Sunteți pe pagina 1din 20

RAPORT DE EXPERTIZ CONTABIL

EXTRAJUDICIAR PRIVIND ASOCIAIA DE


PROPRIETARI

Studenti: Chivu Cristina


Pascu Elena Raluca
Roman Florina Anca

Bucureti
2017

1
LUCRARE DE SEMINAR LA DISCIPLINA
EXPERTIZ CONTABIL

RAPORT DE EXPERTIZ CONTABIL


EXTRAJUDICIAR PRIVIND ASOCIAIA DE
PROPRIETARI

2
CUPRINS

I. Motivarea alegerii temei ..-4-


II. Metodologia de cercetare .-5-
III. Coninut lucrare ...-6-
A. RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA EXTRAJUDICIARA ...................-6-
Capitolul 1 Introducerea ....................................................................................-6-
Capitolul 2 Desfasurarea expertizei contabile ....................................................-8-
Capitolul 3 Concluzii ..........................................................................................-16-
B. CONTRACTUL ................................................................................................-20-
IV. Bibliografie ......................................................................................................-22-
V. Concluzii ............................................................................................................-23-

3
I. MOTIVAREA ALEGERII TEMEI

n aceast lucrare mi-am propus realizarea unui raport de expertiz contabil extrajudiciar
privind asociatia de proprietari a blocului E4 care sa raspund necesitailor sau problemelor cu
care se confrunta aceasta, printr-o clasificare a principalelor probleme la nceperea muncii cu un
nou administrator.

Asociaiile de proprietari din Romnua sunt persoane juridice fara scop patrimonial care se
nfiineaz i funcioneaz n cadrul fiecrei uniti administrativ-teritoriale in conditiile Legii
nr. 230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari.

Provocarile majore la care trebuie s raspund aceast expertiz sunt:

verificarea sumelor ncasate i platite n numerar i a calculelor cotelor de ntretinere


existena tuturor registrelor asociaiei i completarea corect a acestora.

Demersul urmat la elaborarea raportului de expertiza contabila extrajudiciara recurge la o


cunoatere i verificare a domeniului problemei, aa cum este aceasta formulata prin obiectivele
expertizei, pentru a putea raspunde necesitii cunoaterii situatiei de ctre noul administrator.
Expertiza contabila extrajudiciara, denumit i amiabila, este definit ca expertiza care are loc
direct ntre parile aflate in litigiu, n afara oricarei intervenii judecatoreti. Ea poate fi
solicitat de persoane fizice sau juridice pentru stabilirea adevarului i legalitii n raporturile
lor de activitate ntr-o asociaie de proprietari.

Expertiza contabila extrajudiciara are rolul de a fundamenta i asigura calitatea, realitatea,


exactitatea i legalitatea informatiilor ce stau la baza aciunilor arbitrare, solicitate de
locatarii asociatiei de proprietari care urmeaza sa declanseze actiunea in judecata.

Lucrarea este structurata ntr-un capitol care cuprinde 2 parti. Prima parte abordeaza elaborarea
propriu-zis a raportului de expertiz extrajudiciar privind asociaia de proprietari a blocului
E4, care va cuprinde aspectele teoretice cu privire cele 3 capitole importante ale unei expertize:
Intoducerea, Desfurarea expertizei contabile i Concluziile.

n a doua parte este prezentat contractual ncheiat ntre asociaia de proprietari i expertul
contabil n care se prezint obiectivele expertizei i documentele puse la dispozitie de ctre
asociaiei de proprietari.

II. METODOLOGIA DE CERCETARE


4
Principalele obiective ale acestei lucrri sunt:

Verificarea sumelor incasate in numerar si a modului de utilizare a acestora

Verificarea platilor catre furnizori

Verificarea Registrelor Asociatiei

Verificarea calculelor cotelor de intretinere

Verificarea calcularii si achitarii impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat.

n realizarea raportului expertului contabil trebuie s foloseasc metode specifice tiinei


contabilitii. Concluziile expertului contabil trebuie s fie fundamentate numai pe documente
care atest evenimente i tranzacii care fac sau trebuie s fac obiectul recunoaterilor,
evalurilor, clasificrilor i prezentrilor contabile. Independena i competena profesional a
expertului contabil trebuie s asigure o documentare i o fundamentare tiinific expertizelor
contabile extrajudiciare.

Sursele de informaii care au stat la baza efecturii expertizei contabile in cazul Asocuaiei de
proprietari a blocului E4 sunt: documentele asociaiei de proprietari, pe perioada 01.01.2013 -
29.02.2016, respectiv dosare lunare cuprinzind facturi de utilitati, cheltuieli diverse, cheltuieli
de reparaii, registru de cas, liste de ntreinere, chitaniere pentru perioada menionat i
registrul fondului de reparaii, dar i legislaia n vigoare privind funcionarea asociaiilor de
proprietari (Legea nr.230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de
proprietari, H.G. 1588/2007 i Ordinul 1969/2007).

Expertiza contabil cuprinde latura economico-financiar a faptelor i mprejurrilor, latura


juridic fiind exclus n competena organelor judiciare.

Expertiza este un mijloc de prob de constatare, confirmare, evaluare, lmurire sau dovedire
pe baza cercetrii stiintifice de specialitate a adevaratului obiectiv cu privire la o anumita
fapt, mprejurare, problem, situaie, cauz sau litigiu. (Mircea Boulescu i Marcel Ghita
Control financiar i expertiz contabil).

Expertiza este o cercetare care const din diferite operatiuni specifice fiecarei specialiti.
(Grigore Teodoroiu Curs de drept procesual penal)

Practica a dovedit ca multe actiuni adresate organelor judiciare sunt o consecina a defeciunilor
i a lipsei de operativitate n sistemul de documente i eviden.

Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat n perioada 24.03.2016 -24.04.2016 la sediul social al
prestatorului.Verificarea se va efectua pentru perioada 01.01.2013 -29.02.2016.

n concluzie, expertiza contabil rezolv numai obiectivele sau problemele indicate n actul prin
care s-a dispus efectuarea ei i numai pentru perioada stabilit.

III. CONINUT LUCRARE

A. RAPORTUL DE EXPERTIZ CONTABIL EXTRAJUDICIAR


5
CAPITOLUL I - INTRODUCERE

Paragraful 1

SC CONSTANT CONTABEXPERT SRL cu sediul social n BUCURESTI, bd.IULIU


MANIU,nr.8A, nmatriculata sub nr.J40/23296/2007, avind CUI 22913682, reprezentat legal
prin d-na ISPAS CAMELIA posesoare a carnetului de expert contabil nr. 46057 nscrisa n

Tabloul Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia (CECCAR) .

Paragraful 2

n baza contractului nr. 6/10/24.03.2016 am acceptat misiunea efecturii unei expertize


contabile extrajudiciare pentru ASOCIAIA DE PROPRIETARI BLOC E4, cu sediul n
Bucureti,Aleea Poiana Cernei, nr.4.Bloc E4.avnd CUI 15549199, reprezentat legal prin
preedinte,D-na JIPA VALENTINA

Paragraful 3

mprejurrile i circumstanele care l-au determinat pe client s apeleze la prestaia noastr


sunt:predarea primirea gestiunii asociaiei ca urmare a schimbrii structurilor de
conducere aprobate de Adunarea General.

Paragraful 4

Conform art.nr.1 din contractul nr. 6/10/24.03.2016 obiectivele fixate prezentei expertize
extrajudiciare sunt:

Obiectivul nr.1: Verificarea sumelor ncasate n numerar i a modului de utilizare a acestora

Obiectivul nr. 2: Verificarea plilor ctre furnizori

Obiectivul nr. 3:Verificarea Registrelor Asociaiei

Obiectivul nr. 4 :Verificarea calculelor cotelor de ntretinere

Obiectivul nr. 5:Verificarea calculrii i achitrii impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat.

Verificarea se va efectua pentru perioada 01.01.2013 -29.02.2016.

Paragraful 5

Lucrrile expertizei contabile s-au efectuat n perioada 24.03.2016 -24.04.2016 la sediul social al
prestatorului.

6
Paragraful 6

Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei const n:

1. Documentele asociaiei de proprietari, pe perioada 01.01.2013 - 29.02.2016,respectiv


- dosare lunare cuprinznd facturi de utilitai,cheltuieli diverse, cheltuieli de
reparaii,registru de casa,liste de ntretinere;
- chitaniere pentru perioada menionat;
- registrul fondului de reparaii.

2. Legislaia n vigoare privind funcionarea asociaiilor de proprietari (Legea nr.230/2007


privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, H.G. 1588/2007 i
Ordinul 1969/2007).

Paragraful 7

Redactarea prezentului raport de expertiz contabil s-a fcut n perioada 24.03.2016 -


24.04.2016. n cauz nu s-au efectuat alte expertize contabile; nu s-au utilizat lucrrile altor
experi.

Paragraful 8

Data pentru depunerea prezentului raport de expertiz contabil a fost fixat la 24.04.2016.

CAPITOLUL II - DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectivul nr.1 Verificarea sumelor ncasate i a modului de utilizare a acestora

Pentru a rspunde la obiectivul 1 s-au examinat urmtoarele documente i acte:

Sume ncasate conform registrului de casa

Facturi i chitante de cheltuieli

State de plat

n conformitate cu actele i documentele expertizate formulm, la obiectivul nr. 1, urmtorul


rspuns:

Din verificarea ncasrilor i plailor n numerar,conform registrului de casa i a documentelor


justificative existente la dosar, au rezultat urmatoarele:

SOLD NUMERAR LA DATA DE 01.01.2013 CONFORM REGISTRU DE CASA = 3020,87


lei

TOTAL INCASARI N PERIOADA ANALIZAT = 735118,83 lei

Din care n :

2013 = 230505,21 lei

2014 = 258881,9 lei


7
2015 = 216948,91 lei

2016 = 28782,81 lei

TOTAL PLAI N PERIOADA ANALIZAT = 720905,57 lei

TOTAL NUMERAR CARE AT TREBUI SA EXISTE N CASIERIE LA DATA DE


26.02.2016 = 3020,87 + 735118,83 720905,27 = 17234,13

Soldul din registrul de casa existent n dosarul nr. 2/2016 este de 11830,52 lei.Diferena faa de
soldul calculat este de 5403,60 lei i provine din faptul c n luna aprilie 2015,s-a preluat greit
soldul final de la 31.03.2015 la ntocmirea registrului de casa,respectiv :

Dosar 3/2015 fila 31 din registrul de casa, soldul final este de 15506,33 lei,suma ce ar fi trebuit
preluat ca i sold initial la data de 01.04.2015, dar n dosarul 4/2015 fila 32 din registrul de
casa la poziia REPORT ESTE PELUATA SUMA DE 10102,78 lei, rezultnd o diferen n
minus de 5403,55 lei.

Din total sume ncasate de 735118,83lei, 115668,32 lei au fost cheltuiti pentru reparaii
diverse,76950 lei pentru plata salariilor nete la care se adauga suma de 55860 lei impozite
i contributii aferente acestora,iar suma de 472427,25 lei pentru plata facturilor de utiliti
i cheltuieli diverse.

Asociatia are, conform statelor de plat ce se regasesc n actele puse la dispozitie, un numar de 5
salariati cu conventii civile:

Grecu Ionel preedinte - salariu brut 850 lei

Raduinea Grigore administrator - salariu brut 1063 lei

Vladulescu Elena - cenzor salariu brut 178 lei

Dobra Maria -ingrijitor - salariu brut 570 lei

Barbuti Claudia Natalia - contabil - salariu brut 214 lei

TOTAL FOND SALARII BRUTE = 2875 LEI

TOTAL FOND SALARII NETE = 2025 LEI

TOTAL CONTRIBUTII SALARII = ANGAJAT 650 + ANGAJATOR 620 = 1470 LEI

Calculul contributiilor salariale este corect i sumele au fost virate la bugetul statului i bugetul
asigurarilor sociale n termenele legale. Nu s-au prezentat documente care s ateste forma
relaiilor contractuale, respectiv contracte individuale de munca sau contracte de prestri
servicii conventii civile.

In dosarul nr 5/2013 exista extras de cont de la BCR sector 6,nr. Cont


RO71RNCB0077050249400001, CU SOLD DE 140,33lei la data de 01.01.2013. Contul a fost
nchis n data de 02.10.2014,conform extrasului de cont existent n dosarul nr. 9/2014, pltindu-
se un commision de 140,36 lei.

n dosarul 5/2014 exist factura CSIGN 144525786/09,05,2014 emisa de CERTSIGN SA ctre


Barbuti Claudia Natalia ( NU CATRE ASOCIAIA DE PROPRIETARI), n valoare de 165,23
lei, reprezentnd contravaloare certificata digital calificat necesar pentru semnarea electronica
8
a declaratiilor depuse la ANAF. Cu toate ca nu este pe numele asociaiei, plata facturii s-a facut
din fondurile asociaiei,

Din verificarea carnetelor de chitaniere prezentate s-a constatat ca nu se folosesc chiante


personalizate i nici nseriate, numerotarea acestora facndu-se manual. Exist chitane cu
acelai numr n carnete diferite, respective carnetul nr.28/27.04.2013 i carnetul 29/01.06.2013
unde se regasesc chitanele de la nr. 3565 pn la numrul 3597 de 2 ori.

Persoanele juridice i persoanele fizice prevazute la art.1 din legea contabilitatii 82/1991 au
obligatia s organizeze i s asigure evidena i gestionarea precum i utilizarea corect a
formularelor cu regim special cum sunt:facturi,chiante,avize de nsotire a marfii,etc cu ajutorul
carora se stabilesc volumul de activitate, plile i ncasrile efectuate n raport cu bugetul de
stat,clienii, furnizorii sau alte personae fizice sau juridice. Evidena operativ a formularelor
tipizate cu regim special se ine cu ajutorul Fisei de magazie a formularelor cu regim special
cod 14-3-8/b. Nu s-a prezentat fisa de magazie a formularelor cu regim special pentru perioada
verificat.

In dosarul nr. 9/2014 este prezentat o situatie cu diferente ntre statul de plat i suma platit
efectiv salariailor n perioada iulie 2008- august 2012, n valoare de 14287 lei,pe situaia tiparit
care este modificat cu pixul este trecut suma de 13901lei.De aici rezult c au fost platite sume
n plus faa de statele de plata. Suma de mai sus mentionata figureaz pe coloana ncasari din
registrul de casa din dosarul 9/2014, fara a se prezenta nici un document din care sa reiasa cum s-
a ajuns la aceasta suma. Nu s-a putut verifica realitatea acestei operaiuni,dar nu s-au facut
coreciile necesare i in listele de plati, care teoretic la vremea respectiv au fost ncarcate cu
suma de 14287 lei.

Obiectivul nr.2 Verificarea plilor ctre furnizori

Toate plile efectuate ctre furnizorii de utilitai sunt corecte, conform documentelor emise,
respective a facturilor si documentelor de plat.

Cu privire la plaile efectuate catre furnizori pentru lucrari de reparaii, situatia se prezinta astfel:

SOLD FOND REPARATII LA DATA 01.01.2013 = (-) 3686,11 lei

ncasari total fond 106858,29 lei, din care:

2013 37780,91 lei


2014 42832,38 lei
2015 23060 lei
2016 3185 lei

Pli totale, din care: 115468,68

2013 11326,08 lei


2014 62502,8 lei
2015 21905,44 lei
2016 19734 lei

Sold fond reparaii la data de 01.03.2016 = (-) 12296,5lei

9
Din cifrele prezentate rezult faptul c cheltuielile fcute cu reparaiile depesc cu mult
valoarea fondului, rezultnd o valoare negativ a fondului.

Din analiza documentelor puse la dispozitie s-a constatat faptul c asociaia nu a avut stabilit un
buget de venituri i cheltuieli anual,nu s-au aprobat n structurile de conducere cuantumurile
anuale /lunare ale cotelor ce trebuie reinute la fondul de reparaii. Includerea n listele de
ntretinere a fondului de reparaii s-a facut haotic, sumele fiind stabilite arbitrar i difer de la
luna la luna n funcie de notele scrise ale administratorului. De exemplu, n dosarul nr.5/2013
exista o not explicativ n care se precizeaz c n urma discuiei cu preedintele, s-a
hotrt completarea fondului de reparaii cu sumele.

De asemenea, s-a constatat ca sumele ncasate la fondul de reparaii difer de cele nscrise n lista
de ntreinere.

S-au constatat situaii n care, conform notelor de la dosar, au existat defectiuni produse din vina
proprietarului,dar cu toate acestea factura de reparatii a fost achitat de asociaie i repartizat la
fondul de reparaii al proprietarului.Exemplu:

n dosarul 4/2013 se prezint o nota explicativ cu privire la o avarie produs din vina
proprietarului ap .35.Factura 481/23.05.2013 n valoare de 500 lei,achitat cu chitana
nr.525/23.05.2013 este emisa pe numele de Iordan Marius, nu pe numele asociaiei de
proprietari. Ea a fost decontata incorect din cheltuielile asociaiei,chiar dac apoi a fost
repartizat la fondul de reparaii la ap.35 si achitat ade ctre acesta abia n septembrie
2013.Practic, in perioada aprilie 2013-septembrie 2013,asociaia l-a creditat/imprumutat pe
proprietarul ap 35.

Cu privire la plile efectuate pentru reparaii, nu exist contracte,devize de lucrri i procese


verbale de recepie a lucrrilor pentru majoritatea lucrrilor. Pentru anul 2013,exist un singur
contract nr.13/10.06.2013 pentru lucrarea de nlocuire coloana apa cald + rece ap 1-55,n care
se prevede c preurile unitare pentru montare echipamente sunt precizate n oferta de pre care
face parte integrant din prezentul contract. Nu s-a gasit aceasta oferta la dosar.n acelai
contract se prevede la pct.4 plata se va face de ctre beneficiar conform anexei 1 la contract care
conine opiunea de plat n rate. Nici aceast anex nu a fost gasit la dosar,iar plata n valoare
de 6502 s-a facut integral n 29.06.2013 i 30.06.2013 cu facturile 489 si 490, plata facut
anticipat,deoarece procesul verbal de recepie a lucrrii a fost semnat de dl Grecu Ionel n data de
01.07.2013.

n luna iunie 2013, au fost ncasate sume la fondul de reparaii care nu au fost cuprinse n lista de
plat i nu s-a putut determina cum s-au stabilit:

Ap. 11 355

Ap.13 355

Ap.16 342

Ap.18 355

Ap.32 400

Ap.37 486

Ap.46 200

n lista de plat pe luna mai, totalul la coloana fond reparatii este de 5903 lei,iar ncasrile
aferente acestei liste, la fondul de reparaii sunt de 6769 lei.Nu s-a putut determina ce reprezint
aceste sume.Aceste situaii se regasesc frecvent.

10
n dosarul 9/2013 s-a pltit suma de 140 lei d-lui Bruckner Romeo,pe motiv c a achitat personal
reparaia coloanei ce aparine blocului E4,dar nu exist nici un document care s ateste c s-a
pltit aceast sum vreunui furnizor.Suma s-a inclus i n lista de plat.

Aspecte privind anumii furnizori de servicii de reparaii:

ONYX LIV IMPEX SRL CUI 25564099, COD CAEN 4771 Comert cu amanuntul al
imbracamintei in magazine specializate. Conform site ANAF verificare firme,societatea nu are
salariai i are activitate suspendat din data de 01.08.2012 conforn deciziei ANAF
298939/01.08.2012. Asociaia a achiziionat de la aceast firm, conform facturii
0008547/04.02.2014 5 buc broasca electric la pretul de 161 lei fara tva,total factura 998.2 lei.

MARROCCO INTERNATIONAL SRL CUI 17930652, COD CAEN 4751 Comert cu


amanuntul textile, in magazine specializate.S-a achizitionat cu factura 0021603/19.02.2014 2
buc contactor telemecanic la 162 lei fara tva,total facture 401.76 lei.

NORDINIA DAMAT SRL CUI 2706885, are ca obiect de activitate Intermedieri cu comertul
cu produse alimentare , bauturi si tutun. Asociaia a achiziionat cu factur

1147448/07.07.2015 transformator comanda lift dreapta n valoare de 499.72 lei.

SUMAIA IMPEX SRL - Conform site ANAF are ca obiect de activitate Comert cu amanuntul
al produselor alimentare,bauturi,tutun prin standuri,chioscuri,piete.In dosar 1/2016 se prezint
factura 40/10.11.2014, reprezentnd cheltuieli de reparaii,dar de fapt este o chitana,prin care o
persoana fizica declara ca a primit suma de 1800 lei,factura fiind neinteligibila i nerespectnd
prevederile legale cu privire la continutul obligatoriu al facturii.Printr-o nota de necesitate se
mentioneaza ca de fapt s-au achitat 4800 lei catre acest furnizor.Nu exista documente
justificative.

Desi factura dateaz din 10.11.2014, ea nu a fost inclusa n cheltuielile perioadei la care se
refera,ci abia n calculele de la fondul de reparaii pe luna ianuarie 2016. De asemenea, plata
facturii figureaz n registrul de casa pe ianuarie 2016.

S-au achiziionat cutii postale de la SC MSC INTERNATIONAL SRL,n valoare de de 3300


lei,suma platita de ap.32, 2800 lei i ap.28, 500 lei,urmnd ca asociaia sa le restituie banii. Att
la 30.04.2014 ct i n luna mai 2014 existau bani n casierie conform soldului de casa i nu era
nevoie sa se plateasc din bani personali.Totodata nu exist documente care sa ateste ca aceasta
operaiune a fost real, doar e menionat cu pixul pe factura de achizitie.

Pentru lucrarile efectuate cu ENERGY GAS PROVIDER SRL,INSTALATII

GEORGE&BOGDAN SRL exist contracte,deviz de lucrri, proces verbal de recepie,dar


pentru nici una din lucrari nu s-au gsit procese verbale de necesitate aprobate de comitetul
executiv,cu att mai putin bugetul de venituri i cheltuieli care ar fi trebuit sa prevad aceste
cheltuieli,nu s-a prezentat.

Obiectivul nr.3 Verificarea registrelor asociaiei

S-a prezentat Registrul Fondului de reparaii completat pn la data de 28.12.2015.

Nu s-a prezentat Registrul Fondului de rulment.In dosar 5/2014 se prezint o situatie cu fondul
de rulment la data de 31.05.2014,soldul fondului fiind de 18536.54 lei.Pe perioada analizat nu
11
s-a constituit i nici nu s-a ncasat nici o suma la fondul de rulment.

Nu au fost puse la dispozitie alte registre ale Asociatiei.

Nu s-a prezentat registrul care cuprinde procese verbale ntocmite de cenzor.dei, pna n iunie

2013 exista n fiecare dosar o noti cu observaiile cenzorului.

Obiectivul nr.4 Verificarea calculelor cotelor de ntreinere

Verificarea a fost efectuata prin sondaj i a fost foarte greoaie ntruct listele nu sunt ntocmite
conform legii.Nu sunt evideniate distinct cotele lunare, fondul de reparaii, restanele, nu se
verific totalurile pe orizontal cu cele pe vertical.Nu exist corelaii ntre total lista precedent,
total ncasri i coloana restane din lista curent.Se ncaseaza sume mai mari dect cele trecute
n list ( vezi fondul de reparaii). De exemplu, lista martie 2014 total pe vertical = 33218,46 lei,
total pe orizontala = 32194,39 lei, rezulta o diferen de 24,07 lei.

Exist frecvente diferene ntre totalul cheltuielilor calculate conform


documentelor (facturi,bonuri fiscale) i totalul inclus n listele de plat.

Listele nu cuprind,conform legii,data afiarii i nici data scadent.

Nu exista concordan ntre sumele datorate,sumele ncasate i sumele trecute pe coloana


restane a listei urmtoare.

De exemplu, n lista pe februarie 2014,ap 4 figureaz cu o datorie de 360.38 lei. In registrul de


casa pe luna martie 2014,nu apare nici o ncasare de la acest apartament i cu toate astea n lista
pe martie,nu apare la restanieri.

Nu sunt totaluri generale la coloana Total Intretinere.

Atunci cnd furnizorul de utilitai emite o factura de regularizare (cu minus), vezi
Enel,GDF,aceste facturi nu sunt luate n calculul cotelor de intreinere. In mod normal,sumele ar
fi trebuit repartizate cu semnul -,deci diminuate cotele.

Calculul pierderilor la apa rece, apa calda nu se face la mc,ci la valoare,dar la valoarea
din facture care include i canalizarea,etc

De exemplu,

280mc * 5.6916 = 1973.63 lei (include canalizarea)

280 mc * 7.0064 = 1692.02 lei

Rezulta o pierdere de 281.61 lei

Calcul corect

280 mc facturati

241.96 mc conform citiri

Rezulta o pierdere de 38.04 mc *5.6916 = 216.51 lei fata de 281.61 lei

12
Se include apa pluviala n totalul de la apa rece pentru apa calda din factura Apa Nova,lucru
incorect,se repeta algoritmul de la apa rece.

Obiectivul nr.5 Verificarea calculrii i achitrii taxelor i contribuiilor ctre stat

Asociaia datoreaz sume lunar catre bugetul de stat,reprezentnd impozit pe salarii i bugetul
asigurrilor sociale, reprezentnd contribuii sociale aferente salariilor achitate.

Din verificarea fiei de platitor a Asociatiei, furnizata de ANAF, la data de 29.03.2016 rezult c
Asociaia a depus declaraiile 112 i a efectuat plata impozitelor i contributiilor. In fisa
mentionat figureaz sume datorate de 1470 lei,ceea ce reprezint contravaloare contribuiilor
lunii martie.

Nu figureaza alte datorii sau datorii restante.

CAPITOLUL III CONCLUZII

n conformitate cu examinrile materialului documentar menionat n introducerea i cuprinsul


prezentului raport de expertiz, formulm urmtoarele concluzii la obiectivele fixate.

La obiectivul nr. 1
13
In conformitate cu art.37 Legea 230/2007 actualizat n 2016,- pentru lucrrile privind proprietatea
comun, administratorul, innd seama de pre, durat de execuie i calitate, supune spre analiz,
selecie de oferte i aprobare comitetului executiv al asociaiei de proprietari ofertele operatorilor
economici care satisfac cerinele, n vederea executrii lucrrilor, conform legislaiei pentru lucrrile
privind proprietatea n vigoare.

De asemenea, n art,45 din legea mai sus menionat:

2. nainte de nceputul urmtorului an fiscal i pentru fiecare an fiscal ce urmeaz, comitetul


executiv va pregti i va prezenta proprietarilor n adunarea general un buget anual de venituri
i cheltuieli, suficient pentru a acoperi cheltuielile asociaiei de proprietari, inclusiv fondurile
necesare organizrii i funcionrii acesteia.

2. Proprietarii membri ai asociaiei de proprietari au obligaia s aprobe i un fond de reparaii anual,


necesar pentru repararea i mbuntirea proprietii comune. Comitetul executiv va pregti i va
prezenta adunrii generale suma anual necesar pentru constituirea sau completarea acestui fond,
care se alimenteaz n avans, n trane lunare egale, prevzute n lista de plat a cheltuielilor
asociaiei de proprietari. Plile pentru repararea i mbuntirea proprietii comune se vor face din
fondul de reparaii. Proprietarii membri ai asociaiei de proprietari pot aproba i alte fonduri cu
caracter special.

Cocluzia este ca, n cazul Asociaiei verificate nu au fost respectate prevederile legale expuse mai
sus. Nu s-a prezentat bugetul de venituri i cheltuieli aprobat de Adunarea

General,cheltuielile de reparaii au fost realizate far justificarea i aprobarea necesitii i


oportunitii lor de catre Comitetul executiv. Sumele repartizate i ncasate pentru fondul de
reparatii au fost stabilite haotic i nu n transe lunare egale ,asa cum prevede legea.

Legea prevede ca alimentarea fondului de reparatii se face in avans.In cazul Asociaiei


verificate,s-a procedat ilegal, n sensul ca soldul fondului de reparaii este pe minus,deci nu
exist, dar cu toate astea s-au angajat lucrri i s-au efectuat cheltuieli care s-au suportat din
fondurile curente ale asociatiei.

La obiectivul nr. 2

Plati efectuate nejustificat :

factura CSIGN 144525786/09,05,2014 emis de CERTSIGN SA ctre Barbuti Claudia Natalia,


n valoare de 165.23 lei.

suma de 140 lei platit d-lui Bruckner Romeo, fr documente legale.

suma de 1000 lei menionat c s-a platit conform notei de necessitate ntocmite de dl Grecu
Ionel,dar pentru care nu exist document de plat.

suma de 4800 pentru care exist ch 7/10,11,2014 i factura 42,dar care nu poate fi considerat
document justificativ.

Conform Ordin 1969/2007 privind organizarea i conducerea contabilitaii n partid simpl de


catre persoanele juridice fr scop patrimonial :

Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale:

denumirea documentului;

denumirea i, dup caz, sediul unitii care ntocmete documentul;


14
numrul documentului i data ntocmirii acestuia;

codul de nregistrare fiscal (cnd este cazul);

menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd


este cazul);

coninutul operaiunii economico-financiare i, atunci cnd este necesar, temeiul legal al


efecturii acesteia;

datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate;

numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care le-au ntocmit, vizat i


aprobat, dup caz;

alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor efectuate.

Documentele care stau la baza nregistrrilor n contabilitate pot dobndi calitatea de


document justificativ numai n condiiile n care furnizeaz toate informaiile prevzute de
normele legale n vigoare.

Platile efectuate catre furnizorii de utilitati sunt conforme cu documentele prezentate .

La obiectivul nr. 3

Registrele obligatorii pentru asociatiile de proprietari sunt :

registrul jurnal

registrul inventar

registrul fondului de rulment

registrul fondului de reparatii

registrul altor fonduri speciale constituite

Nu a fost prezentat spre verificare dect Registrul Fondului de reparaii,care este completat
pna n decembrie 2015.

La obiectivul nr 4

Din verificarile efectuate,s-a constatat c nu se respect formatul listei de ntreinere prevzut


de legislaie. De asemenea, pe listele de ntreinere trebuie completate data afirii listei,precum
i data scadenta,lucru care nu s-a realizat n listele verificate. Listele trebuie semnate de
preedinte,administrator,de fiecare membru al comisiei de cenzori i de persoana care le-a
intocmit i stampilate de presedinte.

(1) Cotele de contribuie la cheltuielile asociaiei de proprietari, calculate pentru fiecare


proprietar din condominiu, vor fi achitate de acetia, dup caz, n termen de maximum 20 de zile
de la data afirii listei de plat, dat care trebuie s fie nscris n lista de plat respectiv .

15
(2) Printr-o hotarare a comitetului executiv trebuie sa se stabileasca modul de repartizare a
diferentelor rezultate intre consumurile facturate si cele contorizate,respectiv in functie de
numarul de persoane sau in functie de cota indiviza.

Comisia de cenzori are obligatia de a intocmi rapoarte lunare cu privite la aspectele

verificate,constatari,propuneri de imbunatatire, consemnate intr-un registru special.

De asemenea,comisia de cenzori are obligatia de a verifica periodic numerarul din casierie.

La obiectivul nr 5

Din verificarea fiei de platitor a Asociatiei, furnizata de ANAF, la data de 29.03.2016 rezult c
Asociaia a depus declaraiile 112 i a efectuat plata impozitelor i contributiilor. In fisa
mentionat figureaz sume datorate de 1470 lei, ceea ce reprezint contravaloarea contribuiilor
lunii martie.

Nu figureaza alte datorii sau datorii restante.

Pentru ca prezentul raport de expertiz contabil s poat veni n sprijinul beneficiarului,


considerm necesar s facem urmtoarele precizri:

Este necesara o verificare urgent a numerarului din casieria asociaiei,pentru a se vedea n ce


masur soldul scriptic corespunde cu cel faptic,precum i clarificarea diferenei rezultat de la
preluarea soldului precedent n luna aprilie 2014.

Prezentul raport s-a intocmit in 2 exemplare,cate unul pentru fiecare parte.

EXPERT CONTABIL,

ISPAS CAMELIA

B. CONTRACTnr. 6/10/24.03.2016
ncheiat ntre:
SC CONSTANT CONTABEXPERT SRL cu sediul social n BUCURESTI, bd.IULIU
MANIU,nr.8A, nmatriculata sub nr.J40/23296/2007, avnd CUI 22913682, reprezentat legal
prin d-na ISPAS CAMELIA posesoare a carnetului de expert contabil nr. 46057 nscrisa n

Tabloul Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia (CECCAR)


denumit PRESTATOR i ASOCIATIA DE PROPRIETARI BLOC E4, cu sediul n Bucureti,
Aleea Poiana Cernei, nr.4.Bloc E4, avnd CUI 15549199, reprezentat legal prin preedinte, Dna
JIPA VALENTINA denumit BENEFICIAR, s-a ncheiat prezentul contract pentru efectuarea
unei expertize contabile extrajudiciare.

Art.1 Prestatorul se oblig s procedeze la examinarea profesional i s formuleze concluzii


(rspunsuri) la urmtoarele obiective:
Obiectivul nr. 1: Verificarea sumelor ncasate n numerar i a modului de utilizare a acestora
16
Obiectivul nr. 2: Verificarea plilor ctre furnizori

Obiectivul nr. 3: Verificarea Registrelor Asociaiei

Obiectivul nr. 4 : Verificarea calculelor cotelor de ntretinere

Obiectivul nr. 5: Verificarea calculrii i achitrii impozitelor i taxelor datorate bugetului de


stat.

Art.2 Beneficiarul expertizei contabile extrajudiciare se oblig s pun la dispoziia prestatorului


urmtoarele materiale documentare ale asociaiei de proprietari, pe perioada 01.01.2013 -
29.02.2016, respectiv:
1. dosare lunare cuprinznd facturi de utiliti, cheltuieli diverse, cheltuieli de reparaii, registru
de cas, liste de ntreinere;

2. chitaniere pentru perioada menionat;

3. registru fondului de reparaii.

Art.3 Prestatorul se oblig s ntocmeasc RAPORTUL DE EXPERTIZ CONTABIL


EXTRAJUDICIAR, n conformitate cu normele profesionale specifice misiunilor privind
expertizele contabile, care va fi depus la 24.04.2016.
Art.4 Beneficiarul RAPORTUL DE EXPERTIZ CONTABIL EXTRAJUDICIAR se oblig
s plteasc prestatorului onorariul n sum de 5000 lei, din care 1500 lei imediat dup semnarea
prezentului contract.

Art.5 n conformitate cu principiile deontologiei profesiei contabile liberale, prile se oblig s


asigure confidenialitatea informaiilor reciproce la care au acces cu ocazia executrii prestaiei
care fac obiectul prezentului contract.

Art.6 Prezentul contract s-a ncheiat n 2 exemplare, intr n vigoare cu data semnrii i se
completeaz cu prevederile legislaiei civile n materie.

Localitatea: BUCURETI

Data: 24.03.2016

PRESTATOR, BENEFICIAR,

SC CONSTANT CONTABEXPERT SRLASOCIAIA DE PROPRIETARI BLOC E4

Reprezentat de Reprezentat de

ISPAS CAMELIA JIPA VALENTINA

17
IV. BIBLIOGRAFIE

1. 1. ***Ordin 1969/2007 privind organizarea i conducerea contabilitii n partidsimpl de


ctre persoanele juridice fr scop patrimonial

1. 2. ***Legea contabilitatii 82/1991

1. 3. ***Legea nr.230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de


proprietariactualizat in 2016

1. 4. ***H.G. 1588/2007

1. 5. Grigore Teodoroiu Curs de drept procesual penal

1. 6. Mircea Boulescu i Marcel Ghita Control financiar i expertiz contabil

1. 7. Constantin erban Stnescu Organizarea i conducerea contabilitii la asociaiile de


proprietari

1. 8. GRIGORESCU STEFAN IULIU - EXPERTIZA CONTABILSuport de curs

1. 9. http://www.cig.ase.ro/prof/sgardea/resurse/42588754-standard-profesional-35.pdf

1. 10. http://www.contabilitate-asociatie-proprietari.ro/servicii/expertiza-contabila-
extrajudiciara/
18
V. V. CONCLUZII
Realizarea Raportului de Expertiz Extrajudiciar a blocului E4 are loc progresiv, pentru a
ajunge la concluziile corecte pentru obiectivele initale.

Concluziile pe scurt ale acestui raport sunt:


La obiectivul 1: Nu s-a prezentat buget de venituri i cheltuieli aprobat de Adunarea General,
cheltuielile de reparaii au fost realizate far justificarea i aprobarea necesitii i oportunitii
lor de catre Comitetul executiv. Sumele repartizate i ncasate pentru fondul de reparatii au fost
stabilite haotic i nu n transe lunare egale ,asa cum prevede legea.

La obiectivul 2: Plati efectuate nejustificat. Platile efectuate catre furnizorii de utiliti


sunt conforme cu documentele prezentate .

La obiectivul 3: Nu a fost prezentat spre verificare dect Registrul Fondului de reparaii, care
este completat pn n decembrie 2015, dei registrele obligatorii pentru asociatiile de
proprietari sunt :registrul jurnal, registrul inventar, registrul fondului de rulment, registrul
fondului de reparatii i registrul altor fonduri speciale constituite.

La obiectivul 4: Din verificarile efectuate, s-a constatat c nu se respect formatul listei de


ntreinere prevzut de legislaie. De asemenea, pe listele de ntreinere trebuie completate data
afirii listei, precum i data scadenta, lucru care nu s-a realizat n listele verificate. Listele
trebuie semnate de preedinte,administrator, de fiecare membru al comisiei de cenzori i de
persoana care le-a intocmit i stampilate de presedinte

La obiectivul 5: Din verificarea fiei de platitor a Asociatiei, furnizata de ANAF, la data de

29.03.2016 rezult c Asociaia a depus declaraiile 112 i a efectuat plata impozitelor i


contributiilor. In fisa mentionat figureaz sume datorate de 1470 lei, ceea ce reprezint
contravaloare contribuiilor lunii martie.Nu figureaza alte datorii sau datorii restante.

n concluzie expertul a considerat c este necesar o verificare urgent a numerarului din casieria

asociaiei, pentru a se vedea n ce masur soldul scriptic corespunde cu cel faptic, precum i

clarificarea diferenei rezultat de la preluarea soldului precedent n luna aprilie 2014.

Analiznd aceast lucrare, consider c am atins obiectivele pe care mi le-am propus, Raportului
de Expertiz Extrajudiciar a blocului E4 rspunzand la principalele cerine ale blocului n
vederea primirii gestiunii asociaiei ca urmare a schimbrii structurilor de conducere aprobate de
19
Adunarea General.

20