EXPERTIZA CONTABILĂ

C
JUDICIARĂ
E
C
Studii de caz
C
A
R

2
Expert judiciar Dr.Ana Carp
0
2 20.12.2021
1
 EXPERTIZA CONTABILĂ JUDICIARĂ

I. Cadrul legal, procedural si profesional al expertizelor contabile

judiciare
II. Etapele de parcurs în realizarea expertizei contabile judiciare
III. Raportul de expertiza contabila judiciara. Supliment. Obiectiuni

2
I. Cadrul legal, procedural si profesional al expertizelor
contabile judiciare

Expertizele contabile judiciare și extrajudiciare sunt reglementate:

[1] Legal
[2] Procedural
[3] Profesional
Reglementarea legală:
1. OG nr.65/1994
Reglementarea procedurală:
2. Ordonanţa nr.2/2000
(legala si procedurala) 1.Cod Procedură Civilă – Legea nr.134/2010
3. Ordinul MJ nr.199/C/2010
pentru aprobarea Nomenclatorului 2.Cod Procedură Penală – Legea nr.135/2010
specializărilor expertizei tehnice
judiciare
Reglementarea profesională:
1. Regulament de organizare și funcţionare a C.E.C.C.A.R.
2. Standardul profesional nr.35-Ghid de aplicare – Ediţia a VI-a, 2014
3. Codul etic al profesioniștilor contabili
4. Codul etic international pentru profsioniștii contabili elaborat de
IESBA, tradus de ASPAAS, ediţia 2018, aplicabil din 2019
3
Cadrul procedural- L134/2010; L135/2010; Og 2/2000

Conform Codului de Procedură Civilă, Expertizele judiciare sunt Conform Og nr.2/2000 privind expertizele tehnice judiciare
reglementate astfel:
[1] Încuviinţarea expertizei - Art. 330: cuprinde reguli procedurale:
[2] Numirea expertului - Art. 331 [1] Numirea expertului - Art. 17
[3] Recuzarea expertului – Art.332 [2] Incuviinţarea expertului consilier – Art.18
[4] Înştiinţarea şi înlocuirea expertului - Art.333
[5] Ascultarea expertului – Art.334
[3] Cheltuieli de deplasare - Art.19
[6] Efectuarea expertizei la faţa locului - Art.335 (lamuriri) [4] Plata onorariului provizoriu de catre parte – Art.20
[7] Raportul de expertiză - Art.336
[5] Raportul de expertiză - Art.21
[8] Lămurirea sau completarea raportului – Art.337
[9] Efectuarea unei noi expertize – Art.338 [6] Drepturi băneşti ale expertului – Art.22
[10] Drepturi băneşti ale expertului – Art.339
[7] Inlocuirea expertului – Art.22^1
[11] Expertiza – mijloc de proba – Art.379
[12] Completarea hotararii – art.444 [8] Onorariul definitiv – art.23
[13] Cheltuieli de judecata – art.451
Art.15-24
Art.330-339; 379; 442-456

4
Cadrul profesional. Standardul nr.35

5
 Reglementarea legală
Reglementarea legală:
1. OG nr.65/1994
2. Ordonanţa nr.2/2000
3. Ordinul MJ nr.199/C/2010
Studiul de caz nr.1:
Societatea Contconsult SRL, având Cod CAEN 7022- - Activitati de
consultanta pentru afaceri si management ,a încheiat un contract de
furnizare servicii de consultanţă financiară cu Societatea Prodimpex
S.A.
La sfărșitul anului 2019, Prodimpex constată că unul dintre clienţii
săi, Comerce SRL nu i-a achitat contravaloarea produselor
văndute. După o notificare prealabilă rămasă fără efect, decide să-l
acţioneze în judecată.
Pentru fundamentarea pretenţiilor constând în contravaloarea unor
facturi neîncasate și a penalităţilor contractuale a solicitat firmei de
consultanţă un Raport de expertiză contabilă prin care să precizeze
aceste valori.
Aceasta întocmește Raport de expertiză financiar-contabilă.
Care este opinia dvs referitoare la aceste aspecte?
6
Studiul de caz nr.1

Variante de răspuns:
1. O expertiză contabilă poate fi efectuată și de către
societăţi, deoarece este o expertiză extrajudiciară, deci este
întocmită la cerere, în baza unui contract
2. Firma Contconsult nu poate efectua expertiza deoarece are
contract pentru prestări servicii de consultanţă în afaceri
3. La cererea de chemare în judecată se poate anexa acest
Raport de expertiză contabilă deoarece este întocmit cu structura
prevăzută în Standardul profesional nr.35 elaborat de
C.E.C.C.A.R.

7
Rășpunsul nr.1

• Conform art.6 din Ordonanta 65/1994 privind organizarea activităţii de

expertiză contabilă şi a contabililor autorizaţi*) – Republicare,
activitatea de expertiză contabilă este dreptul exclusiv al experţilor
contabili:
• Art. 6
Expertul contabil poate executa, ca profesionist individual sau ca
societate, pentru persoanele fizice şi juridice, următoarele lucrări:
• d)efectuează expertize financiar-contabile, inclusiv expertize
financiar-contabile cu componentă fiscală, dispuse de organele
judiciare sau solicitate de persoanele fizice ori juridice în condiţiile
prevăzute de lege şi de reglementările CECCAR;
Conform art.24, pct.2 din OG2/2000: Expertizele contabile judiciare
pot fi efectuate numai de experţi contabili atestaţi în condiţiile legii.

8
Reglementarea legală
Studiul de caz nr.2
Aldea Mircea a fost încadrat cu CIM la S.C. Bumbacul S.A.
în perioada 01.10.2017-01.11.2020.
Prin Cererea de chemare în judecată înregistrată pe rolul
Tribunalului București, Secţia a VIII-a, a solicitat obligarea
angajatorului la plata contravalorii sporului pentru orele de
weekend, arâtând că a prestat ore în zilele de repaus
săptămânal pentru care i se cuvine un spor de 100%.
In cauză a fost desemnat expert contabil Popa Dan,
aparţinând Filialei Ilfov, expert cu specializarea „7-
Drepturi salariale, pensii, activităţi independente, etc”, care
figurează pe listele BLEJTC București.
Aldea Mircea a solicitat încuviinţarea ca expert consilier în
persoana doamnei expert Voicu Mirela, cu specializarea 7, de la
Filiala Prahova.

9
Studiul de caz nr.2

• Alegeţi varianta corectă și argumentaţi opţiunea dvs:

• 1. Popa Dan nu poate fi expert desemnat pentru că deși are
specializarea necesară expertizei contabile, nu aparţine Filialei
București, cauza aflându-se pe rolul instanţei T.B.
• 2. Voicu Mirela, deși are specializarea 7, nu poate fi expert
consilier întrucât nu se află pe listele BLEJTC București

• 3. Pot fi experţi în această cauză, desemnat și parte ambii

experţi.

10
Raspunsul nr.2- Argumente

Ordonanta 2/2000 privind organizarea activitatii de expertiza tehnica

judiciara si extrajudiciara, versiune din 2 octombrie 2018:
Art.18- (2)Expertul tehnic judiciar sau specialistul nominalizat de parte în
condiţiile alin. (1) trebuie să deţină aceeaşi specializare cu cea a
expertului tehnic judiciar numit de organul judiciar pentru efectuarea
expertizei.
Art. 24
• (1)Dispoziţiile art. 15-23 se aplică şi în cazul expertizei contabile judiciare.
• (2)Expertizele contabile judiciare pot fi efectuate numai de experţi contabili
atestaţi în condiţiile legii.
• Hotararea 652/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului
Justiţiei şi Libertăţilor Cetăţeneşti
• V.în domeniul organizării, coordonării şi controlului unor profesii şi
servicii juridice conexe:5.coordonează din punct de vedere
administrativ şi metodologic activitatea de expertiză tehnică judiciară;

11
Raspunsul nr.2- Argumente
• ORDIN nr. 199/C din 18 ianuarie 2010 pentru aprobarea
Nomenclatorului specializărilor expertizei tehnice judiciare
23. Contabilitate
Contabilitate(1) - Societăți comerciale și alte entități economice
Contabilitate (2) - Instituții de credit și instituții financiare nebancare
Contabilitate (3) - Societăți de asigurare și alte entități din domeniul
asigurărilor
Contabilitate (4) - Societăți de investiții financiare și alte entități de valori
mobiliare
Contabilitate (5) - Instituții publice
Contabilitate (6) - Organizații nonprofit, inclusiv asociații de proprietari
Contabilitate (7) - Drepturi salariale, pensii, activități independente și alte
activități privind persoanele fizice
Contabilitate (8) - Gestionarea fondurilor comunitare
Contabilitate (9) - Fiscalitate 1; 3
Informații cod:1 - specializări existente în anul 2009 în aplicația Experți tehnici judiciari;2 - specializări prevăzute în
nomenclatorul specializărilor din învățământul superior;3 - specializări prevăzute în legi-cadru de reglementare a
unor activități sau profesii;4 - specializări preluate din specializările expertizelor extrajudiciare;5 - specializări
solicitate de instanțe judecătorești și alte organe cu atribuții jurisdicționale.
46. Fiscalitate 1; 3; 5

12
Test nr.1

Ordonanţa nr.2 privind organizarea activităţii de expertiză tehnică

judiciară și extrajudiciară este aplicabilă numai experţilor tehnici. Este o
afirmaţie corectă:
a) Corectă. Og nr.2/2000 reprezintă cadrul legal numai al
expertizelor tehnice
b) Og nr.2/2000 este un act normative aplicabil și experţilor
contabili, art.15-24
c) Og nr.65/1994 este aplicabilă numai experţilor contabili
d) Og nr.2/2000 nu este aplicabilă numai experţilor tehnici.

13
Test nr.2

Standardul profesional, Norma nr.35 privind expertizele contabile cuprinde

următoarele norme:
a) Norme de comportament profesional, norme contabile și norme
de conduit
b) Norme de lucru, norme procedurale și norme legale
c) Norme și reglementari contabile, norme legale și norme de
raport
d) Norme de comportament, norme de lucru și norme de raport

14
 Test nr.3

Expertiza contabilă judiciară este reglementată:

a) Legal, procedural și profesional
b) Procedural, legal și deontologic
c) Numai profesional prin Standardul nr.35
d) Procedural și profesional

15
II. Etapele de parcurs în realizarea expertizei contabile
judiciare

16
Etapa nr.1- Verificarea stării de independenţă și competenţa

• Luând act de adresa primită prin care este desemnat expert, avem
obligaţia să procedăm astfel:

1) Verificarea stării de independenţă faţă de părţile aflate în litigiu

2) Să-și răspundă la întrebarea dacă este competent să efectueze
expertiza, prin prisma specializărilor declarate
3) Să accepte sau să refuze motivat misiunea de efectuare a
expertizei dacă răspunsul nu este afirmativ la punctele 1 și 2

17
Studiul de caz nr.3

Pe rolul T.B. s-a dispus efectuarea unei expertize care are ca obiectiv
calcularea profitului net și a dividendelor cuvenite asociatului Sava Ion.
In cauză este desemnat expert Ionescu Matei, nepotul doamnei
Sava Maria, care este căsătorită cu Sava Ion.
Alegeţi varianta corectă. Argumentati:
1.Expertul desemnat acceptă efectuarea expertizei contabile
judiciare deoarece și-a declarat opţiunea “Contabilitate(1) -
Societăți comerciale și alte entități economice”
2.Expertul acceptă efectuarea expertizei contabile judiciare
deoarece nu depinde financiar de părţile aflate în litigiu
3. Expertul va aduce la cunoștinţă judecătorului în scris, de
îndată ce a constatat că se află în incompatibilitate

18
 Răspunsul nr.3- Argumente. Expert = nepotul soţiei
reclamantului.
 Incompatibilitatea este reglementată în CPC la art.41-54, 332 Codul civil
și art.174 din CPP. Art. 406: Rudenia în linie dreaptă sau colaterală
a)în linie dreaptă:
Conform art.42: Alte cazuri de incompatibilitate din  copiii şi părinţii sunt rude de gradul întâi,
Codul de Procedură Civilă, pct.3  nepoţii şi bunicii sunt rude de gradul al doilea;
“când este soţ, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu avocatul b)în linie colaterală:
ori reprezentantul unei părţi sau dacă este căsătorit cu fratele ori cu sora  fraţii sunt rude de gradul al doilea,
 unchiul sau mătuşa şi nepotul, de gradul al treilea,
soţului uneia dintre aceste persoane”.
 verii primari, de gradul al patrulea.
Og 65/1994- Art. 12 Art. 407: Afinitatea
(1)Experţilor contabili şi contabililor autorizaţi le este interzis să (1)Afinitatea este legătura dintre un soţ şi rudele celuilalt soţ.
efectueze lucrări pentru operatorii economici sau pentru instituţiile la (2)Rudele soţului sunt, în aceeaşi linie şi acelaşi grad, afinii
care sunt salariaţi şi pentru cei cu care angajatorii lor sunt în raporturi celuilalt soţ.
contractuale ori se află în concurenţă.
(2)Experţii contabili şi contabilii autorizaţi nu pot efectua pentru terţi
lucrările prevăzute la art. 6 şi 10, în situaţia în care există elemente care
atestă starea de incompatibilitate.

19
Răspunsul nr.3:

• Conform Normei 3515.4 expertul este obligat ca “imediat după

numire sau de îndată” să comunice în scris despre starea de
incompatibilitate, Norma 3515.2.
• CPC, art.43, pct.3
• (3)Declaraţia de abţinere se face în scris de îndată ce judecătorul a
cunoscut existenţa cazului de incompatibilitate sau verbal în şedinţă,
fiind consemnată în încheiere.

20
Test nr.1
• In cauza nr.27/1/2021 a fost desemnat expert B.B. In anul 2020,
BB a avut calitatea de colaborator al uneia dintre părțile aflate
în litigiu și a întocmit situații financiare care fac obiectul
dosarului supus judecății.
• Poate accepta misiunea de efectaure a acestei expertize contabile
judiciare?
a) da, doar în calitate de expert consilier;
b) da, dacă este expertul desemnat;
c) nu.

21
Test nr.2- Competenta
Pe rolul Tribunalului București s-a înregistrat cauza nr.15897/2/2019, in care
părţile sunt:
• Ministerul Justiţiei
• Popa Mirela, asistent magistrat
Se dispune efectuarea unei expertize contabile care are ca obiectiv :
• Să se precizeze dacă elementele menţionate în Ordinul nr.287/01.03.2018,
referitoare la indemnizaţia de încadrare și sporul pentru condiţii vătămătoare
sunt corecte avand in vedere legea cadru de slarizare. In caz contrar să se
precizeze care sunt valorile pe care expertul le consideră corecte.
• Expertul desemnat este A.C. care are specializările :
• Contabilitate (2) - Instituții de credit și instituții financiare nebancare
• Contabilitate (6) - Organizații nonprofit, inclusiv asociații de proprietari Contabilitate
(7) - Drepturi salariale, pensii, activități independente și alte activități privind
persoanele fizice
• Expertul refuză lucrarea motivând că nu are specializarea nr.Contabilitate (5) -
Instituții publice
• a) Corect, pentru că specializările necesare sunt (5) și (7)
• b) Greșit, pentru că specializarea în cauză este (7)
• c) Greșit, pentru că este expert judiciar

22
Etapa nr.2- Studierea dosarului cauzei
• Studierea dosarului cauzei se poate face prin:
• Direct, la arhiva instanţei care a dispus expertiza, se solicită dosarul la studiu
• Prin formularea unei cereri de studiere a dosarului electronic, cerere care se
trimite pe email la grefierul șef al instanţei
• Ce studiem:
• Identificarea corectă a părţilor și a adresele lor de corespondenţă oficial declarată
• Obiectivele, cum sunt menţionate în Incheierea de numire a expertului
• Dacă sunt experţi consilieri, numele și adresele acestora
• Dacă s-a achitat onorariu
• Ce termen s-a stabilit
• Preluăm din dosar fotocopii după:
• Cerere de chemare în judecată si documentele atașate acesteia
• Intampinare
• Incheieri de ședinţă, obligatoriu incheierea de numire a expertului
• Copie după chitanţa de onorariu

23
Etapa nr.2. Studierea dosarului cauzei

Instanța: Tribunalul Bucuresti,

Dosar nr. ..../ /
Secția a V a Civila

CERERE DE ACCES LA DOSARUL ELECTRONIC

Doamna Președinte,

Subsemnatul/a (numele și prenumele persoanei fizice care completează cererea) NxxxxA

identificat/ă cu/având CNP 2.......... si CI Seria RR nr. ..... (tipul, seria și numărul actului de
identitate ori codul numeric personal), sau
Subscrisa (denumirea persoanei juridice care completează cererea)
_____________________________________________________________________ având C.U.I.
_____________________________________,
în calitate de*:
parte; (însoțită de copie Carte Identitate)
reprezentant al părții (în cazul reprezentantului se completează cu numele sau denumirea
părții pe care o reprezintă și se depune, în original sau copie, împuternicirea avocațială sau dovada
calității de reprezentant):

Prin prezenta cerere indic următoarele date pentru accesarea dosarului în format electronic

adresă e-mail ...........................................................(obligatoriu)

și
număr de telefon mobil ..... (obligatoriu)

24
Etapa nr.3. Analiza obiectivelor

• Putem să răspundem obiectivelor?

• Sunt clare, concise, exprimate fără echivoc?
• Ni se solicita încadrări juridice?
• Răpsunsurile noastre depind de concluziile unei expertize
tehnice dispuse în aceeași cauză?

• În baza volumului de muncă estimat va stabili timpul de

lucru necesar pentru efectuarea expertizei contabile
judiciare și valoarea onorariului provizoriu.
• In această etapă expertul poate solicita convocarea sa
în Camera de Consiliu pentru a adduce la cunoștinţă
Instanţei:
• Onorariul estimat
• Timpul de lucru estimat

25
Etapa nr.3-Obiective;Studiul de caz nr.4

In Dosarul nr.36189/3/2018 a fost desemnat expert contabil E.C.

In adresa de numire primită de la Instanţă, expertul constată că i s-a stabilit ca obiectiv:
• “Verificarea legalităţii și temeiniciei celor trei decizii, respectiv decizia
nr.215053/10.12.2019; 10.01.2020 și decizia fără număr (27.01.2020)”.
• Prin studierea dosarului cauzei el constată ca acest obiectiv este identic
formulat în Încheierea de ședinţă de numire a expertului.
• Expertul desemnat a intocmit Raportul de expertiză contabilă judiciară și
din proprie initiativă a întocmit două variante de calcul.
• In concluzii a reţinut:
“Verificand legalitatea și temeinicia intocmirii celor 3 decizii
concluzionez:
Varianta I=X
Varianta II=Y”
• Explicaţi și argumentaţi care ar fi fost decizia dvs. Dacă expertul
desemnat a procedat greșit, în ce constă eventualele greșeli?

26
Obiective -argumente
• Conform standardului nr.3521.2, art.17 din Og 2/2000 Incheierea de
ședinţă cuprinde:
Numele expertului (desemnat și consilieri)
Obiectivele
Termenul
Onorariu
• “obiectivele expertizei contabile trebuie să fie formulate de instanta
concis, fără echivoc și fără a se solicita expertului/experţilor contabili
numit(numiţi) să se pronunţe asupra încadrărilor juridice ale faptelor
supuse judecăţii”

27
Raspunsul nr.4:
• Norme de lucru nerespectate: 3521.2 ; 3531.6
• Un asemenea obiectiv ar fi trebuit să fie reformulat, la cererea
expertului desemnat, întrucât experţii nu se pronunţă asupra
legalităţii actelor întocmite de părţi, ori a temeiniciei acestora,
acesta fiind atributul exclusiv al Instanţei de judecată

• În Raportul de expertiză contabilă judiciară s-au efectuat 2 variante

de calcul, deși nu au fost solicitate de Instanţă. In cazul în care se
efectuează variante de calcul, nesolicitate de instanţă, expertul
este obligat conform Standardului profesional nr.35 privind
expertizele contabile, norma nr.3531.6
(„ Raportul de expertiză contabilă..nu poate conţine concluzii (răspunsuri) alternative la
obiectivul/obiectivele fixat(e) expertului contabil”).

28
Studiu de caz nr.5
• Pe rolul instanţei Tribunalului București, Secţia a VI-a, s-a aflat cauza
nr.2174/3/2019, reclamantă Aplha SRL, pârâtă Transcarpatica SRL,
s-a dispus efectuarea unei expertize contabile cu obiectivele:
• 1. Să se calculeze creanţa cuvenită creditoarei Alpha SRL, în baza
Contractului de vănzare-cumpărare nr.225/2018 reprezentând
contravaloarea facturilor neachitate
• 2. Să se calculeze dobanda legală aferentă plăţilor cu întârziere, de
la data scadentă la data plăţii, conform clauzei de la pct.2.4.
Prin concluziile raportului de expertiză efectuat de expert A.A. s-a
reţinut:
• 1. Creanţa cuvenită creditoarei Alpha SRL, în baza Contractului de
vănzare-cumpărare nr.225/2018 reprezentând contravaloarea
facturilor neachitate, este în sumă de 100.240 USD
• 2. Conform clauzelor contractuale, pârâta datorează:
• 24.825 USD dobandă legală
• 12.814 USD penalităţi de întârziere
• Cum apreciaţi corectitudinea acestui Raport?

29
Etapa nr.4: Convocarea părţilor

• In această etapă trebuie cunoscute următoarele:

• Când efectuăm convocarea?
• Cum efectuăm convocarea?
• Unde stabilim întâlnirea cu părţile?
• Cum procedăm dacă părţile nu și-au ridicat corespondenţa în timp
util?

30
Studiul de caz nr.6. Convocarea părţilor
• Pentru efectuarea expertizei contabile dispusă în cauza
nr.123/3/2020, expertul contabil desemnat a trimis adresele de
convocare prin scrisori recomandate cu conţinut declarat şi
confirmare de primire. Conform art.335 din CPC a indicat ziua,
ora şi locul unde se va face lucrarea.
• Astfel, în data de 05.10.2020 a expediat scrisorile, fixând ca
data pentru întâlnirea cu părţile data de 12.10.2020 ora 14.
Ambele părţi au primit scrisorile în data de 6.10.2020.
• La convocare nu s-a prezentat pârâta. Expertul a întocmit
Raportul de expertiză contabilă judiciară si l-a depus la dosarul
cauzei.
• Pârâta a solicitat anularea Raportului de expertiză contabilă
judiciară.
• Explicaţi motivele posibile ale solicitării anulării raportului.

31
Argumente. Calcul termen convocare
• Art. 335 CPC: Efectuarea expertizei la faţa locului
• (1)Dacă pentru expertiză este nevoie de o lucrare la faţa locului sau sunt
necesare explicaţiile părţilor, ea nu poate fi făcută decât după citarea părţilor
prin scrisoare recomandată cu conţinut declarat şi confirmare de primire, în care
li se vor indica ziua, ora şi locul unde se va face lucrarea. Citaţia, sub sancţiunea
nulităţii, trebuie comunicată părţii cu cel puţin 5 zile înaintea termenului de
efectuare a lucrării. Confirmarea de primire va fi alăturată raportului de
expertiză.
• Art. 2553 Cod Civil: Termenul stabilit pe zile
• (1)Când termenul se stabileşte pe zile, nu se iau în calcul prima şi ultima zi a
termenului.
• (2)Termenul se va împlini la ora 24,00 a ultimei zile.
• (3)Cu toate acestea, dacă este vorba de un act ce trebuie îndeplinit într-un loc de
muncă, termenul se va împlini la ora la care încetează programul normal de
lucru. Dispoziţiile art. 2.556 rămân aplicabile.
• Art. 2554: Prorogarea termenului
• Dacă ultima zi a termenului este o zi nelucrătoare, termenul se
consideră împlinit la sfârşitul primei zile lucrătoare care îi urmează.

32
Răspunsul nr.6

• Termenul se calculează astfel:

• 7,8,9,10,11.
• 11 este zi nelucrătoare. Ziua a 5-a este 12. Termenul se
îndeplinește la ora 24.
• Convocarea putea fi făcută pentru data de 13.10.2020

33
Studiul de caz nr.7. Convocare
• In dosarul nr.227/P/2015, reclamanta a solicitat efectuarea unei
expertize contabile pentru a se stabili prejudiciul cauzat de
învinuitul Ionescu. Expertul contabil numit de T.B. Secţia I
Penală a studiat dosarul cauzei. Pentru începerea lucrărilor
expertizei a convocat părţile și experţii consilieri.
• Expertul poate lua legătura cu părţile:
• a) Atunci când se impune clarificarea unor aspecte privind
obiectivele;
• b) numai cu încuviinţarea şi în condiţiile stabilite de organul de
urmărire penală;
• c) Numai cu acordul experţilor consilieri și de comun acord cu
aceștia;
• d) La începutul lucrărilor, cu ocazia convocării părţilor.

34
Răspunsul nr.7. Argumente
• În cauzele civile convocarea este obligatorie; în cazul în care convocarea
nu se realizează, raportul de expertiză contabilă judiciară este lovit de
nulitate.
• În cauzele penale, organul de urmărire penală sau instanța de judecată
fixează termenul la care sunt chemate părțile, subiecții procesuali
principali, precum și expertul contabil desemnat (art. 177 Cpp).
• În cauzele penale convocarea părților se face numai cu încuviintarea
scrisă a instanței sau a organului de urmărire penală, dupa caz.
• Răspuns:
• b) numai cu încuviinţarea şi în condiţiile stabilite de organul de urmărire
penală- pct 3514.3 SP 35;

35
Etapa nr.4. Adresa de convocare
CONVOCARE PĂRŢI

DOSAR Nr.:.............
Curtea de Apel Bucureşti
Secţia a VII-a Pentru Cauze Privind Conflicte de Muncă şi Asigurări Sociale

Subsemnata ........, Expert contabil judiciar desemnat în dosarul nr............. conform

Codului de Procedură Civilă, convoc părţile pentru începerea lucrărilor expertizei
contabile judiciare.

Părţile convocate sunt:

Apelanta-reclamantă: STAN MARIA
Apelanta-pârâtă: xxxxxxx

Prin această adresă de convocare vă comunic data şi programul de desfăşurare a

lucrărilor expertizei contabile dispuse în această cauză:

Data: ...................
Ora : ...........................

Locul : La biroul expertului contabil situat în ..............................................

Pentru începerea lucrărilor expertizei contabile judiciare vă rog să

prezentaţi un set de fotocopii conform cu originalul după documentele pe care le-aţi
depus la dosarul cauzei, sentința de la fond, cererea de apel, dovada achitării
onorariului de expert.
Adresez invitaţia părţilor aflate în litigiu de a se prezenta la convocare
pentru discutarea obiectivelor expertizei contabile şi de a pune la dispoziţia
expertului toate documentele pe care-şi întemeiază acţiunea.
In cazul în care nu puteți participa la convocare, documentele solicitate pot
fi transmise prin poșta electronică la adresa de email.
In eventualitatea în care documentele prezentate nu vor fi suficiente,
expertul contabil desemnat își rezervă dreptul de a mai solicita și alte documente.
Vă rog să confirmaţi telefonic primirea scrisorii recomandate sau la adresa
de email.

Cu mulţumiri anticipate pentru colaborare,

Expert contabil judiciar,

Bucureşti,
Data

36
Etapa nr.5 Intâlnirea cu părţile

• Unde?
• Cum se desfășoară?
• Ce preluăm de la părţi?
• Cum se încheie o întâlnire cu părţile?

37
Intalnirea cu partile. Test
• Într-o expertiză dispusă într-un dosar penal sunt încuviinţaţi
experţi consilieri ai părților. In acest caz, aceştia sunt obligaţi:
• a) să dea relaţii părţii cu care a încheiat contract despre informaţiile
la care au avut acces;
• b) să întocmească programul de lucru de comun acord cu experţii
contabili numiţi astfel încât să asigure finalizarea şi depunerea
expertizei în termenul stabilit de organul în drept,
• c) să participle la efectuarea expertizei, să dea relaţii, să formuleze
întrebări şi observaţii şi, dacă este cazul, să întocmească un raport
separat cu privire la obiectivele expertizei.

38
Test . Intalnirea cu partile
• Cu ocazia intalnirii cu partile se intocmeste *
a) Nota de sedinta in care se mentioneaza problemele discutate
b) Proces-verbal si note scrise
c) Nu se incheie nici un document in scris, intelegerea verbala
tine loc de Pv
d) Este obligatorie incheierea PV

39
Etapa nr.5- Inatalnirea cu partile
Proces-verbal
Incheiat astăzi ........................

In conformitate cu prevederile Codului de Procedură Civilă s-a efectuat

procedura de citare a părţilor aflate în Dosarul nr.......................................... al
Tribunalului Bucureşti, Secţia a VIII-a, Conflicte de Muncă şi Asigurări Sociale

Convocarea părţilor a fost făcută de expertul desemnat să efectueze expertiza

contabilă judiciară dispusă în această cauză, pentru data de ...................... ora ...........
în str....................................................la ......................................................

La convocare au participat:
Din partea _______________ Din partea ............................_
1 ..………………………… 1. ...................................
2 ...........……………………………… 2 .......................................

Pentru întocmirea Raportului de expertiză contabilă s-au avut în vedere următoarele:

………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………..............................
…………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………..
...............................................................................................................................
............................................................................................................................. ...
...................................................................................................................................
Alte aspecte:
…………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………..

Participanţi la convocare:

Reprezentanţii Reprezentanţii

RECLAMANT INTIMATA
1.………………………………… 1. …………………..…………………..

2. ...........................................................
Expert contabil judiciar,
Incheiat în ___ex., cât e unul pent ru fiecare part e.

40
Etapa nr.6- Studiu, anexe, calcul, efectuarea expertizei

Studiul cuprinde:
 Legislaţia aplicabilă
 Documentele justificative

Situaţii de lucru:
 Se indică efectuarea expertizei contabile numai pe
baza documentelor de la dosarul cauzei
 Nu se indică acest lucru. Expertul poate solicita
documente pe care le consideră necesare în
exprimarea opiniei la obiectivele stabilite.

Anexe, draft. etc

41
7. Raportul de expertiza

42
 Raportul de expertiza: art.21 Og 2/2000; art.178 CPP; Norma 3531

Raportul de expertiză cuprinde:

a)partea introductivă:
a. organul care a dispus efectuarea expertizei,
b. data la care s-a dispus depunerea acesteia,
c. numele şi prenumele expertului sau ale experţilor,
d. specialitatea acestuia/acestora,
e. data întocmirii şi finalizării raportului de expertiză,
f. obiectul acesteia şi întrebările la care expertul sau experţii
urmează să răspundă,
g. bibliografia pe baza căreia expertiza a fost efectuată
h. dacă părţile care au participat la aceasta au dat explicaţii în
cursul lucrărilor la care au fost convocate;
b)descrierea operaţiunilor de efectuare a expertizei:
i. obiecţiile sau explicaţiile părţilor, precum
j. analiza acestor obiecţii ori explicaţii pe baza celor constatate de
expert sau de specialist;
c)concluziile, care cuprind răspunsurile la întrebările puse şi părerea
expertului sau a specialistului asupra obiectului expertizei.
Raportul de expertiză, CPC art.178, cuprinde:
a)partea introductivă, în care:
 se arată organul judiciar care a dispus efectuarea expertizei
 data când s-a dispus efectuarea acesteia
 numele şi prenumele expertului
 obiectivele la care expertul urmează să răspundă
 data la care a fost efectuată
 materialul pe baza căruia expertiza a fost efectuată
 dovada încunoştinţării părţilor, dacă au participat la aceasta şi au
dat explicaţii în cursul expertizei
 data întocmirii raportului de expertiză;
b)partea expozitivă, prin care sunt descrise operaţiile de efectuare a
expertizei, a metodele, programele şi echipamentele utilizate;
c)concluziile, prin care se răspunde la obiectivele stabilite de organele
judiciare, precum şi orice alte precizări şi constatări rezultate din
efectuarea expertizei, în legătură cu obiectivele expertizei.

43
Lucrările expertului contabil judiciar se
finalizeaza astfel:

1. Raport:
a) Individual (fără experţi parte)
b) Cu participarea experţilor consilieri:
 Nu au opinii separate
 Opinii Separate
 Raport separat
c) Raport de imposibilitate
2. Completări, lămuriri
3. Supliment
4. Raspunsuri la Obiecţiuni

Numar de exemplare originale

44
Test nr.1
Intr-o cauză penală s-a efectuat o expertiză contabilă. Cei doi
experţi consilieri au opinii separate. Cum este corect să procedeze
experţii consilieri? Care variantă este corectă?
a) Expertul consilier nr.1 întocmeșt Raport separat, în timp
ce al doilea expert consilier semenează Raportul fără opinie
b) Ambii experţi consilieri întocmesc rapoarte separate
c) Ambii experţi consilieri își inserează opiniile în raport și
semnează cu opinie separate
d) Un expert consilier are raport separat, al doilea are opinie
atașată la raport

45
Test nr.2
Semnarea raportului de expertiză în cauză civilă. Expertiza s-a
efectuat cu participarea a 2 experţi parte. Cum este corect?
a) Expertul consilier nr.1 semnează Raportul cu opinie
separată atașată. Expertul nr.2 semnează raportul și anexele
b) Ambii experţi au opinii inserate și anexe separate.
Semnează doar Raportul, fără să semneze anexele expertului
desemnat, întrucât nu și le însușesc
c) Experţii semnează și parafează Raportul și anexele filă
cu filă
d) Expertul desemnat nu semnează Raportul și îl duce la
auditul de calitate spre a fi semnat de cei doi experţi consilieri

46
Studiu de caz. Semnare-auditare
La auditul de calitate se prezintă expertul desemnat și experţii
consilieri. Raportul și anexele sunt semnate și parafate filă cu
filă. Experţii consilieri au semnat raportul astfel: unul fără
opinie separată, celălalt cu opinie separată.
 Expertul care a semnat cu opinie separată nu dă Declaraţia
pe propria răspundere privind starea de independenta, în
care se menţionează dacă se află sau nu în
incompatibilitate faţă de părţile aflate în litigiu.
• Acesta motivează că nu a încheiat Contractul pentru
prestarea serviciilor de expertiză contabilă - expert parte,
deși a încasat onorariul de expertiză și nu se află în
incompatibilitate.
• In plus, și-a inclus în Raport opinia.
Cum credeţi că se va solutiona această situaţie?

47
Studiu de caz. Auditare

Dan Moga, expert contabil judiciar, a efectuat o expertiză

contabilă extrajudiciară.
Pentru a se proteja împotriva eventualelor reclamaţii ale clientului său,
sau ale beneficiarilor Raportului de expertiză, acesta procedează la
semnarea raportului și se prezintă la auditul de calitate.
Auditorul nu îi auditează Raportul, întrucât în Registru de evidenţă a
expertizelor judiciare se trec următoarele informaţii:
Numele expertului desemnat, numele experţilor consilieri, instanţa la
care se depune Raportul, dacă experţii consilieri au alte opinii și felul în
care și-au exprimat opiniile.
1. Vă rog să precizaţi dacă Rapoartele de expertiză
extrajudiciară se auditează.
2. Vă rog să precizaţi dacă la efectuarea unei expertize
extrajudiciare participă experţi consilieri
3. Vă rog să precizaţi dacă efectuaţi convocări în cazul
acestor expertize

48
Depunerea Raportului de expertiză. Test
Popescu a finalizat Raportul de expertiză contabilă judiciară și după
luarea vizei l-a depus prin poștă, având în vedere că nu și-a făcut
programare pentru a depune Raportul la registratura instanţei.
Termenul fixat pentru depunerea Raportului era 17.09.2021.
Expertul depune la poștă in data de 06.09.2021, ora 21, atat
Raportul cât și Nota de evaluare însoţită de Cererea de majorare a
onorariului.
Instanţa l-a amendat pentru nerespectarea termenului, materialele
fiind înregistrate la registratura secţiei în data de 13.09.2021.
1. Poate contesta măsura de amendare întrucât Raportul a fost
depus în termenul prevăzut la art.336 din CPC
2. Instanţa îi va respinge cererea de anulare a amenzii pentru că
termenul nu este respectat
3. Dacă Raportul se depune prin poștă poate fi depus cu 5 zile
înainte de termen

49
Argumente, termen depunere raport
Art. 2553: Termenul stabilit pe zile Art. 336:Raportul de expertiză
(1)Când termenul se stabileşte pe zile, nu se iau în (1)Constatările şi concluziile motivate ale expertului sau ale laboratorului ori ale institutului
calcul prima şi ultima zi a termenului. specializat căruia i s-a cerut efectuarea expertizei vor fi consemnate într-un raport scris, care va fi
(2)Termenul se va împlini la ora 24,00 a ultimei zile. depus cu cel puţin 10 zile înainte de termenul fixat pentru judecată. În cazuri urgente termenul
(3)Cu toate acestea, dacă este vorba de un act ce pentru depunerea raportului de expertiză poate fi micşorat.
trebuie îndeplinit într-un loc de muncă, termenul se
va împlini la ora la care încetează programul normal
de lucru. Dispoziţiile art. 2.556 rămân aplicabile.
Art. 2554: Prorogarea termenului
Dacă ultima zi a termenului este o zi nelucrătoare,
termenul se consideră împlinit la sfârşitul primei zile
lucrătoare care îi urmează.
Art. 2556: Prezumţia efectuării în termen a actelor
Actele de orice fel se socotesc făcute în termen,
dacă înscrisurile care le constată au fost predate
oficiului poştal sau telegrafic cel mai târziu în ultima
zi a termenului, până la ora când încetează în mod
obişnuit activitatea la acel oficiu.

50
Nota de evaluare onorariu final. Decont
DECONT DE CHELTUIELI / NOTA DE EVALUARE FINALA A
ONORARIULUI
conform art.22 O.G. nr. 2 / 21 ianuarie 2000 si Legea nr.53/2003 privind plata drepturilor
pentru munca prestata

Expert contabil
Dosar
Termen 25.03.2021
Specialitatea Drepturi salariale
DREPTURI PENTRU MUNCA PRESTATA
Studiu dosar 10
Citarea si Intalnirea partilor 4
Studiu documente 120
Dispozitii legale, studiu 20
Prelucrarea si sistematizarea materialului
361
documentar
Redactarea raportului de expertiza 30
Alte operatiuni - expert parte 0
Total ore 545
ALTE CHELTUIELI
Dactilografiere, xerox, print, anunt ziar 200
Combustibil, rechizite 300
Cercetare la fata locului - transport
Cercetare la fata locului - cazare
Cercetare la fata locului - diurna
Convocarea partilor 40
Total cheltuieli 540
ONORARIU FINAL (TARIF/ORE X NR.ORE) 100 LEI / ORA X 540 ORE
Total onorariu 54,500
Total cheltuieli 540

Suma totala de plata 55,040

din care onorariu provizoriu 10,000
Rest de plata 45,040

Onorariul expertului este suma bruta care include: impozit pe venit, contributii obligatorii si cotizatii profesionale
(46%)

EXPERT CONTABIL judiciar

51
Studiu de caz. Onorariu-inlocuire expert
• După formularea răspunsului la obiecţiuni de către expertul desemnat și
dupa numeroase reveniri cu adresă la expert, Instanţa de judecată dispune
înlocuirea expertului și restituirea onorariului de expertiză, fiind
nemultumita de continutul raspunsurilor.
• Expertul se opune restituirii onorariului arătând că pentru o
nouă expertiză se va plăti un alt onorariu.
• Deci, chiar dacă Instanţa de judecată a menţionat în Incheierea de ședinţă
că expertul are obligaţia restiturii onorariului, acesta nu se conformează.
• Al doilea expert finalizează lucrarea, o depune la Instanţă și facturează suma
plătită cu titlu de onorariu, conform chitanţei existentă la dosarul cauzei.
• Intrucât Biroul Local de Expertize nu îi virează suma facturată pe motivul
că aceasta a fost încasată de primul expert, expertul al doilea informează
Instanţa. Aceasta face adresă la Filiala CECCAR.
Care sunt obligaţiile primului expert și care sunt consecinţele
comportamentului acestuia?

52
Raspuns. Argumente
Art. 22^1
(1)Dacă expertul tehnic judiciar numit este înlocuit din motive imputabile
acestuia, organele de urmărire penală, instanţele judecătoreşti sau alte
organe cu atribuţii jurisdicţionale pot dispune, odată cu înlocuirea, şi
restituirea în contul biroului local pentru expertize tehnice judiciare, în tot
sau în parte, în termen de 30 de zile, a sumelor primite pentru activitatea
de expertiză tehnică judiciară efectuată în cauza respectivă.
(2)Nerestituirea sumelor în termenul stabilit în contul biroului local pentru
expertize tehnice judiciare constituie abatere disciplinară.

53
Vă mulţumesc pentru atenţie!!!!

54