnizate organului de control, pe baza carora
s-au determinat sumele stabilite, in conformitate cu prevederile art. 104, alin (1)
din Codul de Procedura Fiscala (anexa 21).

CAPITOLUL VII: ANEXE

Anexele enumerate mai jos, precum si alte documente justificative, numerotate de la 1 la 13,
fac parte integranta din prezentul raport de inspectie fiscala:
1. Anexa 1: Adresa de inaintare - intocmita in 2 (doua) exemplare;
2. Anexa 2: Discutia finala;
3. Anexa 3: Ordinul de serviciu;
4. Anexa 4: Raportul de inspectie fiscală;
5. Anexa 5: Declaratia pe propria raspundere;
6. Anexa 6: Copie xerox al certificatului de inregistrare fiscala al contribuabilului;
7. Anexa 7: Balanta de verificare la 31.03.2016;
8. Anexa 8. Copie xerox dupa Autorizatia de functionare.

INTOCMIT
ORGANE DE INSPECTE FISCALA:
Numele si prenumele - functia
Craciun Marian, inspector
Copacel Ion, inspector

Concluzii şi propuneri

Integrandu-se in ansamblul controlului financiar, inspectia fiscala isi aduce

contribuția la indeplinirea functiilor controlului financiar, care, exercitat cu obiectivitate si
legalitate, conduce la stabilirea unor relatii corecte si civilizate pe scena economica.
Inspectia fiscala este cel mai concludent instrument de evaluare a corespondentei
dintre situatia de fapt in raport cu cea de drept, a realizarilor obtinute relativ la obiectivele si
scopurile prestabilite.
Pe de alta parte, incidenta tot mai mare a fenomenului evazionist cere si o modalitate
de prevenire, care se materializeaza in inspectia fiscala.
Deloc lipsit de importanta este faptul ca prin intermediul acestui tip de control, se
sondeaza activitatile desfasurate in structurile economice, relevandu-se fraudele si cauzele
lor.
Controlul de tip fiscal are si o latura componenta ce vizeaza descoperirea si recuperarea
pagubelor.
Nu in ultimul rand, inspectia fiscala are si o functie educativa, in temeiul careia se
contribuie la combaterea manifestarilor negative, ilegale, prin depistarea si sanctionarea lor
cu severitate.
 Bibliografie

1. Matiş D., Pop A. (coordonatori), Contabilitate financiară, Ediţia a III-a, Editura Casa
Cărţii de Ştiinţă, Cluj-Napoca, 2010
2. Popa I. E., Control financiar (suport curs pentru ID), Cluj-Napoca, 2008
3. Legea nr. 227 din 2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
(Versiunea actualizată este disponibilă online la adresa:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm
4. H.G. nr. 1 din 2016 pentru aprbarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
27/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
(Versiunea actualizată este disponibilă online la adresa:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/HG_1_2016.pdf)
5. Legea nr. 207 din 2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare (Versiunea actualizată este disponibilă online la adresa:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme
_2016.htm
6. O.M.F.P. nr. 1802 din 2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind
situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate.