AGENIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCAL DIRECIA GENERAL A FINANELOR PUBLICE CLUJ ACTIVITATEA DE INSPECIE FISCAL Nr.

de nregistrare: 1148 Data: 30.11.2012 DECIZIA DE IMPUNERE privind obligaiile fiscale suplimentare de plata stabilite de inspecia fiscal 1. DATELE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI Denumire contribuabil: SC M&C SRL Cod unic de nregistrare: RO 9622568, Nr. ORC J12/1245/2001 Domiciliul fiscal: Localitatea Cluj Napoca Str. Dunarii Nr. 11, bl.____Sc._____Ap.___ Jude/Sector Cluj 2. DATE PRIVIND CREANTA FISCAL 2.1.1. Obligaii fiscale suplimentare de plata Nr . Cr t. Denumire impozit, tax, contribue, obligaii fiscale accesorii 1 Obligaia fiscala principal Dobnzi de ntrziere Penaliti de ntrziere Perioada verificat (rd. 1) Perioada pentru care s-au calculat obligaii fiscale accesorii (rd. 2 i 3) De la data 2 zz.ll.aa Pana la data 3 zz.ll.aa 4 5 6 7 Baza impozabil stabilit suplimentar leiImpozit, taxa, contribuie stabilit(a) suplimentar de plat/ Obligaii fiscale accesorii de plat leiCod cont bugetar Numr de eviden a plii

0 1. 2. 3.

2.1.2. Motivul de fapt 2.1.3. Temeiul de drept Act normativ: __________, articol:_____, paragraf:______, punct:______,litera:______, alineat:______

 2.2.1. Soluionarea decontului de taxa pe valoarea adugat cu sume negative cu opiune de rambursare
Nr. crt. Denumire obligaie fiscala Perioada verificat (rd. 1) Perioada pentru care sau calculat obligaii fiscale accesorii (rd. 2) Suma solicitata la rambursare TVA stabilita suplimentar TVA respinsa la rambursare TVA aprobata la rambursare TVA stabilita suplimentar de plata (rd. 1)/Obligatii fiscale accesorii de plata (rd. 2) Cod cont bugetar Numr de eviden a plii

De la data 0 1. 2. 3. 1 TVA Dobnzi de ntrziere Penaliti de ntrziere 2 01.11.2011

Pana la data 3 30.09.2012 46.539 4

Baza impozabil 5

Total TVA stabilita suplimentar 6

7 11.452

8 35.087

9 275 1.717

10

11

2.2.2. Motivul de fapt Sumele stabilite ca TVA respinsa la rambursare provin din acte juridice care incalca dispozitiile legale, asa cum sunt stabilite prin Raportul de inspectie fiscala. 2.2.3. Temeiul de drept Temeiul de drept pentru incalcarea faptelor constatate este reprezentat de Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, prin articolele 146, 147, 155. 3. Data comunicrii: Data comunicrii "Deciziei de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plata stabilite de inspecia fiscal" reprezint: - data semnrii de primire, n condiiile art. 44, alin. (2), lit. a) i b) din Ordonanta Guvernului 92/2003 privind Codul de procedura fiscal,republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; - data nscris de posta la remiterea "confirmrii de primire", n condiiile art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanta Guvernului 92/2003 privind Codul de procedura fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; - data la care expira termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar n condiiile alin. (2), lit. d) i alin. (3) art. 44 din Ordonanta Guvernului 92/2003 privind Codul de procedura fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

4. Termenul de plata Diferena de impozit, taxa sau contribuie constatat de organele de inspecie fiscal i stabilit de plata precum i obligaiile accesorii aferente acestora se pltesc n funcie de data comunicrii prezentei, astfel: - pana la data de 5 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 01 - 15 din luna; - pana la data de 20 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din luna; 5. Dispoziii finale La prezenta Decizie de impunere se anexeaz Raportul de inspecie fiscal care, mpreun cu anexele, conine 10 pagini. n conformitate cu art. 208 i art. 210 din Ordonanta Guvernului nn 92/2003 privind Codul de procedura fiscal, republicat, impotriva sumelor de plata i sau aprobate la rambursare prin prezenta se poate face contestaie, care se depune, n termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sanciunea decderii. Prezenta reprezint titlu de creanta. APROBAT, AVIZAT, NTOCMIT, Conductorul activitii de ef serviciu Nume i prenume Semnatura inspecie fiscal Funcia Numele i prenumele1. Numele i prenumele 2. Semnatura i tampila*) Semnatura 3.

APROBAT, DIRECTOR EXECUTIV A.D.J DRAGONICI LAURENTIU RAPORT DE INSPECTIE FISCALA PENTRU RAMBURSARE TVA Incheiat azi 28.11.2012 In localitatea Cluj-Napoca, jud. Cluj CAPITOLUL I : DATE DESPRE INSPECTIA FISCALA 1. Prezentarea echipei de inspectie fiscala a) Subsemnatul Rus Vasile, consilier in cadrul M.F.P- A.N.A.F - D.G.F.P. Cluj- Activitatea de Inspectia Fiscala, Serviciul C.F. P.F. si A. F., in baza O.G. 92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala, a legitimatiilor de control nr. 13024, precum si a ordinului de serviciu nr. 766/2008, am efectuat controlul fiscal la SC. M&C SRL b) Obiectul controlului: verificarea sumei negative a TVA solicitata la rambursare, de 46.539 lei, care este aferenta perioadei fiscale de la 01.11.2011 pana la 30.09.2012, persoana juridica fiind in situatia de rambursare a sumei negative de TVA si a bifat caseta corespunzatoare din decontul de TVA inregistrat la organele fiscale teritoriale sub nr. 356128/ 23.10.2012 c) Numarul si data transmiterii avizului de inspectie fiscala: 766/ 15.10.2012

d) Numarul de inregistrare si data inceperii inspectiei fiscale inscrisa in Registrul unic de control: 4/ 28.11.2012 e) Data ultimei verificari, perioada verificata si valorificarea actului de control: 13.06. 2010 f) g) 01.01.2010-31.03.2012 3/10.04.2012

Perioada supusa controlului: 01.11.2011-31.10.2012 Perioada efectuarii controlului: 01.11.2011- 30.09.2012

h) Locul desfasurarii controlului: La sediul social-str. Dunarii, nr. 11, localitatea ClujNapoca, jud. Cluj.

CAPITOLUL II: DATE DESPRE CONTRIBUABIL 1. Date de identificare a contribuabilului supus controlului fiscal: SC M&C SRL RO 9622568 J12/1245/2001 str. Dunarii, nr. 11, localitatea Cluj-Napoca, jud. Cluj. Repararea calculatoarelor si a echipamentelor periferice 9511

Denumirea C.U.I Nr. De inregistrare la O.R.C Cluj Adresa sediului principal Obiect principal de activitate Cod CAEN 2. 3.

Forma de proprietate : societate cu raspundere limitata- SRL Conturi bancare: -cont: RO 27 BTRL 0130 1404 9000 47XX banca: TRANSILVANIA CLUJ-NAPOCA

4. Evolutia cifrei de afaceri si a rezultatului exercitiului financiar, conform ultimelor trei bilanturi anuale, indiferent de perioada verificata: Nr. crt 1. 2. 3. 2011 2010 2009 Anul Cifra de afaceri 167.623 129.874 100.371 Rezultatul net al exercitilui financiar 54.123 43.789 33.201

5. Verificarea evidentei documentelor cu regim special, cu prezentarea actelor cu care au fost acizitionate documentele cu regim special pe perioada verificarii, cu mentionarea celor deja aflate in stoc, a celor efectiv consumate sau anulate, precum si a stocului celor ramase: 6. Persoana care raspunde de conducerea contabilitatii: Vascu Ioana- Dir.economic

7. Administratorul sau persoana desemnata de contribuabil sa il reprezinte pe durata controlului fiscal: Gheorghita Liviu- Dir. Executiv, legitimat cu C.I, seria KX 150798, CNP 1781205001859. 8. Mentiunea daca s-a efectuat inventarierea patrimoniului conform prevederilor legale si valorificarea acesteia: SC M&C SRL a efectuat inventarierea patrimoniului conform preverilor legale. 9. Clienti si furnizori

9.1. Principalii clienti: SC BOND WEB SRL SC KBG SA SC BANCA TRANSILVANIA 9.2. Principalii furnizori: SC X-PROIECT SRL SC INTEND SRL SC DANTE INTERNATIONAL SRL. CAPITOLUL III: TAXA PE VALOARE ADAUGATA 1. Denumirea obligatiei fiscale verificate: Rambursare TVA 1.1. 1.2. Ultima verificare pe linia T.V.A.: 13.06.2010 Temei legal:

- Legea nr. 571/2003/R Privind codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare. 2. Perioada verificata: 01.11.2011-30.09.2012 3. Constatari privind baza de impunere a obligatiei fiscale: a) Prezentarea constatarilor care modifica baza de impunere (motiv de fapt); In urma consultarii deconturilor de TVA din perioada analaizata, si anume 01.11.2011 30.09.2012, s-a constatat ca s-au inregistrat urmatoarele: - Livrari de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24% = 167.623 lei - TVA colectata aferenta serviciilor prestate = 31.848 lei

- Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24% = 412.565 lei - TVA aferent bunurilor si serviciilor achizitionate = 78.387 lei

Conform decontului TVA la luna septembrie 2012, inregistrat la Administratia Finantelor Publice a judetului Cluj cu nr. 125698/15.10.2012, in ultima perioada fiscala nu au avut loc vanzari de bunuri, respectiv prestari de servicii, prin urmare nu s-a inregistrat TVA colectata. Decontul mai sus mentionat prezinta urmatoarele informatii: - Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24 % = 31.265 lei - TVA aferent bunurilor si serviciilor achizitionate - Suma negativa din deconturile precedente pentru care nu s-a solicitat rambursare - Suma negativa a TVA (ceruta de rambursat) = 46.539 lei = 5.940 lei = 40.599 lei

In urma verificarii inregistrarii documentelor, in special a facturilor privind achizitiile de bunuri si servicii aferente perioadei verificate, s-au constatat urmatoarele: 1) Nu se accepta pentru ramburs TVA-ul aferent urmatoarelor doua facturi inregistrate in contabilitate: - Factura 3000182 / 06.11.2011, primita de la S.C. Vodafone Romania S.A., avand valoare totala de 616,85 lei, din care: valoare fara TVA - 518,36 lei , TVA - 98,49 lei; - Factura 12547 / 05.06.2012, primita de la S.C. F.F.E.E. Electrica Furnizare Transilvania Nord S.A., avand valoare totala de 362,66 lei, din care: valoare fara TVA - 304,76; TVA - 57,90 lei TVA inscrisa pe facturile mai sus mentionate nu se accepta la ramburs pentru ca nu pot fi prezentate de catre contribuabil documentele in original, doar copiile xerox ale acestora, neindeplinind prevederile articolului 146 alin 1 din Legea 571/2003 republicata. 2) Nu se accepta pentru ramburs TVA-ul aferent unei facturi inregistrate in contabilitate, unde datele cumparatorului sunt eronate. - Este vorba despre factura 65987 / 14.07.2012, de la SC X-Proiect SRL, in care codul fiscal completat in rubrica datelor cumparatorului nu coincide cu codul fiscal al entitatii verificate. Valoarea totala a facturii este de 2.380 lei, din care baza - 2.000 lei, TVA - 380 lei. Se incalca astfel prevederile art. 155, alin. (5) din Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. 3) Nu se accepta pentru ramburs TVA-ul aferent unei facturi privind achizitia de bauturi alcoolice si produse din tutun destinate actiunilor de protocol:

- Factura 12568 / 06.03.2012, in valoare totala de 1.325 lei, din care baza - 1.113,45 iar TVA - 211,55 lei. TVA-ul aferent este nedeductibil din punct de vedere fiscal, potrivit art.147, alin.7, lit b din Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. 4) Nu se accepta pentru ramburs TVA-ul aferent a trei bonuri fiscale de combustibil, intrucat nu se poate demonstra ca acest combustibil ar fi fost utilizat in interesul firmei, astfel : - Bon fiscal 35 / 12.07.2012 de la Mol Romania, in valoare totala de 145 lei, din care TVA 23,15 lei; lei; - Bon fiscal 126 / 4.08.2012 de la Lukoil, in valoare totala de 163 lei, din care TVA 26,03

- Bon fiscal 19 / 30.08.2012 de la Rompetrol, in valoare totala de 105 lei, din care TVA 16,76 lei. Prin deducerea acestui TVA, s-au incalcat prevederile Codului Fiscal. 5) Nu se accept pentru ramburs TVA-ul aferent unei facturi de achiziie de arbuti decorativi utilizati pentru curtea interioara a sediului intrucat nu prezinta legatura cu domeniul de activitate al societatii. - Factura R17.994 / 16.03.2012, in valoare totala de 2.325 lei, din care baza 1.767 iar TVA - 558 lei. 6) Nu se accept pentru ramburs TVA-ul aferent unei facturi de achizitie mobilier birouri si scaune de birou, deoarece furnizorul indicat in factura si anume SC Merit2000 SRL i-a incetat activitatea inca din anul 2010. Echipa de control a verificat activitatea societatii furnizoare si a constatat ca factura nu a putut fi emisa de aceasta societate, care nu mai functioneaza in anul fiscal in curs. - Factura 24.557 / 27.08.2012, in valoare totala de 42.000 lei, din care baza 31.920 iar TVA 10.008 lei. Se incalca astfel prevederile art. 155, alin. (5) din Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare. Total sume neacceptate la rambursare T.V.A. : 11.451,88 lei Valoare TVA acceptat pentru rambursare : 46.539 11.452 = 35.087 lei

b) Temeiul de drept pentru incalcarea faptelor constatate este reprezentat de Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, prin articolele 146, 147, 155. 4. Diferenta de rambursat calculata de inspectia fiscala : 35.087 lei 5. Calculul obligatiilor fiscale accesorii: nu este cazul 6. Amenzi aplicate: nu este cazul CAPITOLUL IV: ALTE CONSTATARI 1. Organizarea si conducerea evidentei contabile Normele juridice care reglementeaza organizarea contabilitatii agentilor economici:

ordinul 94/2001 ordinul 1752/2005 standardele internationale de contabilitate eliberate de Comitetul international de contabilitate Cu ocazia inspectiei efectuate la sediul societatii, s-au observat urmatoarele cu privire la organizarea si conducerea contabilitatii: a) Entitatea verificata organizeaza si conduce contabilitatea in partida dubla, in limba romana si in moneda nationala, respectand normele juridice mentionate anterior. Compartimentul de contabilitate este externalizat, evidenta contabila fiind condusa de catre un expert contabil, pe baza unui contract de prestari servicii, in conformitate cu Legea Contabilitatii nr. 82/1991 republicata. b) Inregistrarile in contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dupa data de intocmire sau de intrare a acestora in unitate si sistematic, in conturi sintetice si analitice, in conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare forma de inregistrare in contabilitate.

c) Atat administratorul societatii, cat si expertul contabil responsabil pentru conducerea contabilitatii societatii declara ca toate documentele rezultate in urma tranzactiilor entitatii cu tertii au fost inregistrate cronologic in contabilitate, fara omisiuni. d) Evidenta clientilor si furnizorilor, a celorlalte creante si obligatii se tine pe categorii, precum si pe fiecare persoana fizica sau juridica. Creantele si datoriile sunt inregistrate in contabilitate la valoare nominala. e) Valorile creantelor si datoriilor privind taxa pe valoarea adaugata inregistrate in contabilitate pe parcursul perioadei analizate au corespuns valorilor declarate catre Administratia Finantelor Publice prin deconturile TVA aferente fiecarei luni calendaristice. 2. Utilizarea si conducerea registrelor

Societatea conduce registrele de contabilitate obligatorii prevazute prin Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata: Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare. De asemenea, pentru completarea corecta a decontului TVA, societatea intocmeste lunar jurnale de vanzari si jurnale de cumparari, in formatul orientativ stabilit prin Ordinul 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata. Sumele inscrise in acestea corespund cu sumele inscrise in balantele de verificare si in deconturile de TVA. 3. Cotele de TVA

Entitatea practica cota standard de 24% pentru toate serviciile prestate in tara (conform prevederilor art. 140 alin. 1 din Codul Fiscal), justificand cu documentele legale prevazute de legislatia in vigoare referitoare la TVA. CAPITOLUL V: DISCUTIA FINALA CU CONTRIBUABILUL 1. Constatari: S-a transmis Invitatia pentru discutia finala nr. 1/30.11.2012, agentul economic rezervandu-si dreptul de a face contestatie. 2. Punctul de vedere al echipei de inspectie fiscala: Echipa de control isi mentine punctul de vedere exprimat in acest Raport de Inspectie Fiscala. 3. Punctul de vedere al contribuabilului: Nu are obiectiuni 4. Consideratii asupra punctului de vedere al contribuabilului: Nu este cazul CAPITOLUL VI: SINTEZA CONSTATARILOR INSPECTIEI FISCALE

In cadrul inspectiei fiscale realizate la SC M&C SRL in perioada 20.11.2012 - 30.11.2012 avand ca obiect rambursarea de TVA solicitata de contribuabil, s-au analizat operatiile comerciale in care a fost implicata societatea in perioada 01.11.2011 - 30.09.2012 si s-au constatat urmatoarele: - Valoarea TVA solicitata la ramburs de catre contribuabil: = 46.539 lei - Valoarea TVA neacceptata pentru ramburs: - Valoarea TVA admisa pentru ramburs: - Obligatii fiscale accesorii: Nu este cazul - Amenzi aplicate: Nu este cazul Pentru suma stabilita drept TVA admis la ramburs, fiind diferita fata de suma solicitata de catre contribuabil, s-a emis Decizia de impunere privind obligatiile fiscale stabilite de inspectia fiscala numarul 2 / 30.11.2012. Potrivit Codului Penal, sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte si declaratii, persoana verificata isi asuma intreaga responsabilitate pentru realitatea, sinceritatea si caracterul corect si complet al datelor furnizate organului de control, pe baza carora s-au determinat sumele stabilite, in conformitate cu prevederile art. 104, alin (1) din Codul de Procedura Fiscala (anexa 21). CAPITOLUL VII: ANEXE Anexele enumerate mai jos, precum si alte documente justificative, numerotate de la 1 la 13, fac parte integranta din prezentul raport de inspectie fiscala: 1. Anexa 1: Adresa de inaintare - intocmita in 2 (doua) exemplare 2. Anexa 2: Discutia finala 3. Anexa 3: Ordinul de serviciu 4. Anexa 4: Raportul de inspectie fiscala 5. Anexa 5: Decizie de rambursare TVA 6. Anexa 6: Declaratia pe propria raspundere 7. Anexa 7: Mod de calcul privind rambursarea TVA = 11.452 lei = 35.087 lei

8. Anexa 8: Copii xerox ale documentelor neacceptate la rambursat 9. Anexa 9: Copie xerox al certificatului de inregistrare fiscala al contribuabilului 10. Anexa 10: Balanta de verificare la 31.12.2011 11. Anexa 11. Copie xerox dupa Autorizatia de functionare 12. Anexa 12. Adresa de la Administratia Finantelor Publice Cluj cu decontul cu sume negative de TVA 13. Anexa 13: Situatia juridica: calcul accesorii pana la 30.11.2012