Sunteți pe pagina 1din 9

TVA – Tips&Tricks

Speta 1. Inregistrare TVA depasire plafon. S.C. cu sediul in Romania se infiintează în septembrie 2020.
Ea înregistrează următoarele valori ale cifrei de afaceri, cumulat de la inceputul activitatii
Luna Septembrie Octombrie Noiembrie Decembrie
Cifra de afaceri 80.000 180.000 250.000 320.000
1. Care este plafonul pentru aplicarea sistemului de scutire pentru societati mici?
2. Cand se poate inregistra in scopuri de TVA societatea?
3. Determinați momentul la care SC a depășit plafonul anual de înregistrare în scop de TVA și prezentați
procedura privind înregistrarea (până cînd trebuie să solicite înregistrarea și data de la care devine valabilă
înregistrarea)
4. Ce se intampla in perioada de la solicitarea inregistrarii si pana la data inregistrarii efective?
5. Ce se intampla daca persoana nu solicita inregistrarea in scopuri de TVA?

Intrebarile

Cele 5 intrebari in cazul colectatii:


1. Operatiunea este efectuata de o persoana impozabila?
2. Operatiunea este cuprisa in sfera TVA?
3. Unde are loc operatiunea?
4. Se aplica vreo scutire?
5. Cine este persoana obligata la plata TVA?

Cele 5 intrebari in cazul solicitarii dreptului la deducere:


1. Se datorează TVA pentru operaţiune? (Trebuia colectat TVA?)
2. Cumpărătorul are dreptul să deducă TVA? (Persoana impozabila?)
3. TVA este deductibilă? (Livrare taxabila?)
4. Există vreo excludere sau limitare?
5. Sunt îndeplinite condiţiile formale?

LIC & AIC

Speta 1. Xeya SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES, livreaza
societatii Alfa GmbH, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania, cod valabil in VIES, 3
aspiratoare, produse de aceasta, in valoare de 30.000 lei fiecare, existand documente ce dovedesc
transportul, conditie de transport: DDP. Bunurile sunt expediate de Xeya SRL din Bucuresti in Hamburg.

LIC: Xeya SRL


Loc: RO (de aici pleaca transportul)
LIC scutita? DA (cod valabil VIES de DE + documente de transport + D390 corecte)
Pers oblig? Nu exista
Factura? Fara TVA – D300 + D390

AIC: Alfa GmbH


Loc: DE (aici se incheie transportul)
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Alfa GmbH (TI in DE)
Speta 1bis. Xeya SRL, stabilita in Romania, si aplicand regimul special de scutire pentru intreprinderi mici,
livreaza societatii Alfa GmbH, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania, cod valabil in VIES, 3
aspiratoare, produse de aceasta, in valoare de 30.000 lei fiecare, existand documente ce dovedesc
transportul, conditie de transport: DDP. Bunurile sunt expediate de Xeya SRL din Bucuresti in Hamburg.

Similar cu 5 bis.

Speta 2. Societatea Xeya SRL stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES,
livreaza bunuri societatii Alfa GmbH, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania. Bunurile sunt
expediate de Xeya SRL din Bucuresti in Oradea, conditie de transport: DDP, existand documente ce
dovedec transportul. Valoare bunuri livrate: 15.000 lei.

Livrare locala: Xeya SRL -> Alfa GmbH


Loc: RO
Op scutita? NU
Pers oblig? Xeya SRL
Factura? Cu TVA RO

Speta 3. Societatea Xeya SRL stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES,
livreaza bunuri societatii Zetta SA, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania. Bunurile sunt
expediate de Xeya din Bucuresti in Hamburg, conditie de transport: DDP, existand documente ce dovedesc
transportul. Valoare bunuri livrate: 50.000 lei.

LIC: Xeya SRL


Loc: RO
LIC scutita? DA (cod VIES de DE + documente transport)
Factura? Fara TVA

AIC: Zetta SA
Loc: DE – Zetta SA solicita inreg in scop de TVA in DE (ar trebui solicitat inainte de operatiune)
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Zetta SA (TI in DE)

Speta 4. Societatea Zeta Kft stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, cod valabil in VIES livreaza
bunuri societatii Yuhu SRL stabilita in Romania stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod
valabil VIES. Bunurile sunt expediate de Zeta Kft din Budapesta in Bucuresti, conditie de transport: DDP,
existand documente ce dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate: 50.000 lei.

LIC: Zeta Kft


Loc: HU (de aici pleaca transportul)
LIC scutita? DA (cod valabil VIES de RO + documente de transport + D390 corecte)
Pers oblig? Nu exista
Factura? Fara TVA

AIC: Yuhu SRL


Loc: RO (aici se incheie transportul)
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Yuhu SRL (TI in RO) - D300 + D390

Speta 5. Societatea Zeta Kft stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, cod valabil in VIES livreaza
bunuri societatii Yuhu SRL stabilita in Romania si aplicand regimul special de scutire pentru intreprinderi
mici. Bunurile sunt expediate de Zeta Kft din Budapesta in Bucuresti, conditie de transport: DDP, existand
documente ce dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate: 50.000 lei.
LIC: Zeta Kft
Loc: HU (de aici pleaca transportul)
LIC scutita? DA (cod valabil VIES de RO + documente de transport + D390 corecte)
Pers oblig? Nu exista
Factura? Fara TVA

AIC: Yuhu SRL


Loc: RO (aici se incheie transportul)
AIC taxabila? DA – se inreg in scopuri speciale de TVA cu art 317 (D091) – inainte de operatiune
Pers oblig? Yuhu SRL (TI in RO) - D301 + D390

Speta 5bis. Societatea Zeta Kft stabilita si aplicand regimul special de scutire pentru intreprinderi mici
livreaza bunuri societatii Yuhu SRL stabilita in Romania si aplicand regimul special de scutire pentru
intreprinderi mici. Bunurile sunt expediate de Zeta Kft din Budapesta in Bucuresti, conditie de transport:
DDP, existand documente ce dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate: 50.000 lei.

LIC: Zeta Kft


Loc: HU
LIC scutita? DA (pentru Zeta Kft este societate considerata mica in HU)
Factura? Fara TVA
Pers oblig? Nu exista

AIC: Yuhu SRL


Loc: RO
AIC taxabila? NU (pentru ca urmeaza unei LIC realizata de o societate mica – art 268, alin 3, lit a)
Pers oblig? Nu exista

Speta 6. Societatea Zeta Kft stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, cod valabil in VIES livreaza
bunuri societatii Yuhu SRL stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania. Bunurile sunt expediate
din Budapesta in Madrid, conditie de transport: DDP, existand documente ce dovedesc transportul. Valoare
bunuri livrate: 10.000 lei.

LIC: Zeta Kft


Loc: HU
LIC scutita? DA (Cod VIES (fie de RO, fie de ES – centura de siguranta) + documente transport + D390)
Factura? Fara TVA

AIC: Yuhu SRL


Loc: ES – solicita inreg in scopuri de TVA in ES (inainte de operatiune)
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Yuhu SRL (TI in ES)

Speta 7. Societatea Zeta Kft stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, cod valabil in VIES livreaza
bunuri societatii Yuhu SRL stabilita in Romania si aplicand regimul special de scutire pentru intreprinderi
mici. Bunurile sunt expediate din Budapesta in Madrid, conditie de transport: DDP, existand documente ce
dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate: 10.000 lei.

LIC: Zeta Kft


Loc: HU
LIC scutita? DA (Cod VIES (fie de RO, fie de ES – centura de siguranta) + documente transport + D390)
Factura? Fara TVA

AIC: Yuhu SRL


Loc: ES - solicita inreg in scopuri de TVA (scop normal de TVA)
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Yuhu SRL (TI in ES)

Speta 8. Societatea Xeya SRL stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES,
livreaza bunuri societatii Nexos Co, stabilita in Rusia, si fiind inregistrata in scop de TVA in Franta.
Bunurile sunt expediate de Xeya din Bucuresti in Paris, conditie de transport: DDP, existand documente ce
dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate: 48.000 lei.

LIC: Xeya SRL


Loc: RO
LIC scutita? DA (Cod VIES FR + documente transport + D390)
Factura? Fara TVA

AIC: Nexos Co
Loc: FR
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Nexos Co (TI in FR)

Speta 8bis. Societatea Nexos Co stabilita in Rusia, livreaza bunuri societatii Xeya SRL stabilita si
inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES. Bunurile sunt expediate de Xeya din Paris in
Bucuresti, conditie de transport: DDP, existand documente ce dovedesc transportul. Valoare bunuri livrate:
65.000 lei.

LIC: Nexos Co
Loc: FR – societatea Nexos Co va solicita cod de FR
LIC scutita? DA (Cod VIES RO + documente transport + D390)
Factura? Fara TVA

AIC: Xeya SRL


Loc: RO
AIC taxabila? DA
Pers oblig? Xeya SRL (TI in FR)

Speta 1. Covoare SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, cod valabil in VIES, transportă
în Germania 3 covoare, produse de aceasta, in valoare de 100.000 lei fiecare, ce urmează a fi prezentate ca
şi exponate în cadrul unei expoziţii de specialitate, existand documente ce dovedesc transportul. Bunurile
sunt transportate de Covoare SRL din Bucuresti in Hamburg. După încheierea expoziţiei exponatele vor fi
readuse în România.
Speta 2. Se dă următoarea schemă:

Franta
Romania
Transport

Smantana SRL
Fromage SA
Factura Factura

Mamaliga SRL

Smantana SRL si Mamaliga SRL stabilite si inregistrate in scop de TVA in Romania. Fromage SA stabilita
si inregistrata in scop de TVA in Franta. Valoare bunuri livrate: 575.000 lei. Există documente ce dovedesc
transportul. Care este tratamentul TVA:

Caz 1. Smantana SRL are sarcina transportului


LIC: Smantana SRL (RO)
AIC: Mamaliga SRL (FR) – inreg in FR
Livrare locala: Mamaliga SRL-> Fromage SA

Caz 2. Mamaliga SRL are sarcina transportului


Mamaliga SRL – operator intermediar (aplicam regulile de la art. 270 )
Livrare locala: Smantana SRL -> Mamaliga SRL
LIC: Mamaliga SRL
AIC: Fromage SA

Caz 3. Fromage SARL are sarcina transportului


Livrare locala: Smantana SRL -> Mamaliga SRL
LIC: Mamaliga SRL
AIC: Fromage SA

Speta 3. Societatea Alfa GmbH, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania, vinde bunuri către
societatea Uihuh Kft stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria care este un cumpărător revânzător
și care la rândul ei, vinde mai departe bunurile societății Libra SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA
in Romania. Uihuh Kft dispune ca bunurile să fie expediate de Alfa GmbH de la Hamburg la Iasi la sediul
societății Libra SRL. Alfa SARL are sarcina transportului. Valoare bunuri livrate: 575.000 lei. Există
documente ce dovedesc transportul.

Factura
Factura
B C
A
BG ES
RO

Factura
D

PL

Transportul este realizat de A


LIC: A (RO)
AIC: B (PL)
Livrari locale B->C (PL) – B si C se inreg in scop de TVA in PL
Livrare locala C->D (PL

Transportul este realizat de B – B operator intermediar – transportul este atasat facturii catre
operatorul intermediar (regula generala)
LIC: A (RO)
AIC: B (PL)
Livrari locale B->C (PL) – B si C se inreg in scop de TVA in PL
Livrare locala C->D (PL)

Prestarea de servicii

Speta 1. TRADURIS SRL, cu sediul activităţii economice în România, înregistrată în scop de TVA în
România prestează servicii de traduceri pentru IARI GmbH, o societate cu sediul activităţii economice în
Austria şi inregistrată în scop de TVA în Austria. Nici IARI GmbH, nici TRADURIS SRL nu au sedii fixe.
Cota de TVA în Austria este de 20%.

Prestare de servicii: TRADURIS SRL -> IARI GmbH


Loc: AU (B2B)
Pers oblig? IARI GmbH (TI in AU)
Factura? Fara TVA
Speta 1bis. TRADURIS SRL, cu sediul activităţii economice în România, înregistrată în scop de TVA în
România prestează servicii de traduceri pentru IARI GmbH, o societate cu sediul activităţii economice în
Austria şi inregistrată în scop de TVA în Austria. IARI GmbH are un birou in RO cu 2 angajati de unde
presteaza servicii pe teritoriul RO. Serviciul de traduceri are in vedere documente care sunt folosite de
biroul lui IARI din RO. TRADURIS SRL nu au sedii fixe. Cota de TVA în Austria este de 20%.

Trebuie sa stabilesc daca IARI GmbH are un sediu fix in RO? – Sediul fix apare daca societatea are in statul
respectiv suficiente resurse tehnice si umane in a presta servicii sau a livra bunuri cu caracter de regularitate.

Prestare de servicii: TRADURIS SRL -> IARI GmbH (sediul fix al lui din RO)
Loc: RO (B2B)
Pers oblig? TRADURIS SRL
Factura? Cu TVA RO

Speta 2. TRADURIS SRL, cu sediul activităţii economice în România si neînregistrată în scop de TVA în
România deoarece este întreprindere care beneficiază de regimul de scutire pentru întreprinderi mici în
Romania, prestează servicii de traduceri pentru IARI GmbH, o societate cu sediul activităţii economice în
Austria şi înregistrată în scop de TVA în Austria. Nici IARI GmbH, nici TRADURIS SRL nu au sedii fixe.
Cota de TVA în Austria este de 20%.

Prestare de servicii: TRADURIS SRL -> IARI GmbH; TRADURIS SRL – inreg cu art. 317, cod special
inainte de prestare
Loc: AU (B2B)
Pers oblig? IARI GmbH (TI in AU)
Factura? Fara TVA

Speta 3. TRADURIS SRL, cu sediul activităţii economice în România si neînregistrată în scop de TVA în
România deoarece este întreprindere care beneficiază de regimul de scutire pentru întreprinderi mici în
Romania, prestează servicii de traduceri pentru IARI GmbH, o societate cu sediul activităţii economice în
Austria şi neînregistrată în scop de TVA în Austria, deoarece este întreprindere care beneficiază de regimul
de scutire pentru întreprinderi mici în Austria. Nici IARI GmbH, nici TRADURIS SRL nu au sedii fixe.
Cota de TVA în Austria este de 20%.

Prestare de servicii: TRADURIS SRL -> IARI GmbH; TRADURIS SRL – inreg cu art. 317, cod special
inainte de prestare; IARI GmbH – se inreg cu art. 317, cod special inainte de primire
Loc: AU (B2B)
Pers oblig? IARI GmbH (TI in AU)
Factura? Fara TVA

Speta 4. MIKI SRL cu sediul activităţii economice în România, neînregistrată în scop de TVA în România
întrucât beneficiază de regimul întreprinderilor mici prestează servicii de reparaţii telefoane. În mai 2020
repară 10 telefoane pentru SAVI Kft cu sediul activităţii economice în Ungaria, înregistrată în scop de TVA
în Ungaria. SAVI Kft trimite prin curier telefoanele la sediul societatii MIKI SRL din Bacau, unde acestea
sunt si reparate. Ulterior, telefoanele reparate sunt trimise inapoi catre SAVI Kft. Nici MIKI SRL, nici
SAVI Kft nu au sedii fixe.

Prestare de servicii: MIKI SRL -> Savi Kft; MIKI SRL – inreg cu art. 317, cod special inainte de prestare
Loc: HU (B2B)
Pers oblig? Savi Kft
Factura? Fara TVA
Speta 5. VINULCASEI SRL, cu sediul activităţii economice în România si neînregistrată în scop de TVA
în România deoarece este întreprindere care beneficiază de regimul de scutire pentru întreprinderi mici în
Romania, presteaza, în una aprilie 2020, servicii de consiliere de specialitate în domeniul producției de
vinuri către BestWine Ltd, o societate stabilită Australia. Nici VINULCASEI SRL nici BestWine Ltd nu
are sedii fixe.

Prestare de servicii: VINULCASEI SRL -> BestWine Ltd


Loc: AUS
Pers oblig? Nu exista
Factura? Fara TVA (nu am oblig inreg in scopuri speciale de TVA si nici D390)

Speta 6. BestTomato SRL, cu sediul activităţii economice în România si neînregistrată în scop de TVA
în România deoarece este întreprindere care beneficiază de regimul de scutire pentru întreprinderi mici în
Romania, cumpara servicii de publicitate prin intermediul unei platforme online (Google, Facebook), de
la o societate stabilită și înregistrată în scopuri de TVA în Irlanda, în valoare de 4.000 lei. Cota de TVA
în Irlanda este de 23%.

Prestare servicii: Google -> BestTomato SRL


Loc: RO (B2B) – inreg cod special de TVA art. 317
Pers oblig? BestTomato SRL – D301 D390

Speta 7. Societatea Contruct SRL, sediul activităţii economice în România, înregistrată în scop de TVA în
România, efectueaza lucrari de constructii-montaj/renovare (constructia unei cladiri de birouri) in Craiova,
pentru societatea Bella Kft, o societate cu sediul activităţii economice în Ungaria şi inregistrată în scop de
TVA în Ungaria.

Prestare servicii: Contruct SRL -> Bella Kft


Loc: RO (exceptie B2B – art. 278, alin 4, lit. a – Norme de aplicare)
Pers oblig? Contruct SRL
Factura? TVA RO

Speta 7. Societatea Bella Kft, o societate cu sediul activităţii economice în Ungaria şi inregistrată în scop
de TVA în Ungaria, efectueaza lucrari de constructii-montaj/renovare (constructia unei cladiri de birouri)
in Craiova, pentru societatea Contruct SRL, o societate cu sediul activităţii economice în RO şi inregistrată
în scop de TVA în RO.

Prestare servicii: Bella Kft -> Contruct SRL


Loc: RO (exceptie B2B – art. 278, alin 4, lit. a – Norme de aplicare)
Pers oblig? Contruct SRL (exceptie art 307, alin 6 CF)
Factura? Fara TVA (Nu se trece in D390)

Speta 8. FacSite-uri SRL, cu sediul activităţii economice în România înregistrată în scop de TVA în
România prestează servicii constând în mentenanța la distanță a unui website pentru societatea Fromage
SARL cu sediul activităţii economice în Belgia înregistrată în scop de TVA în Belgia. Societatea din
România nu se deplasează în Belgia pentru a presta acest serviciu.

Prestare servicii: FacSite-uri SRL -> Fromage SARL


Loc: BE (B2B)
Pers oblig? Fromage SARL (TI in BE)
Factura? Fara TVA
Speta 8bis. FacSite-uri SRL, cu sediul activităţii economice în România înregistrată în scop de TVA în
România prestează servicii constând în realizarea a unui website pentru Francois, o persoana fizica cu
rezidenta in Belgia. Societatea din România nu se deplasează în Belgia pentru a presta acest serviciu.

Prestare servicii: FacSite-uri SRL -> Francois


Loc: BE (exceptie B2C – art. 278, alin 5, lit h) – se aplica MOSS
Pers Oblig? FacSite-uri SRL (va colecta TVA de BE)
Factura? TVA de BE

MOSS – este aplicabil doar daca persoanele neimpozabile care primesc servicii sunt din UE, dintr-un alt
SM decat SM unde se afla prestatorul. Se va aplica obligatoriu daca prestarile de servicii depasesc plafonul
de 10.000 euro anual la prestarile care PNI din alte SM decat SM al prestatorului. Altfel optional.

Speta 8bisbis. FacSite-uri SRL, cu sediul activităţii economice în România înregistrată în scop de TVA
în România prestează servicii constând în realizarea a unui website pentru Donald, o persoana fizica cu
rezidenta in SUA. Societatea din România nu se deplasează în Belgia pentru a presta acest serviciu.

Prestare servicii: FacSite-uri SRL -> Donald


Loc: US (exceptie B2C – art. 278, alin 5, lit h) – nu imi pun problema de MOSS
Pers oblig? Nu exista
Factura? Fara TVA