Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PERSOANELOR FIZICE
NICOLETA VINTIL
Confereniar universitar doctor
Departamentul de Finane
ASE Bucureti
Motto:
The hardest thing to understand in the
world is the income tax.
Albert Einstein
Ponderea n PIB:
Danemarca (24,5%)
Danemarca (50,9%)
Suedia (15,2%)
Suedia (34,4%)
Finlanda (13%)
Irlanda (33,8%)
..............
...........
..............
...........
..............
...........
..............
Cipru (11,3%))
Cehia (10,8%)
Slovacia (2,6%)
Bulgaria (10,6%)
Croaia (10,3%)
Slovacia (9,2%)
Belgia
Bulgaria
Republica Ceh
Danemarca
Germania
Estonia
Irlanda
Grecia
Spania
Frana
Croatia
Italia
Cipru
Letonia
Lituania
Luxembourg
Ungaria
Malta
Olanda
Austria
Polonia
Portugalia
Romnia
Slovenia
Slovacia
Finlanda
Suedia
Marea Britanie
1995
60,6
50,0
43,0
65,7
57,0
26,0
48,0
45,0
56,0
59,1
42,9
51,0
40,0
25,0
33,0
51,3
44,0
35,0
60,0
50,0
45,0
40,0
40,0
50,0
42,0
62,2
61,3
40,0
2000
60,6
40,0
32,0
62,9
53,8
26,0
46,0
45,0
48,0
59,0
41,3
45,9
40,0
25,0
33,0
47,2
44,0
35,0
60,0
50,0
40,0
40,0
40,0
50,0
42,0
54,0
51,5
40,0
Anii
2005
53,7
24,0
32,0
62,3
44,3
24,0
42,0
40,0
45,0
53,5
53,1
46,1
30,0
25,0
33,0
39,0
38,0
35,0
52,0
50,0
40,0
40,0
16,0
50,0
19,0
51,0
56,6
40,0
Media UE-28
47,2
44,6
40,4
Statul membru
BE
BG
CZ
DK
DE
EE
IE
EL
ES
FR
CR
IT
CY
LV
LT
LU
HU
MT
NL
AT
PL
PT
RO
SI
SK
FI
SE
UK
2010
53,7
10,0
15,0
55,4
47,5
21,0
47,0
49,0
43,0
45,8
50,2
45,2
30,0
26,0
15,0
39,0
40,6
35,0
52,0
50,0
32,0
45,9
16,0
41,0
19,0
49,0
56,6
50,0
2014
53,7
10,0
22,0
55,6
47,5
21,0
48,0
46,0
52,0
50,3
47,2
47,9
35,0
24,0
15,0
43,6
16,0
35,0
52,0
50,0
32,0
56,5
16,0
50,0
25,0
51,5
56,9
45,0
Diferena
1995 - 2014
-6,9
-40,0
-21,0
-10,1
-9,5
-5,0
0,0
1,0
-4,0
-8,8
4,3
-3,1
-5,0
-1,0
-18,0
-7,7
-28,0
0,0
-8,0
0,0
-13,0
16,5
-24,0
0,0
-17,0
-10,7
-4,4
5,0
38,6
39,4
-8,6
Sursa: European Comission, Eurostat Statistical Books, Taxation Trends in the European Union, 2014
Venitul anual pentru care devine aplicabil cota maxim statutar de impozitare (mii
USD): Spania (394), Germania (329), Marea Britanie (242), Portugalia (201), Grecia
(131), .........., Polonia (26) i Malta (25).
Venit anual sub 1.000 USD: Tanzania, Albania, Sierra Leone
https://www.youtube.com/watch?v=S6HEH23W_bM
Venituri neimpozabile
ajutoare, indemnizaii, alte forme de sprijin acordate din fonduri bugetare sau alte fonduri
publice (excepie: indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc obinute de
persoanele angajate);
pensii sau sume / bunuri primite de invalizi, vduve, orfani de rzboi, persoane invalide,
persoane persecutate politic, lupttori n Revoluia din 1989 sau urmaii acestora etc.;
sume primite n urma exproprierilor sau ncasate drept despgubiri n baza unor
contracte de asigurare, pentru pagube suportate n urma calamitilor naturale sau n
cazurile de invaliditate sau deces, inclusiv daunele morale;
venituri din transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor din patrimoniul personal
(excepie: titlurile de valoare i proprietile imobiliare);
sume sau bunuri primite ca motenire sau donaie (excepie: proprietile imobiliare),
sponsorizare sau mecenat;
venituri din exercitarea unei profesii liberale venituri obinute din exercitarea
profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert
contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect
sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile
legii;
Cheltuieli nedeductibile
Deductibilitatea cheltuielilor n cazul activitilor independente urmeaz, n
principiu, regulile aplicabile n cazul impozitului pe profit (cu unele excepii).
Venitul net anual
= Venitul brut Cheltuielile deductibile aferente realizrii venitului
Conf. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul de Finane
Acest regim fiscal este aplicabil numai pentru activiti independente comerciale (nu i
pentru exercitarea profesiilor liberale), pentru activitile desemnate ntrun
Nomenclator, conform cruia venitul net este reprezentat de norma de venit; nu exist
obligaia evidenei contabile n partid simpl.
Nomenclatorul activitilor ce pot fi impozitate pe baz de norme de venit este elaborat
de ctre Ministerul Finanelor Publice.
Exemple de activiti independente ce pot fi impozitate pe baz de norm de venit
(conform Nomenclator): croitorie, dactilografiere, copiere acte, nchiriere material
sportiv, servicii de menaj, servicii de ncrcat sifoane, servicii executate de meditatori,
instructori auto, servicii de spltorie auto, vnzare ziare, vulcanizare, curtorie
chimic, comer cu alimente, plante, flori, mbrcminte, nclminte, obiecte de uz
casnic etc.
Persoanele care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual sau venituri
din activiti independente impozitate pe baz de norme de venit pot opta pentru
impozitarea n sistem real, caz n care intervine obligaia organizrii evidenei
contabile n partid simpl.
Cererea de opiune se depune la organul fiscal competent pn la 31 ianuarie sau n
termen de 15 zile de la nceperea activitii i este obligatorie pentru doi ani fiscali
consecutivi.
Opiunea se consider rennoit dac nu se depune cerere de renunare.
valoarea nominal a tichetelor acordate potrivit legii (de mas, de cre, de vacan)
Avantaje impozabile
Observaie: Avantajele n numerar sau natur imputate angajatului nu se
impoziteaz.
utilizarea de bunuri din patrimoniul afacerii n scop personal, inclusiv autoturisme de
serviciu;
mprumuturi nerambursabile, anularea creanelor angajatorului;
bunuri/servicii oferite gratuit sau la un pre inferior preului pieei;
permise de cltorie, abonamente sau convorbiri telefonice, utilizate n scop
personal;
primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt
beneficiar de venituri din salarii, la momentul plii primei respective, altele dect
cele obligatorii;
tichete cadou, dac depesc limita de 150 lei / persoan pentru care se acord /
eveniment;
Indemnizaia de deplasare acordat angajailor, pentru suma care depete 2,5
diurna acordat n instituiile publice; diurna pentru angajaii din instituiile publice
(2015): 17 lei/zi;
Deducerea personal
Persoanele care obin venituri din salarii au dreptul la deducerea din venitul net lunar
din salarii a unei sume sub forma deducerii personale. Aceasta se acord o singur
dat pe lun, la locul de munc de baz, n funcie de nivelul venitului brut lunar (VBL)
i de numrul de persoane declarate n ntreinere.
lei/lun
4 i peste
300
300C
0
400
400C
0
500
500C
0
600
600C
0
800
800C
0
membrii de familie, rude ale contribuabilului sau ale soului / soiei acestuia, pn la
gradul al doilea inclusiv.
Observaie: Copiii minori sunt ntotdeauna considerai ntreinui.
Nu sunt considerate n ntreinere persoanele care:
realizeaz venituri (impozabile sau neimpozabile) care depesc 300 lei lunar
(excepie: dac bursele, premiile realizate de elevi/studeni depesc 300 lei/lun,
acetia pot fi considerai n continuare n ntreinere)
pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n care persoanele au fost ntreinute;
La funcia de baz
Venitul lunar impozabil =
VBL
contribuiile sociale obligatorii
deducerea personal
cotizaia sindical
contribuia angajatului la fondurile de pensii facultative (n limita a 400
euro /an)
contribuia angajatului la asigurrile voluntare de sntate (n limita a
400 euro/an)
Pli anticipate trimestriale, stabilite prin Decizia de impunere pentru pli anticipate cu
titlu de impozit (Formularul 260).
Plile anticipate aferente contractelor pentru care chiria este stabilit n lei reprezint
impozit final. n acest caz nu mai exist obligaia depunerii declaraiei de venit.
pn la 66.750 lei: 1%
ntre 66.750 i 445.000 inclusiv: 667,5 lei + 16% pentru ceea ce depete
66.750 lei
peste 445.000: 61.187,5 lei + 25% pentru ceea ce depete 445.000 lei
Pentru construcii i terenurile aferente sau terenuri transferate n mai puin de 3 ani de
la data dobndirii:
3% pn la 200.000 lei
Pentru construcii i terenuri aferente sau terenuri transferate n mai mult de 3 ani de la
data dobndirii
2% pn la 200.000 lei
venituri obinute din valorificarea prin centrele de colectare a deeurilor de metal, sticl,
hrtie i altele asemenea;
venituri din alte surse, identificate ca fiind impozabile, care nu au fost incluse n
categoriile de venit anterioare;
Se impoziteaz cu o cot de 16% orice venituri constatate de organele fiscale, a cror
surs nu a fost identificat.
Impozitul datorat pentru aceste venituri se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra
venitului brut. Impozitul astfel calculat reprezint impozit final, se reine prin stopaj la
surs de ctre pltitorul venitului i se vireaz Bugetului de stat pn pe data de 25 a
lunii urmtoare.
Conf. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul de Finane
Aceti contribuabili au obligaia depunerii unei Declaraii privind veniturile realizate din
strintate (Formularul 201) pn pe data de 25 mai a anului urmtor.
Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o Decizie de impunere anual
pentru veniturile realizate din strintate de persoanele fizice (Formularul 251).
Pentru veniturile din strintate supuse impozitului pe venit n Romnia, impozitul efectiv
pltit n strintate (dovedit cu documente justificative), este recunoscut sub forma unui
credit fiscal extern, stabilit prin aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri
ncheiate ntre Romnia i statul strin n care s-a pltit impozitul.
Creditul fiscal astfel calculat se acord la nivelul impozitului pltit n strintate, dar nu
poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit pltit n Romnia, aferent venitului
impozabil din strintate. Pentru transformarea n lei a sumelor n valut se utilizeaz cursul
mediu anual comunicat de BNR.
Creditul fiscal extern = minimum (impozitul pltit n strintate, recunoscut conform
Conveniei de evitare a dublei impuneri; impozitul datorat n Romnia pentru acel venit)
Conf. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul de Finane