Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
MASTER TCFGA
RAPORT DE EXPERTIZA
CONTABILA JUDICIARA
INDRUMATOR:
Prof. Univ. Mirea Marioara
MASTERANZI:
Balan Ramona
Avram Delia
CUPRINS:
CAPITOLUL 1
CADRUL DE REFERINTA AL MISIUNILOR PRIVIND
EXPERTIZA CONTABILA
Conceptul de expertiza este o cercetare temeinica, cu
character ethnic, facuta de un expert, specialist de mare clasa, intr-un
anumit domeniu.
Primul segment al practicii sociale care a simtit necesitatea
expertizei a fost sistemul judiciar, dar greu de spus ca, in baza
expertizei, s-a facut sau se face intotdeauna dreptate. Expertiza
judiciara are character limitat, pentru ca expertul nu isi poate extinde
consideratiile dincolo de obiectivele fixate de oragul indreptatit sa
fixeze obiectivele expertizei. Daca totusi o face, organul indreptatit sa
dispuna expertiza apeleaza la liberal arbitru alaturi de celelalte probe
administrate in cauza in care a dispus expertiza.
1.1 Expertiza contabila atribut al profesiei contabile liberale
Expertiza contabila este o activitate depusa de un personal
autorizat pentru reconstituirea realitatii unei operatii de natura
economica si/sau financiara, pe baza cercetarii documentelor, datelor
si informatiilor de contabilitate.
Expertiza este prin excelenta o lucrare personala si critica
cuprinzand numai rezultatul examinarii faptelor din punct de vedere a
exactitatii formale si materiale si parerea expertului asupra cauzelor
si efectelor in legatura cu obiectul supus cercetarii sale.
Expertizele contabile dispuse din oficiu sau acceptate la
cererea partilor in fazele de instrumentare si judecata a unor cause
civile si/sau comerciale, atasate sau nu unui process penal, se
numesc expertise contabile judiciare. Toate celelalte expertise
contabile sunt extrajudiciare.
CAPITOLUL 2
DEMERSUL DEONTOLOGIC AL MISIUNILOR PRIVIND
EXPERTIZELE CONTABILE JUDICIARE
2.1. Destinatarii expertizelor contabile judiciare
Solicitantii expertizelor contabile judiciare sunt:
- Organele de instrumentare (urmarire si cercetare) a cauzelor
care le fac obiectul dosarelor penale: Politie si Parchet;
- Instantele de judecata a cauzelor penale si civile.
In acest sens, practicile curente impugn expertlui contabil sa
depuna la dosarul cauzei un set de rapoarte de expertiza contabila
judiciara astfel incat, cate un exemplar al raportului sa poata fi
inmanat fiecarui invinuit sau parte, implicate in procesul judiciar.
CAPITULUL 3
STUDIU DE CAZ
RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA
CAPITOLUL 3.1.- INTRODUCERE
Valoare-lei
303.066.000
261.696.500
296.400.000
453.310.000
278.800.000
367.200.000
404.200.000
319.500.000
325.900.000
312.900.000
118.895.000
136.960.000
3.577.827.500
Nr. Crt.
1
2
3
Luna
Ianuarie
Februarie
Martie
TOTAL
Cantitate-kg
43.200
43.200
Valoare-lei
366.000.000
366.000.000
Valoare-lei
18.010.400
126.714.900
217.133.700
110.832.100
265.689.800
738.380.900
Valoare-lei
222.521.900
274.145.900
191.566.900
50.031.000
51.722.714
85.750.000
76.313.000
Nr. Crt.
1
2
3
4
5
6
7
11
8
9
10
11
12
Nr. Crt.
1
2
3
August
Septembrie
Octombrie
Noiembrie
Decembrie
TOTAL
7.517
10.492
9.578
5.320
5.055
121.212
76.517.270
112.943.256
111.268.000
61.802.440
58.724.000
1.373.306.380
Valoare-lei
33.050.800
27.439.800
83.994.000
144.484.600
2005
Intrari total
Iesiri total
Rezultat
TOTAL
64.898
16.492
48.406
298.945
587.854.000
144.484.600
443.369.400
2.711.589.620
Intrari - factura
F5223431/3.01.05
F9939403/21.01.05
F9939405/23.01.05
F9939420/22.02.05
F3873523/8.03.05
F3199653/28.03.05
F7733461/29.03.05
TOTAL
Nr.crt.
1
2
Iesiri - factura
3
4
Anul 2005
Cantitate-kg
29.200
22.000
27.650
15.000
5.000
7.000
5.000
110.850
Valoare-lei
250.560.000
147.400.000
230.255.000
127.500.000
37.500.000
56.000.000
37.500.000
886.715.000
Cantitate-kg
21.200
22.000
Valoare-lei
212.000.000
154.000.000
25.000
275.000.000
F5623652/4.01.05-Ron Kob
F5623653/22.01.05-Ron
Kob
F5623662/31.03.05degradata
F5623664/31.05.05-Eli Kob
21.698
221.854.000
TOTAL
89.898
826.854.000
Avnd n vedere cele mai sus prezentate rezult c societatea
Cinci Asi ImpexSA are un stoc scriptic de fin la 31 martie 2005,
14
15
Expertiza constata c lipsa prin deprecierea materiei primefina alb- admis decomisarii Grzii Financiare n urma declaraiilor
date de administrator, n cantitate de 20.000 kg, provine din anul
2004, aceasta datorit faptului c perioada ianuarie-martie2005 nu
poate face obiectul unei perisabiliti sau degradri a finii
achiziionate.
Fina alb lips degradat
20.000 kg fin x 7.500 lei/kg. = 150.000.000 lei pagub
150.000.000 x 19% =28.500.000 lei TVA
150.000.000 x 1,5%= 2.250.000 lei impozit venit
Pentru anul 2005
17.956 kg fin x 1,4 = 25.138 kg franzel x 18.000 lei/kg =
= 452.491.200 lei vnzri
452.491.200 x 15,96638% =72.246.464 lei TVA
Pentru factura de la Cinci Asi Impex SRL
20.952kg fin x 1,4 = 29333 kg franzel x 18.000 lei/kg =
= 527.990.400 lei
527.990.400 x 15,96638% =84.300.954 lei TVA
Total prejudiciu:
TVA =1.193.098.039 lei
Impozit pe venit= 96.953.742 lei
Conform art.134 al.1), 2) si 3) din Legea 571/2003, actualizat
privind Codul fiscal, faptul generator al TVA, reprezint faptul prin
care sunt realizate condiiile legale, necesare pentru exigibilitatea
taxei, atunci cnd autoritatea fiscal devinendreptit, in baza
legii, la un moment dat s solicite TVA adaugat de la pltitorul
taxei, taxa devine exigibil, la data livrrii de bunuri.
Obiectiv nr.2
Dac prejudiciul estimativ calculate de organele Grzii
financiare Secia Bistra-Nsud prin nota de constatare
nr.201.361/15.04.2005 a fost determinat corect (analiza comparativa
ntre nota menionat i constatrile expertului dac existdiferene
reprezentnd TVA i impozit pe profit).
Rspuns:
Comisarii Grzii financiare, aa cum reiese din nota de
constatare, au procedat la calcularea prejudiciului la bugetul statului
estimative pe baza:
-Situaiilor de stoc scriptic la fin alb stabilite i confirmate de
reprezentanii celor dou societai, respectiv ELI KOB SRL si CINCI
ASI IMPEX SA i anexate actului de control;
16
20