UNIVERSITATEA TITU MAIORESCU

FACULTATEA DE FINANTE-BANCI,CONTABILITATE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR

Specializarea: Contabilitate,Audit si Expertiza Contabila-MASTER

REFERAT DREPT FISCAL

Controlul fiscal-notiune,scop,functii,forme

Student:

Banescu Gabriela

Anul I

CAEC
CUPRINS

CAPITOLUL 1.Aspecte generale privind controlul fiscal.............pag 2

CAPITOLUL 2.Obiectivele si atributiile controlului fiscal...........pag 2-3

CAPITOLUL 3. Formele controlului fiscal....................................pag 3

CAPITOLUL 4.Programarea si organizarea controlului fiscal........pag 4-5

Pag.1
CAPITOLUL 1. ASPECTE GENERALE PRIVIND CONTROLUL
FISCAL
,,Controlul fiscal, reprezinta activitatea ce are ca obiect verificarea legalitatii si
conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor în
legatura cu stabilirea obligatiilor fiscale de catre contribuabil/plătitor, respectarii prevederilor
legislaţiei fiscale şi contabile, verificarea sau stabilirea, dupa caz, a bazelor de impozitare şi a
situatiilor de fapt aferente, stabilirea diferenţelor de obligatii fiscale principale.’’ 1

Controlul fiscal este instrumentul pe care îl au la îndemana puterile publice pentru

supravegherea ai determinarea, prin metode ai tehnici specifice, asigurarii constituirii
resurselor financiare publice, în speță a veniturilor fiscale, parte covărșitoare a celor dintâi.
Contribuabilul este orice persoană fizica ori juridică sau orice alta entitate care datoreaza
impozite, taxe, contributii si alte sume, bugetului general consolidat.
Controlul fiscal face parte din mecanismul de conducere și gestionare a economiei
nationale fiind parte integranta a controlului financiar si având rol de a contribui la
perfectionarea conducerii eficiente a activității economice, de a asigura cunoașterea modului
de aplicare a deciziilor luate asupra gospodăririi resurselor materiale și bănești, de a asigura
realizarea veniturilor statului în conformitate cu legea bugetară. Controlul fiscal are o
contribuție importantă în asigurarea realizării veniturilor care intră în bugetul statului de la
agenții economici sub forma impozitelor, taxelor și a altor sume datorate la vărsarea la
termenele stabilite și în cuantumul lor real.
CAP.2 OBIECTIVELE SI ATRIBUTIILE CONTROLULUI FISCAL
Controlul fiscal are ca obiect fundamental respectarea prevederilor legislației fiscale și include
în sfera sa a impozitele și taxele care constituie venituri bugetare: impozitul pe profit, pe
veniturile microîntreprinderilor, pe reprezentante, pe valoarea adaugată, accize, impozite si
taxe locale;
 contribuabilii obligați să platească impozite și taxe;
 modul de calcul și de plată, precum și procedura de colectare a impozitelor și taxelor;
 administrarea impozitelor și taxelor.
Un obiectiv esențial al controlului fiscal îl constituie respectarea principiilor pe care se
bazează impozitele și taxele, cum sunt:
 neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferite categorii de investitori, capitaluri și
forme de proprietate, asigurând condiții egale investitorilor, capitalului român și
străin;
 certitudinea impunerii, pe bază de norme juridice clare;
 eficiența impunerii prin asigurarea stabilității prevederilor fiscale.
Controlul fiscal are ca obiectiv general modul de administrare a impozitelor, taxelor,
contribuțiilor și altor sume datorate bugetului general consolidat, respectiv ansamblul
activităților desfășurate de organele fiscale în legatură cu înregistrarea fiscală, declararea,
stabilirea și colectarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor și altor sume datorate bugetului
general consolidat.

1
https://lege5.ro/controlul-fiscal-codul-de-procedura-fiscalaL227/2015 Pag.2
Controlul fiscal are următoarele atribuții:
 constatarea și investigarea fiscală;
 analiza și evaluarea informațiilor fiscale;
 sancționarea, prevenirea și combaterea abaterilor de la legislația fiscală.
Controlul fiscal se efectuează în cadrul termenului de prescripție a dreptului de a
stabili obligați fiscale.
În esența sa, controlul fiscal este implicat direct în raportul de drept fiscal. Sub acest
aspect, în exercitarea controlului fiscal este necesar să se cunoască definirea legală
a unor elemente din domeniul fiscal, cum sunt: creanțele fiscale și obligațiile fiscale;
nașterea creanțelor și obligațiilor fiscale; stingerea creanțelor fiscale; creditorii și
debitorii în raporturile de drept material fiscal; plătitorul; răspunderea solidară;
drepturile și obligațiile succesorilor; cesiunea creanțelor fiscale ale contribuabililor.
CAP.3 FORMELE CONTROLULUI FISCAL
Eficiența controlului fiscal ține în mare măsură de tehnicile și procedurile de control, de
mijloacele normativ-juridice sau de modalitățile de recuperare a veniturilor fiscale constatate
de control ca fiind sustrase de la plată.
În funcție de criteriile ce stau la baza analizei formelor de control fiscal, deosebim mai multe
clasificări:
A. Din punct de vedere al cunoașterii realității fiscale:
 Control fiscal documentar: la sediul Administrației Fiscale ce constă în examinarea
elementelor componente ale dosarului fiscal;
 Control fiscal efectiv: la domiciliul sau la sediul contribuabilului care presupune
deplasarea la contribuabil pentru obținerea de date suplimentare.În cadrul acestui tip
de control efectiv se practică mai multe proceduri: verificări contabile la societăți
comerciale, profesiuni libere și alți contribuabili;
 Controlul încrucișat al situației fiscale a contribuabilului în scopul verificării
declarațiilor fiscale pe fluxul comercial normal (veniturile realizate și declarate de
contribuabil trebuie să coincidă cu cumpărările sau aprovizionările consemnate de
clienți);
 Verificări în incinta de lucru a contribuabilului în cazul activităților complexe de
producție, prestații pentru identificarea bazei impozabile la momentul producerii ei.
B. În funcție de sfera de cuprindere, controlul fiscal poate fi:
 Controlul fiscal general: atunci când sunt cuprinse în verificare toate impozitele și
taxele datorate conform legii de către contribuabili;
 Controlul fiscal parțial: atunci când controlul vizează numai un impozit sau numai o
parte din impozitele la care este supus contribuabilul;
 . Din punctul de vedere al gradului de extindere al verificărilor asupra operațiunilor
impozabile, se disting:

Pag.3
 Controlul fiscal complet: când sunt verificate toate operațiunile, documentele, probele
care stau la baza determinării impozitelor și taxelor. Această formă permite
 determinarea evaziunii fiscale deoarece presupune un examen complet asupra
activității contribuabilului, asupra activității altor contribuabili cu care se află în relații
de afaceri sau chiar verificarea conturilor bancare;
 Controlul fiscal prin sondaj (selectiv): este acela în care verificările se bazează pe
alegerea unui eșantion de operațiuni, de documente sau prin alegerea unei perioade
determinate de impozare;
D. În funcție de scopul urmărit prin controlul fiscal:
 Control fiscal de informare (îndrumare) care are drept scop intenția Administrației
Fiscale de a informa și îndruma agentul economic sau alți contribuabili în legătură cu
drepturile și obligațiile de natura fiscală ale acestora;
 Controlul fiscal de rutină: care urmarește menținerea legăturii cu contibuabilul și
urmărirea modului în care acesta își respectă obligațiile fiscale prin verificarea
permanentă a evidenței fiscale ținută de Administrația Fiscală;
 Controlul fiscal de fond: care presupune verificări ample pe perioade mai mari de
timp asupra tuturor categoriilor de impozite datorate;

CAP.4 PROGRAMAREA ȘI ORGANIZAREA CONTROLULUI FISCAL

Programarea și desfășurarea controlului fiscal presupune parcurgerea unor etape
pregătitoare și respectarea unor principii și obligații de care trebuie să țină seama
organele de control fiscal care au atribuții de control.
Etapele desfăşurării controlului fiscal sunt următoarele:
 1. Înştiinţarea contribuabilului;
 2. Pregătirea controlului fiscal;
 3. Prezentarea la contribuabil;
 4. Verificarea documentelor primare;
 5. Verificarea modului de organizare şi conducere a evidenţei contabile;
 6. Consemnarea constatărilor controlului;
 7. Raportul rezultatelor controlului fiscal
Inspectorii trebuie să examineze amănunțit dosarul fiscal al contribuabilului și
celelalte documente depuse de acesta la organul fiscal, precum și informații din alte
surse obținute în etapa de pregătire a acțiunii de control, astfel încât să fie siguri că
dețin toate informațiile esențiale și utile privind:
  numele complet și exact, precum și datele privind statutul sau juridic și de autorizare;
  adresa/sediul/resedința contribuabilului;
  natura tuturor activităților desfășurate de contribuabil, în vederea identificării situațiilor
supuse unui regim special în materie de impozite și taxe;
  date privind sistemul contabil utilizat de contribuabil;
  declarațiile de impozite și taxe, respectiv deconturile lunare, trimestriale și anuale, depuse
de agentul economic în perioada de timp de la ultimul control;

Pag.4
  date referitoare la plata impozitelor și taxelor, precum și cele privind compensările sau
rambursările efectuate de la buget în contul contribuabilului respectiv;
  informațiile culese cu ocazia controalelor precedente, inclusiv controalele informative sau
cele referitoare la cererile de compensare sau rambursare de impozite și taxe;
  rezultatele complete ale tuturor controalelor precedente, inclusiv datele referitoare la plata
majorărilor, penalităților de întârziere, penalităților, amenzilor etc., precum și modul de
respectare a dispozițiilor date de organele fiscale prin actele de control anterioare;
  deciziile Ministerului Finanțelor Publice sau ale instanței de judecată privind problemele
fiscale ale contribuabilului în cauză;
  deciziile cu caracter general, sau particular emise de Ministerul Finanțelor Publice sau de
instanțele de judecată, privind alți agenți economici, care se pot aplica în diferite situații
referitoare la agentul economic controlat;
  eventuala corespondență între contribuabil și organele fiscale;
  informațiile obtinuțe în vamă privind importurile și exporturile realizate de agentul
economic, după caz;
 orice informație de ordin general sau particular, cum ar fi cifra de afaceri, valoarea
adaugată, cheltuielile generale, precum și comparațiile cu alți agenți economici de aceeași
mărime, date privind erorile și infracțiunile întâlnite cel mai frecvent etc.

,,La începerea inspecţiei fiscale, organul de inspecţie fiscală trebuie să prezinte

contribuabilului/plătitorului legitimaţia de inspecţie şi ordinul de serviciu semnat de
conducătorul organului de inspecţie fiscală. Începerea inspecţiei fiscale trebuie consemnată în
registrul unic de control ori de câte ori există obligaţia ţinerii acestuia.

Inspecţia fiscală are în vedere examinarea tuturor stărilor de fapt şi raporturile juridice care
sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de respectare a altor obligaţii
prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă.

Inspecţia fiscală se efectuează în aşa fel încât să afecteze cât mai puţin activitatea curentă a
contribuabilului/plătitorului şi să utilizeze eficient timpul stabilit pentru efectuarea inspecţiei
fiscale.

La finalizarea inspecţiei fiscale, contribuabilul/plătitorul este obligat să dea o declaraţie scrisă,

pe propria răspundere, din care să rezulte că au fost puse la dispoziţie toate documentele şi
informaţiile solicitate pentru inspecţia fiscală. În declaraţie se menţionează şi faptul că au fost
restituite toate documentele solicitate şi puse la dispoziţie de contribuabil/plătitor.,, 2

BIBLIOGRAFIE:

2
https://legislatie.just.ro/codul de procedura fiscalaL207/2015 pag.5
1.Legea 227/2015

2.Legea 207/2015

3.Portal legislativ - Codul de Procedura Fiscala