Ptrcioiu (Panait) Mihaela.

Anul I, Management finnanciar contabil, audit i expertiz contabil

RAPORT DE EXPERTIZ CONTABIL JUDICIAR Capitolul I INTRODUCERE

Paragraful (i) Subsemnatul Ptrciou Mihaela expert contabil, domiciliat n Bucureti, os.Mihai Bravu, Nr.123135, posesor al carnetului de expert contabil nr. 35687 nscris n TABLOUL EXPERILOR CONTABILI i CONTABILILOR AUTORIZAI din ROMNIA (CECCAR) n partea I poziia 35687 Paragraful (ii) Am fost numit(i) prin dispozitia Instanei Tribunalului Bucureti din data de 05.11.2013 expert contabil n dosarul nr. 3450, prile implicate n proces fiind: 1. SC MELIX COM SRL, cu sediul social in Str. Rzoare, nr.4, Sector 3, in calitate procesuala de petent 2. MOCANU MIHAI CORNEL, cu domiciliul n strada Industriilor, nr.105, Sector 4, n calitate procesuala de intimat

Paragraful (iii) mprejurrile i circumstanele n care a luat natere litigiul sunt: Petentul SC Melix Com SRL solicit obligarea intimatului Mocanu Mihai Cornel, fost angajat al acestuia, la plata prejudiciului n suma de 6.354,00 lei, ca urmare a lipsei constatate la inventarierea gestiunii, fapt contestat de reclamatul Mocanu Mihai Cornel, pe motiv c nu este singurul responsabil de lipsa din gestiune, el avand salariati n subordine care ar trebui s suporte solidar cu el prejudiciul n suma de 6.354,00 lei. _____________________________________________________ Paragraful (iv) Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabil, creia i s-au fixat urmtoarele obiective (ntrebri):
Ptrcioiu (Panait) Mihaela Page 1

1. Stabilirea marfurilor intrate in gestiunea reclamatului din punct de vedere cantitativ si valoric la data penultimului inventor si pana la ultimul inventar, 2. Stabilirea marfurilor iesite din gestiunea reclamantului, n aceeai perioad i cu aceleai caracteristici; 3. Evidenierea situaiilor n care mrfurile au fost primite scriptic n gestiunea reclamantului, dar care nu au intrat faptic n gestiune, 4. Dac au existat salariai n subordinea reclamantului, i care este rspunderea lor material raportat la funcia deinut, salariul primit i perioada lucrat i eventuala ntindere a minusului. 5. Evidenierea acelor cantiti de mrfuri i valoarea lor primite ori livrate din gestiune de ctre salariaii din subordinea reclamantului n perioada anterioar ultimului inventar, iar n cazul n care se constat existena unui minus n gestiune s fie evideniat de expert ntinderea acestuia i aplicarea sczmintelor de marf primite n gestiune. Paragraful (v) Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat n perioada 01.09.2013 30.09.2013 la sediul social al SC Melix Com SRL pentru consultarea i verificarea realitii tuturor documentelor, confirmate de dl. Mocanu Mihai Cornel prin tampilare i semnare, de intrare ieire de mrfuri n/din gestiunea acestuia Paragraful (vi) Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei const n: 1. 2. Dosarul cauzei, consultat de expert la arhiva instanei; Facturi fiscale i Note de recepii i constatare diferene pentru achiziii mrfuri intrate n Procese verbale de custodie pentru mrfurile facturate i neridicate pstrate n gestiune pn la

gestiune, ntre penultimul inventar i ultimul inventar; 3. ridicarea acestora de clieni, ntocmindu-se avize de expediie confirmate de gestionarul Mocanu Mihai Cornel prin tampilare i semntur; 4. 5. Avize de nsoire a mrfurilor de la o gestiune la alta, intrare ieire n i din gestiune; Fia postului de gestionar (ef sector comercial) pentru care semneaz de primire la nr. 79,

marca 256 (Mocanu Mihai Cornel) n Tabelul nominal cuprinznd salariaii care i desfoar activitatea n cadrul SC Melix Com SRL i care au primit fia postului; 6. Fia postului ncrctor - descrctor;

Ptrcioiu (Panait) Mihaela

Page 2

7.

Tabel cu salariaii gestiunii i salariile acestora pe lunile martie 2013, aprilie 2013 mai 2013 si Procedura Recepia la primirea mrfurilor n depozite la S.C. Melix Com SRL.; Procedura Eliberarea mrfurilor din depozitele S.C. Melix Com SRL;

iunie 2013; 8. 9.

Deasemeni expertul s-a sprijinit pe prevederile legale n vigoare, aplicabile salariailor care au calitatea de gestionar, pentru perioada expertizat astfel: Legea nr. 22/1969 modificat de Legea nr. 54/08 iulie 1994 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor agenilor economici, autoritilor sau instituiilor publice; HCM nr. 2230/08decembrie 1969, privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor agenilor economici. Paragraful (vii) Redactarea prezentului raport de expertiz contabil s-a fcut n perioada 27 30.09.2013 n cauz nu sau efectuat alte expertize contabile ; nu s-au utilizat lucrrile altor experi (tehnici fiscali etc.). Fa de problemele ridicate de prile interesate n dosarul rubricat mai sus n timpul efecturii expertizei nu au mai fost ridicate altele.

Paragraful (viii) Data pentru depunerea prezentului raport de expertiz contabil a fost fixat la 07.09.2013

Ptrcioiu (Panait) Mihaela

Page 3

Capitolul II DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectivul nr. 1 . Stabilirea marfurilor intrate in gestiunea reclamatului din punct de vedere cantitativ si valoric la data penultimului inventor si pana la ultimul inventar Pentru a rspunde la acest obiectiv expertul contabil numit (Ptrcioiu Mihaela) s-a deplasat la sediul S.C. Melix Com SRL pentru verificarea documentelor ce evideniau operaiunile tehnic operative i contabile de intrare a mrfurilor n gestiunea reclamantului. Intrarea bunurilor n gestiunea reclamantului, n perioada de la penultimul inventar din data de 01.03.2013 i pn la ultimul inventar din data de 30.06.2013, analizate din punct de vedere cantitativ, pe sortimente i valoric, sunt consemnate n documentele justificative verificate n totalitate, i au fost confirmate de dl. Mocanu Mihai Cornel prin tampilare (conform tampilei, individuale personalizate cu numele i prenumele gestionarului, aplicate pe documentele verificate) i semntur privat. Documentele verificate, puse la dispoziia expertului contabil la sediul societii pentru a rspunde la acest obiectiv, au fost: Facturi fiscale emise n perioada 01.03.2013 30.06.2013 de furnizorii de marf pentru S.C. Note de recepii i constatare de diferene NIR ce atest intrarea n gestiunea reclamantului; Note de transfer marf din alte gestiuni n gestiunea reclamantului; Facturi stornate; Procese verbale referitoare la mrfurile aflate n custodie. Melix Com SRL toate facturile respective sunt confirmate de reclamant prin tampilare i semntur;

Mrfurile intrate n gestiunea reclamantului analizate din punct de vedere al sortimentelor, cantitii i valorii sunt prezentate n anexele nr. 1, 1A, 1B, 1C i 1D, n prezentul raport, dup cum urmeaz: 1. Intrri de mrfuri (conform facturilor fiscale de mrfuri emise de furnizori i NIR-urilor pentru recepia mrfurilor din punct de vedere al sortimentelor, cantitii i valorii, respectiv ncrcarea gestiunii reclamantului) n gestiune n perioada 01.03.2013 30.06.2013, n valoare total de 263.975,50 lei (RON).

Factura fiscala nr.293/07.03.2013 - 48.345,50 lei Factura fiscala nr. 178934/24.03.2013 25.248,50 lei Factura fiscala nr. 179335/15.04.2013 32.143,00 lei
Ptrcioiu (Panait) Mihaela Page 4

Factura fiscala nr. 542 / 22.04.2013 - 21.429,00 lei Factura fiscala nr. 8451/26.04.2013 25.626,50 lei Factura fiscala nr. 13394/ 02.05.2013 12.923.00 lei Factura fiscala nr.45633/ 17.05.2013 27.432,00 Factura fiscala nr. 987120/07.06.2013 36.269,50 lei Factura fiscala nr. 62791/ 09.06.2013 19.440,00 lei Factura fiscala nr. 169711/ 17.06.2013 15.118,50 lei Total -------------------------------------------- 263.975.50 lei (RON) Transfer de marf (conform Notelor de transfer marf) de la alte gestiuni ale societii n

2.

gestiunea reclamantului, n valoare total de 2.680, lei (RON).

Nota transfer nr.31/27.04.2013 - 796,00 lei Nota transfer nr.32/15.05.2013 960, 00 lei Nota transfer nr.33/30.05.2013 523,00 lei Nota transfer nr.34/11.06.2013 401,00 lei Total ------------------------------- 2.680,00 lei(RON) Facturile stornate (ntocmite de societate pentru mrfurile returnate de clieni) mrfuri

3.

returnate de clieni i intrate n gestiunea reclamantului, n valoare total de (-10.250,50) lei (RON). Factura fiscal nr M8561/02.03.2013 320,00 lei Factura fiscal nr. M 8613/06.03.2013 745.50 lei Factura fiscal nr. M 8614/06.03.2013 - 1232,00 lei Factura fiscal nr. M8635/09.03.2013 465,00 lei Factura fiscal nr. M8654/12.03.2013 249,00 lei Factura fiscal nr. M8705/17.03.2013 626,00 lei Factura fiscal nr. M8729/01.04.2013 230,00 lei Factura fiscal nr. M8751/09.04.2013 992,00 lei Factura fiscal nr. M8798/27.04.2013 425,00 lei Factura fiscal nr. M8842/06.05.2013 225,00 lei Factura fiscal nr. M8869/24.05.2013 659,00 lei Factura fiscal nr. M8945/02.06.2013 1013,00 lei
Ptrcioiu (Panait) Mihaela Page 5

Factura fiscal nr. M1006/09.06.2013 980,00 lei Factura fiscal nr. M1072/16.06.2013 726,00 lei Factura fiscal nr. M1135/24.06.2013 560,00 lei Factura fiscal nr. M1179/28.06.2013 803,00 lei Total ----------------------------------------- 10.250,50 lei (RON) Intrri de mrfuri din custodia furnizori (custodie furnizori de marf facturate clienilor din

4.

gestiunea de marf a reclamantului, n valoare total de 22.026,50 lei (RON). Aviz insoire nr.2366/16.04.2013 16.086,00 lei Aviz insoire nr.6533/01.06.2013 5.940,50 lei ---------------------------------------------------------------------------------------------------------Total --------------------------------------------- 22.026.50 lei (RON)

Total intrri de marf n gestiunea reclamantului 298.932,50 lei (RON)

n conformitate cu actele i documentele expertizate formulm, la obiectivul nr. I, urmtorul rspuns expertul contabil a verificat n totalitate aceste documente din punct de vedere al datelor nscrise privind cantitatea, sortimentele i valoarea care erau nscrise pe documentele confirmate de gestionarul Mocanu Mihai Cornel cu tampila personalizat i semntur . Obiectivul nr. 2: Stabilirea mrfurilor ieite din gestiunea reclamantului, n aceeai perioad i cu aceleai caracteristici. Rspuns: Documentele verificate puse la dispoziia expertului contabil la sediul societii pentru a rspunde la acest obiectiv au fost dup cum urmeaz: Facturi fiscale emise n perioada 01.03.2013 30.06.2013 de clienii care cumprau marf de la SC Melix Com SRL, toate facturile respective sunt confirmate de reclamant prin aplicarea tampilei personalizate i semntur; Avize de expediii privind transferul din gestiunea reclamantului n alte gestiuni a SC Melix Com SRL; toate avizele de expediie sunt confirmate de reclamant prin aplicarea tampilei personalizate i semntur;

Ptrcioiu (Panait) Mihaela

Page 6

Pentru a rspunde la acest obiectiv au fost verificate documentele justificative menionate mai sus n totalitate, n perioada dintre penultimul inventar 28.02.2013 i ultimul inventar 30.06.2013 cu privire la ieirea mrfurilor din gestiunea reclamantului i cu aceleai caracteristici din punct de vedere cantitativ, pe sortimente i valoric. n timpul expertizei, expertul contabil a ntocmit situaii privind mrfurile ieite din gestiunea reclamantului n perioada de referin rezultnd valoarea total de 183.251, 00lei (RON). 1. Ieiri de mrfuri (conform facturilor fiscale emise de societate clienilor), n valoare total de Transferuri de marf din gestiunea reclamantului spre alte gestiuni din SC Melix Com SRL

132.317,50 lei (RON). 2. (conform Avizelor de expediie, n valoare total de 50.933,50 lei (RON). Total ieiri marf din gestiunea reclamantului 183.251,00 lei (RON).

Obiectivul nr. 3: Evidenierea situaiilor n care mrfurile au fost primite scriptic n gestiunea reclamantului, dar care nu au intrat faptic n gestiune. Rspuns: Pentru a rspunde la acest obiectiv expertul contabil a examinat urmtoarele documente: Facturile fiscale emise de furnizori pentru mrfurile livrate SC Melix Com SRL n perioada NIR-urile aferente recepiei mrfurilor facturate de furnizori, semnate de ctre reclamant n Note de transfer de la alte gestiuni ctre gestiunea reclamantului, confirmate de ctre reclamant 01.03.2013-30.06.2013, confirmate de ctre reclamant prin tampilare i semnare; calitate de gestionar i comisia de recepie; prin tampilare i semntura a acestuia; Din documentele puse la dispoziia expertului att de dl Mocanu Mihai Cornel (copii din dosarul cauzei) ct i de ctre SC Melix Com SRL. i verificate, s-a constatat c toate mrfurile au intrat n gestiunea reclamantului, acestea fiind consemnate att scriptic (conform documetelor ntocmite n acest sens) ct i faptic; informaiile nscrise n documente sunt confirmate prin amprenta tampilei personalizat e i a semnturii reclamatului.

Obiectivul nr. 4 Dac au existat salariai n subordinea reclamantului, i care este rspunderea lor material raportat la funcia deinut, salariul primit i perioada lucrat i eventuala ntindere a minusului.
Ptrcioiu (Panait) Mihaela Page 7

Rspuns: Pentru a rspunde la acest obiectiv, expertul contabil a solicitat informaii de la SC Melix Com SRL a pus la dispoziie fiele de post ale gestionarului (ef sector comercial) i a salariailor cu funcii de ncrctor - descrctor, salariai ce serveau gestiunea; nu exist vreo atribuie n fi postului ncrctorului - descrctorilui referitoare la primirea, pstrarea i eliberarea de bunuri aflate n administrarea, folosina sau deinerea,chiar temporar, a unui agent economic, autoritate sau instituie public, indiferent de modul de dobndire i de locul unde se afl bunurile, aa cum se specific n Legea nr. 22/1969 modificat de Legea nr. 54/1994 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor agenilor economici, autoritilor sau instituiilor publice. Cei doi salariaii din subordinea d-lui Mocanu Mihai Cornel, aveau atribuii (prevzute n fia postului) de curenie n ncinta gestiunii, descrcare a mrfurilor primite i recepionate, respectiv de ncrcare a celor livrate clienilor, responsabiliti privind manipularea mrfurilor n incinta depozitului i acordarea ateniei de a nu fi degradate fizic. Nici un document expertizat la sediul SC Melix Com SRL nu a fost semnat de ctre subordonaii dlui Mocanu Mihai Cornel, deoarece acetia nu aveau calitatea de gestionar. n concluzie rspunderea material (raportat la funcia deinut de salariaii ncrctori descrctori) pentru minusul n gestiune rezultat la ultimul inventar nu se datoreaz acestora, ntruct acetia nu aveau calitatea atribuit de drept s primeasc i s livreze mrfuri n/din gestiunea reclamantului. Salariul primit de salariaii ncrctori descrctori n intervalul dintre penultimul inventar i ultimul inventar este redat mai jos (pe cele trei luni), perioad n care societatea a constatat minusul la ultimul inventar. Salariul din luna: Marca Numele Prenumele Funcia ncrctor decrctor 4501 Stanoiu Traian ncrctor decrctor 820,00 820,00 820,00 820,00 Martie RON 3921 Istrate Adrian 800,00 Aprilie RON 800,00 Mai RON 800,00 Iunie RON 800,00

Obiectivul nr. 5 Evidenierea acelor cantiti de mrfuri i valoarea lor primite ori livrate din gestiune de ctre salariaii din subordinea reclamantului n perioada anterioar ultimului inventar, iar n cazul n care se
Ptrcioiu (Panait) Mihaela Page 8

constat existena unui minus n gestiune s fie evideniat de expert ntinderea acestuia i aplicarea sczmintelor de marf primite n gestiune. Rspuns: Din expertizarea documentelor puse la dispoziia expertului de prile din dosarul cauzei au rezltat urmtoarele: Documentele verificate de ctre expertul contabil nu poart semntur salariailor din subordinea reclamatului. Documentele respective verificate de ctre expertul contabil n perioada anterioar ultimului inventar au fost tampilate i semnate numai de gestionarul (ef sector comercial) dl Mocanu Mihai Cornel. n ceea ce privete existena unui minus n gestiune constatat de ctre expert, ct i ntinderea acestuia se precizeaz urmtoarele: Potrivit rezultatelor inventarierii anuale, generic denumit n prezentul raport de expertiz penultimul inventar, n evidena contabil soldul mrfurilor inventariate faptic cu ocazia aciunii a fost stabilit la valoarea de 231.528,50 lei (RON). Minusul rezultat din valorificarea rezultatelor inventarierii de la data de 01.07.2013 a fost n valoare de 6.354,00 lei (RON). Suma de 6.354,00 lei (RON) a fost constituit ca debit de societate n sarcina gestionarului responsabil i nerecuperat, de la gestionarul responsabil dl. Mocanu Mihai Cornel. Soldul final, din evidena contabil a SC Melix Com pentru perioada de referin, stabilit de expertul contabil = SI (231.528,50) +Intrri marf (298.932,50) Ieiri marf (183.251,00) = 347.210,00 lei (RON). Soldul contabil calculat de expertul contabil ntre penultimul inventar i ultimul inventar este de 347.210,00 lei (RON) Soldul faptic stabilit la valorificarea rezultatelor inventarierii la data de 07.12.2005 este de 340.856,00 lei (RON). Diferen.....................................................................6.354,00 lei (RON) Conform documentelor puse la dispoziia expertului contabil privind valorificarea inventarierii faptice la 01.07.2013 au rezultat urmtoarele: 1. Minus de inventar la 7 de produse n valoare de 6.354,00 lei (RON)

Minusul de 6.354,00 lei (RON), a fost constituit ca debit de SC Melix Com SRL n sarcina reclamantului dl. Mocanu Mihai Cornel.

Ptrcioiu (Panait) Mihaela

Page 9

La finalizarea inventarierii, comisia abilitat s efectueze inventarierea n scopul predrii primirii gestiunii a calificat un numr de 3 produse ca fiind degradate fizic, a cror valoare total n sum de 2.320,00 lei (RON) nu a fcut parte din debitul constituit de societate n valoare de 6.354,00 lei (RON), n sarcina reclamantului.

Capitolul III CONCLUZII

n conformitate cu examinrile materialului documentar menionat n introducerea i cuprinsul prezentului raport de expertiz contabil formulm urmtoarele concluzii (rspunsuri) la obiectivele (ntrebrile) fixate acesteia:

La obiectivul nr. 1
Stabilirea mrfurilor intrate n gestiunea reclamantului din punct de vedere cantitativ, pe sortimente i valoric de la data penultimului inventar i pn la ultimul inventar. n concluzie mrfurile intrate, n gestiunea reclamantului din punct de vedere cantitativ, pe sortimente i valoric de la data penultimului inventar i pn la data ultimului inventar se prezint astfel: 1. Intrri de mrfuri (conform facturilor fiscale de mrfuri emise de furnizori i NIRurilor pentru recepia mrfurilor din punct de vedere al sortimentelor, cantitativ i valoric respectiv ncrcarea gestiunii reclamantului) n gestiune n perioada 01.03.2013 30.06.2013,n valoare total de ..................................................263,975,50 lei (RON). 2. Transfer de marf (conform Notelor de transfer marf) de la alte gestiuni ale societii n gestiunea reclamantului, n valoare total de ................2,680,00 lei (RON). 3. Facturile storno (ntocmite de societate pentru mrfurile returnate de ctre clieni) mrfuri returnate de ctre clieni i intrate n gestiunea reclamantului n valoare total de .................................................................................................(-10.250,50) lei (RON). 4. clienilor Intrri de mrfuri din custodia furnizori ( custodie furnizori de marf facturate din gestiunea de marf a reclamantului), n valoare total de

.........................................................................................................22.026,50 lei (RON). Total intrri de marf n gestiunea reclamantului .................. 298,932,50 lei (RON).

Ptrcioiu (Panait) Mihaela

Page 10

n baza documentelor precizate mai sus expertul contabil a verificat n totalitate aceste documente din punct de vedere al datelor nscrise privind cantitatea, sortimentele i valoarea care erau nscrise pe documentele confirmate de ctre gestionarul Mocanu Mihai Cornel conform tampilei personalizate aplicate i semnate de ctre acesta.

La obiectivul nr. 2
Stabilirea mrfurilor ieite din gestiunea reclamantului, n aceeai perioad i cu aceleai caracteristici. n concluzie expertul contabil, pentru a stabili mrfurile ieite din gestiunea reclamantului, n aceeai perioad i cu aceleai caracteristici a ntocmit o situaie privind mrfurile ieite din gestiunea reclamantului n perioada de referin astfel: 1. Ieiri de mrfuri (conform facturilor fiscale emise de societate clienilor), n valoare total de Transferuri de marf din gestiunea reclamantului spre alte gestiuni din SC Melix Com SRL

132.317,00 lei (RON). 2. (conform Avizelor de expediie, verificate n totalitate de ctre expertul contabil, constatndu -se ca au fost confirmate de reclamant prin aplicarea tampilei personalizate i semnate ,n valoare total de 50.933,50 lei (RON). Total ieiri marf din gestiunea reclamantului 183.251,00 lei (RON). La obiectivul nr. 3 Evidenierea situaiilor n care mrfurile au fost primite scriptic n gestiunea reclamantului, dar care nu au intrat faptic n gestiune. n concluzie la acest obiectiv, din documentele puse la dispoziia expertului att de dl Mocanu Mihai Cornel, copii din dosarul cauzei ct i de ctre SC Melix Com SRL, documente mai sus menionate la Capitolul II Desfurarea expertizei contabile, a rezultat faptul c toate mrfurile primite au intrat n gestiunea reclamantului att scriptic conform documetelor ntocmite n acest sens ct i faptic conform aplicrii amprentei tampilei personalizate i a semnturii nscris de acesta pe documentele expertizate.

La obiectivul nr. 4
Dac au existat salariai n subordinea reclamantului, i care este rspumnderea lor material raportat la funcia deinut, salariul primit i perioada lucrat i eventuala ntindere a minusului.

Ptrcioiu (Panait) Mihaela

Page 11

n concluzie rspunderea material raportat la funcia deinut de salariaii ncrctori descrctori pentru minusul n gestiune rezultat la ultimul inventar nu se datoreaz acestora, ntruct acetia nu aveau calitatea atribuit de drept s primeasc, s pstreze i s livreze mrfuri n/din gestiunea reclamantului. n fapt minusul, constatat de societate s-a produs ntre aciunea penultimului inventar care era inventarierea anual i ultimul inventar - aciune declanat la decizia conducerii (datorat unor analize de stoc, al SC Melix Com SRL, pe circuitul informatic de supervizare a stocurilor deinute de societate i constatrii unor neconcordane, la nceputul lunii decembrie 2012, manifestat n gestiunea reclamantului) i nu implic rspunderea material a salariaiilor din subordinea reclamantului, n opinia expertului, astfel: salariaii din subordine nu au efectuat operaii de recepii de mrfuri (constatare a expertului rezultat din verificarea tuturor documentelor din perioada de referin), acestea fiind reglementate de societate, prin procedurile operaionale menionate la materialul documentar puse la dispoziia expertului i nsuite de ctre reclamant, numirea i participarea efectiv a comisiei tehnice la recepia mrfurilor precum i obligaia gestionarului (reclamantului) conform fiei postului nmnat acestuia sub semntur, pentru a confirma prin parafare i senare a NIR-urilor, ncrcarea n gestiune a mrfurilor recepionate n prezena sa; toate documentele ntocmite pentru livrarea mrfurilor, transferul mrfurilor din/n gestiunea listele de inventar ale penultimului inventar ct i a ultimului inventar sunt confirmate de reclamantului, verificate de ctre expert, sunt parafate i semnate de ctre reclamant; reclamant prin formula consacrat (potrivit celei nscrise pe aceste liste aflate n copii la dosarul cauzei) parafate i semnate.

La obiectivul nr. 5
Evidenierea acelor cantiti de mrfuri i valoarea lor primite ori livrate din gestiune de ctre salariaii din subordinea reclamantului n perioada anterioar ultimului inventar, iar n cazul n care se constat existena unui minus n gestiune s fie evideniat de expert ntinderea acestuia i aplicarea sczmintelor de marf primite n gestiune. n concluzie expertul nu a constatat, c documentele verificate, au fost confirmate sub semntur de salariaii din subordinea reclamantului care s evidenieze operaiuni de primire ori livrare de mrfuri n/din gestiunea reclamantului, de ctre acetia.

Ptrcioiu (Panait) Mihaela

Page 12

Documentele, ce atest intrarea de mrfuri ct i ieirea de mrfuri aferente perioadei anterioare ultimului inventar, au fost verificate n totalitate de ctre expertul contabil constatndu-se c au fost tampilate i semnate numai de ctre gestionarul (ef sector comercial) dl. Mocanu Mihai Cornel. n ceea ce privete existena unui minus n gestiune constatat de ctre expert, ct i ntinderea acestuia se precizeaz urmtoarele: Potrivit rezultatelor inventarierii anuale, generic denumit n prezentul raport de expertiz penultimul inventar, n evidena contabil soldul mrfurilor inventariate faptic cu ocazia aciunii a fost stabilit la valoarea de 231.528,50 lei (RON). Minusul rezultat din valorificarea rezultatelor inventarierii de la data de 01.07.2013 a fost n valoare de 6.354,00 lei (RON). Suma de 6.354,00 lei (RON) a fost constituit ca debit de societate n sarcina gestionarului responsabil i nerecuperat, de la gestionarul responsabil dl. Mocanu Mihai Cornel. Soldul final, din evidena contabil a SC Melix Com pentru perioada de referin, stabilit de expertul contabil = SI (231.528,50) +Intrri marf (298.932,50) Ieiri marf (183.251,00) = 347.210,00 lei (RON). Soldul contabil calculat de expertul contabil ntre penultimul inventar i ultimul inventar este de 347.210,00 lei (RON) Soldul faptic stabilit la valorificarea rezultatelor inventarierii la data de 07.12.2005 este de 340.856,00 lei (RON). Diferen.....................................................................6.354,00 lei (RON) Conform documentelor puse la dispoziia expertului contabil privind valorificarea inventarierii faptice la 01.07.2013 au rezultat urmtoarele: 2. Minus de inventar la 7 de produse n valoare de 6.354,00 lei (RON)

Minusul de 6.354,00 lei (RON), a fost constituit ca debit de SC Melix Com SRL n sarcina reclamantului dl. Mocanu Mihai Cornel. La finalizarea inventarierii, comisia abilitat s efectueze inventarierea n scopul predrii primirii gestiunii a calificat un numr de 3 produse ca fiind degradate fizic, a cror valoare total n sum de 2.320,00 lei (RON) nu a fcut parte din debitul constituit de societate n valoare de 6.354,00 lei (RON), n sarcina reclamantului.

Ptrcioiu (Panait) Mihaela

Page 13

n ceea ce privesc sczmintele invocate n obiectivul ncuviinat, expertul contabil din documentele puse la dispoziia sa, a constatat c societatea nu aplicat sczminte la produsele constatate minus de comisia de inventariere cu ocazia predrii primirii gestiunii, neavnd norme interne. Prezentul raport de expertiz cu anexele parte integrant acestuia conine 14 file i a fost ntocmit n 2 exemplare din care 1 exemplar se depune la Tribunalul Bucureti, iar unul rmne la expertul contabil.

Expert contabil: Patrascioiu Mihaela

Ptrcioiu (Panait) Mihaela

Page 14