Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Executarea obligaţiei
fiscale
1
Cuprins:
1. Noțiunea de obligație fiscală.
2. Nașterea obligației fiscale.
3. Executarea obligației fiscale.
4. Cazuri speciale de executare a obligației fiscale.
5. Suspendarea executării obligației fiscale.
6. Modificarea obligației fiscale.
7. Modificarea termenului de stingere a obligaţiei
fiscale.
8. Restituirea din buget a sumelor impozitelor sau
taxelor.
9. Modalităţile de asigurare a stingerii obligaţiilor
fiscale.
10. Modalităţile de stingere a obligaţiilor fiscale. 2
1. Noțiunea de obligație fiscală.
Definiția legală: art.129 Cod fiscal
Obligația fiscală constituie îndatorirea contribuabilului
de a plăti la buget o anumită sumă ca impozit, taxă,
prime de asigurare obligatorie de asistență medicală și
contribuții de asigurări sociale de stat, majorare de
întîrziere (penalitate) şi/sau amendă.
Doctrina.
Obligația fiscală este îndatorirea contribuabilului
precum şi a altor persoane care se naşte în temeiul
legislaţiei fiscale şi, în virtutea căreia aceste persoane
au obligaţia de a achita plăți în buget, precum şi de a
săvârşi alte acţiuni prevăzute de legislaţia fiscală. 3
2. Nașterea obligației fiscale
Obligaţia fiscală se naşte în momentul apariţiei
circumstanţelor stabilite de legislaţia fiscală.
Art. 169
Aceste circumstanţe constau în producerea unor
fapte juridice:
obţinerea venitului,
dobândirea bunurilor,
efectuarea unor livrări de bunuri, servicii sau lucrări
etc.
ca urmare a săvârşirii unor acţiuni procedurale de
către însăşi organul fiscal(control fiscal etc.)
ca urmare a încălcării legislației fiscale – va apărea
penalitatea, amenda.
4
3. Executarea obligației fiscale.
Executarea obligaţiei fiscale - contribuabilului i se
impune o conduită obligatorie începând cu momentul
naşterii obligaţiei fiscale şi până în momentul plăţii
impozitului sau taxei.
Executarea obligaţiei fiscale constă în îndeplinirea de
către contribuabil a unei totalităţi de acţiuni
determinate şi obligatorii, printre acestea se includ
următoarele:
Obligaţia de înregistare fiscală a contribuabililor;(art.8,
al.2, lit.b)
Obligația înregistrării deschiderii, modificării sau
închiderii conturilor bancare(art.167)
Obligaţia de evidenţă şi raportare fiscală.(art.8, al.2,
lit.c) 5
4. Cazuri speciale de executare a
obligației fiscale
Stingerea obligației fiscale a persoanei în curs de
lichidare – art.184 Cod Fiscal; Legea insolvabilității.
Stingerea obligației fiscale în cazul persoanei
reorganizate– art.185 Cod Fiscal;
Stingerea obligației fiscale în cazul primirii de
către persoană a unei proprietăți - art.183 Cod
Fiscal;
Stingerea obligației fiscale în cazul persoanei
decedate, declarate moarte, dispărută fără veste,
lipsită sau cu capacitate de exercițiu restrânsă -
art.174, 174(1) Cod Fiscal.
6
5. Suspendarea executării
obligației fiscale – art. 265 C.F.
a) contribuabilul persoană fizică se află sub arest sau este condamnat
la privaţiune de libertate – pe perioada aflării sub arest sau a privaţiunii
de libertate;
b) contribuabilul persoană fizică lipseşte din Republica Moldova mai
mult de 6 luni – pe perioada absenţei lui;
c) persoana cu funcţie de răspundere a contribuabilului persoană
juridică lipseşte din Republica Moldova mai mult de 6 luni – pe
perioada absenţei lui;
d) a fost acordată o amânare sau eşalonare a stingerii obligaţiei fiscale
– pe perioada amânării sau eşalonării stingerii;
e) instanţa judecătorească a hotărât perceperea impozitului, taxei,
majorării de întârziere (penalităţii) şi/sau amenzii – pe o perioadă de
până la stingerea obligaţiei fiscale sau până la caducitatea hotărârii
judecătoreşti;
f) contribuabilul se află în procedură de insolvabilitate. 7
6. Modificarea obligației fiscale.
Conform alin. (4) al art. 169 din Codul fiscal, modificarea obligaţiei
fiscale reprezintă schimbarea cuantumului ei generată de
modificarea circumstanţelor, stabilite de legislaţia fiscală, în funcţie
de care a fost calculată obligaţia.
8
7.Modificarea termenului obligației
fiscale.
Modificarea termenului de stingere a obligației
fiscale se efectuiază prin:
A) Amânarea stingerii obligațiilor fiscale;
B) Eșalonarea stingerii obligațiilor fiscale;
C) Creditul fiscal.
Contribuabilul are dreptul la amânare sau
eșalonare pe parcursul a 12 luni consecutive.
Art.180 Cod Fiscal
9
8. Restituirea din buget a sumelor
impozitelor și taxelor.
Restituirea din buget a sumelor impozitelor şi taxelor
vizează două categorii de sume:
cele plătite în plus;
cele care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite
contribuabilului (rambursabile);
Persoanele fizice ce nu pr. act. de intr. – de la 1 iunie
pentru cele prezentate în mod electronic și 1 iulie pentru
cele prezentate pe hârtie și se restituie în termen de 45
zile(după se aplică penalitate).
Persoanele juridice – prin compensare (Art.175 Cod Fiscal)
Termenul de prescripție pentru depunerea cererii de
restituire – 6 ani(Art.266 Cod Fiscal)
Art.176, 266 Cod Fiscal
10
9.Modalităţile de asigurare a stingerii
obligaţiilor fiscale.
majorarea de întârziere – art.228 Cod
Fiscal;
suspendarea operațiunilor la conturile
bancare – art.229 Cod Fiscal;
sechestrarea bunurilor – art.230 Cod
Fiscal; – art.199 Cod Fiscal; – art.200 Cod
Fiscal; – art.201 Cod Fiscal; art.291(1) Cod
Fiscal; – art.202 Cod Fiscal;
11
10. Modalităţile de stingere a
obligaţiilor fiscale.
Stingerea obligaţiilor fiscale prin achitare - art.171.
Stingerea obligaţiilor fiscale prin anulare – art.172.
Stingerea obligaţiilor fiscale prin prescripţie –
art.173.
Stingerea obligaţiilor fiscale prin scădere – art.174,
174(1).
Stingerea obligaţiilor fiscale prin compensare –
art.175.
Stingerea obligaţiilor fiscale prin executare silită –
art.177.
12