UNIVERSITATEA “EFTIMIE MURGU” DIN REŞIŢA

FACULTATEA DE STIINȚE ECONOMICE

EXPERTIZĂ CONTABILĂ ŞI EVALUAREA FIRMEI

CONTROLUL FISCAL

Coordonator:

Ionel Ploscaru Masterand:

1. Definitia, funcțiile și formele controlului financiar
Controlul fiscal cuprinde ansamblul activitatilor care au ca scop:
a. verificarea realitatii, legalitatii si sinceritatii declaratiilor de impozite si taxe;
b. verificarea corectitudinii si exactitatii indeplinirii conform legii a obligatiilor fiscale
de catre contribuabil;
c. activitatea de investigare si constatare a evaziunii fiscale;

Controlul fiscal îndeplineste următoarele functii:

a. de informare;
b. de evaluare;
c. de corectare;
d. de recuperare;
e. educaţională.
1. Definitia, funcțiile și formele controlului financiar
Controlul fiscal poate fi:

Din punct de vedere al scopului pentru care se efectuază:

a. control fiscal de rutina – urmărește respectare a obligatiilor ca platitori de
impozite și taxe;
b. control fiscal informativ – cu scopul de informare a intreprinderilor asupra
drepturilor si obligatiilor fiscale ce le revin

Din punct de vedere al sferei de cuprindere:

a. control fiscal general – sunt cuprinse în actiunea de control toate impozitele si
taxele datorate
b. control fiscal partial – se controleaza numai anumite impozite si taxe;

Din punct de vedere al operatiunilor supuse controlului fiscal:

a. control fiscal complet (denumit si control fiscal de fond) – sunt supuse
controlului toate operatiunile, documentele si evidentele ce stau la baza calcularii si
perceperii unui impozit
b. control fiscal selectiv (denumit si control fiscal prin sondaj) – cand sunt supuse
controlului numai anumite operatiuni, documente sau perioade cu privire la calculul si
evidenta unui impozit.
 Etapele controlului fiscal
Etapa 1: pregatirea controlului fiscal - colectarea datelor si informatiilor
referitoare la contribuabil si activitatea desfasurată de acesta.
a. dosarul fiscal al contribuabilului
b. compartimentele ce detin informatii cu privire la situatia fiscala a contribuabilului
(serviciul bilanturi / trezorerie / garda financiara)
c. sunt consultate și se colectează date din actele de infiintare a contribuabilului si
delaratia de inregistrare a acestuia ca platitor de impozite si taxe. (denumire, numar de
inregistrare la Registrul Comertului, numar cod fiscal, adresa, forma de proprietate, capital
subscris si cel varsat, obiectul de activitate, conturi bancare si bancile la care acestea sunt
deschise, persoana care asigura conducerea activitatii).
d. declaratiile fiscale existente la dosarul fiscal practic sunt urmarite date, informatii
privind depunerea tuturor declaratiilor fiscale prevazute de lege si eventuale plati restante.

Etapa 2: instiintarea contribuabilului că

urmează a fi supus controlului fiscal. In mod concret
este transmis cu cel putin 15 zile inainte de începerea
controlului, la domiciliul sau resedinta contribuabilului
avizul de verificare insotit de un extras din carta
drepturilor si obligatiilor contribuabililor.
 Etapele controlului fiscal
Etapa 3: prezentarea inspectorilor fiscali la contribuabil în acest moment inspectorii
fiscali au obligatia să prezinte contribuabilului imputernicirea (ordinul de deplasare) ce
cuprinde:
a. denumirea unitatii fiscale care a dispus controlul;
b. nume, prenume si numar legitimatie de srviciu a inspectorului fiscal;
c. data inceperii controlului fiscal;
d. semnatura conducatorului unitatii fiscale

Inspectorul fiscal solicită o întrevedere cu reprezentantul legal; concret acesta solicită

informatii privind activitatea desfasurată de unitate, punerea la dispozitie a documentelor si
evidentelor necesare pentru desfasurarea controlului; solicită delegarea unei persoane ce
furnizeaza informatii pe timpul controlului si solicita acces în incintele de afaceri. În acest
moment inspectorul fiscal informează contribuabilul cu privire la scopul controlului,
perioada supusa controlului, durata, si impozitele ce vor fi controlate.
 Etapele controlului fiscal
Etapa 4: solicitarea de la contribuabil de informatii, justificari, explicatii referitoare la
declaratiile sau documentele supuse controlului fiscal. Termenul maxim este de 5 zile de la
primirea solicitarii.
Etapa 5: examinarea de inscrisuri, documente, registre, evidente contabile în
efectuarea controlului sunt urmarite:
a. respectarea legilor si reglementarilor fiscale
b. inregistrarea corecta si completa in contabilitate a tuturor elementelor activitatii
contribuabilului.
 Etapele controlului fiscal
Etapa 6: efectuarea de constatari faptice privind activitatile producatoare de
venituri impozabile sau pentru identificarea unor bunuri sau surse impozabile. In
acst sens organismul de control fiscal are dreptul sa intre in prezenta
contribuabilului sau a reprezentantului legal al acestuia in orice incinta a sediului
si in orice loc în care exista bunuri impozabile.
Etapa 7: obtinerea de copii xerox după orice inscris, document sau
inregistrare contabila precum si retinerea în vederea protejarii împortiva
distrugerii sau înstrainarii a oricaror documente ce poate constitui o proba privind
calculul impozitelor datorate. Perioada maxima de retinere 30 zile.

Etapa 8: solicitarea de informatii de la terte persoane fizice sau juridice

inclusiv institutii publice, organisme ale administratiei publice centrale si locale,
informatii ce atesta modul de respectare al obligatiilor fiscale de catre
contribuabil.
Toate documentele obtinute, datele si informatiile colectate fac parte din
dosarul fiscal al contribuabilului. Pe timpul controlului fiscal legea prevede
respectarea secretului fiscal, adica protejarea informatiilor culese de la
contribuabil.
 Etapele controlului fiscal

Etapa 9: stabilirea de catre organismele de control de diferente de impozit

si taxe ce, penalitati si penalitati de intarziere pe care contribuabilul are
obilgatia de a le plati in termen de maxim 15 zile de la data comunicarii
rezultatului controlului.

Toate datele si informatiile culese de inspectorul cu atributii de control

fiscal se consemneaza in mod obligatoriu, in :

 procese verbale de control;

 note de constatare;
 note de constatare unilaterale;
 note explicative;
 procese verbale de constatare si sanctionare a contraventiilor.
 Etapele controlului fiscal
Etapa 10: constatarea de contraventii si dispunerea masurilor catre
contribuabil in ceea ce privesc obligatiile fiscale ce ii revin.
Rezultatele controlului financiar sunt sintetizate în note de prezentare si
inaintate pentru aprobare conducerii organului de control fiscal (avizat de seful de
serviciu).
Procesul verbal este un document bilateral, intocmit în 2 exemplare, dintre
care un exemplar se lasa contribuabilului verificat. Un exemplar din procesul
verbal, dupa verificare si aprobare, insotit de aviz/dispozitie de urmarire se
transmite unitatilor fiscale teritoriale cu atributii în domeniul colectării creantelor
fiscale, pentru aplicarea procedurilor de executare silita sau a altor metode de
stingere a obligatiilor fiscale restante.
 Bibliografie

1. Ionel Bostan, ,,Controlul fiscal”, Editura Polirom, Iasi, 2003.

2. http://www.rasfoiesc.com/business/economie/finante-banci;
3. https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2018.htm;
4. http://adevărul.ro/economie/afaceri/ghid.-firme.
Multumesc pentru atentie!
 UNIVERSITATEA “EFTIMIE MURGU” DIN REŞIŢA
FACULTATEA DE STIINȚE ECONOMICE
EXPERTIZĂ CONTABILĂ ŞI EVALUAREA FIRMEI

CONTROLUL FISCAL

Coordonator:

Ionel Ploscaru