Parcurgerea Noutăților Fiscale 2022

Auditor Financiar, Consultant Fiscal Adrian Bența
Office: Aleea Posada nr. 8, bl.31, sc.2, ap.19, Sector 5,București, cod poștal 051414
Tel: 0723.530.139 adrian@bentaconsult.ro
Tel/Fax: 021.776.90.18 www.bentaconsult.ro
I. Parcurgerea noutăților fiscale
Monitorul oficial nr. 857 din 31 august 2022

Actul normativ OG nr. 31 din 2022 pentru modificarea şi
completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscal
OG nr. 31/2022 modifică punctual și fracționat Codul de procedură

fiscală. Aceasta a intrat în vigoare în data de 31 august 2022, data
publicării în Monitorul Oficial.
Să analizăm câteva dintre prevederile acestui act normativ:

1. În ipoteza în care un act administrativ-fiscal se emite și se
comunică către contribuabil prin mijloace electronice, se prezumă
prin efectul legii că acesta a fost comunicat contribuabilului de la
data transmiterii electronice. În legislația anterioară prezumția
comunicării se realiza în termen de 15 zile de la data transmiterii
electronice. Practic, este o modificare în defavoarea
contribuabilului ce trebuie să verifice mai frecvent Spațiul Privat
Electronic pentru că s-a eliminat termenul de grație de 15 zile.
2. Se modifică procedura eliberării unei soluții fiscale individuale
anticipate. O soluție fiscală anticipată va avea ca obiect doar o
singură obligație fiscală principală. Desigur, contribuabilul are
dreptul să solicite mai multe soluții fiscale individuale, fapt ce
generează plata taxei pentru eliberare pentru fiecare dintre aceste
cereri. Suma de plată pentru fiecare cerere este de 5.000 euro la
cursul BNR pentru cererile depuse de contribuabilii nerezidenți și
marii contribuabili, respectiv de 3.000 euro când cererile sunt
depuse de ceilalți contribuabili. Ordonanța reglementează și
posibilitatea restituirii taxei, dar și situația în care aceasta nu se
restituie.
3. Se introduce o nouă situație de suspendare a termenului de
prescripție. În cazul decesului contribuabilului se suspendă
termenul de prescripție fiscală între data decesului contribuabilului
și data luării la cunoștință a organului fiscal competent asupra
existenței/inexistenței succesorilor.
2
4. Se reglementează o situație faptică în cadrul obligației de

colaborare a contribuabilului cu organul fiscal în sensul că organul
fiscal poate să permită contribuabilului să comunice informații și
documente prin transmitere electronică.
5. Se stabilește ca durată maximă de efectuare a unei inspecții
termenul de 180 de zile pentru contribuabilii nerezidenți. Durata
inspecției pentru contribuabilii rezidenți nu se modifică.
6. În cazul în care o echipă de inspecție sesizează organul de
cercetare penală, inspecția se suspendă doar pentru perioada și
acele obligații bugetare ce fac obiectul sesizării. Inspecția se poate
relua dacă organul de cercetare penală nu constată existența unei
fapte penale cu respectarea termenului de prescripție.
7. Direcția generală antifraudă fiscală are obligația să analizeze și să
țină cont de punctul de vedere exprimat de un contribuabil. În
funcție de constatările proprii, Direcția antifraudă poate să modifice
sau să elimine din constatările cuprinse în procesul-verbal de
control.
8. Se reglementează „lista albă” a contribuabililor ce nu au obligații
restante. Organul fiscal central, precum și organul fiscal local au
obligația să publice pe pagina de internet proprie lista
contribuabililor persoane juridice ce au declarat, au achitat la
scadență obligațiile fiscale și nu au obligații restante. Lista se
publică trimestrial până în ultima zi a primei luni din trimestrul
următor față de trimestrul curent. Acest lucru conduce la faptul ca o
primă astfel de listă să fie publicată până la sfârșitul lunii
octombrie.
9. Organul fiscal poate solicita insolvența unui contribuabil dacă
valoarea bunurilor deținute în proprietate este mai mică de 2%
decât cuantumul obligațiilor fiscale restante.
10. În cazul soluționării unei contestații, aceasta este obligatorie
pentru organul fiscal emitent al actelor administrative-fiscale
contestate.
Actul normativ aduce și alte modificări punctuale ce trebuie analizate în

contextul celorlalte reglementări normative.
2

Actul normativ OUG nr. 117 din 2022 pentru modificarea şi
completarea Legii concediului paternal nr.
210/1999
OUG nr. 117/2022 reglementează și modifică acordarea concediului

paternal. Acest act normativ își dorește să asigure participarea efectivă a
tatălui la îngrijirea copilului nou-născut cu scopul concilierii vieții
profesionale cu viața de familie.
Începând cu data de 29 august 2022, data intrării în vigoare a prezentei

ordonanțe, tatăl copilului nou-născut ce are calitate de angajat
beneficiază de un concediu paternal de 10 zile lucrătoare.
Pe lângă persoanele angajate în baza unui raport de muncă sau de

serviciu, au dreptul la concediu paternal și persoanele ce realizează
activitățile în baza unor acte juridice ce permit desfășurarea muncii, cum
sunt convențiile de muncă în cadrul cooperativelor, contractele de
mandat în cadrul societăților pe acțiuni, contractele de activitate sportivă
sau contractele de management încheiate conform legislației enumerate
punctual în prezenta ordonanță.
Indemnizația pentru concediul paternal este suportată de angajator și

este egală cu salariul corespunzător perioadei respective. Perioada
concediului paternal constituie vechime în câmpul muncii.
Tatăl ce are calitate de militar în termen are dreptul la o permisie de 10

zile lucrătoare acordate la nașterea propriului copil în condițiile din
prezenta ordonanță.
În cazul în care tatăl copilului nou-născut a obținut și atestatul de

absolvire a cursului de puericultură, durata concediului paternal se
majorează cu 5 zile lucrătoare.
Angajatorul are obligația de a aproba concediul paternal și de a informa

angajații cu privire la acest drept legal. Se interzice angajatorului să
dispună încetarea rapoartelor de muncă în perioada în care lucrătorul se
află în concediu paternal.
2
Pentru nerespectarea prezentelor dispoziții legale legiuitorul dispune și

sancțiuni contravenționale.
În termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a prezentei ordonanțe

Guvernul are obligația să adopte normele metodologice de aplicare a
prezentei ordonanțe.

Actul normativ OpANAF nr. 1522 din 2022 pentru modificarea
Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 63/2017 privind
aprobarea modelelor unor formulare utilizate
în domeniul colectării creanţelor fiscale,
precum şi pentru modificarea Ordinului
preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 3.454/2016 pentru
aprobarea Procedurii de executare silită în
cazul debitorilor care au de încasat sume
certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau
instituţii publice
OpANAF nr. 1522/2022 este un act normativ subsecvent în domeniul

colectării creanțelor fiscale în procedura executării silite.
În acest act normativ au fost reglementate ca formulare tipizate două

documente fiscale, astfel:
 Proces-verbal privind calculul creanțelor fiscale accesorii;
 Anexă la procesul-verbal privind calculul creanțelor accesorii.
Procedura prevede numărul de exemplare în care vor fi întocmite aceste

documente și modul de utilizare, un exemplar se comunică persoanei
executate silit, iar un exemplar rămâne la dosarul fiscal.
Împotriva procesului-verbal de calcul obligații fiscale accesorii se poate

face plângere în termen de 15 zile de la comunicarea actului
administrativ-fiscal. Plângerea se va depune la instanța de judecată
2
competentă la care este arondat contribuabilul.
Prezentul act normativ a intrat în vigoare la data publicării în Monitorul

Oficial, 19 august 2022.

Actul normativ OMFP nr. 1855 din 2022 privind procedura de
aplicare a prevederilor art. 146 alin. (57) lit. e)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Prin OG nr. 16/2022 a fost modificat Codul fiscal, iar una dintre modificări
este în domeniul veniturilor din salarii pentru contractele de muncă cu
timp parțial când persoana fizică nu realizează într-o lună calendaristică
venituri din salarii cel puțin la nivelul salariului minim brut garantat în
plată.
În acest caz, contribuția la asigurările sociale – pensii și contribuția la

asigurările sociale de sănătate se recalculează la nivelul salariului minim
brut garantat în plată. Diferența în plus este suportată de angajator astfel
încât salariului net al salariatului nu este afectat.
OMFP nr. 1855/2022 aduce o procedură aplicabilă în acest domeniu în

momentul în care salariatul realizează activitate salariată prin două sau
mai multe contracte de muncă cu timp parțial.
Sunt posibile două situații.
Situația I.
Salariatul desfășoară activitate prin două sau mai multe contracte de

muncă cu timp parțial, iar venitul lunar salarial cumulat este cel puțin egal
cu salariul minim brut garantat în plată. În acest caz nu se recalculează
la niciun angajator asigurările sociale. Salariatul dă o declarație pe
propria răspundere la fiecare angajator cu privire la acest fapt.
Declarația se depune la fiecare angajator până pe data de 5 a lunii

următoare celei pentru care se calculează și datorează salariile.
Declarația are formatul tipizat adoptat prin prezentul act normativ.
2
Situația II.
Salariatul înregistrează două sau mai multe contracte de muncă, iar

venitul brut lunar realizat cumulat este mai mic decât salariul minim lunar
garantat în plată. În acest caz, recalculul asigurărilor sociale se va face
de fiecare angajator, iar salariatul nu va da nicio declarație cu privire la
nivelul venitului salarial realizat.
Prezenta procedură se aplică inclusiv pentru veniturile salariale pentru

luna august.
Procedura este detaliată și pentru situația în care contractul de muncă cu

timp parțial se semnează sau încetează în interiorul unei luni
calendaristice, iar acesta nu acoperă toate zilele lucrătoare. În acest caz,
recalculul asigurărilor sociale ține cont de zilele efectiv lucrate.
Legiuitorul a dorit să fie bine explicitat acest act normativ și a prezentat

patru exemple de situații posibile din practică.
Desigur, legiuitorul a prevăzut și situația când salariatul realizează printr-

un singur contract de muncă cu timp parțial un venit brut mai mare decât
salariul minim garantat în plată, caz în care nu se va mai da declarația pe
proprie răspundere.
Monitorul oficial nr. 795 din 11.08.2022

Actul normativ OMFP nr. 1779 din 2022 privind modificarea şi
completarea Ordinului ministrului finanţelor
publice nr. 4.146/2015 pentru aprobarea
Normelor privind aplicarea scutirii de taxă pe
valoarea adăugată prevăzute la art. 294 alin.
(1) lit. j), k), l), m) şi n) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal
Potrivit art. 294 alin. (1) lit. j, k, l, m, n, sunt scutite de TVA cu drept de
deducere livrările de bunuri către forțele NATO situate pe teritoriul
României, altele decât forțele armate române, livrările de bunuri către
2
Misiuni Diplomatice si Oficii Consulare, livrări de bunuri și prestări de

servicii către Comunitatea Europeană sau către Comisia Europeană,
livrări de bunuri/prestări de servicii în favoarea Organismelor
Internaționale recunoscute de Autoritățile Publice din România.
Actul normativ analizat astăzi modifică normele metodologice de

justificare a scutirii de TVA pentru aceste categorii de livrări. Scutirea de
TVA se realizează fie în mod direct prin facturare în regim de scutire de
TVA, fie prin facturarea cu colectare de TVA cu drept de rambursare.
Elementul fundamental privind scutirea de TVA constă în faptul că

beneficiarii livrărilor de bunuri prestărilor de servicii să obțină de la
Autoritatea Fiscală din România un certificat eliberat în 3 exemplare prin
care se justifică scutirea de TVA.
Un exemplar al certificatului va fi predat furnizorului/prestatorului, astfel

încât aceștia să factureze livrările de bunuri sau prestări de servicii în
mod scutit de TVA, iar pentru aceștia documentul justificativ reprezintă
chiar formularul certificatului.
În situația când din diverse considerente, furnizorii, prestatorii facturează

cu colectare de TVA persoanele beneficiare îndreptățite la scutirea de
TVA au dreptul să solicite și să primească rambursarea TVA plătită către
furnizori.
Foarte important: procedura este dezvoltată pentru scutirea de TVA și

către subcontractori. Actul normativ analizat astăzi este doar o modificare
subsecventă adusă la OMFP nr. 4146/2015, iar pentru a putea aplica în
totalitate acest mecanism al scutirii de TVA trebuie să analizăm întregul
act normativ.

Actul normativ OG nr. 18 din 2022 privind autorizarea şi
funcţionarea în România a reprezentanţelor
societăţilor şi organizaţiilor economice străine
Actul normativ analizat astăzi reglementează cadrul legal şi instituţional

necesar autorizării şi funcţionării în România a reprezentanţelor
2
societăţilor şi organizaţiilor economice străine autorizate de către

Ministerul Antreprenoriatului şi Turismului.
Ministerul Antreprenoriatului şi Turismului eliberează autorizații de

funcționare societăţilor şi organizaţiilor economice străine ce vor fi
autorizate să deţină reprezentanţe în România.
Autorizaţiile de funcţionare se eliberează la cerere de către ministerul

mai sus amintit prin intermediul unei platforme electronice pe o perioadă
de minimum 1 an cu posibilitate de prelungire pe aceeaşi perioadă.
După emiterea autorizării de funcționare reprezentanţa efectuează în

numele societăţii sau al organizaţiei economice străine numai acte
juridice şi activităţi conforme cu obiectul de activitate stabilit prin
autorizaţia de funcţionare.
Reprezentanţa nu desfăşoară activităţi economice în nume propriu.

Reprezentanţele şi personalul acestora îşi desfăşoară activitatea cu
respectarea dispoziţiilor legale din România.
Pentru activitatea desfăşurată în România, reprezentanţele sunt obligate

să se înregistreze fiscal în România în conformitate cu prevederile
Codului de procedură fiscală şi să plătească impozitele şi taxele stabilite
potrivit Codului fiscal.
Amintim faptul că impozitul pe reprezentanțe este de 18.000 lei pentru

un an fiscal conform art. 236 alin. (1) din Codul fiscal. În cazul
reprezentanței care se înființează sau desființează în cursul unui an
fiscal, impozitul datorat pentru acest an se calculează proporțional cu
numărul de luni de existență a reprezentanței în anul fiscal respectiv.
Impozitul se declară și se plătește la bugetul de stat până în ultima zi a

lunii februarie inclusiv a anului de impunere.
Prelungirea valabilităţii autorizaţiei de funcţionare se face numai la

cererea reprezentanţei adresată Ministerului Antreprenoriatului şi
Turismului în termen de minimum 30 de zile înainte de data expirării prin
completarea formularului electronic din cadrul platformei electronice.
Prelungirea autorizaţiei de funcţionare a reprezentanţei este condiţionată
2
de transmiterea dovezii de plată a taxei de autorizare.
Ministerul Antreprenoriatului şi Turismului poate retrage autorizația de

funcționare înainte de expirarea valabilității în termen de 30 de zile de la
solicitarea autorităţilor cu competenţe de control dacă:
 Se încălcă de către personalul reprezentanţei a dispoziţiilor legale
din România privind spălarea banilor şi finanţarea terorismului;
 Nu se respectă obiectului de activitate înscris în autorizaţia de
funcţionare şi a condiţiilor de exercitare a activităţii;
 Nu se respectarea obligaţiilor fiscale.
Operaţiunile financiar-bancare ale reprezentanţelor se efectuează prin

conturi deschise la băncile legal constituite pe teritoriul României cu
respectarea legislaţiei naţionale şi a Uniunii Europene în vigoare.
Autorizaţiile reprezentanţelor străine emise până la data intrării în vigoare

a prezentei ordonanţe rămân valabile conform actelor normative în
vigoare la data emiterii acestora.
Monitorul oficial nr. 761 din 29 iulie 2022

Actul normativ OpANAF nr. 1341 din 2022 privind modificarea
Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru
aprobarea modelului şi conţinutului
formularelor utilizate pentru declararea
impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau reţinere la sursă
Prin Legea nr. 256/2018 au fost adoptate reglementările naționale pentru

realizarea lucrărilor de foraj în Marea Neagră în scopul extragerii de gaze
naturale și/sau zăcăminte de petrol.
Prin acest act normativ sunt reglementate mai multe categorii de

impozite și taxe datorate bugetului de stat, cum sunt:
2
 Impozitul asupra venitului suplimentar obținut de compania ce

exploatează zăcământul când prețul de vânzare depășește o sumă
de referință;
 Compensații asupra schimbării dreptului de folosință;
 Despăgubiri pentru pagubele cauzate generate de exploatarea
zăcămintelor.
Prin OpANAF nr. 1341/2022 se reglementează faptul că aceste sume se

regăsesc în nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat și vor fi
declarate prin intermediul declarației privind impozitele la bugetul de stat
– Formular 100.
Scadența la plată a acestor obligații bugetare este data de 25 a lunii

următoare celei în care s-a născut faptul generator al obligației de plată.

Actul normativ OpANAF nr. 1363 din 2022pentru aprobarea
modelului şi conţinutului formularului 179
„Declaraţie privind compensaţia la
carburanţi“
Potrivit OUG nr. 106/2022, în perioada 1 iulie – 30 septembrie 2022

persoanele fizice și juridice ce achiziționează carburant pentru consumul
propriu beneficiază de o reducere a prețului la combustibil de 0,5 lei/litru,
TVA inclus.
La rândul său, operatorii economici ce vând combustibilii la care s-a

acordat reducerea de preț beneficiază de o compensație primită de la
bugetul de stat în sumă de 0,25 lei/litru, TVA inclus. Această
compensație reprezintă o creanță a operatorului economic asupra
bugetului de stat.
Operatorii economici ce au dreptul la această compensație trebuie să

depună la autoritatea fiscală Formularul 179 - declarație privind
compensația la carburant, formular ce a fost reglementat prin OpANAF
nr. 1363/2022, ordin analizat astăzi.
2
Formularul trebuie depus până pe data de 25 a lunii următoare față de

luna pentru care se cuvine compensația și se comunică electronic.
Sumele ce fac obiectul compensației vor diminua alte obligații de plată

către buget ale respectivilor operatori economici având în vedere
reglementările existente în domeniu din Codul de procedură fiscală.
Desigur, autoritatea fiscală va verifica sumele declarate de operatorii
economici pe baza analizei de risc.

Actul normativ Legea nr. 252 din 2022 pentru modificarea
Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi pentru
completarea art. 47 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscal
După cum se cunoaște, o persoană fizică ce deține o clădire utilizată

într-o activitate economică ce are destinația nerezidențială, respectiv o
societate ce deține clădiri utilizate în activitatea economică datorează un
impozit pe clădiri majorat dacă în ultimii 5 ani anteriori anului de referință
nu a efectuat o reevaluare a clădirilor prin intermediul unui evaluator
autorizat.
În acest sens, procentul de impozit datorat bugetului local este de 2% din

valoarea clădirii când este datorat de o persoană fizică, respectiv de 5%
din valoarea clădirii când este datorat de o persoană juridică.
Legea nr. 252/2022 modifică procedura privind aplicarea acestor

procente de impunere când nu s-a efectuat reevaluarea clădirilor în
ultimii 5 ani în sensul că obligă autoritatea publică locală să aibă o
atitudine pro activă în favoarea contribuabilului și înainte de a aplica
impozitul majorat trebuie să notifice contribuabilul de posibilitatea
efectuării reevaluării clădirii cu depunerea raportului de reevaluare la
autoritatea publică locală competentă.
Contribuabilul va fi notificat până la data de 31 octombrie a anului curent

pentru impozitul datorat începând cu anul următor.
2
Notificarea contribuabilului se poate realiza prin Spațiul Privat Virtual, caz

în care organul fiscal local va colabora cu organul fiscal central pentru
utilizarea acestei resurse electronice, situație aplicabilă contribuabililor ce
utilizează SPV sau contribuabilul va fi notificat cu comunicarea notificării
prin poștă pentru acei contribuabili ce nu utilizează SPV.
Contribuabilul are obligația de a depune raportul de reevaluare până la

primul termen de plată a impozitului pentru anul următor.
Impozitul va putea fi aplicat majorat de către organul fiscal local doar cu

notificarea contribuabilului și doar dacă contribuabilul nu depune raportul
de reevaluare până la primul termen de plată al impozitului.
În cazul în care nu există reevaluare efectuată în ultimii 5 ani, iar organul

fiscal local nu a notificat contribuabilul, atunci nu se va aplica un impozit
majorat, ci aceeași cotă de impozitare existentă în lipsa obligației
reevaluării.
Prezenta lege intră în vigoare în termen de 3 zile de la publicarea în

Monitorul Oficial – 25 iulie 2022 și se aplică pentru impozitul pe clădiri
datorat începând cu 1 ianuarie 2023.

Actul normativ Ordin ANAF nr. 1286 din 13 iulie 2022
Ordin pentru modificarea Ordinului
președintelui Agenției Naționale de
Administrare Fiscală nr. 2.778/2020 privind
competența de exercitare a verificării situației
fiscale personale și a activităților preliminare
acesteia
Actul normativ analizat astăzi aduce o singură noutate fiscală, în sensul

că stabilește trei categorii de persoane ce au dreptul să efectueze
inspecții de specialitate fiscală în legătură cu situația fiscală a
persoanelor fizice, cunoscute în limbajul uzual persoane cu averi
nedeclarate.
2
Aceste categorii de persoane sunt:
a) Direcţia generală control venituri persoane fizice din cadrul

aparatului propriu al ANAF;
b) serviciile de verificări fiscale din cadrul aparatului propriu al
direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice;
c) structurile de inspecţie fiscală persoane fizice din cadrul unităţilor
subordonate direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice.
Amintim faptul că procedura de verificare a situației fiscale a persoanelor

fizice unde sunt prevăzute regulile, etapele și procedurile aplicabile în
domeniul verificării persoanelor fizice este reglementată de art. 138 –
147 din Codul de procedură fiscală.
O persoană fizică poate să facă obiectul unei astfel de verificări dacă

autoritatea fiscală determină în cadrul unei analize de risc, că persoana
fizică a realizat venituri mai mari cu cel puțin 10% decât veniturile
declarate, dar nu mai puțin de 50.000 lei.

Actul normativ OMFP nr. 1580/2022 pentru aprobarea
modelului, conţinutului, modalităţii de
depunere şi de gestionare a „Declaraţiei
privind obligaţiile de plată a contribuţiilor
sociale, impozitului pe venit şi evidenţa
nominală a persoanelor asigurate“
Actul normativ Instructiuni la OMFP nr. 1580 din 2022
Actul normativ analizat astăzi adoptă instrucțiunile de completare și

depunere pentru veniturile din salarii și asigurărilor sociale aferente
salariilor începând cu luna iunie 2022.
În ultima perioadă au existat două modificări normative importante,

respectiv:
2
1. Reglementarea sumei de 200 de lei ca fiind venit neimpozabil la

calculul impozitului pe venitul din salarii așa cum a fost prevăzută
de OUG nr. 67/2022 cu aplicare în perioada 1 iunie 2022 – 31
decembrie 2022;
2. Adoptarea Legii nr. 135/2022 prin care se acordă facilități fiscale și
salariaților din domeniul activităților agricole sau în domeniul
industriilor alimentare.
Am verificat în instrucțiuni și acestea sunt prevăzute în noul format al

Declarației 112.
Deja există programul de depunere a Declarației 112, astfel că acest

formular poate fi trimis către autoritatea fiscală.
Probabil începând cu luna iulie 2022 se vor modifica aceste instrucțiuni

având în vedere noile modificări ale Codului fiscal aplicabile din 18 iulie
2022.

Actul normativ OG nr. 15/2022 pentru modificarea şi
completarea Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi
exploatarea jocurilor de noroc
OG nr. 15/2022 modifică punctual, dar semnificativ OUG nr. 77/2009

privind organizarea și exploatarea jocurilor de noroc. Acest din urmă act
normativ trebuie analizat prin consolidare cu noile prevederi normative.
În esență, noua ordonanță instituie noi obligații de plată către bugetul de

stat sau majorează taxele de licențiere, respectiv taxele anuale de
exploatare a jocurilor de noroc.
1. Se introduce o taxă de promovare a activităților de jocuri de

noroc reprezentând procentul de 5% din valoarea serviciilor de
promovare a jocurilor de noroc prin mesaje publicitare amplasate în
localități și drumuri publice sau prin intermediul unui serviciu de
televiziune.
2
Taxa este datorată de organizatorii jocurilor de noroc. Aceasta trebuie

achitată la bugetul de stat până pe data de 25 a lunii următoare celei în
care a fost semnat contractul de publicitate. Dacă se prevede în contract
plata în rate, taxa devine scadentă în ultima zi din luna în care se achită
ultima rată. Prin ordin al președintelui ANAF se va adopta modelul
declarației fiscale ce trebuie depusă la organul fiscal competent.
Foarte important: taxa se datorează și pentru contractele de publicitate

aflate în derulare la data prezentei ordonanțe. Scadența taxei se
realizează în maxim 30 de zile de la data adoptării ordinului ANAF ce va
aproba formatul declarației fiscale pentru declararea taxei.
2. Taxele anuale percepute pentru activitățile din domeniul jocurilor

de noroc sunt:
 Pentru jocurile loto: 135.000 euro;
 Pentru pariurile mutuale: 54.000 euro;
 Pentru pariurile în cotă fixă: 100.000 euro;
 Pentru pariurile în contrapartidă: 100.000 euro;
 Pentru jocurile de noroc caracteristice cazinourilor: 115.000 euro;
 Pentru jocurile caracteristice clubului de poker: 17.500 euro;
 Pentru jocurile tip slot-machine: 75.000 euro;
 Pentru jocurile bingo desfăşurate în săli de joc: 11.500 euro;
 Pentru jocurile de noroc bingo organizate prin intermediul
sistemelor reţelelor de televiziune: 90.000 euro.
3. Taxă pentru aparatele de jocuri de noroc:

 Pentru fiecare mijloc de joc tip slot-machine:
o slot-machine clasa A: 4.600 euro;
o aparatele electronice atribuitoare de câştiguri cu risc limitat
clasa B: 2.000 euro.
Notă: cursul de schimb leu/euro este cursul BNR valabil la data de 1

octombrie 2021, respectiv 4,9479 lei/euro.
Ordonanța intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial, 15 iulie

2022, cu excepția unor contravenții prevăzute tot de ordonanță ce se vor
2
aplica în termen de 30 de zile de la publicare.
Din păcate, actul normativ nu aduce măsuri tranzitorii pentru situația

operatorilor economici deja licențiați până la data adoptării actualului act
normativ, respectiv nu precizează dacă se datorează sau nu se
datorează diferențe față de actualul nivel al taxelor.
Probabil, prin normele de aplicare se va clarifica acest aspect.

Actul normativ OMFP nr. 1667 din 2022 pentru modificarea
Procedurii de utilizare şi funcţionare a
sistemului naţional privind factura electronică
RO e-Factura, precum şi de primire şi
descărcare a facturii electronice de către
destinatarii facturii electronice emise în relaţia
B2G în sistemul naţional privind factura
electronică RO e-Factura, aprobată prin
Ordinul ministrului finanţelor nr. 1.365/2021,
şi privind modificarea Ordinului viceprim-
ministrului, ministrul finanţelor publice, nr.
2.004/2013 pentru aprobarea procedurilor
privind registrul entităţilor publice şi registrul
altor entităţi
Instrucțiunile de utilizare a sistemului RO e-Factură se modifică, iar

aceste modificări aduc obligații și responsabilități în relația B2G către
autoritățile publice contractante.
Potrivit prezentelor modificări, o autoritate publică contractantă în

conceptul OUG nr. 120/2021 privind sistemul RO e-Factură are obligația
să primească și să descarce facturile electronice emise de furnizori prin
accesarea Spațiului Privat Virtual secțiunea „Facturi electronice” sau prin
sistemul național Forexebug secțiunea „Facturi electronice”.
Primirea și descărcarea facturilor electronice se va realiza de persoane
2
ce potrivit actualelor atribuții au posibilitatea să acceseze Spațiul Privat

Virtual, respectiv sistemul Forexebug.
În situația în care o astfel de autoritate publică contractantă are obiecții

cu privire la conținutul unei facturi, aceasta va înștiința emitentul facturii
cu privire la obiecțiuni, inclusiv prin Spațiul Privat Virtual sau prin
sistemul Forexebug.
Notă: până la noi modificări normative se păstrează obligația comunicării

facturii prin procedurile prevăzute de Codul fiscal. comunicarea
electronică a facturii este prevăzută de Codul fiscal cu condiția ca
beneficiarul facturii să confirme acceptul. Astfel, s-ar putea renunța la
comunicarea facturilor în sistem clasic în relația B2G cu utilizarea doar a
sistemul RO e-Factură dacă ambele părți sunt de acord cu această nouă
procedură.

Parcurgerea Noutăților Fiscale 2022

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Parcurgerea Noutăților Fiscale 2022

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Auditor Financiar, Consultant Fiscal Adrian Bența

I. Parcurgerea noutăților fiscale

Monitorul oficial nr. 857 din 31 august 2022

OG nr. 31/2022 modifică punctual și fracționat Codul de procedură

Să analizăm câteva dintre prevederile acestui act normativ:

4. Se reglementează o situație faptică în cadrul obligației de

Actul normativ aduce și alte modificări punctuale ce trebuie analizate în

Monitorul oficial nr. 845 din 29 august 2022

OUG nr. 117/2022 reglementează și modifică acordarea concediului

Începând cu data de 29 august 2022, data intrării în vigoare a prezentei

Pe lângă persoanele angajate în baza unui raport de muncă sau de

Indemnizația pentru concediul paternal este suportată de angajator și

Tatăl ce are calitate de militar în termen are dreptul la o permisie de 10

În cazul în care tatăl copilului nou-născut a obținut și atestatul de

Angajatorul are obligația de a aproba concediul paternal și de a informa

Pentru nerespectarea prezentelor dispoziții legale legiuitorul dispune și

În termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a prezentei ordonanțe

Monitorul oficial nr. 808 din 19 august 2022

OpANAF nr. 1522/2022 este un act normativ subsecvent în domeniul

În acest act normativ au fost reglementate ca formulare tipizate două

Procedura prevede numărul de exemplare în care vor fi întocmite aceste

Împotriva procesului-verbal de calcul obligații fiscale accesorii se poate

competentă la care este arondat contribuabilul.

Prezentul act normativ a intrat în vigoare la data publicării în Monitorul

Monitorul oficial nr. 807 din 16 august 2022

În acest caz, contribuția la asigurările sociale – pensii și contribuția la

OMFP nr. 1855/2022 aduce o procedură aplicabilă în acest domeniu în

Sunt posibile două situații.

Salariatul desfășoară activitate prin două sau mai multe contracte de

Declarația se depune la fiecare angajator până pe data de 5 a lunii

Salariatul înregistrează două sau mai multe contracte de muncă, iar

Prezenta procedură se aplică inclusiv pentru veniturile salariale pentru

Procedura este detaliată și pentru situația în care contractul de muncă cu

Legiuitorul a dorit să fie bine explicitat acest act normativ și a prezentat

Desigur, legiuitorul a prevăzut și situația când salariatul realizează printr-

Monitorul oficial nr. 795 din 11.08.2022

Misiuni Diplomatice si Oficii Consulare, livrări de bunuri și prestări de

Actul normativ analizat astăzi modifică normele metodologice de

Elementul fundamental privind scutirea de TVA constă în faptul că

Un exemplar al certificatului va fi predat furnizorului/prestatorului, astfel

În situația când din diverse considerente, furnizorii, prestatorii facturează

Foarte important: procedura este dezvoltată pentru scutirea de TVA și

Monitorul oficial nr. 779 din 4 august 2022

Actul normativ analizat astăzi reglementează cadrul legal şi instituţional

societăţilor şi organizaţiilor economice străine autorizate de către

Ministerul Antreprenoriatului şi Turismului eliberează autorizații de

Autorizaţiile de funcţionare se eliberează la cerere de către ministerul

După emiterea autorizării de funcționare reprezentanţa efectuează în

Reprezentanţa nu desfăşoară activităţi economice în nume propriu.

Pentru activitatea desfăşurată în România, reprezentanţele sunt obligate

Amintim faptul că impozitul pe reprezentanțe este de 18.000 lei pentru

Impozitul se declară și se plătește la bugetul de stat până în ultima zi a

Prelungirea valabilităţii autorizaţiei de funcţionare se face numai la

Prelungirea autorizaţiei de funcţionare a reprezentanţei este condiţionată

de transmiterea dovezii de plată a taxei de autorizare.

Ministerul Antreprenoriatului şi Turismului poate retrage autorizația de

Operaţiunile financiar-bancare ale reprezentanţelor se efectuează prin

Autorizaţiile reprezentanţelor străine emise până la data intrării în vigoare

Monitorul oficial nr. 761 din 29 iulie 2022

Prin Legea nr. 256/2018 au fost adoptate reglementările naționale pentru

Prin acest act normativ sunt reglementate mai multe categorii de

 Impozitul asupra venitului suplimentar obținut de compania ce

Prin OpANAF nr. 1341/2022 se reglementează faptul că aceste sume se