Test 3

1.1 Cazurile de suspendare a termenului de prescripție

Art 265 alin (2) Termenul de prescripţie se suspendă în cazul în care:

a) contribuabilul persoană fizică se află sub arest sau este condamnat la privaţiune de libertate – pe
perioada aflării sub arest sau a privaţiunii de libertate;

b) contribuabilul persoană fizică lipseşte din Republica Moldova mai mult de 6 luni – pe perioada
absenţei lui;

c) persoana cu funcţie de răspundere a contribuabilului persoană juridică lipseşte din Republica

Moldova mai mult de 6 luni – pe perioada absenţei lui;

d) a fost acordată o amînare sau eşalonare a stingerii obligaţiei fiscale – pe perioada amînării sau
eşalonării stingerii;

e) instanţa judecătorească a hotărît perceperea impozitului, taxei, majorării de întîrziere (penalităţii)

şi/sau amenzii – pe o perioadă de pînă la stingerea obligaţiei fiscale sau pînă la caducitatea hotărîrii
judecătoreşti;

f) contribuabilul se află în procedură de insolvabilitate. Aceste prevederi nu se aplică obligaţiilor

fiscale curente.

(3) Termenul de prescripţie îşi reia cursul din ziua încetării circumstanţei care a servit drept temei
pentru suspendarea lui.

1.2 Comparația:

Prescripția pentru determinarea obligațiilor fiscale:

Definiție: Acest termen se referă la perioada maximă în care autoritățile fiscale pot stabili sau
determina cuantumul obligațiilor fiscale pentru un contribuabil.

Scop: Prescripția pentru determinarea obligațiilor fiscale se aplică pentru a asigura certitudinea
fiscală și pentru a impune autorităților fiscale să acționeze într-un termen rezonabil pentru stabilirea
și colectarea obligațiilor fiscale.

Efecte: Dacă autoritățile fiscale nu stabilesc obligațiile fiscale în termenul prevăzut de lege,
contribuabilul poate beneficia de dreptul la o protecție împotriva acțiunilor ulterioare ale
autorităților fiscale privind determinarea obligațiilor fiscale.

Prescripția pentru stingerea obligațiilor fiscale:

Definiție: Acest termen se referă la perioada maximă în care autoritățile fiscale pot să urmărească
colectarea unei datorii fiscale existente și neachitate de către contribuabil.

Scop: Prescripția pentru stingerea obligațiilor fiscale protejează contribuabilul împotriva unei
colectări prelungite sau a acțiunilor legale pentru datorii fiscale neachitate în trecut.

1.3

Întrucât cetățeanul „B” a părăsit țara la data de 15 martie 2016, termenul de prescripție a fost
suspendat. Suspendarea termenului de prescripție se efectuează pentru perioada în care:
contribuabilul persoană fizică lipseşte din Republica Moldova mai mult de 6 luni – pe perioada
absenţei lui.

Termenul de prescripție a fost reînceput la data de 21 aprilie 2019, când cetățeanul „B” a revenit în
țară. Prin urmare, la data de 10 mai 2019, când D.G.A.F. Chișinău a emis Hotărârea de executare silită
a obligațiilor fiscale, termenul de prescripție expirase deja.

În concluzie, acțiunea D.G.A.F. Chișinău de a porni executarea silită a obligațiilor fiscale ale
cetățeanului „B” este ilegală, întrucât a fost efectuată după expirarea termenului de prescripție.

2.1

Taxă pe valoarea adăugată (în continuare – T.V.A.) – impozit de stat care reprezintă o formă de
colectare la buget a unei părţi a valorii mărfurilor livrate, serviciilor prestate care sînt supuse
impozitării pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi a unei părţi din valoarea mărfurilor, serviciilor
impozabile importate în Republica Moldova.

2.2

Scop:

TVA este o formă de impozit indirect aplicat asupra valorii adăugate la fiecare etapă a lanțului de
producție și distribuție. Scopul său principal este să impoziteze consumul.

Accize: Accizele sunt impozite aplicate direct asupra unor bunuri specifice, cum ar fi carburanții,
alcoolul, țigările sau alte produse considerate de obicei ca fiind nesănătoase sau cu potențial ridicat
de poluare

Momentul aplicării:

TVA este aplicată pe parcursul întregului lanț de producție și distribuție și este percepută la fiecare
etapă, de la producător până la consumatorul final.

Accize: Accizele sunt aplicate în general la momentul producerii sau importului bunurilor asupra
cărora se aplică.

Calculul impozitului:

TVA: Se calculează pe baza unei procente din valoarea adăugată la fiecare etapă a procesului de
producție și distribuție. Formula standard este: TVA = Procent TVA * (Prețul de vânzare - Costul de
producție).

Accize: Accizele sunt exprimate de obicei în termeni de sumă fixă sau procent din cantitatea fizică a
bunului, cum ar fi prețul per litru pentru carburanți sau suma fixă per țigară.

Utilizare:

TVA: Este aplicată pe o gamă largă de bunuri și servicii, inclusiv produse și servicii de consum
obișnuite.
Accize: Se aplică în special la produse considerate deosebit de consumabile sau cu impact asupra
sănătății și mediului.

2.3

Imp. pe bunuri imobile – terenuri, clădiri (cotele de impozitare le găsim în CF)

Calculele..

Test 5

1.1 Măsurile de asigurare a stingerii obl. Fiscale

Stingerea obligaţiilor fiscale se asigură prin aplicarea de către Serviciul Fiscal de Stat sau alt organ
abilitat majorării de întîrziere (penalităţii) la impozite şi taxe, prin suspendarea operaţiunilor la
conturile bancare şi/sau conturile de plăţi, cu excepţia celor de la conturile de credit şi provizorii
(de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin
sechestrarea bunurilor şi prin alte măsuri prevăzute de prezentul titlu şi de actele normative
adoptate în conformitate cu acesta.

(2) Stingerea obligaţiei fiscale poate fi garantată prin gaj legal şi convenţional, în conformitate cu
legislaţia cu privire la gaj.

(3) În cazul trecerii frontierei vamale şi/sau al plasării mărfurilor în regim vamal, se aplică măsuri
de asigurare a stingerii obligaţiilor fiscale în conformitate cu legislaţia vamală.

1.2

Procedura legală de aplicare a măsurii de suspendare a operaţiunilor pe conturile bancare ale

contribuabililor este reglementată de următoarele acte normative:

Codul de Procedură Fiscală al Republicii Moldova, art. 229-231;

Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr. 65/2006, aprobat de Ministerul Finanţelor al Republicii
Moldova;
Regulamentul privind suspendarea operaţiunilor, sechestrarea şi perceperea în mod
incontestabil a mijloacelor băneşti din conturile bancare, aprobat prin HCA al BNM nr. 375/2005.
Conform acestor acte normative, măsura de suspendare a operaţiunilor pe conturile bancare ale
contribuabililor se aplică în următoarele cazuri:

În cazul în care contribuabilul nu achitat obligațiile fiscale în termenele stabilite de lege.

În cazul în care contribuabilul a săvârșit acte de evaziune fiscală.
În cazul în care contribuabilul a refuzat să se supună măsurilor de executare silită.
Procedura de aplicare a măsurii de suspendare a operaţiunilor pe conturile bancare ale
contribuabililor se desfăşoară în următoarele etape:

Etapa 1: Emiterea dispoziţiei de suspendare

Organul fiscal, care are dreptul de a aplica măsura de suspendare, emite o dispoziţie de
suspendare a operaţiunilor pe conturile bancare ale contribuabilului. Dispoziţia se emite în două
exemplare, unul dintre care se înaintează instituţiei financiare, iar celălalt se păstrează la organul
fiscal.

Etapa 2: Înaintearea dispoziţiei instituţiei financiare

Dispoziţia de suspendare se înaintează instituţiei financiare prin intermediul reprezentanţilor

organului fiscal sau prin intermediul oficiilor poştale.

Etapa 3: Blocarea conturilor bancare

Instituţia financiară, care a primit dispoziţia de suspendare, are obligaţia de a bloca conturile
bancare ale contribuabilului, cu excepţia conturilor de împrumut şi provizorii.

Etapa 4: Verificarea situaţiei financiare a contribuabilului

Organul fiscal are obligaţia de a verifica situaţia financiară a contribuabilului, în vederea stabilirii
sumei obligaţiilor fiscale restante.

Etapa 5: Emiterea ordinului de executare silită

În cazul în care obligaţiile fiscale restante nu sunt achitate în termen de 30 de zile de la data
blocării conturilor bancare, organul fiscal emite un ordin de executare silită.

Etapa 6: Perceperea obligaţiilor fiscale restante

Instituţia financiară are obligaţia de a percepe obligaţiile fiscale restante din conturile bancare ale
contribuabilului.

1.3
 Respectarea procedurii de executare silită. D.G.A.F. Nord ar putea susține că a respectat
procedura de executare silită, inclusiv prin faptul că a încercat să identifice administratorii
societății și să îi notifice cu privire la executarea silită. În cazul în care administratorii
societății nu au fost găsiți, D.G.A.F. Nord a fost îndreptățită să procedeze la ridicarea sumelor
de bani în numerar existente în casieria societății.
 Legalitatea sechestrului. D.G.A.F. Nord ar putea susține că sechestrul bunurilor, inclusiv al
sumelor de bani existente în numerar în casieria contribuabilului sau a altor persoane, prin
care acesta dispune de acestea, este o măsură de executare silită care poate fi luată și în
cazul în care obligația fiscală nu este scadentă, dar există riscul ca contribuabilul să nu o
achite. În cazul de față, D.G.A.F. Nord ar putea susține că există riscul ca S.R.L. „Bomba” să nu
achite obligația fiscală restantă, astfel că sechestrul este legal.

2.1
persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfăşoară activitate de
întreprinzător, persoanele care desfăşoară servicii profesionale, precum şi persoanele care
practică activitate profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii, care, pe parcursul
perioadei fiscale, obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice
surse aflate în afara Republicii Moldova;

b) persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de

întreprinzător şi pe parcursul perioadei fiscale obţin venituri impozabile din orice surse aflate în
Republica Moldova şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în
Republica Moldova;

b1) persoanele fizice rezidente care desfăşoară activităţi independente şi pe parcursul perioadei
fiscale obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova şi din orice surse aflate în afara
Republicii Moldova pentru activitatea lor în Republica Moldova;

c) persoanele fizice rezidente cetăţeni ai Republicii Moldova care nu desfăşoară activitate de

întreprinzător şi obţin venit din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara Republicii
Moldova;

d) persoanele fizice rezidente cetăţeni străini şi apatrizi care desfăşoară activitate pe teritoriul
Republicii Moldova şi obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova şi din orice surse
aflate în afara Republicii Moldova pentru activitatea lor în Republica Moldova, cu excepţia
venitului din investiţii şi financiar din orice surse aflate în afara Republicii Moldova;

e) persoanele fizice nerezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pe teritoriul

Republicii Moldova şi pe parcursul perioadei fiscale obţin venituri conform capitolului 11 din
prezentul titlu.

2.2
Impozabile- Venitul din salarii, venitul din activități independente, venitul din activități agricole,
venitul din vânzarea bunurilor imobile și mobile, venitul din pensii,
Neimpozabile- ajutoare sociale, indemnizații, suport financiar acordat persoanelor cu dizabilități,
premii, donații,

2.3

Elementele obligatorii ale impozitului

Impozitul este un venit public care se stabilește prin lege și se plătește de către contribuabili
către bugetul de stat. Impozitul are următoarele elemente obligatorii:

Subiectul impozitului este persoana fizică sau juridică care are obligația legală de a plăti
impozitul. În cazul de față, subiectul impozitului este Bobu Corneliu, care a obținut un venit anual
de 82000 lei în anul bugetar 2021.
Obiectul impozitului este venitul realizat de subiectul impozitului. În cazul de față, obiectul
impozitului este venitul anual de 82000 lei obținut de Bobu Corneliu.
Tarifa impozitului este procentul din obiectul impozitului care trebuie plătit de către subiectul
impozitului. În cazul de față, tarifa impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 12 %

În conformitate cu prevederile Codului fiscal al Republicii Moldova, impozitul pe venitul

persoanelor fizice se calculează după următoarea formulă:
Impozit = Venit * Tarif

În cazul de față, impozitul se calculează astfel:

Impozit = 82000 * 0,012 =

Reduceri de impozit

În conformitate cu prevederile Codului fiscal al Republicii Moldova, persoanele fizice au dreptul la

următoarele reduceri de impozit:

Reducere pentru copii

Reducerea pentru copii se acordă pentru fiecare copil în vârstă de până la 18 ani, inclusiv pentru
copiii în vârstă de până la 23 de ani care urmează cursurile de zi ale instituțiilor de învățământ
superior de stat sau particulare acreditate.
Reducere pentru invaliditate
Reducerea pentru invaliditate se acordă persoanelor fizice care sunt invalide de gradul I sau II

Calculul impozitului final

În urma aplicării reducerilor de impozit, impozitul final datorat de Bobu Corneliu se calculează
astfel:
Impozit final = Impozit - Reducere pentru copii - Reducere pentru invaliditate