Expert Penala Slatina 07.06.2011

MINISTERUL ADMINISTRATIEI SI INTERNELOR
INSPECTORATUL JUDEEAN DE POLIIE OLT

SERVICIUL DE INVESTIGARE A FRAUDELOR
DOSAR NR. 434/P/2010
TERMEN : 07.06.2011
RAPORT DE EXPERTIZ CONTABIL JUDICIAR
CAPITOLUL I INTRODUCERE
Subsemnata, STROE GEORGETA, expert contabil judiciar desemnat,
domiciliata n Slatina, str. Eugen Ionescu, Bl.2ABC, Sc A, Ap.12, membru al Corpului
Expertilor Contabili (CECCAR) Filiala Olt, posesor al carnetului de expert contabil nr.
8985/2010/L,
Subsemnatul CEACALOPOL GABRIEL- RADU -ARISTIDE , expert contabil
consilier judiciar al partilor ,domiciliat in Bucuresti, Calea Floreasca nr.65, sector
5, membru al Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania
(CECCAR) Filiala Bucuresti, posesor al carnetului de expert contabil nr.
16273/2010/L,
Am fost numiti prin ordonanta IJP Olt, Serviciul de investigare a fraudelor, din data
de 28.01.2011 sa efectuam o expertiza contabila in dosarul nr. 434/P /2010 privind
pe
MIHAI BOGDAN ALEXANDRU invinuit de svrirea infraciunii prevzut si
pedepsita de art. 8 alin 1, 3 si art.9 alin l, lit.c din Legea 241/2005, art.42 din
Legea 82/1991 si art. 23 din legea 656/2002
GRECU ELENA DIANA, TOADER RALUCA si TOADER COSMIN, cercetati sub
aspectul svririi infraciunii prevzut si pedepsita de art. 26 CP, raportat la
art. 8 alin 1,3 din Legea 241/2005,art.42 din Legea 82/1991 si art.23 din legea
656/2002
mprejurrile i circumstanele care au dus la solicitarea expertizei contabile.
Studiind actele existente n dosarul de urmarire penal nr. 434/P/2010 privind
pe numitii MIHAI BOGDAN ALEXANDRU invinuit de svrirea infraciunii
prevzut si pedepsita de art. 8 alin 1,3 si art.9 alin l, lit.c din Legea 241/2005,
art.42 din Legea 82/1991 si art.23 din legea 656/2002, GRECU ELENA DIANA,
TOADER RALUCA si TOADER COSMIN, cercetati sub aspectul svririi infraciunii
prevzut si pedepsita de art. 26 CP, raportat la art.
8 alin 1,3 din Legea
241/2005,art.42 din Legea 82/1991 si art.23 din legea 656/2002 , Inspectoratul de
Poliie al Judeului Olt, Serviciul de investigare a fraudelor, prin Ordonanta din data
de 28.01.2011, dispune efectuarea n cauz a unei expertize contabile creia i s-au
fixat urmtoarele obiective:
1. Sa se calculeze TVA deductibila aferenta facturilor fiscale privind aprovizionarile
SC NETWIZ SERV SRL de la:
- SC VIVA TRADING SRL Teleorman;
- SC MITICOM CONSTRUCT SRL, operatiuni economice ce au avut loc in perioada
2007-2008;
1A. Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale privind aprovizionarile ce au

avut loc in perioada 2007 - 2008 efectuate de catre SC NETWIZ SERV SRL de la:
SC VIVA TRADING SRL Teleorman, SC MITICOM CONSTRUCT SRL s-a
inregistrat TVA deductibila si daca da, care este cuantumul acesteia;
2. Sa se determine TVA colectata aferenta facturilor fiscale de vanzare emise de
SC NETWIZ SERV SRL catre SC AMADOR SRL - plan ferma chinchile, SC
MILESTONE DEVELOPMENT SRL - plan ferma struti, SC CONLOGIS SRL - plan
evaluare teren;
2A.Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale de vanzare emise de SC
NETWIZ SERV SRL catre SC AMADOR SRL - plan ferma chinchile,
SC
MILESTONE DEVELOPMENT SRL- plan ferma struti, SC CONLOGIS SRL-plan
evaluare teren s-a inregistrat TVA colectata si daca da care este cuantumul
acesteia;
3. Sa se stabileasca TVA deductibila aferenta facturilor fiscale privind achizitiile SC
NETWIZ SERV SRL de la SC CONLOGIS SRL si SC AMADOR SRL
3A. Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale privind achizitiile SC NETWIZ
SERV SRL de la SC CONLOGIS SRL si SC AMADOR SRL s-au inregistrat cu TVA
deductibil si daca da care este cuantumul acesteia;
4. Sa se calculeze TVA de plata, respectiv TVA de recuperat aferent facturilor
fiscale care stau la baza operatiunilor comerciale pentru fiecare din cele patru
societati comerciale: SC NETWIZ SERV SRL, SC AMADOR SRL, SC
CONLOGIS SRL, SC MILESTONE DEVELOPMENT SRL.
4A. Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale care stau la baza
operatiunilor comerciale pentru fiecare din cele patru societati comerciale: SC
NETWIZ SERV SRL, SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS SRL, SC MILESTONE
DEVELOPMENT SRL s-a inregistrat TVA de plata, respectiv TVA de recuperat si
daca da care este cuantumul acestora
5. In conditiile constatarii TVA de recuperat sa se stabileasca sumele solicitate de
catre SC NETWIZ SERV SRL ,SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS SRL, SC
MILESTONE DEVELOPMENT SRL,de la DGFP de la locul sediului fiscal, sumele
primite, precum si cele acceptate pentru compensarea altor datorii fiscale;
5A. In conditiile constatarii TVA de recuperat sa se stabileasca sumele solicitate
de catre SC NETWIZ SERV SRL ,SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS SRL, SC
MILESTONE DEVELOPMENT SRL,de la DGFP de la sediiile lor fiscale , sumele
primite , precum si cele acceptate pentru compensarea altor datorii fiscale;
6. Sa se stabileasca cuantumul cheltuielilor deduse de SC NETWIZ SERV SRL
prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor comerciale cu utilaje achizitionate
de la SC VIVA TRADING SRL, SC MITICOM CONSTRUCT SRL, precum si cu
cele trei planuri de afaceri achizitionate de la SC CONLOGIS SRL si SC
AMADOR SRL;
6A.Sa se stabileasca cuantumul cheltuielilor deduse de SC NETWIZ SERV SRL
prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor comerciale cu utilaje achizitionate de
la SC VIVA TRADING SRL, SC MITICOM CONSTRUCT SRL, precum si cu cele trei
planuri de afaceri achizitionate de la :
- SC AMADOR SRL plan ferma chinchile;
- SC MILESTONE DEVELOPMENT SRL- plan ferma struti si
- SC CONLOGIS SRL- plan evaluare teren
Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat n perioada 01.03.2011 - 30.05.2011 la

sediul Politiei ISJ Olt si la domiciliul expertului contabil din Slatina.
Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei const n:
Actele aflate la dosarul de urmrire penal nr. 434/P/2010;
Facturile privind aprovizionarile efectuate de SC NETWIZ SERV SRL de la SC
VIVA TRADING SRL Teleorman si SC MITICOM CONSTRUCT SRL ;
Facturile fiscale de vanzare emise de SC NETWIZ SERV SRL catre SC AMADOR
SRL - plan ferma chinchile, SC MILESTONE DEVELOPMENT SRL - plan ferma
struti, SC CONLOGIS SRL - plan evaluare teren;
Facturile fiscale privind achizitiile SC NETWIZ SERV SRL de la SC CONLOGIS
SRL si SC AMADOR SRL;
Toate documentele la care se face trimitere in prezenta lucrare;
Legea 82/1991- Legea contabilitatii, actualizata
Redactarea prezentului raport de expertiz contabil s-a fcut n perioada 30.05
03.06.2011. n cauz nu s-au efectuat alte expertize contabile i nu s-au utilizat
lucrrile altor experi.
Pentru depunerea prezentului raport de expertiz, Inspectoratul de Poliie al
Judeului Olt, Poliia Slatina a stabilit data de 30.04.2011 si s-a prelungit la
07.06.2011.
CAPITOLUL II DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE
Obiectivul/ intrebarea 1. Sa se calculeze TVA deductibila aferenta facturilor
fiscale privind aprovizionarile SC NETWIZ SERV SRL de la:
- SC MITICOM CONSTRUCT SRL, operatiuni economice ce au avut loc in
perioada 2007-2008
Pentru a rspunde la acest obiectiv s-au verificat urmtoarele documente:
- Facturile privind aprovizionarile de la furnizorii - SC VIVA TRADING SRL
Teleorman si SC MITICOM CONSTRUCT SRL, din anul 2007;
n conformitate cu actele i documentele expertizate formulm urmtorul rspuns:
a) Calculul TVA deductibila aferenta facturilor fiscale privind aprovizionarile
SC NETWIZ SERV SRL de la SC VIVA TRADING SRL Teleorman in perioada
2007- 2008.
In perioada care face obiectul cauzei intre SC NETWIZ SERV SRL si SC VIVA
TRADING SRL Teleorman au avut loc relatii comerciale in urma carora aceasta din
urma factureaza catre SC NETWIZ SERV SRL utilaje conform Facturii FN /3.12.2007
in valoare totala de 1.103.000 lei, din care TVA deductibila 176.109,24 lei.
Se concluzioneaza ca in perioada 2007-2008 SC VIVA TRADING SRL
Teleorman a facturat utilaje catre SC NETWIZZ SERV SRL Slatina pe baza facturii
mentionate mai sus , TVA deductibila fiind in suma de 176.109,24 lei.
b) Calculul TVA deductibila aferenta facturilor fiscale privind aprovizionarile
SC NETWIZ SERV SRL de la SC MITICOM CONSTRUCT SRL in perioada 2007-
2008.
La data de 11.12.2007 intre SC NETWIZ SERV SRL cu sediul social in
Slatina, str. Teiului , nr. 4 , bl. 4 sc A, Et. II, Ap.5 , jud Olt si SC MITICOM
CONSTRUCT SRL , cu sediul in localitatea Tur, Str. Principala nr. 226 jud Satu Mare
s-a incheiat contractul de vanzare cumparare nr 5 avand ca obiect vanzarea
cumpararea de utilaje inscrise in anexa 1 a contractului.
Valoarea contractului conform punctului 3.1 din Contract este de 3.617.132,97
lei, pretul include valoarea totala a produselor, inclusiv TVA, dar nu include
discountul cumparatorului in valoare de 30.000 lei.
Urmare contractului incheiat intre cele doua parti, bunurile mentionate in
anexa 1 a contractului au fost facturate si livrate conform Facturii 81/27.12.2007, in
valoare totala de 3.617.132,97 lei, din care TVA 577.525,4 lei. In aceeasi zi se
intocmeste Factura 82 cuprinzand discount de 30.000 lei (asa cum s-a prevazut in
contractul de vanzare cumparare ) din care TVA 4.789,90 lei TVA.
Bunurile facturate si livrate au fost receptionate conform Proceselor verbale de
predare - primire din 28.01.2008.
Pe baza verificarilor se concluzioneaza ca TVA deductibila aferenta
facturilor fiscale privind aprovizionarile SC NETWIZ SERV SRL de la SC
MITICOM CONSTRUCT SRL in perioada 2007-2008 este in suma de 572.735,50
lei , calculata astfel :
Document
Factura 81
Factura 82
TOTAL
data
27.12.2007
27.12.2007
TVA deductibila
577.525,40
- 4.789,90
572.735,50
Obiectivul 1A. Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale privind

aprovizionarile ce au avut loc in perioada 2007-2008 efectuate de catre SC
NETWIZ SERV SRL de la: SC VIVA TRADING SRL Teleorman, SC MITICOM
CONSTRUCT SRL s-a inregistrat TVA deductibila si daca da , care este
cuantumul acesteia.
- Facturile privind aprovizionariele de la furnizorii - SC VIVA TRADING SRL
Teleorman si SC MITICOM CONSTRUCT SRL, operatiuni economice ce au avut loc
in perioada 2007-2008;
n conformitate cu actele i documentele expertizate formulm urmtorul
rspuns:
In documentele existente la dosarul cauzei nu se afla documente contabile
(Jurnal de cumparari, Registrul Jurnal etc) pentru a putea stabili daca facturile in
cauza sunt inregistrate sau nu in contabilitate.
In balanta la 31.12.2007 intocmita de SC NETWIZ SRL este inregistrata la
contul 4426, TVA deductibila suma de 1.072.592,14 lei (in care pot fi cuprinse sumele
de 176.109,24 lei si 572.735,50 lei) , dar neexistand Jurnal de cumparari expertii
contabili nu se pronunta cu certitudine daca aferent facturilor fiscale privind
aprovizionarile ce au avut loc in perioada 2007-2008 efectuate de catre SC
NETWIZ SERV SRL de la: SC VIVA TRADING SRL Teleorman si SC MITICOM
CONSTRUCT SRL, s-a inregistrat TVA deductibila aferent.
Obiectivul/Intrebarea 2
Sa se determine TVA colectata aferenta facturilor fiscale de vanzare emise de SC
NETWIZ SERV SRL catre SC AMADOR SRL - plan ferma chinchile, SC MILESTONE
DEVELOPMENT SRL - plan ferma struti, SC CONLOGIS SRL - plan evaluare teren.
- Facturile fiscale de vanzare emise de SC NETWIZ SERV SRL catre SC
AMADOR SRL -plan ferma chinchile, SC MILESTONE DEVELOPMENT SRLplan ferma struti, SC CONLOGIS SRL-plan evaluare teren
a) TVA colectata aferenta facturilor fiscale de vanzare emise de SC NETWIZ
SERV SRL catre SC AMADOR SRL - plan ferma chinchile.
In perioada 2007-2008 intre SC SC NETWIZ SERV SRL si SC AMADOR
SRL, au existat urmatoarele relatii comerciale in care SC NETWIZ SERV SRL
este furnizor si SC AMADOR SRL cumparator.
La data de 02.04.2007 intre SC NETWIZ SERV SRL, Slatina in calitate de
comisionar si SC AMADOR CONSTRUCT SEL cu sediul in Bucuresti, in calitate
de comitent, s-a incheiat pentru o perioada de 12 luni Contractul de comision
nr. 22 , in care la capitolul obiect se mentioneaza : ,, prospectarea pietei, plasarea si
vanzarea unui teren prevazut in lista anexa, care face parte integranta din prezentul contract,, , iar
in Capitolul ,, Pretul si modalitati de plata mentioneaza: ,,Comisionul datorat de
comitent este de 300.000 euro, la cursul din ziua facturarii, la care se adauga TVA,,
Ulterior s-au incheiat la acest contract de comision urmatoarele acte
aditionale:
1.Actul aditional, fara numar din data de 03.01.2008 in care se modifica:
obiectul , care in acest act aditional consta in: ,, efectuarea de catre comisionar pentru
comitent de activitati de studii de caz, studii de fezabilitate , cash flowuri, recomandari scrise
pentru achizitia si/sau construirea de cartiere rezidentiale , terenuri, ferme, statii de beton , alte
constructii,,
durata contractului s-a prelungit .
2. Actul aditional nr. 2/10.01.2008 , in care se modifica:
obiectul, care in acest act aditional este reprezentat de ,,servicii de consultanta tehnica ce
se vor materializa in studii de caz, planuri de afaceri, cash flowuri, prezentari pentru terti, recomandari
sub forma electronica pentru beneficiar sau terti; se vor considera oficiale si facand parte integranta din
serviciile pe care beneficiarul le executa in interesul clientului atat lucrarile predate electronic cat si
recomandarile facute telefonic sau electronic,,
> denumirea partilor: se schimba denumirea partilor din comitent si comisionar
in consultant si beneficiar.
> durata contractului s-a prelungit
> pretul contractului se modifica la 4.000.000 euro ( la cursul BNR , din ziua
facturarii)
In perioada dupa incheierea Contractului de comision nr. 22/02.04.2007 SC NET
WIZ SERV SRL a facturat servicii catre SC AMADOR CONSTRUCT SRL , dupa cum
urmeaza:
data
Factura
Denumire produse sau servicii facturate
28.12.2007
03903308
28.12.2007
03903311
21.12.2007
071343317
30.04.2008
03903315
Contravaloare servicii conform contract

22/02.04.2007 si acte aditionale aferente
22/02.04.2007
22/02.04.2007 si acte aditionale aferente
22/02.04.2007 si acte aditionale
TOTAL
valoare
1.847.941,18
TVA
colectata
351.108,80
416.806,72
79.193,20
146.218,49
27.781,51
7.850.420,17
1.491.579,83
1.949.663,34
TVA-ul colectat de SC NETWIZ SERV SRL este in suma de 1.949.663,34 lei si este
aferent obiectului contractului inscris in Actul aditional din data de 03.01.2008 si
Actului aditional nr. 2/10.01.2008.
b) TVA colectata aferenta facturilor fiscale de vanzare emise de SC NETWIZ
SERV SRL catre SC MILESTONE DEVELOPMENT SRL - plan ferma struti.
In perioada 2007-2008 intre SC SC NETWIZ SERV SRL si SC MILESTONE
DEVELOPMENT SRL , au existat urmatoarele relatii comerciale:
La data de 15.08.2007 intre SC NETWIZ SERV SRL in calitate de comitent si SC
Santina 96 Comprest SRL in calitate de comisionar, s-a incheiat pentru perioada
15.08.2007- 31.12.2008 Contractul de comision nr. 16, in care la capitolul obiect se
mentioneaza : ,,comisionare vanzare de teren si intocmirea raportului de evaluare a planului de
afaceri pentru cartierul rezidential ca parte integranta ,, , iar in Capitolul ,, Pretul si modalitati de
plata,, mentioneaza: ,, Comisionul datorat de comitent este de 1.100.000 euro, la
cursul din ziua facturarii , suma care include TVA, acest comision reprezentand 20%
din valoarea terenului .
Ulterior s-au incheiat la acest contract de comision urmatoarele acte
aditionale:
1. Actul aditional ,fara numar din data de 03.01.2008 in care se modifica:
obiectul , care in acest act aditional consta in:,, efectuarea de catre comisionar pentru
comitent de activitati de studii de caz, studii de fezabilitate , cash flowuri, recomandari scrise
pentru achizitia si/sau construirea de cartiere rezidentiale , terenuri, ferme, statii de beton , alte
constructii,,
In acest act aditional partile sunt : SC NETWIZ SERV SRL in calitate de
comitent
si SC MILESTONE DEVELOPMENT SRL
in calitate de
comisionar.
durata contractului s-a prelungit .
2. Actul additional nr. 2/10.01.2008 , in care se modifica:
> Calitatea partilor : astfel SC MILESTONE DEVELOPMENT SRL este in
acest act aditional beneficiar, iar SC NETWIZ SERV SRL prestator.

> Obiectul , care in acest act aditional este reprezentat de servicii de
consultanta tehnica ce se vor materializa in studii de caz, planuri de afaceri, cash
flowuri, prezentari pentru terti, recomandari sub forma electronica pentru
beneficiar sau terti; se vor considera oficiale si facand parte integranta din
serviciile pe care beneficiarul le executa in interesul clientului atat lucrarile
predate electronic cat si recomandarile facute telefonic sau electronic,,
> denumirea partilor: se schimba denumirea partilor din comitent si comisionar
in consultant si beneficiar.
> durata contractului s-a prelungit
> pretul contractului se modifica la 4.000.000 euro ( la cursul BNR, din ziua
facturarii)
In actul de control intocmit de catre MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE ,
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA, DIRECTIA ANTIFRAUDA
FISCALA, inregistrat sub nr. 507011/ 09.12.2008 se mentioneaza ca urmare a
incheierii contractului 16./15.08.2007, SC NETWIZ SERV SRL a emis facturile:
seriile OTCAA numerele:
03903258/28.02.2008 in valoare de 52.900 lei , din care TVA in suma de
8446,22 lei;
03903313/30.04.2008 in valoare de 1.907.000 lei , din care TVA in suma de
304.478,99 lei;
03903316/12.06.2008 in valoare de 1.870.000 lei , din care TVA in suma de
298.571,43 lei.
Facem precizarea ca in Actul de control inregistrat sub nr. 507011/09.12.2008
suma TVA colectata este de 611.496,64 lei asa cum rezulta si din insumarea
facturilor de mai sus.
Expertii contabili arata ca in actele existente in dosarul cauzei nu se afla cuprinse
facturile mentionate in respectivul act de control, astfel ca nu detin documentele
justificative cu privire la suma care reprezinta TVA colectata in cadrul derularii
contractului sus mentionat si in consecinta nu se pronunta pe acest aspect.
b) TVA colectata aferenta facturilor fiscale de vanzare emise de SC NETWIZ
SERV SRL catre SC CONLOGIS SRL - plan evaluare teren
In perioada 2007-2008 intre SC NETWIZ SERV SRL si SC NETWIZ SOLUTION
SRL, au existat urmatoarele relatii comerciale:
La data de 06.04.2007 intre SC NETWIZ SERV SRL in calitate de
comisionar si SC NET WIZ SOLUTION SRL (actualul SC CONLOGIS SRL), in
calitate de comitent, s-a incheiat pentru o perioada de 12 luni Contractul de
comision nr. 16, in care la capitolul obiect se mentioneaza : ,, prospectarea pietei ,
cercetare de marketing pentru vrearea unui cartier residential care face parte integranta din prezentul
contract,, iar in Capitolul ,, Pretul si modalitati de plata ,, mentioneaza:,, Comisionul
datorat de comitent este de 2.000.000 euro, la cursul din ziua facturarii , suma care
include TVA,,
In perioada dupa incheierea Contractului de comision nr. 16/06.04.2007 SC NET

WIZ SERV SRL a facturat servicii catre SC CONLOGIS SRL , dupa cum urmeaza:
data
Factura
30.06.2007
03903251
31.10.2007
03903252
stornare ff
03903251
03903257
03903255
03.02.2008
31.01.2008
30.04.2008
30.06.2008
TOTAL
03963314
039.03317
Denumire produse sau servicii

facturate
Contravaloare conform contract
16/06.04.2007
Contract 16/06.04.2007
Contravaloare conform contract

16/06.04.2007
si acte aditionale
aferente
Licente Windows si alte materiale
valoare
2.897.958,96
TVA
colectata
468.699,96
- 2.180.709,74
- 348.180,54
564.894,92
600.000,oo
90.193,31
95.798,32
164.224
7.800
26.220,79
1.245,37
333.977,oo
Obiectivul / intrebarea 2A. Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale de

vanzare emise de SC NETWIZ SERV SRL catre SC AMADOR SRL - plan ferma
chinchile, SC MILESTONE DEVELOPMENT SRL- plan ferma struti, SC
CONLOGIS SRL - plan evaluare teren s-a inregistrat TVA colectata si daca da
care este cuantumul acesteia
AMADOR SRL -plan ferma chinchile, SC MILESTONE DEVELOPMENT SRLplan ferma struti, SC CONLOGIS SRL-plan evaluare teren
In documentele existente la dosarul cauzei nu sunt atasate documente contabile
(Jurnal de vanzari , Registrul Jurnal, Balante de verificare) pentru a putea stabili daca
facturile in cauza sunt inregistrate sau nu in contabilitatea SC NETWIZ SRL.
Facturile in cauza pentru anul 2008 sunt inregistrate ca intrari in evidenta
contabila a SC MILESTONE DEVELOPEMENT, SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS
SRL .
Obiectivul /intrebarea 3.
Sa se stabileasca TVA deductibila aferenta facturilor fiscale privind achizitiile SC
NETWIZ SERV SRL de la SC CONLOGIS SRL si SC AMADOR SRL.
AMADOR SRL - plan ferma chinchile, SC MILESTONE DEVELOPMENT SRLplan ferma struti, SC CONLOGIS SRL - plan evaluare teren;
- Actul de control 507011/09.12.2008 intocmit de organele de inspectie fiscala
n conformitate cu actele i documentele expertizate formulm urmtorul
rspuns:
In actul de control 507011/09.12.2008 intocmit de organele de inspectie fiscala se

prezinta pentru achizitiile SC NETWIZ SERV SRL de la SC CONLOGIS SRL ,
respectiv de la SC AMADOR SRL urmatoarele facturi fiscale:
1.achizitii de la SC CONLOGIS SRL:
a. Proiect deschidere ferma Chinchile si iepuri de carne.
b.
- Factura fiscala 54/30.04.2008 in valoare de 4.563.977,7 lei , din care TVA
deductibila 728.702,33 lei ;
- Factura fiscala 26/30.06.2008 in valoare de 2.475.158,3 lei , din care TVA
- Factura fiscala 28/30.04.2008 in valoare de 893.748,82 lei , din care TVA
deductibila 142.699,39 lei .
Din actul de control 507011/09.12.2008 intocmit de organele de inspectie fiscala
suma totala ce reprezinta TVA deductibila aferenta facturilor mai sus mentionate este
de 1.266.595,05 lei .
Expertii contabili arata ca facturile mentionate nu sunt atasate la dosarul cauzei,
astfel ca nu se pronunta cu privire la suma care reprezinta TVA deductibila in
cadrul derularii tranzactiei mentionate de organele de inspectie fiscala.
b. Proiect ,, Plan dezvoltare Ferma Struti,, , organele de inspectie fiscala nu
mentioneaza facturile in baza carora SC CONLOGIS SRL a revandut proiectul sus
mentionat catre SC NETWIZ SERV SRL .
Expertii contabili arata ca in urma verificarilor au constatat ca in dosarul cauzei
nu sunt atasate facturi care sa ateste achizitii facute de SC NETWIZ SERV SRL de la
SC CONLOGIS SRL, astfel ca nu se pronunta cu privire la suma care reprezinta
TVA deductibila in cadrul derularii tranzactiei mentionate de organele de inspectie
fiscala .
2.achizitii de la SC AMADOR SRL:
Plan - proiect ,, Plan evaluare teren,, organele de inspectie fiscala mentioneaza
facturile in baza carora SC AMADOR a ,,revandut scriptic,, proiectul sus mentionat
catre SC NETWIZ SERV SRL.
Factura emisa de catre SC AMADOR SRL catre SC NETWIZ SRL este factura
fiscala 98/28.01.2008 , in valoare de 600.000 lei, TVA deductibila 95.798 lei in care
se mentioneaza: ,,contravaloare servicii conform contract 01/12.01.2008, contract 23/02.04.2007 si
acte aditionale aferente ctr. 23,,
Obiectivul / Intrebarea 3A.
Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale privind achizitiile SC NETWIZ
SERV SRL de la SC CONLOGIS SRL si SC AMADOR SRL s-au inregistrat cu TVA
deductibil si daca da care este cuantumul acesteia;

- Facturile fiscale de vanzare emise catre SC NETWIZ SERV SRL de catre SC
AMADOR SRL si SC CONLOGIS SRL ;
- Actul de control 507011/09.12.2008 intocmit de organele de inspectie fiscala.
mentioneaza efectuarea tranzactiilor astfel:
- a. Proiect deschidere ferma Chinchile si iepuri de carne
Furnizor
SC NETWIZ SRL
Contract 22/2.04.2007
Cumparator
SC AMADOR
SRL
Factura
039033315/30.04.2008
03903308/28.12.2007
03903311/28.12.2007
7133317/21.12.2007
SC AMADOR SRL
contract
15/02.04.2007
SC CONLOGIS SRL
SC
CONLOGIS
SRL
SC NETWIZ
SRL
valoare
9.342.000
2.199.050
496.000
174.000
102/28.02.2008
240.000
107/30.06.2008
97/28.12.2007
96/28.12.2007
89/21.12.2007
218.040,40
497.000
2.050.050
24.000
54/30.04.2008
4.563.977,7
26/30.06.2008
28/30.06.2008
2.475.158,30
893.748,82
TVA deductibila
1.491.579,83
351.109
79.193
27.782
1.949.663,83
38.319,33
34.813,21
79.353
327.318,91
3.831,93
483.636,32
728.702,33
395.193,35
142.699,39
1.266.595,07
Urmare acestor tranzactii TVA deductibila urma sa inregistreze:

- SC AMADOR SRL in suma de 1.949.663,83 lei ;
- SC CONLOGIS SRL in suma de 483.636,32 lei , suma stornata prin factura
108/30.04.2009
- SC NETWIZ SERV SRL in suma de 1.266.595,07 lei ;
In urma verificarilor facute se constata :
SC AMADOR SRL
- Factura 039033315/30.04.2008 in valoare de 9.342.000 lei din care TVA
deductibila in suma de 1.491.579,83 este inregistrata in Jurnalul de cumparari
intocmit pentru perioada 01.04-30.04.2008 , la nr. crt.4; este inregistrata si in
Balanta de verificare la 30.04.2008 , in debitul contului 4426 ,,TVA deductibila,,
- Pentru perioada 2007 nu se gasesc atasate la doasr documente contabile (Jurnal
de cumparari , registrul jurnal, Balante de verificare ) astfel ca pentru ff
03903308/28.12.2007 ff 03903311/28.12.200 ff
71333317/21.12.2007 nu ne
pronuntam in ceea ce priveste inregistrarea in contabilitate a sumei ce reprezinta

TVA deductibila.
SC CONLOGIS SRL
- Factura 102/28.02.2008 in valoare de 240.000 lei din care TVA deductibila in
suma de 38.319,33 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru
perioada 01.02-29.02.2008 , la nr. crt.43; este inregistrata si in Balanta de verificare
la 29.02.2008 , in debitul contului 4426,, TVA deductibila
- Factura 107/30.06.2008 in valoare de 218.040,40 lei din care TVA deductibila in
suma de 34.813,21 lei.
In dosarul cauzei nu este atasat Jurnalul de cumparari pentru luna iunie 2008 fapt
pentru care expertii contabili nu se pronunta in ceeace priveste inregistrarea in
contabilitate a acestei facturi.
Pentru perioada 2007 nu se gasesc atasate documente contabile (Jurnal de
cumparari , registrul jurnal) astfel ca pentru ff 97/28.12.2007, ff 96/28.12.2007 ff
89/21.12.2007 nu ne putem pronunta in ceea ce priveste inregistrarea in contabilitate
a sumei ce reprezinta TVA deductibila.
Facem mentiunea ca in dosarul cauzei este factura 108/ 30.04.2009, furnizor SC
AMADOR SRL , cumparator SC CONLOGIS SRL in valoare de 3.029.090,64 lei din
care TVA 483.636,32 lei in care se mentioneaza : ,,stornare facturi aferente contractului
15/2.04.2007 respectiv ff 89/21.12.2007, ff 97/28.12.2007 ; ff 96/28.12.2007, ff 102/28.12.2007, ff
107/30.06.2008,,
SC NETWIZ SERV SRL In dosarul cauzei nu sunt atasate documente contabile (
Jurnal de cumparari, Registrul Jurnal, Balante de verificare) pentru a putea stabili
daca facturile in cauza ( ff 54/30.04.2008, ff 26/30.06.2008, ff 28/30.06.2008) sunt
inregistrate sau nu in contabilitate.
b. Proiect ,,Plan dezvoltare Ferma Struti,,
Furnizor
SC NETWIZ SRL
Cumparator
SC MILESTONE
SC MILESTONE
SC CONLOGIS
SRL
SC CONLOGIS
SRL
SC NETWIZ
SRL
Factura
03903258/28.02.2008
03903313/30.04.2008
03903316/12.06.2008
9/30.04.2008
valoare
20/30.06.2008
1412200701/14.12.2007
2712200701/14.12.2007
NU SE MENTIONEAZA
FACTURILE
52.900
1.907.000
1.870.000
5.320.000
TVA deductibila
8.446,22
304.478,99
298.571,43
849.411
2.258.500
1.266.778,80
738.221,20
360.600,84
202.258,80
117.867,25
- SC MILESTONE in suma de 611.496,64 lei

- SC CONLOGIS SRL in suma de 1.210.011,84 lei
- SC NETWIZ SRL , In Actul de control nu se mentioneaza facturile cu care s-a
facturat proiectul de la SC CONLOGIS SRL catre SC NETWIZ SRL si nici in actele
de la dosar nu sunt atasate facturi emise de SC CONLOGIS SRL catre SC NETWIZ
SRL
In urma expertizarii efectuate se constata :
SC MILESTONE SRL
- Factura 03903258/28.02.2008 in valoare de 52.900 lei, din care TVA deductibila in
suma de 8.446,22 lei , este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru
perioada 01.02-29.02.2008 , la nr. crt.9; este inregistrata si in Balanta de verificare la
29.02.2008 , in debitul contului 4426,, TVA deductibila ,,
- Factura 03903313/30.04.2008 in valoare de 1.907.000 lei din care TVA deductibila
in suma de 304.478,99 lei, este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru
- Factura 03903316/12.06.2008 in valoare de 1.870.000 lei din care TVA deductibila
in suma de 298.571,43 lei , este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru
30.06.2008, in creditul contului 4426,, TVA deductibila,,
Total TVA deductibila = 611.494,64 lei , suma care este inregistrata in
contabilitate in : Registrul Jurnal ( la nr. crt . 37 ) , in Registrul Cartea Mare in contul
4426 ,,TVA deductibila,, precum si in contul 401.00008 ,,Furnizori,,/NETWIZ SERV
SRL .
SC CONLOGIS SRL
- Factura 9/30.04.2008 in valoare de 5.320.000 lei din care TVA deductibila in suma
de 849.411 lei, este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru perioada
01.04-30.04.2008 , la nr. crt.32; este inregistrata si in Balanta de verificare la
- Factura 20/30.06.2008 in valoare de 2.258.500 lei din care TVA deductibila in
suma de 360.600,84 lei.
In dosarul cauzei nu este atasat Jurnalul de cumparari pentru luna iunie 2008
fapt pentru care expertii contabili nu se pronunta in ceeace priveste inregistrarea in
- Factura 1412200701/14.12.2007
- Factura 2712200701/14.12.2007
In dosarul cauzei nu sunt atasate documente de evidenta contabila pentru

anul 2007 pentru a verifica inregistrarea acestora in contabilitatea SC CONLOGIS
SRL , respectiv SC MILESTONE SRL
SC NETWIZ SRL
Expertii contabili arata ca in urma verificarilor au constatat ca in dosarul cauzei nu
sunt atasate facturi privind Proiect ,, Plan dezvoltare Ferma Struti care sa ateste
achizitii facute de SC NETWIZ SERV SRL de la SC CONLOGIS SRL, astfel ca nu se
pronunta cu privire la suma care reprezinta TVA deductibila in cadrul derularii
tranzactiei mentionate de organele de inspectie fiscala si daca operatiunile
respective sunt inregistrate sau nu in contabilitate.Nici in actul de control nu se
mentioneaza facturile in baza carora se presupune ca a fost revandut proiectul
de catre SC CONLOGIS catre SC NETWIZ SERV SRL
c. Plan - proiect ,, Plan evaluare teren
Furnizor
Cumparator
Factura
SC NETWIZ SRL
SC CONLOGIS
SRL
03903255/31.01.2008
600.000
TVA
deductibila
95.798
03903257/03.02.2008
03963314/30.04.2008
039033317/30.06.2008
03903251/30.06.2007
52/28.02.2008
564.894
164.224
7.800
717.249
249.657
90.193
26.220
1.245
120.519
39.880
23/16.06.2008
2/28.02.2008 FACTURA
STORNATA la 30.04.2009
21/30.06.2008
FACTURA STORNATA la
30.04.2009
98/28.01.2008
139.400
240.000
22.353
38.319
49.890
7.965
600.000
95.798
SC CONLOGIS
SRL
SC MILESTONE
SC MILESTONE
SC AMADOR
SRL
SC AMADOR
SRL
SC NETWIZ SRL
valoare

- SC CONLOGIS SRL in suma de 213.456 lei ;
- SC MILESTONE in suma de 62.233 lei;
- SC AMADOR SRL 46.284 lei , in urma stornarii 0 (zero)
- SC NETWIZ SRL in suma de 95.798 lei.
In urma verificarilor facute se constata :
SC CONLOGIS SRL
suma de 95.798 lei, este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru
la 31.01.2008 , in debitul contului 4426,, TVA deductibila,,.

suma de 90.193 lei , este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru
29.02.2008 , in debitul contului 4426,, TVA deductibila,,
suma de 26.220 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru
perioada 01.04-30.04.2008 , la nr. crt .31 ; este inregistrata si in Balanta de verificare
la 30.04.2008 , in debitul contului 4426,, TVA deductibila,,.
suma de 1.245 lei .
In dosarul cauzei nu este atasat Jurnalul de cumparari pentru luna iunie 2008 fapt
pentru care expertii contabili nu se pronunta in ceeace priveste inregistrarea in
SC MILESTONE
- Factura 52/28.02.2008 in valoare de 249.657 lei din care TVA deductibila in suma
de 39.880 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru perioada
01.02-29.02.2008 , la nr. crt .8 cu suma de 249.777,26 lei , din care TVA deductibila
in suma de 39.880,40 lei ; este inregistrata si in Balanta de verificare la 29.02.2008 ,
in debitul contului 4426,, TVA deductibila,,
de 22.353 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru perioada
01.06-30.06.2008 , la nr. crt .7 cu suma de 140.000 lei , din care TVA deductibila in
suma de 22.352,94 lei ; este inregistrata si in Balanta de verificare la 30.06.2008 , in
debitul contului 4426,, TVA deductibila,,.
SC AMADOR SRL
- Factura 2/28.02.2008 in valoare de 240.000 lei din care TVA deductibila in suma de
38.319 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru perioada 01.0229.02.2008 , la nr. crt .3 cu suma de 240.000 lei , din care TVA deductibila in suma
de 38.319 ,33 lei ; este inregistrata si in Balanta de verificare la 29.02.2008 , in
debitul contului 4426,, TVA deductibila,,
- Factura 21/30.06.2008 in valoare de 49.890 lei din care TVA deductibila in suma de
7.965 lei lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru perioada 01.0630.06.2008 , la nr. crt .3 cu suma de 49889,81 lei , din care TVA deductibila in suma
de 7.965,60 lei ; este inregistrata si in Balanta de verificare la 30.06.2008 , in debitul
contului 4426,, TVA deductibila,,
La data de 30.04.2009 cu Factura 52/ 30.04.2009 se storneaza facturile
2/28.02.2008 si 21/30.06.2008.
SC NETWIZ SRL
de 95.798 lei.
In dosarul cauzei nu sunt atasate documente contabile (Jurnal de cumparari,
Registrul Jurnal, Balante de verificare) pentru a putea stabili daca factura in cauza
este inregistrata sau nu in contabilitate.
Obiectivul /intrebarea 4.
Sa se calculeze TVA de plata, respectiv TVA de recuperat aferent facturilor fiscale
care stau la baza operatiunilor comerciale pentru fiecare din cele patru societati
comerciale: SC NETWIZ SERV SRL, SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS SRL, SC
MILESTONE DEVELOPMENT SRL.
- Facturile fiscale care stau la baza operatiunilor comerciale pentru fiecare din cele
patru societati comerciale ;
In actul de control 507011/09.12.2008 intocmit de organele de inspectie fiscala
se mentioneaza efectuarea tranzactiilor astfel :
1. Relatii comerciale privind tranzactionarea plan proiectului Deschidere Ferma
de chinchile si iepuri de carne .
NETWIZ
TVA ded
TVA colect
1.491.579,33
351.109
79.193
27.782
SC AMADOR
TVA ded
1.491.579,33
351.109
79.193
27.782
TVA colect
CONLOGIS
TVA ded
728.702,33
395.193,35
142.699,39
total
1.266.595,07
TVA colect
728.702,33
395.193,35
142.699,39
1.949.663,33
1.949.663,33
38.319,33
34.813,21
79.353
327.318,91
3.831,93
483.636,38
38.319,33
34.813,21
79.353
327.318,91
3.831,93
483.636,38
1.266.595,07
In urma inregistrarii operatiunii de regularizare TVA se constata:

SC NETWIZ SRL:
- TVA DE PLATA = 683.068,26 lei (1.949.663,33 lei - 1.266.595,07 lei)
SC AMADOR SRL
- TVA de recuperat = 1.466.026,95 lei
SC CONLOGIS
- TVA DE PLATA= 782.958,69 lei
Facem mentiunea ca in dosarul cauzei este factura 108/30.04.2009,furnizor
SC AMADOR SRL , cumparator SC CONLOGIS SRL in valoare de 3.029.090,64 lei
din care TVA 483.636,32 lei in care se mentioneaza : ,, stornare facturi aferente
contractului 15/2.04.2007 respectiv ff 89/21.12.2007, ff 97/28.12.2007 ;
ff 96/28.12.2007, ff 102/28.12.2007, ff 107/30.06.2008
Urmare acestei facturi (108/30.04.2009) regularizarea TVA se prezinta dupa
cum urmeaza:
SC NETWIZ SRL:
- TVA DE PLATA = 683.068,26 lei ;
SC AMADOR SRL
- TVA de recuperat =1.949.663,33 lei ;
SC CONLOGIS
- TVA DE PLATA = 1.266.595,07 lei
2. Relatii comerciale privind tranzactionarea plan dezvoltare Ferma struti
NETWIZ
TVA ded
total
TVA colect
8.446,22
304.478,99
298.571,43
611.496,64
SC
MILESTONE
TVA ded
8.446,22
304.478,99
298.571,43
611.496,64
TVA colect
SC
CONLOGIS
TVA ded
849.411
360.600,84
202.258,80
117.867,39
1.530.138,03
849.411
360.600,84
202.258,80
117.864,39
1.530.138,03
TVA colect
Expertii contabili arata ca in actul de control, referitor la aceste relatii se

mentioneaza ca SC CONLOGIS SRL revinde proiectul scriptic catre SC NETWIZ
SRL fara sa mentioneze facturile care au stat la baza acestor operatii de vanzare ,
fapt pentru care expertii nu au posibilitatea sa calculeze TVA-ul pentru aceste
tranzactii.
NETWIZ TVA de plata = 611.496,64
SC MILESTONETVA de plata = 918.641,38 lei

SC CONLOGISTVA de recuperat = 1.530.138,03 lei
3. Relatii comerciale privind tranzactionarea plan proiect,, Plan evaluare
teren,,
Total
SC
NETWIZ
TVA ded
SC
COLOGIS
TVA colect
90.193
95.798
26.220
1.245
TVA ded
90.193
95.798
26.220
1.245
TVA colect
SC
MILESTON
E
TVA ded
SC
AMADOR
TVA colect
TVA ded
TVA colect
95.798
95.798
39.880
22.353
total
95.798
120.519
333.975
120.519
333.975
62.233
39.880
22.353
62.233
38.319
7.965
38.319
7.965
46.284
46.284

SC NETWIZ SRL:
- TVA DE PLATA = 238.177lei
SC CONLOGIS SRL
- TVA de recuperat = 271.742 lei
SC MILESTONE
- TVA de recuperat = 15.949 lei
SC AMADOR
- TVA DE PLATA= 49.514lei
La data de 30.04.2009 cu Factura 52/ 30.04.2009 se storneaza factura
2/28.02.2008 in valoare de 240.000 lei din care TVA deductibila in suma de 38.319
lei si Factura 21/30.06.2008 in valoare de 49.890lei din care TVA deductibila in
suma de 7.965 lei ,furnizor SC MILESTONE SRL , cumparator SC AMADOR SRL
In urma stornarii regularizarea TVA se prezinta astfel :
SC NETWIZ SRL:
SC CONLOGIS SRL
- TVA DE RECUPERAT = 271.742 lei
SC MILESTONE
- TVA DE RECUPERAT = 62233 lei
SC AMADOR
- TVA DE PLATA = 95.798 lei
95.798
4. Relatii comerciale privind tranzactionarea proiect ,, Plan deschiderea unei

ferme de rame,,
SC
CONLOGIS
TVA ded
SC AMADOR
TVA colect
325.510
15.966
TVA ded
325.510
15.966
95.735
95.735
SC MIRAGE
TVA colect
TVA ded
311.345
311.345
317.571
total
317.571
TVA colect
317.571
437.211
437.211
311.345
311.345
317.571

SC CONLOGIS
- TVA DE PLATA= 119.640 lei
SC AMADOR
SC MIRAGE
Cu factura 19/30.04.2009 in valoare de 2.301.113,45 lei , din care TVA
437.211,55 lei se storneaza facturile aferente contractului 21/2.04.2007 conform act.
Aditional 3 .03.2009 , respectiv Factura 53/30.04.2008, ff 4277234/31.01.2008 si ff
27/30.06.2008, furnizor SC CONLOGIS SRL, cumparator SC AMADOR SRL.
Cu factura 110/30.04.2009 in valoare de 1.950.000 lei , din care TVA 311.344,54 lei
se storneaza factura 106/30.06.2008.
In aceasta situatie rezulta :
SC AMADOR SRL
SC CONLOGIS
RECAPITULATIA PRIVIND TVA DE PLATA / DE RECUPERAT

SOCIETATEA
SC NETWIZ SRL
SC AMADOR SRL
SC CONLOGIS SRL
SC MILESTONE SRL
SC MIRAGE
TOTAL
TVA DE PLATA
TVA DE RECUPERAT
1.532.742
49.514
902.599
918.641
6.226
3.409.722
1.591.893
1.801.880
15.949
3.409.722
La 30.04.2009 , in urma intocmirii facturilor de stornare , situatia privind TVA de

plata / TVA de recuperat se prezinta astfel:
SOCIETATEA
SC NETWIZ SRL
SC AMADOR SRL
SC CONLOGIS SRL
SC MILESTONE SRL
SC MIRAGE
TVA DE PLATA
TVA DE RECUPERAT
1.532.742
413.369
1.266.595
918.641
4.131.347
1.949.663
2.119.451
62.233
4.131.347
Obiectiv 4A.
Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale care stau la baza operatiunilor
comerciale pentru fiecare din cele patru societati comerciale:
SC NETWIZ SERV
SRL, SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS SRL, SC MILESTONE DEVELOPMENT
SRL s-a inregistrat TVA de plata, respectiv TVA de recuperat si daca da care este
cuantumul acestora.
- Facturile fiscale care stau la baza operatiunilor comerciale pentru fiecare din cele
patru societati comerciale ;
- Jurnal de cumpararari ;
- Jurnal de vanzari ;
- Balantele de verificare ;
- Deconturile de TVA pentru perioada care face obiectul cauzei;
In perioada in care sunt emise facturile in cauza , societatile comerciale parte in
tranzactiile comerciale care fac obiectul cauzei s-au inregistrat cu TVA deductibila
respectiv cu TVA colectata , pentru facturile respective , pe total , la sfarsitul lunii
calculand si inregistrand TVA de plata / de recuperat in urma operatiunilor de
regularizare TVA.
Din Balantele de verificare intocmite pentru perioada care face obiectul
facturilor fiscale care stau la baza operatiunilor comerciale derulate in cadrul relatiilor
comerciale mentionate rezulta ca societatile au inregistrat TVA de plata , respectiv
au scazut TVA de rambursat din perioadele anterioare astfel:
perioada
Societatea
Ianuarie 2008
Februarie 2008
Aprilie 2008
Iunie 2008
Ianuarie 2008
SC AMADOR
SC CONLOGIS
TVA DE PLATA
16,83
673,89
15.118,18
13.088,58
TVA DE
RECUPERAT
16,83
103,11
621,15
-
Februarie 2008
Aprilie 2008
Iunie 2008
Februarie 2008
Aprilie 2008
Iunie 2008
215.099,79
205.000,29
SC MILESTONE
231.832,53
133.402,18
191.250,15
2313,05
197.151,68
188.761,01
Aratam ca in dosarele cauzei pentru SC NETWIZ SRL este atasata doar Balanta la
31.12.2007 , iar tranzactiile care fac obiectul cauzei sunt ulterior acestei date.
La SC CONLOGIS SRL nu este atasat jurnalul de cumparari, respectiv Jurnalul
pentru vanzari pentru luna iunie 2008 astfel ca nu exista posibilitatea de a verifica
inregistrarea TVA de plata / de recuperat .
Din Deconturile de TVA rezulta :
SC MILESTONE DEVELOPEMENT SRL
perioada
Februarie
2008
Aprilie 2008
Iunie 2008
TVA
TVA colectata TVA de plata
deductibila
48.600
46.287
1.812.807
324.959
1.615.620
529.924
TVA de
recuperat
2.313
204.965
SC NETWIZ SERV SRL

perioada
TVA
TVA colectata TVA de plata TVA de
deductibila
recuperat
Martie 2007
11.366
484
10.882
iunie 2007
599.204
462.699
136.505
Sept. 2007
864
21.873
21.009
Dec.2007
1.462.419
1.438.108
24.311
Ian.2008
288.945
73.045
215.900
Febr. 2008
46.530
121.393
74.863
Martie 2008
280
280
Aprilie 2008
1.495.431
1.517.801
22.370
Mai 2008
705.395
763.627
58.232
Iunie 2008
586.882
SC CONLOGIS SRL
La deconturile de TVA lipseste pagina 2 din formular, fapt pentru care nu se
poate verifica TVA deductibila , respectiv TVA de plata / de recuperat.
Obiectivul /Intrebarea 5.
In conditiile constatarii TVA de recuperat sa se stabileasca sumele solicitate de catre
SC NETWIZ SERV SRL ,SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS SRL, SC MILESTONE
DEVELOPMENT SRL,de la DGFP de la locul sediului fiscal , sumele primite , precum
si cele acceptate pentru compensarea altor datorii fiscale;
- Actele de control intocmite de organele de inspectie fiscala la societatile in cauza
pe perioada 2007- 2008 ;
- Deconturile privind TVA pentru perioada 2007-2008 .
In urma derularii tranzactiilor intre firmele mentionate se constata ca acestea au
inregistrat TVA deductibila pentru facturile de cumparare , respectiv TVA colectata la
facturile de vanzare, iar la sfarsitul fiecarei luni, in urma regularizarii TVA se
determina TVA de plata , respectiv de recuperat .
Situatia se prezinta centralizat astfel :
Societatea
TVA de plata
TVA de recuperat
SC NETWIZ SRL
1.532.742
SC AMADOR SRL
49.514
1.591.893
SC CONLOGIS SRL
902.599
1.801.880
SC MILESTONE SRL
918.641
15.949
SC MIRAGE SRL
6.226
TOTAL
3.409.722
3.409.722
In urma verificarii documentelor din dosarul cauzei rezulta urmatoarele:
SC MILESTONE SRL
Prin Adresa 488346/27.11.2008 DGFP Bucuresti comunica: ,, SC MILESTONE SRL
nu figureaza cu solicitari privind restituirea TVA in perioada 2007-2008,,
Aratam ca in Deconturile de TVA nu se mentioneaza solicitarea rambursarii soldului
sumei negative de TVA.
SC CONLOGIS SRL
In adresa 35029/05.11.2008 a AFP Slatina se mentioneaza: ,, s-a depus Decontul de TVA
aferent lunii februarie 2008 cu optiunea de rambursare a soldului sumei negative de taxa pe valoarea
adaugata , decont inregistrat sub nr. 202162/14.03.2008.A fost solicitata la rambursare suma de 80.227
lei (suma respinsa in totalitate ),,
SC NETWIZ SERV SRL
In adresa 35029/05.11.2008 a AFP Slatina se mentioneaza: ,, nu a solicitat de la
infiintare pana in prezent rambursare de sold suma negativa de taxa pe valoarea
adaugata ,,
Aratam ca in Deconturile de TVA nu se mentioneaza solicitarea rambursarii soldului
SC AMADOR SRL
Lipsa informatii ata din documentele de control fiscal cat si din datele existente la
dosarul penal.
Obiectivul/ Intrebarea 5.A. In conditiile constatarii TVA de recuperat sa se
stabileasca sumele solicitate de catre SC NETWIZ SERV SRL ,SC AMADOR
SRL, SC CONLOGIS SRL, SC MILESTONE DEVELOPMENT SRL,de la DGFPde
la sediiile lor fiscale , sumele primite , precum si cele acceptate pentru
compensarea altor datorii fiscale;
Raspunsul a fost formulat la obiectivul 5 .
Obiectivul/ Intrebarea 6.
Sa se stabileasca cuantumul cheltuielilor deduse de SC NETWIZ SERV SRL prin
inregistrarea in contabilitate a operatiunilor comerciale cu utilaje achizitionate de la
SC VIVA TRADING SRL, SC MITICOM CONSTRUCT SRL, precum si cu cele trei
planuri de afaceri achizitionate de la SC CONLOGIS SRL si SC AMADOR SRL;
- Actele de control intocmite de organele de inspectie fiscala la societatile in cauza
pe perioada 2007- 2008 ;
- Documentele de evidenta contabila .
SC NETWIZ SERV SRL
a) Cheltuieli deduse prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor
comerciale cu utilaje achizitionate de la SC VIVA TRADING SRL, SC MITICOM
CONSTRUCT SRL.
Conform datelor din Balanta de verificare, din luna cand au fost emise facturile
respective (decembrie 2007) privind utilajele in cauza, SC NETWIZZ SRL nu a
inregistrat cheltuieli cu amortizarea acestora, adica nu a dedus cheltuieli aferente
respectivelor documente.
b) Cheltuielile posibil de dedus prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor
comerciale privind achizitionarea planului Ferma chinchile de la SC CONLOGIS
SRL se prezinta dupa cum urmeaza :
ff 54/30.04.2008, in suma de 3.835.275 lei ;
ff 26/30.06.2008, in suma de 2.079.965 lei;
ff - 28/30.06.2008, in suma de
751.049 lei;
TOTAL = 6.666.289 lei.
c) Cheltuieli deduse prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor comerciale
privind achizitionarea planului Ferma struti de la SC CONLOGIS SRL.
In absenta facturilor (care nu sunt mentionate nici in actul de control), privind

achizitionarea planului Ferma struti de la SC CONLOGIS SRL nu pot fi formulate
concluzii la acest obiectiv.
d) Cheltuieli posibil de dedus prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor
comerciale privind achizitionarea planului de evaluare teren de la SC AMADOR SRL
se prezinta dupa cum urmeaza :
- ff 98/28.01.2008, in suma de 504.202 lei.
6A.Sa se stabileasca cuantumul cheltuielilor deduse de SC NETWIZ SERV SRL prin

Raspunsul a fost formulat la obiectivul 6.
CAPITOLUL III CONCLUZII
n conformitate cu examinrile materialului documentar menionat n
introducerea i cuprinsul prezentului raport de expertiz contabil, formulm
urmtoarele concluzii (rspunsuri) la obiectivele fixate acesteia:
La obiectivul/intrebarea 1
Sa se calculeze TVA deductibila aferenta facturilor fiscale privind aprovizionarile SC
NETWIZ SERV SRL de la:
- SC MITICOM CONSTRUCT SRL, operatiuni economice ce au avut loc in
perioada 2007-2008.
Raspuns:
a) TVA deductibila aferenta facturilor fiscale privind aprovizionarile SC NETWIZ
SERV SRL de la SC VIVA TRADING SRL Teleorman in perioada 2007 - 2008 este in
suma de 176.109,24 lei.
b) TVA deductibila aferenta facturilor fiscale privind aprovizionarile SC NETWIZ
SERV SRL de la SC MITICOM CONSTRUCT SRL in perioada 2007-2008 este in
suma de 572.735,50 lei, calculata astfel :
Document
data
TVA deductibila
Factura 81
27.12.2007
577.525,40
Factura 82
27.12.2007
- 4.789,90
TOTAL
572.735,50
La obiectivul/intrebarea 1A.
Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale privind aprovizionarile ce au avut loc
in perioada 2007-2008 efectuate de catre SC NETWIZ SERV SRL de la: SC VIVA
TRADING SRL Teleorman, SC MITICOM CONSTRUCT SRL s-a inregistrat TVA
deductibila si daca da, care este cuantumul acesteia;
Raspuns:
In balanta la 31.12.2007 a SC NETWIZ SRL existenta la dosar este inregistrata
in contul 4426 TVA deductibila suma de 1.072.592,14 lei. In absenta Jurnalului de
cumparari expertii contabili nu pot stabili daca aceste inregistrari de TVA deductibila
sunt aferente facturilor fiscale privind aprovizionarile efectuate in perioada 2007-2008
de catre SC NETWIZ SERV SRL de la: SC VIVA TRADING SRL Teleorman si SC
MITICOM CONSTRUCT SRL si, implicit, nici cuantumul respectivului TVA-ului
deductibil.
La Obiectivul/Intrebarea 2
Sa se determine TVA colectata aferenta facturilor fiscale de vanzare emise de SC
NETWIZ SERV SRL catre SC AMADOR SRL - plan ferma chinchile, SC MILESTONE
DEVELOPMENT SRL - plan ferma struti, SC CONLOGIS SRL- plan evaluare teren.
Raspuns:
a) TVA colectata aferenta facturilor fiscale de vanzare emise de SC NETWIZ SERV
SRL catre SC AMADOR SRL - plan ferma chinchile este in suma de 1.949.663,34 lei
si este aferenta obiectului Actului aditional din data de 03.01.2008 si Actului
aditional nr. 2/10.01.2008 .
b) TVA colectata aferenta facturilor fiscale de vanzare emise de SC NETWIZ SERV
SRL catre SC MILESTONE DEVELOPMENT SRL - plan ferma struti este in suma
de 611.496,64 lei.
c) TVA colectata aferenta facturilor fiscale de vanzare emise de SC NETWIZ SERV
SRL catre SC CONLOGIS SRL- plan evaluare teren, este in suma de 333.977 lei.
La Obiectivul / intrebarea 2A.
Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale de vanzare emise de SC NETWIZ
SERV SRL catre SC AMADOR SRL - plan ferma chinchile, SC MILESTONE
DEVELOPMENT SRL - plan ferma struti, SC CONLOGIS SRL - plan evaluare teren
s-a inregistrat TVA colectata si daca da care este cuantumul acesteia.
Raspuns:
Intre documentele existente la dosar nu se afla documente contabile (Jurnal
de vanzari, Registrul Jurnal, Balante de verificare) pentru a putea stabili daca
facturile in cauza sunt inregistrate sau nu in contabilitatea SC NETWIZ SRL.
Facturile in cauza pentru anul 2008 sunt inregistrate ca intrari in evidenta
contabila a SC MILESTONE DEVELOPEMENT, SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS
SRL.
La Obiectivul /intrebarea 3.
Sa se stabileasca TVA deductibila aferenta facturilor fiscale privind achizitiile SC
NETWIZ SERV SRL de la SC CONLOGIS SRL si SC AMADOR SRL.
Raspuns:
In actul de control 507011/09.12.2008 intocmit de organele de inspectie fiscala
se prezinta pentru achizitiile SC NETWIZ SERV SRL de la SC CONLOGIS SRL ,
respectiv de la SC AMADOR SRL urmatoarele facturi fiscale:
1.achizitii de la SC CONLOGIS SRL:
a. Proiect deschidere ferma Chinchile si iepuri de carne.
Factura fiscala 54/30.04.2008 in valoare de 4.563.977,7 lei , din care TVA
Factura fiscala 26/30.06.2008 in valoare de 2.475.158,3 lei , din care TVA
Factura fiscala 28/30.04.2008 in valoare de 893.748,82 lei , din care TVA
deductibila 142.699,39 lei .
Din actul de control 507011/09.12.2008 intocmit de organele de inspectie fiscala
suma totala ce reprezinta TVA deductibila aferenta facturilor mai sus mentionate este
de 1.266.595,05 lei
Expertii contabili arata ca facturile mentionate nu se afla in dosarul cauzei, astfel
ca nu se pronunta cu privire la suma care reprezinta TVA deductibila in cadrul
derularii tranzactiei mentionate de organele de inspectie fiscala .
b. Privind proiectul Plan dezvoltare Ferma Struti organele de inspectie fiscala
nu mentioneaza facturile in baza carora SC CONLOGIS SRL a revandut proiectul
sus mentionat catre SC NETWIZ SERV SRL.
La dosarul cauzei nu sunt atasate facturi care sa ateste achizitii facute de SC
NETWIZ SERV SRL de la SC CONLOGIS SRL, astfel ca nu ne pronuntam cu
privire la suma care reprezinta TVA deductibila in cadrul derularii tranzactiei
constatate de organele de inspectie fiscala.
In dosar, privind evidenta contabila a SC CONLOGIS SRL, se afla numai
facturile de vanzare catre SC NETWIZ SERV SRL mentionate mai sus (Factura
fiscala 54/30.04.2008, Factura fiscala 26/30.06.2008 si
Factura fiscala
28/30.04.2008). Expertii contabili arata ca facturile mentionate nu se afla atasate la
dosarul cauzei, astfel ca nu se pronunta cu privire la suma care reprezinta TVA
deductibila.
c. Privind proiectul Plan evaluare teren organele de inspectie fiscala mentioneaza
facturile in baza carora SC AMADOR SRL a revandut scriptic proiectul sus
mentionat catre SC NETWIZ SERV SRL .
Factura emisa de catre SC AMADOR SRL catre SC NETWIZ SERV SRL este
factura fiscala 98/28.01.2008, in valoare de 600.000 lei (504.202 lei + 95.798 lei
TVA), in care se mentioneaza: contravaloare servicii conform contract
01/12.01.2008, contract 23/02.04.2007 si acte aditionale aferente ctr. 23.
La Obiectivul / Intrebarea 3A.
Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale privind achizitiile SC NETWIZ SERV
SRL de la SC CONLOGIS SRL si SC AMADOR SRL s-au inregistrat cu TVA
deductibil si daca da care este cuantumul acesteia.
Raspuns:
mentioneaza efectuarea tranzactiilor astfel:
a. Proiect deschidere ferma Chinchile si iepuri de carne
Furnizor
SC NETWIZ SRL
Contract
22/2.04.2007
SC AMADOR
SRL contract
15/02.04.2007
SC CONLOGIS
SRL
Cumparator
SC AMADOR
SRL
SC CONLOGIS
SRL
SC NETWIZ
SRL
Factura
039033315/30.04.2008
valoare
9.342.000
TVA deductibila
1.491.579,83
2.199.050
496.000
174.000
240.000
351.109
79.193
27.782
38.319,33
107/30.06.2008
97/28.12.2007
96/28.12.2007
89/21.12.2007
54/30.04.2008
218.040,40
497.000
2.050.050
24.000
4.563.977,7
34.813,21
79.353,oo
327.318,91
3.831,93
728.702,33
26/30.06.2008
28/30.06.2008
2.475.158,30
893.748,82
395.193,35
142.699,39
03903308/28.12.2007
03903311/28.12.2007
7133317/21.12.2007
102/28.02.2008

SC AMADOR SRL in suma de 1.949.663,83 lei ;
SC CONLOGIS SRL in suma de 483.636,38 lei, suma stornata prin factura
108/30.04.2009
SC NETWIZ SERV SRL in suma de 1.266.595,07 lei ;
Facturile in cauza sunt inregistrate in contabilitate astfel:
SC AMADOR SRL
Factura 039033315/30.04.2008 in valoare de 9.342.000 lei din care TVA
deductibila in suma de 1.491.579,83 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari
intocmit pentru perioada 01.04-30.04.2008 , la nr. crt.4; este inregistrata si in Balanta
de verificare la 30.04.2008, in debitul contului 4426 ,, TVA deductibila,,.
Pentru perioada anului 2007 in dosarul cauzei nu se afla atasate documente

contabile (Jurnal de cumparari , registrul jurnal, Balante de verificare) astfel ca pentru
facturile fiscale 03903308/28.12.2007, 03903311/28.12.200 si 71333317/21.12.2007
nu ne pronuntam in ceea ce priveste inregistrarea in contabilitate a sumei ce
reprezinta TVA deductibila.
SC CONLOGIS SRL
Factura 102/28.02.2008, in valoare de 240.000 lei, din care TVA deductibila
in suma de 38.319,33 lei, este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru
perioada 01 29.02.2008 la nr. crt. 43 si este inregistrata si in Balanta de verificare
la 29.02.2008, in debitul contului 4426,, TVA deductibila,,.
In ceea ce priveste factura 107/30.06.2008 in valoare de 218.040,40 lei, din
care TVA deductibila in suma de 34.813,21 lei, in dosar nu se afla Jurnalul de
cumparari pentru luna iunie 2008 fapt pentru care expertii contabili nu se pronunta
cu privire la inregistrarea in contabilitate a acestei facturi.
Pentru perioada anului 2007 nu se afla atasate la dosar documente contabile
(Jurnal de cumparari, registrul jurnal) astfel ca pentru ff 97/28.12.2007, ff
96/28.12.2007 si ff 89/21.12.2007 nu ne pronuntam in ceea ce priveste inregistrarea
in contabilitate a sumei ce reprezinta TVA deductibila.
In dosarul cauzei se afla factura 108/30.04.2009 (furnizor SC AMADOR SRL,
cumparator SC CONLOGIS SRL) in valoare de 3.029.090,64 lei, din care TVA
483.636,32 lei, in care se mentioneaza: stornare facturi aferente contractului
15/2.04.2007 respectiv ff 89/21.12.2007, ff 97/28.12.2007, ff 96/28.12.2007, ff
102/28.12.2007 si ff 107/30.06.2008.
SC NETWIZ SERV SRL
In dosarul cauzei nu sunt documente contabile (Jurnal de cumparari, Registrul
Jurnal, Balante de verificare) pentru a putea stabili daca facturile in cauza (ff
54/30.04.2008, ff 26/30.06.2008, ff 28/30.06.2008) sunt inregistrate sau nu in
contabilitate, fapt pentru care expertii contabili nu pot determina cuantumul TVA
deductibila .
b. Proiect ,,Plan dezvoltare Ferma Struti,,
Furnizor
Cumparator
Factura
SC NETWIZ SRL
SC MILESTONE
SC MILESTONE
SC CONLOGIS
SRL
03903258/28.02.2008
03903313/30.04.2008
03903316/12.06.2008
9/30.04.2008
SC CONLOGIS
SC NETWIZ SRL
20/30.06.2008
1412200701/14.12.2007
2712200701/14.12.2007
NU SE MENTIONEAZA
valoare
52.900
1.907.000
1.870.000
5.320.000
TVA
deductibila
8.446,22
304.478,99
298.571,43
849.411
2.258.500
1.266.778,80
738.221,20
360.600,84
202.258,80
117.867,25
SRL
FACTURILE

- SC MILESTONE in suma de 611.496,64 lei;
- SC CONLOGIS SRL in suma de 1.210.011,84 lei;
- SC NETWIZ SRL , In Actul de control nu se mentioneaza facturile cu care s-a
facturat proiectul de la SC CONLOGIS SRL catre SC NETWIZ SRL si nici in actele
de la dosar nu sunt facturi emise de SC CONLOGIS SRL catre SC NETWIZ SRL.
Facturile in cauza sunt inregistrate in contabilitate astfel:
SC MILESTONE
Factura 03903258/28.02.2008 in valoare de 52.900 lei, din care TVA
deductibila in suma de 8.446,22 lei, este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit
pentru perioada 01 29.02.2008, la nr. crt.9; este inregistrata si in Balanta de
verificare la 29.02.2008, in debitul contului 4426 TVA deductibila .
Factura 03903313/30.04.2008 in valoare de 1.907.000 lei din care TVA
deductibila in suma de 304.478,99 lei, este inregistrata in Jurnalul de cumparari
intocmit pentru perioada 01.04-30.04.2008, la nr. crt.4; este inregistrata si in Balanta
de verificare la 30.04.2008 , in debitul contului 4426 ,,TVA deductibila,,.
Factura 03903316/12.06.2008 in valoare de 1.870.000 lei, din care TVA
deductibila in suma de 298.571,43 lei, este inregistrata in Jurnalul de cumparari
intocmit pentru perioada 01 30.06.2008, la nr. crt.4; este inregistrata si in Balanta
de verificare la 30.06.2008 - in creditul contului 4426 ,,TVA deductibila,,.
Total TVA deductibila = 611.494,64 lei , suma care este inregistrata in
contabilitate in : Registrul Jurnal ( la nr. Crt . 37 ) , in Registrul Cartea Mare in contul
4426 TVA deductibila, precum si in contul 401.00008 ,,Furnizori,,/NETWIZ SERV
SRL .
SC CONLOGIS SRL
Factura 9/30.04.2008 in valoare de 5.320.000 lei, din care TVA deductibila in
perioada 01 30.04.2008 , la nr. crt.32; este inregistrata si in Balanta de verificare
la 30.04.2008 - in debitul contului 4426 ,,TVA deductibila,,
In ceea ce priveste factura 20/30.06.2008 in valoare de 2.258.500 lei, din care
TVA deductibila in suma de 360.600,84 lei se constata ca in dosarul cauzei nu este
Jurnalul de cumparari pentru luna iunie 2008, fapt pentru care expertii contabili nu se
pronunta in ceeace priveste inregistrarea in contabilitate a acestei facturi.
In ceea ce priveste facturile 1412200701/14.12.2007 si 2712200701/
14.12.2007 se constata ca in dosarul cauzei nu se afla documente de evidenta
contabila pentru anul 2007 astfel ca nu se poate verifica inregistrarea acestora in
contabilitatea SC CONLOGIS SRL, respectiv SC MILESTONE SRL .

SC NETWIZ SRL
In dosarul cauzei nu sunt atasate facturi privind Proiect ,, Plan dezvoltare
Ferma Struti,, care sa ateste achizitii facute de SC NETWIZ SERV SRL de la SC
CONLOGIS SRL, astfel ca nu ne pronuntam cu privire la suma care reprezinta TVA
deductibila in cadrul derularii tranzactiei constatate de organele de inspectie fiscala
si nici daca operatiunile respective sunt inregistrate sau nu in contabilitate. Nici in
actul de control nu se mentioneaza facturile in baza carora a fost efectuata
tranzactia dintre SC CONLOGIS si SC NETWIZ SERV SRL privind Proiect ,, Plan
dezvoltare Ferma Struti,,.
c. Plan - proiect ,, Plan evaluare teren,,
Furnizor
SC NETWIZ SRL
Cumparator
SC CONLOGIS
SRL
SC CONLOGIS
SRL
SC MILESTONE
SC MILESTONE
SC AMADOR
SRL
SC AMADOR
SRL
SC NETWIZ SRL
Factura
03903255/31.01.2008
03903257/03.02.2008
03963314/30.04.2008
039033317/30.06.2008
03903251/30.06.2007
52/28.02.2008
23/16.06.2008
2/28.02.2008 FACTURA
STORNATA la 30.04.2009
21/30.06.2008
FACTURA STORNATA la
30.04.2009
98/28.01.2008
valoare
600.000
TVA
deductibila
95.798
564.894
164.224
7.800
717.249,22
249.657
90.193
26.220
1.245
120.519
39.880
139.400
240.000
22.353
38.319
49.890
7.965
600.000
95.798

- SC CONLOGIS SRL in suma de 213.456 lei
- SC MILESTONE in suma de 62.233 lei
- SC AMADOR SRL 46.284 lei , in urma stornarii 0 (zero)
- SC NETWIZ SRL in suma de 95.798 lei
Inregistrarea in contabilitate a facturilor se prezinta astfel:
SC CONLOGIS SRL
Factura 03903255/31.01.2008 in valoare de 600.000 lei din care TVA deductibila in
la 31.01.2008 , in debitul contului 4426,, TVA deductibila ,,.
suma de 90.193 lei , este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru
29.02.2008 , in debitul contului 4426,, TVA deductibila,,
Factura 03963314/30.04.2008 in valoare de164.224 lei din care TVA deductibila in

suma de 26.220 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru
perioada 01.04-30.04.2008 , la nr. crt .31 ; este inregistrata si in Balanta de verificare
la 30.04.2008 , in debitul contului 4426,, TVA deductibila,,
suma de 1.245 lei ; In dosarul cauzei nu este atasat Jurnalul de cumparari pentru
luna iunie 2008 fapt pentru care expertii contabili nu se pronunta in ceea ce priveste
inregistrarea in contabilitate a acestei facturi.
SC MILESTONE
Factura 52/28.02.2008 in valoare de 249.657 lei din care TVA deductibila in suma de
39.880 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru perioada 01.0229.02.2008 , la nr. crt .8 cu suma de 249.777,26 lei , din care TVA deductibila in
suma de 39.880,40 lei ; este inregistrata si in Balanta de verificare la 29.02.2008 , in
22.353 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru perioada 01.0630.06.2008 , la nr. crt .7 cu suma de 140.000 lei , din care TVA deductibila in suma
de 22.352,94 lei ; este inregistrata si in Balanta de verificare la 30.06.2008 , in
SC AMADOR SRL
38.319 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru perioada 01.0229.02.2008, la nr. crt. 3 cu suma de 240.000 lei, din care TVA deductibila in suma de
38.319,33 lei ; este inregistrata si in Balanta de verificare la 29.02.2008, in debitul
contului 4426 ,,TVA deductibila,,
7.965 lei este inregistrata in Jurnalul de cumparari intocmit pentru perioada 01.0630.06.2008 , la nr. crt .3 cu suma de 49889,81 lei, din care TVA deductibila in suma
de 7.965,60 lei ; este inregistrata si in Balanta de verificare la 30.06.2008, in debitul
contului 4426,, TVA deductibila,,
La data de 30.04.2009 cu Factura 52/ 30.04.2009 se storneaza facturile
2/28.02.2008 si 21/30.06.2008
SC NETWIZ SRL
95.798 lei; In dosarul cauzei nu sunt atasate documente contabile (Jurnal de
cumparari, Registrul Jurnal, Balante de verificare) pentru a putea stabili daca factura
in cauza este inregistrata sau nu in contabilitate.
La Obiectivul /intrebarea 4.
Sa se calculeze TVA de plata, respectiv TVA de recuperat aferent facturilor fiscale
care stau la baza operatiunilor comerciale pentru fiecare din cele patru societati
comerciale: SC NETWIZ SERV SRL, SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS SRL, SC
MILESTONE DEVELOPMENT SRL.
Raspuns:
1. Relatii comerciale privind tranzactionarea plan proiectului Deschidere Ferma de
chinchile si iepuri de carne
SC NETWIZ SRL:
- TVA DEDUCTIBILA = 1.266.595,07 lei
- TVA COLECTATA = 1.949.663,33 lei
- TVA DE PLATA = 683.068,26 lei
SC AMADOR SRL
- TVA DEDUCTIBILA =1.949.663,33 lei
- TVA COLECTATA = 483.636,38 lei
- TVA DE RECUPERAT = 1.466.026,95 lei
SC CONLOGIS
- TVA DEDUCTIBILA = 483.636,38 lei
- TVA COLECTATA =1.266.595,07lei
- TVA DE PLATA= 782.958,69 lei
In dosarul cauzei este prezentata factura 108/30.04.2009 (cu furnizor SC
AMADOR SRL si cumparator SC CONLOGIS SRL) in valoare de 3.029.090,64 lei,
din care TVA 483.636,32 lei in care este inscris : ,,stornare facturi aferente
contractului 15/2.04.2007 respectiv ff 89/21.12.2007, ff 97/28.12.2007; ff
96/28.12.2007, ff 102/28.12.2007, ff 107/30.06.2008
In consecinta regularizarea TVA se prezinta dupa cum urmeaza:
SC NETWIZ SERV SRL:
- TVA DE PLATA = 683.068,26 lei
SC AMADOR SRL :
- TVA DE RECUPERAT = 1.949.663,33 lei
SC CONLOGIS SRL:
- TVA DE PLATA = 1.266.595,07 lei
2. Relatii comerciale privind tranzactionarea plan dezvoltare Ferma struti
In actul de control referitor la aceste relatii se mentioneaza ca SC CONLOGIS SRL
revinde proiectul scriptic catre SC NETWIZ SERV SRL fara sa mentioneze

facturile care au stat la baza acestor operatiuni, fapt pentru care expertii nu au
calculat TVA-ul pentru aceste tranzactii.
SC NETWIZ SERV SRL
-TVA COLECTATA = 611.496,64 lei
-TVA DE PLATA = 611.496,64 lei
SC MILESTONE SRL
-TVA DEDUCTIBILA = 611.496,64 lei
-TVA COLECTATA = 1.530.138,03 lei
-TVA DE PLATA = 918.641,38 lei
SC CONLOGIS SRL
-TVA DEDUCTIBILA = 1.530.138,03 lei
-TVA DE RECUPERAT = 1.530.138,03 lei
3. Relatii comerciale privind tranzactionarea plan proiect ,, Plan evaluare teren,,

SC NETWIZ SRL:
- TVA DEDUCTIBILA = 95.798 lei
- TVA COLECTATA = 333.975 lei
SC CONLOGIS SRL
- TVA COLECTATA =62.233 lei
SC MILESTONE
- TVA DEDUCTIBILA =62.233 lei
- TVA COLECTATA= 46.284 lei
SC AMADOR
- TVA DEDUCTIBILA =46.284 lei
La data de 30.04.2009 cu Factura 52/ 30.04.2009 se storneaza factura
2/28.02.2008 in valoare de 240.000 lei din care TVA deductibila in suma de
38.319 lei si Factura 21/30.06.2008 in valoare de 49.890 lei din care TVA
deductibila in suma de 7.965 lei ,furnizor SC MILESTONE SRL , cumparator SC
AMADOR SRL.
In urma stornarii regularizarea TVA se prezinta astfel :
SC NETWIZ SERV SRL:
SC CONLOGIS SRL
SC MILESTONE SRL
SC AMADOR SRL
4. Relatii comerciale privind tranzactionarea proiectului ,,Plan deschiderea unei
ferme de rame,,
SC CONLOGIS
- TVA DE PLATA= 119.640 lei
SC AMADOR
- TVA DEDUCTIBILA= 437.211 lei
SC MIRAGE
Cu factura 19/30.04.2009 in valoare de 2.301.113,45 lei, din care TVA
437.211,55 lei se storneaza facturile aferente contractului 21/2.04.2007 in temeiul
actului aditional din 03.03.2009, respectiv Factura 53/30.04.2008, ff
4277234/31.01.2008 si ff 27/30.06.2008, furnizor SC CONLOGIS SRL , cumparator
SC AMADOR SRL.
Cu factura 110/30.04.2009 in valoare de 1.950.000 lei , din care TVA 311.344,54
lei se storneaza factura 106/30.06.2008.
SC AMADOR SRL
- TVA DE PLATA=317.571 lei
SC CONLOGIS
RECAPITULATIA PRIVIND TVA DE PLATA / DE RECUPERAT
SOCIETATEA
SC NETWIZ SRL
TVA DE PLATA
SC AMADOR SRL
SC CONLOGIS SRL
SC MILESTONE SRL
SC MIRAGE
TOTAL
TVA DE RECUPERAT
1.532.742
49.514
902.599
918.641
6.226
3.409.722
1.591.893
1.801.880
15.949
3.409.722
La 30.04.2009 , in urma intocmirii facturilor de stornare, situatia privind TVA de

plata / TVA de recuperat se prezinta astfel:
SOCIETATEA
SC NETWIZ SRL
SC AMADOR SRL
SC CONLOGIS SRL
SC MILESTONE SRL
TOTAL :
TVA DE PLATA
TVA DE RECUPERAT
1.532.742
413.369
1.266.595
918.641
4.131.347
1.949.663
2.119.451
62.233
4.131.347
La Obiectivul 4A.
Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale care stau la baza operatiunilor
comerciale pentru fiecare din cele patru societati comerciale: SC NETWIZ SERV
SRL, SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS SRL, SC MILESTONE DEVELOPMENT
SRL s-a inregistrat TVA de plata, respectiv TVA de recuperat si daca da care este
cuantumul acestora.
Raspuns:
In perioada in care sunt emise facturile in cauza, societatile comerciale
participante la tranzactiile comerciale care fac obiectul cauzei s-au inregistrat lunar
cu TVA deductibila respectiv cu TVA colectata, pentru toate facturile din luna
respectiva (per total, fara a se individualiza facturile care fac obiectul acestui
obiectiv), iar la sfarsitul fiecarei luni in parte, s-a calculat si inregistrat TVA de plata /
de recuperat in urma operatiunilor de regularizare a TVA.
Din Balantele de verificare intocmite pentru perioada care face obiectul
facturilor fiscale care stau la baza operatiunilor comerciale derulate in cadrul relatiilor
comerciale mentionate rezulta ca societatile au inregistrat TVA de plata , respectiv
au scazut TVA de rambursat din perioadele anterioare astfel:
perioada
Ianuarie 2008
Februarie 2008
Aprilie 2008
Iunie 2008
TOTAL
Ianuarie 2008
Februarie 2008
Aprilie 2008
Iunie 2008
TOTAL
Februarie 2008
Aprilie 2008
Iunie 2008
Societatea
SC AMADOR
TVA DE PLATA
16,83
673,89
15.118,18
SC CONLOGIS
TVA DE RECUPERAT
16,83
103,11
621,15
-
13.088,58
SC MILESTONE
215.099,79
231.832,53
133.402,18
191.250,15
205.000,29
2313,05
197.151,68
188.761,01
In dosarele cauzei pentru SC NETWIZ SERV SRL este atasata numai Balanta la
31.12.2007, iar intucat tranzactiile care fac obiectul cauzei sunt ulterioare acestei
date nu detinem documente care sa permita formularea de concluzii.
Din Deconturile de TVA rezulta :
SC MILESTONE DEVELOPEMENT SRL
perioada
Februarie
2008
Aprilie 2008
Iunie 2008
TVA
deductibila
48.600
TVA colectata
1.812.807
324.959
1.615.620
529.924
TVA de plata
46.287
TVA de
recuperat
2.313
204.965
SC NETWIZ SERV SRL

perioada
Martie 2007
iunie 2007
Sept. 2007
Dec.2007
Ian.2008
Febr. 2008
Martie 2008
Aprilie 2008
Mai 2008
Iunie 2008
TVA
deductibila
11.366
599.204
864
1.462.419
288.945
46.530
280
1.495.431
705.395
TVA colectata
484
462.699
21.873
1.438.108
73.045
121.393
1.517.801
763.627
586.882
TVA de plata
TVA de
recuperat
10.882
136.505
21.009
24.311
215.900
74.863
280
22.370
58.232
SC CONLOGIS SRL
La deconturile de TVA lipseste pagina 2, ceea ce nu permite verifica TVA
deductibila, respectiv TVA de plata / de recuperat la aceasta societate.
La Obiectivul /Intrebarea 5.
In conditiile constatarii TVA de recuperat sa se stabileasca sumele solicitate
de catre SC NETWIZ SERV SRL, SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS SRL si SC
MILESTONE DEVELOPMENT SRL de la DGFP de la locul sediului fiscal, sumele
primite, precum si cele acceptate pentru compensarea altor datorii fiscale.
In urma derularii tranzactiilor intre firmele mentionate se constata ca acestea au
inregistrat TVA deductibila pentru facturile de cumparare, respectiv TVA colectata la
facturile de vanzare , iar la sfarsitul lunii in urma regualarizarii TVA se determina TVA
de plata, respectiv de recuperat.
Situatia se prezinta astfel :
Societatea
SC NETWIZ SRL
SC AMADOR SRL
SC CONLOGIS SRL
SC MILESTONE SRL
SC MIRAGE SRL
TVA de plata
1.532.742
49.514
902.599
918.641
6.226
3.409.722
TVA de recuperat
1.591.893
1.801.880
15.949
3.409.722
SC MILESTONE SRL
Prin Adresa 488346/27.11.2008 DGFP Bucuresti comunica: ,, SC
MILESTONE SRL nu figureaza cu solicitari privind restituirea TVA in perioada
2007-2008,,
In Deconturile de TVA nu se mentioneaza solicitarea rambursarii soldului
SC CONLOGIS SRL
In adresa 35029/05.11.2008 a AFP Slatina se mentioneaza: ,,s-a depus
Decontul de TVA aferent lunii februarie 2008 cu optiunea de rambursare a soldului
sumei negative de taxa pe valoarea adaugata , decont inregistrat sub nr.
202162/14.03.2008. A fost solicitata la rambursare suma de 80.227 lei (suma
respinsa in totalitate),,
SC NETWIZ SERV SRL
In adresa 35029/05.11.2008 a AFP Slatina se mentioneaza: ,, nu a solicitat
de la infiintare pana in prezent rambursare de sold suma negativa de taxa pe
valoarea adaugata,,.
In Deconturile de TVA nu se mentioneaza solicitarea rambursarii soldului
sumei negative de TVA
SC AMADOR SRL
In ceea ca priveste SC AMADOR SRL nu se afla la dosar documente privind

deconturile sale de TVA.
La Obiectivul/ Intrebarea 5.A.

In conditiile constatarii TVA de recuperat sa se stabileasca sumele solicitate
de catre SC NETWIZ SERV SRL ,SC AMADOR SRL, SC CONLOGIS SRL, SC
MILESTONE DEVELOPMENT SRL,de la DGFPde la sediiile lor fiscale , sumele
primite , precum si cele acceptate pentru compensarea altor datorii fiscale;
Raspuns:
Concluziile/raspunsurile sunt formulate la obiectivul 5 .
La Obiectivul/ Intrebarea 6.
planuri de afaceri achizitionate de la SC CONLOGIS SRL si SC AMADOR SRL.
SC NET VIZZ SRL
a) Cheltuieli deduse prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor comerciale cu
utilaje achizitionate de la SC VIVA TRADING SRL si SC MITICOM CONSTRUCT
SRL
Conform datelor din Balanta de verificare, din luna cand au fost emise facturile
respective (decembrie 2007) privind utilajele in cauza, SC NETWIZZ SRL nu a
inregistrat cheltuieli cu amortizarea acestora, adica nu a dedus cheltuieli aferente
respectivelor documente.
b) Cheltuielile posibil de dedus prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor

comerciale privind achizitionarea planului Ferma chinchile de la SC CONLOGIS
SRL se prezinta dupa cum urmeaza :
ff 54/30.04.2008, in suma de 3.835.275 lei ;
ff 26/30.06.2008, in suma de 2.079.965 lei;
ff - 28/30.06.2008, in suma de
751.049 lei;
TOTAL = 6.666.289 lei.
c) Cheltuieli deduse prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor comerciale
privind achizitionarea planului Ferma struti de la SC CONLOGIS SRL.
In absenta facturilor (care nu sunt mentionate nici in actul de control), privind
achizitionarea planului Ferma struti de la SC CONLOGIS SRL nu pot fi formulate
concluzii la acest obiectiv.
d) Cheltuieli posibil de dedus prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor

comerciale privind achizitionarea planului de evaluare teren de la SC AMADOR SRL
se prezinta dupa cum urmeaza :
- ff 98/28.01.2008, in suma de 504.202 lei.
La Obiectivul /Intrebarea 6A.
Concluziile sunt formulate la obiectivul 6.
Expert contabil consilier
Ec. Ceacalopol Gabriel
Expert contabil desemnat,

Ec. Stroe Georgeta
CABINET INDIVIDUAL
EXPERT CONTABIL STROE GEORGETA
nr. 107/12.04.2011
RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA
CAPITOLUL I INTRODUCERE
Subsemnata STROE GEORGETA, expert contabil domiciliata in Slatin
a, Str. Eugen Ionescu , Bl. 2ABC, Sc. A, Ap. 12, Slatina, jud Olt,membru al Cor
pului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania ( CECCAR) ,
Filiala Olt, posesor al carnetului de expert contabil nr. 8985/ L ,
Am fost numita expert contabil in dosarul de executare nr 81/1673/311/
2011, dosar de executare avand ca si creditor pe DUTA VASILE , domiciliat in
Caracal, str. Aleea Rasaritului , nr.1 bl. B17 , sc 1, ap. 1, jud Olt si debitor pe
DUTA PETRE cu domiciliul in com. Plesoiu, sat Doba , jud Olt .
In baza numirii dispuse de BEJ TAPUSI RUXANDRA in dosarul de execut
are nr 81/1673/311/2011 , am efectuat expertiza contabila dispusa .
Imprejurarile si circumstantele care l-au determinat pe client sa apeleze
la prestatia noastra.
Prin cererea de chemare in judecata inregistrata pe rolul Judecatoriei Slatin
a la data de 05.01.2009 reclamantul Duta Vasile a chemat in judecata pe paratul
Duta Petre , solicitand instantei ca prin hotararea pe care o va pronunta sa d
ispuna obligarea paratului la plata sumei de 1.710 USD si 160 Euro , in
moneda nationala in valoare de 4848 lei, respectiv 634 lei , cu dobanda aferenta
perioadei de imprumut pana la restituire , actualizata in raport de indicele de
inflatie. .
In motivarea cererii , reclamantul a aratat ca la data de 06.09.2006 intre acest
a si parat a fost incheiat un inscris din care rezulta ca reclamantul i-a imprumut
at paratului suma de 1.710 USD si 160 Euro , in moneda nationala in valoare de
4848 lei, respectiv 634 lei lei , suma ce trebuia restituita la data de 07.04.2007.
Ulterior paratul nu si-a indeplinit obligatia de a restitui suma de bani imprum
utata, fapt care l-a facut pe reclamant sa intenteze actiune in instanta.
Instanta admite in parte cererea de chemare in judecata
formulata de DUTA
VASILE , domiciliat in Caracal, str. Aleea Rasaritului , nr.1 bl. B17 , sc 1, ap. 1,
jud Olt in contradictoriu cu paratul DUTA PETRE cu domiciliul in com.
Plesoiu, sat Doba , jud Olt, si obliga paratul la plata sumei de 5.480 lei din care
4848 lei reprezentand echivalentul in lei a sumei de 1710 USD, respective 634
lei echivalentul in lei a sumei de 160 EURO cu titlu de despagubiri civile, suma
ce va fi actualizata in raport de indicele de inflatie , precum si dobanda legala
aferenta de la data introducerii cererii , 05.01.2009 , pana la achitarea integrala
a debitului.
Prin incheieriea nr. 1744/21.02.2011 emisa de Judecatoria Slatina s-a admi
s cererea formulata de DUTA VASILE , domiciliat in Caracal, str. Aleea
Rasaritului , nr.1 bl. B17 , sc 1, ap. 1, jud Olt prin executorul judecatoresc Tap
usi Ruxandra, cu sediul in Slatina, str.Lipscani nr.31, jud Olt si s-a incuviintat e
xecutarea silita a titlului reprezentat de sentinta civila nr. 1760/12.03.2009 pro
nuntata de Judecatoria Slatina in dosarul 16/311/2009 , privind pe debitorul
DUTA PETRE cu domiciliul in com. Plesoiu, sat Doba ,jud Olt .
Pentru rezolvarea cauzei in dosarul de executare nr. 81/1673/311/2011 s-a dis
pus efectuarea expertizei contabile de specialitate cu urmatoarele obiective :
1.
Expertul sa calculeze dobanda legala si actualizarea cu indicele de
inflatie conform Sentintei civile 1760 din 12.03.2009.
Materialul documentar care a stat la baza efectuarii expertizei consta in:
- Actele aflate la dosarul cauzei ;
Sentinta civila nr. 1760/12.03.2009 Judecatoria Slatina;
- Ordonanta nr.9 din 21 ianuarie 2000 privind nivelul dobanzii legale pentru
obligatii banesti;
- Indicele de inflatie comunicat de Institutul National de Statistica la 31
martie 2010 fata de aprilie 2007 ;
Circulara BNR nr.1/ 05.01.2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a
BNR valabil in luna ianuarie 2009;
Circulara BNR nr.5/ 04.02.2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a
BNR valabil in luna februarie 2009;
Circulara BNR nr.8/ 2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a BNR
valabil in luna martie 2009;
Circulara BNR nr.10/01.04. 2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a
BNR valabil in luna aprilie 2009;
BNR valabil in luna mai 2009;

BNR valabil in luna iunie 2009;
BNR valabil in luna iulie 2009;
BNR valabil in luna august 2009;
valabil in luna septembrie 2009;
valabil in luna octombrie 2009;
valabil in luna noiembrie 2009;
BNR valabil in luna decembrie 2009;
BNR valabil in luna ianuarie 2010;
Circulara BNR nr.4/ 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a BNR v
alabil in luna februarie 2010;
alabil in luna martie 2010;
valabil in luna aprilie 2010;
valabil in luna mai 2010;
Circulara BNR nr.18/1. 06. 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a
BNR valabil in luna iunie 2010;
Circulara BNR nr.22/1 iulie 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a
BNR valabil in luna iulie 2010;
Circulara BNR nr.25/02 .08. 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a
BNR valabil in luna august 2010;
Circulara BNR nr.30/1 .09. 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a
BNR valabil in luna septembrie2010;
Circulara BNR nr.32/1.10 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a
BNR valabil in luna octombrie 2010;
BNR valabil in luna noiembrie 2010;

Circulara BNR nr.40/2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a BNR v
alabil in luna decembrie 2010;
alabil in luna ianuarie 2011;
alabil in luna februarie 2011
alabil in luna martie 2011
valabil in luna aprilie 2011
Redactarea prezentului raport de expertiza contabila s-a facut in perioada 12.
04- 13.04.2011.
CAPITOLUL II DESFASURAREA EXPERTIZEI CONTABILE
Obiectivul 1: Expertul sa calculeze dobanda legala si actualizarea cu
indicele de inflatie conform Sentintei civile 1760 din 12.03.2009.
Pentru a raspunde la obiectivul expertizei contabile s-au verificat si s-au av
ut in vedere urmatoarele documente :
- actele aflate la dosarul cauzei ;
Sentinta civila nr. 1760/12.03.2009 Judecatoria Slatina;
Ordonanta nr.9 din 21 ianuarie 2000 privind nivelul dobanzii legale pentru
obligatii banesti;
Indicele de inflatie comunicat de Institutul National de Statistica la 31
martie 2010 fata de aprilie 2007 ;
Circulara BNR nr.1/ 05.01.2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta
a BNR valabil in luna ianuarie 2009;
Circulara BNR nr.5/ 04.02.2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta
a BNR valabil in luna februarie 2009;
Circulara BNR nr.8/ 2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a BN
R valabil in luna martie 2009;
Circulara BNR nr.10/01.04. 2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta
a BNR valabil in luna aprilie 2009;
a BNR valabil in luna mai 2009;

a BNR valabil in luna iunie 2009;
a BNR valabil in luna iulie 2009;
a BNR valabil in luna august 2009;
Circulara BNR nr.32/ 2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a B
NR valabil in luna septembrie 2009;
NR valabil in luna octombrie 2009;
NR valabil in luna noiembrie 2009;
a BNR valabil in luna decembrie 2009;
a BNR valabil in luna ianuarie 2010;
valabil in luna februarie 2010;
valabil in luna martie 2010;
R valabil in luna aprilie 2010;
R valabil in luna mai 2010;
Circulara BNR nr.18/1. 06. 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta
a BNR valabil in luna iunie 2010;
Circulara BNR nr.22/1 iulie 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta
a BNR valabil in luna iulie 2010;
Circulara BNR nr.25/02 .08. 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referint
a a BNR valabil in luna august 2010;
Circulara BNR nr.30/1 .09. 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta
a BNR valabil in luna septembrie2010;
Circulara BNR nr.32/1.10 2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a
BNR valabil in luna octombrie 2010;
a BNR valabil in luna noiembrie 2010;

Circulara BNR nr.40/2010 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a BN
R valabil in luna decembrie 2010;
valabil in luna ianuarie 2011;
valabil in luna februarie 2011
valabil in luna martie 2011
R valabil in luna aprilie 2011
In conformitate cu actele si documentele expertizate formulam la obiectivul
expertizei contabile urmatorul raspuns :
Avand in vedere Indicele de inflatie comunicat de Institutul National de
Statistica la 31 martie 2011 fata de aprilie 2007 , suma de 5.480 lei actualizata la
31 martie 2011este : 7.112 lei ( 5.480 lei*129,78 % )
Avand in vedere prevederile OG 9/2000 , art 3 alin 3 si nivelul ratei dobanzii
de referinta a BNR pentru perioada care face obiectul cauzei, expertul contabil a
calculat dobanda legala conform Sentintei civile 1760 din 12.03.2009, adica de
la data introducerii cererii ( 05.01.2009)
Situatia se prezinta astfel:
PERIOADA SUMA
Ian 2009
Febr.
Martie
Apr.
Mai
Iunie
iul
Aug.
Sept
Oct.
Nov.
Dec
Ian. 2010
Febr.
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
DOB.
REFER.%
10,25
10,25
10,14
10,07
10,02
9,71
9,50
9,00
8,53
8,50
8,00
8,00
8,00
7,50
DOB REFER
Conf. OG 9/2000
8,20
8,20
8,11
8,05
8,02
7,76
7,60
7,20
6,82
6,80
6,40
6,40
6,40
6,00
NR.
ZILE
26
28
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31
31
28
SUMA
DOBANDA
32
35
38
37
38
35
36
34
31
32
29
30
30
26
Martie
Apr.
Mai
Iunie
Iulie
Aug
Sept.
Oct.
Nov.
dec
Ian.2011
Febr.2011
Martie 2011
Aprilie 2011
total
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
5480
7,25
7,00
6,25
6,25
6,25
6,25
6,25
6,25
6,25
6,25
6,25
6,25
6,25
6,25
5,80
5,60
5,00
5,00
5,00
5,00
5,00
5,00
5,00
5,00
5,00
5,00
5,00
5,00
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31
31
28
31
30
27
26
24
23
24
24
23
24
23
24
24
21
24
23
797
Dobanda legala calculata conform Sentintei civile 1760/12.03.2009 pentru

perioada 05.01.2009 pana la data de 30 .04. 2011 este in suma de 797 lei
In conformitate cu examinarile materialului documentar mentionat in introduce
rea si cuprinsul prezentului raport de expertiza contabila formulam urmatoarele
concluzii:
La obiectivul 1 : Expertul sa calculeze dobanda legala si actualizarea
cu indicele de inflatie conform Sentintei civile 1760 din 12.03.
- Dobanda legala calculata conform Sentintei civile 1760 din 12.03.2009
pentru perioada perioada 05.01.2009 pana la data de 30 .04. 2011 este in su
ma de 797 lei
- suma de 5480 lei actualizata cu indicele de inflatie la 31 martie 2011 co
nform Sentintei civile 1760 din 12.03.2009 este de 7.112 lei
Expert contabil ,
Ec. Stroe Georgeta
TRIBUNALUL OLT
SECIA CIVIL
DOSAR NR 3530/ 104 / 2010
TERMEN : 4.11.2010
RAPORT DE EXPERTIZ CONTABIL
CAPITOLUL I . INTRODUCERE
Subsemnata : Stroe Georgeta , expert contabil , domiciliat n Slatina ,
strada Eugen Ionescu , Bl. 2ABC, Sc. A, Ap.12 , judeul Olt , posesor al
carnetului de expert contabil nr. 8985/2010 L, membru al Corpului Expertilor
Contabili si Contabililor Autorizati din Romania ( CECCAR ) , Filiala Olt ,
Am fost numit prin incheierea de sedinta din data de 23.09.2010 expert
contabil n dosarul nr. 3530 / 104 /2010, prile implicate n proces fiind :
- Reclamant : GIURA EDUARD CONSTANTIN , cu domiciliul in Piatra Olt,
Str. Ceferistului nr. 24, jud Olt
-Parat : SOCIETATEA NAIONAL DE TRANSPORT FEROVIAR DE
MARFA CFR MARFA SA - , cu sediul in Bucuresti , sector 1 , B-dul Nicolae
Golescu , nr. 38
mprejurrile i circumstanele n care a luat natere litigiul sunt :
La data de 16.04.2010, prin cererea inregistrata la Tribunalul Olt sub nr. 1220/104/2010
contestatorul Giura Eduard Constantin a solicitat in contradictoriu cu intimata Societatea
Nationala de Transport Feroviar CFR Marfa SA ca prin sentinta ce se va pronunta sa se
dispuna:
a) anularea Deciziei de concediere nr. 2A2.1/1222/29.03.2010

b) obligarea intimatei la plata contravalorii tichetelor de masa prevazute a fi
acordate in Contractul Colectiv de Munca pentru 2009 , prima de Paste si de
Craciun , prima de Ziua Feroviarului , salariul suplimentar .
In motivarea cererii considera ca masura luata este netemeinica si nelegala.
Intimata a formulat intampinare , prin care a solicitat respingerea contestatiei ca
nefondata.
Instanta de judecata disjunge capatul de cerere privind pretentiile de natura
salariala si dispune reinregistrarea acestei cereri ca dosar separat.
Pentru rezolvarea situatiei s-a solicitat proba cu expertiza contabil.
n edina din 23.09.2010 a Tribunalului Olt s-a admis proba cu
expertiza contabil, creia i s-au fixat urmtoarele obiective :
Obiectivul 1. ,, calcularea drepturilor de natura salariala cuvenite
reclamantului , reprezentand sumele prevazute in Contractul Colectiv de
Munca pentru salariul suplimentar ( al 13- lea salariu) pe ultimii 3 ani
Obiectivul 2 ,,calcularea drepturilor de natura salariala cuvenite

Munca pentru Prima de Craciun si Paste pe anul 2009 ,,
Obiectivul 3. ,,calcularea drepturilor de natura salariala cuvenite
Munca pentru Prima de Ziua Feroviarului pe ultimii 3 ani,, ;
Munca pentru tichetele de masa pe anul 2009 .
Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat n perioada 20.10.2010 28.10.2010,
la cabinetul expertului , din Slatina,str.Eugen Ionescu, Bl. 2ABC, Sc. A, Ap.12
Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei const n :
- Actele aflate la dosarul cauzei;
- Contractul colectiv de munc pe anul 2007, pe anul 2008 si pentru anul 20092010
- Legea nr.571/dec.2003actualizata privind Codul fiscal;
- Documente puse la dispozitia expertului contabil de catre Regionala de
Transport Feroviar de Marfa Craiova ;
-State de plat ( fluturasi) pentru reclamant;
- Legea 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa;
Redactarea prezentului raport de expertiz contabil s-a fcut n
28.10.2010-29.10.2010
Prile implicate n aceast cauz au fost convocate la sediul Regionalei de
Transport Feroviar de Marfa Craiova
Au fost solicitate de la SNTFM de catre expertul contabil documente necesare
efectuarii expertizei contabile, documente care i-au fost puse la dispozitie si pe
care le-a avut in vedere la efectuarea expertizei contabile.
CAPITOLUL II. DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE
Pentru a rspunde la acest obiectiv au fost studiate si verificate:
-Actele aflate la dosarul cauzei ;
-Contractele Colective de munc pe perioada 2007-2008;2008-2009;20092010;
- Documente puse la dispozitia expertului contabil de catre Regionala
CF Marfa Craiova ;
- State de plat (fluturasi)pentru reclamant pentru luna decembrie
2007,2008,2009;
Urmare a verificrii documentelor menionate formulm urmtorul rspuns :
Art. 30(1) din Contractele Colective de Munc pe perioada care face obiectul
cauzei precizeaz :,, Pentru munca desfasurata in cursul unui an calendaristic ,
dupa expirarea acestuia , personalul societatii poate primi un salariu suplimentar
echivalent cu salariul de baza de incadrare din luna decembrie a anului
respectiv,,.
Pentru anul 2007 salariul de baza de incadrare din luna decembrie al
reclamantului este de 832 lei ;
reclamantului este de 1054 lei ;
reclamantului este de 1054 lei .
Avand in vedere prevederile Art. 30(1) din Contractele Colective de Munc pe
perioada care face obiectul cauzei si nivelul salariului de baza de incadrare din
luna decembrie al reclamantului in anul 2007, 2008,2009 situatia sumelor ce se
cuvin reclamantului reprezentand salariul suplimentar pe anii 2007,2008 si
2009 se prezinta astfel :
anul
2007
2008
2009
total
Sal.suplim CAS
10,5%
832
87
1054
111
1054
111
2940
309
CASS
5,5%
46
58
58
162
SOMAJ
0,5%
4
5
5
14
Net.impoz. Impoz.
16%
695
111
880
141
880
141
2455
393
net
584
739
739
2062
Suma totala neta reprezentand salariul suplimentar pe anii 2007,2008 si

2009
este de 2.062 lei
Munca pentru Prima de Craciun si Paste pe anul 2009
-Contractele Colective de munc pe perioada 2007-2008;2008-2009;20092010
Urmare a verificrii documentelor menionate formulm urmtorul
rspuns :
La art. 64 din Contractul Colectiv de Munca se mentioneaza:,, In afara
ajutoarelor la care au dreptul potrivit legii , salariatii vor mai beneficia de
urmatoarele:,
a) cu ocazia sarbatorilor de Pasti si de Craciun se va acorda salariatilor un ajutor

material stabilit cel putin la nivelul clasei 1 de salarizare ; de ajutorul respectiv
nu vor beneficia salariatii care, in cursul anului respectiv au au absentat
nemotivat de la serviciu sau la data acordarii ajutorului material sunt in CFS cu
durata de un an;
Aliniatul 2 (a) al art.64 precizeaza:,, Aceste prevederi se aplica cu 01 ianuarie
2010,,
Avand in vedere prevederile din CCM 2009 al SNTF,, CFR Marfa ,,SA privind
salariile de baza brute corespunzatoare claselor de salarizare, prima de Paste si
de Craciun pentru anul 2009 este:
- prima de Paste= 570 lei;
- prima de Craciun = 570 lei
Situatia privind contravaloarea primelor de Paste si de Craciun in
suma neta pe anul 2009 se prezinta astfel :
prima
Suma CAS
bruta 10,5%
PASTE
570 60
CRACIUN 570 60
total
1140 120
Cass
5,5%
31
31
62
Somaj
0,5%
3
3
6
Net
impoz.
476
476
952
Impoz.
16%
76
76
152
Prima neta
400
400
800
Contravaloarea primelor de Paste si de Craciun in suma neta pe anul

2009 este de 800 lei.
Munca pentru Prima de Ziua Feroviarului pe ultimii 3 ani .
rspuns :
- Actele aflate la dosarul cauzei;
- Contractul colectiv de munc pe anul 2007, pe anul 2008, pe anul 2009;
- Documente puse la dispozitia expertului contabil de catre Sucursala
Regionala CF Craiova ;
Art. 27 din Contractele Colective de Munc pe perioada precizeaz c ,,Ziua
feroviarului este pe 23 Aprilie.
Pentru anii 2007 , 2008 si 2009 art. 64 din Contractul Colectiv de
Munc precizeaz :
,,- pentru Ziua feroviarului se va acorda o premiere a crui cuantum va fi
stabilit de Consiliul de administratie, cu consultarea delegatilor alesi ai
sindicatelor cel putin la nivelul la nivelul clasei 1 de salarizare,,
Avnd n vedere cele precizate si pe baza anexei 1 din CCM pe anii ;
2007/2008 2008/2009 , 2009/2010 privind nivelul salariului pentru clasa unu de
salarizare,sumele care se cuvin cu ocazia Zilei Feroviarului in anii 2007,
2008 si 2009; se prezinta astfel:
anul
2007
2008
2009
TOTAL
Clasa de salarizare Coeficient

ierarhizare
1
1,000
1
1,000
1
1,000
de valoare
407
500
570
1477
n urma verificrii statelor de plat ( fluturasi) din luna aprilie 2007 , se

constat c n salariul brut se include i suma de 507 lei care se regsete la
poziia ,,BENCUV.Aceast sum se compune din 407 lei, ajutor material de
Pati corespunztor unui salariu de baz la nivelul clasei unu de salarizare,
stipulat de art. 64 din Contractul Colectiv de Munc i din suma de 100 lei,
ajutor material cu ocazia Zilei Feroviarilor, aa cum precizeaz Hotrrea Nr. 5
din 26 aprilie 2007 a Consiliului de Administraie al Companiei Naionale de
Ci Ferate ,,CFR SA.
Avnd n vedere cele precizate, expertul contabil concluzioneaz c n
anul 2007 pentru ,,Ziua feroviarului s-a acordat un ajutor material de 100
lei,
Pe baza celor menionate se constat c n anul 2007 ajutorul
material cu ocazia Zilei Feroviarilor trebuia s fie de 407 lei, din care s-au
achitat 100 lei, suma neachitat fiind de 307 lei.
Situaia privind sumele ramase neachitate este urmtoarea :
Anul
Salariul de Suma bruta Suma brut de primit
baz clasa I primit
2007
407
100
307
2008
500
500
2009
570
570
TOTAL
1377
Situatia privind suma neta:
brut = 1377 lei
CAS 10,5% = 145 lei
CASS 5,5% = 76 lei
SOMAJ 0,5% = 7 lei
NET IMPOZABIL = 1149 lei
IMPOZIT = 184 lei
SUMA NETA = 965 lei
Obiectivul 4 ,, calcularea drepturilor de natura salariala cuvenite

-Contractele Colective de munc pe perioada 2007-2008;2008-2009;2009-2010

- Legea 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa ;
- Ordinul 161/2009 privind valoarea nominala a tichetelor de masa ;
- Ordinul 135/2010 privind valoarea nominala a tichetelor de masa ;
rspuns:
Art. 74 din CCM precizeaza:,, Incepand cu 01.07.2010 se vor acorda
salariatilor CFR Marfa tichete de masa / salariat /luna in conditiile legislatiei in
vigoare.
Avand in vedere situatie zilelor lucrate de reclamant in perioada martie 2009martie 2010, pe baza legislatiei in vigoare privind acordarea tichetelor de masa
si valoarea nominala a tichetelor de masa , situatia tichetelor de masa care nu au
fost incasate in perioada care face obiectul cauzei se prezinta astfel:
lei
luna
Nr.
Val. Nomin. valoare
Tichete
Apr.2009
20
8,48
169,60
Mai 2009
19
8,48
161,12
Iunie 2009
18
8,48
152,64
Iulie 2009
22
8,48
186,56
Aug. 2009
19
8,48
161,12
Sept.2009
3
8,72
26,16
Oct.2009
18
8,72
156,96
Nov.2009
6
8,72
52,32
Dec.2009
20
8,72
174,40
Ian.2010
16
8,72
139,52
Febr.2010
Martie 2010 20
8,72
174,40
total
1554,80
Contravaloarea tichetelor de masa neacordate pe perioada martie
2009 martie 2010 este de 1554,80 lei
In conformitate cu examinarile materialului documentar mentionat in
introducerea si cuprinsul prezentului raport de expertiza contabila , formulam
urmatoarele concluzii la obiectivele acesteia:
La Obiectivul 1. ,,
calcularea drepturilor de natura salariala cuvenite

- Suma totala neta reprezentand salariul suplimentar pe anii 2007,2008 si
2009
este de 2.062 lei
La Obiectivul 2. ,,, calcularea drepturilor de natura salariala cuvenite
Munca pentru Prima de Craciun si Paste pe anul 2009
- Contravaloarea primelor de Paste si de Craciun in suma neta pe anul 2009
este de 800 lei , respectiv : prima de Paste = 400 lei si prima de Craciun = 400
lei
La Obiectivul 3 ,,calcularea drepturilor de natura salariala cuvenite

Munca pentru Prima de Ziua Feroviarului pe ultimii 3 ani ,,
Drepturile de natura salariala cuvenite reclamantului , reprezentand
sumele prevazute in Contractul Colectiv de Munca pentru Prima de Ziua
Feroviarului pe ultimii 3 ani sunt in suma neta de 965 lei;
La obiectivul 4 ,, calcularea drepturilor de natura salariala cuvenite

Drepturile de natura salariala cuvenite reclamantului , reprezentand
sumele prevazute in Contractul Colectiv de Munca pentru tichetele de
masa pe anul 2009 sunt in suma totala de 1554,80 lei.
Expert contabil,
Ec. Stroe Georgeta

Expert Penala Slatina 07.06.2011

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Expert Penala Slatina 07.06.2011

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MINISTERUL ADMINISTRATIEI SI INTERNELOR

INSPECTORATUL JUDEEAN DE POLIIE OLT

1A. Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale privind aprovizionarile ce au

Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat n perioada 01.03.2011 - 30.05.2011 la

Obiectivul 1A. Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale privind

Denumire produse sau servicii facturate

Contravaloare servicii conform contract

acest act aditional beneficiar, iar SC NETWIZ SERV SRL prestator.

In perioada dupa incheierea Contractului de comision nr. 16/06.04.2007 SC NET

Denumire produse sau servicii

Contravaloare conform contract

Obiectivul / intrebarea 2A. Sa se stabileasca daca aferent facturilor fiscale de

In actul de control 507011/09.12.2008 intocmit de organele de inspectie fiscala se

Pentru a rspunde la acest obiectiv s-au verificat urmtoarele documente:

Urmare acestor tranzactii TVA deductibila urma sa inregistreze:

pronuntam in ceea ce priveste inregistrarea in contabilitate a sumei ce reprezinta

Urmare acestor tranzactii TVA deductibila urma sa inregistreze:

- SC MILESTONE in suma de 611.496,64 lei

In dosarul cauzei nu sunt atasate documente de evidenta contabila pentru

Urmare acestor tranzactii TVA deductibila urma sa inregistreze:

la 31.01.2008 , in debitul contului 4426,, TVA deductibila,,.

In urma inregistrarii operatiunii de regularizare TVA se constata:

Expertii contabili arata ca in actul de control, referitor la aceste relatii se

SC MILESTONETVA de plata = 918.641,38 lei

In urma inregistrarii operatiunii de regularizare TVA se constata:

4. Relatii comerciale privind tranzactionarea proiect ,, Plan deschiderea unei

In urma inregistrarii operatiunii de regularizare TVA se constata:

RECAPITULATIA PRIVIND TVA DE PLATA / DE RECUPERAT

La 30.04.2009 , in urma intocmirii facturilor de stornare , situatia privind TVA de

SC NETWIZ SERV SRL

In absenta facturilor (care nu sunt mentionate nici in actul de control), privind

6A.Sa se stabileasca cuantumul cheltuielilor deduse de SC NETWIZ SERV SRL prin

Urmare acestor tranzactii TVA deductibila urma sa inregistreze:

Pentru perioada anului 2007 in dosarul cauzei nu se afla atasate documente

Urmare acestor tranzactii TVA deductibila urma sa inregistreze:

contabilitatea SC CONLOGIS SRL, respectiv SC MILESTONE SRL .

Urmare acestor tranzactii TVA deductibila urma sa inregistreze:

Factura 03963314/30.04.2008 in valoare de164.224 lei din care TVA deductibila in

revinde proiectul scriptic catre SC NETWIZ SERV SRL fara sa mentioneze

3. Relatii comerciale privind tranzactionarea plan proiect ,, Plan evaluare teren,,

La 30.04.2009 , in urma intocmirii facturilor de stornare, situatia privind TVA de

SC NETWIZ SERV SRL

In ceea ca priveste SC AMADOR SRL nu se afla la dosar documente privind

La Obiectivul/ Intrebarea 5.A.

b) Cheltuielile posibil de dedus prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor

d) Cheltuieli posibil de dedus prin inregistrarea in contabilitate a operatiunilor

Expert contabil desemnat,

Circulara BNR nr.18/01.06. 2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta a

BNR valabil in luna noiembrie 2010;

Circulara BNR nr.18/01.06. 2009 privind nivelul ratei dobanzii de referinta

a BNR valabil in luna noiembrie 2010;

Dobanda legala calculata conform Sentintei civile 1760/12.03.2009 pentru

a) anularea Deciziei de concediere nr. 2A2.1/1222/29.03.2010

reclamantului , reprezentand sumele prevazute in Contractul Colectiv de

Urmare a verificrii documentelor menionate formulm urmtorul rspuns :

Suma totala neta reprezentand salariul suplimentar pe anii 2007,2008 si

a) cu ocazia sarbatorilor de Pasti si de Craciun se va acorda salariatilor un ajutor

Contravaloarea primelor de Paste si de Craciun in suma neta pe anul

Clasa de salarizare Coeficient

n urma verificrii statelor de plat ( fluturasi) din luna aprilie 2007 , se

-Actele aflate la dosarul cauzei ;

- Legea nr.571/dec.2003actualizata privind Codul fiscal;

calcularea drepturilor de natura salariala cuvenite

reclamantului , reprezentand sumele prevazute in Contractul Colectiv de