2016 Impozit Pe Venit

1
Page
Impozitul pe venit
Contribuabili
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n
Romnia;
c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;
Scutiri
Sunt scutii de la plata impozitului pe venit urmtorii contribuabili:
1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
a) activiti independente, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere;b) salarii i asimilate salariilor
c) pensii;d) activiti agricole, silvicultur i piscicultur, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere fr
personalitate juridic;
2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din venituri din salarii i asimilate salariilor , ca urmare a desfurrii activitii
de creare de programe pentru calculator.
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, sunt urmtoarele:
a) venituri din activiti independente,
b) venituri din salarii i asimilate salariilor,
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor,
d) venituri din investiii,
III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

Legea 227/2015 privind Codul Fiscal actualizata februarie 2016
f) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur,
Page
e) venituri din pensii,
g) venituri din premii i din jocuri de noroc,

h) venituri din transferul proprietilor imobiliare,
i) venituri din alte surse
Venituri neimpozabile
n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile:
a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, primite de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice sau colectate public, inclusiv cele din
fonduri externe nerambursabile, precum i cele de aceeai natur primite de la organizaii neguvernamentale, potrivit
statutelor proprii, sau de la alte persoane;
Exemple: a) alocaia de stat pentru copii;

pentru fiecare copil, potrivit legii;
handicap
grav
accentuat,
b) alocaia lunar de plasament, acordat
c) indemnizaia lunar primit de persoanele cu
potrivit
legii;
d)
indemnizaia
lunar,
respectiv
indemnizaia de nsoitor f) ajutorul pentru nclzirea locuinei; g) indemnizaia

lunar pentru activitatea de liber-profesionist a artitilor interprei sau executani din
Romnia,
h) ajutorul social
i) ajutorul de urgen acordat de Guvern
j) ajutoarele
pentru procurarea de dispozitive medicale;
l) indemnizaia de omaj i alte drepturi
neimpozabile acordate conform legislaiei n materie;
x) ajutorul nerambursabil
pentru refugiai sau pentru persoanele crora li s-a acordat protecie subsidiar;
ajutoarele umanitare, medicale i sociale;
z) ajutorul de deces
y)
dd) drepturi
reprezentnd transportul gratuit urban i interurban
b) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc acordate, potrivit legii, persoanelor fizice, altele dect cele care
obin venituri din salarii i asimilate salariilor;
d) recompense acordate conform legii din fonduri publice;
Page
c) indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
e) veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de colectare, a bunurilor mobile sub forma deeurilor care fac obiectul
programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;
f) veniturile de orice fel, n bani sau n natur, primite la predarea deeurilor din patrimoniul personal;
g) sumele ncasate din asigurri de orice fel reprezentnd despgubiri, sume asigurate, precum i orice alte drepturi, cu
excepia ctigurilor primite de la societile de asigurri ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri, cu ocazia
tragerilor de amortizare;
h) despgubirile n bani sau n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui prejudiciu material suferit de
aceasta, inclusiv despgubirile reprezentnd daunele morale;
i) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauz de utilitate public, conform legii;
j) sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de
invaliditate sau deces, conform legii;
k) pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vduvii de rzboi , pensiile acordate n cazurile de invaliditate sau de
deces pentru personalul participant, potrivit legii, la misiuni i operaii n afara teritoriului statului romn
l) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat, conform legii;
n) drepturile n bani i n natur primite de:- militarii n termen, soldaii i gradaii profesioniti personalul militar, militarii n
termen, poliitii i funcionarii publici cu statut special
o) bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare n cadru instituionalizat; []
) sumele reprezentnd diferena de dobnd subvenionat pentru creditele primite n conformitate cu legislaia n vigoare;
w) premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice/paralimpice. Nu sunt
venituri impozabile premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor
specialiti, prevzui n legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de nalt performan: clasarea pe locurile 1 - 6
la campionatele europene, campionatele mondiale i jocurile olimpice/paralimpice, precum i calificarea i participarea la
turneele finale ale campionatelor mondiale i europene, prima grup valoric, precum i la jocurile olimpice/paralimpice, n
cazul jocurilor sportive. De asemenea, nu sunt venituri impozabile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor,
antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui de legislaia n materie, n vederea pregtirii i participrii la
competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei. Au acelai regim fiscal primele acordate
sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, din sumele ncasate de cluburi ca
urmare a calificrii i participrii la competiii intercluburi oficiale europene sau mondiale;
Page
x) premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport i altele asemenea, obinute de elevi i studeni n cadrul
competiiilor interne i internaionale, inclusiv elevi i studeni nerezideni n cadrul competiiilor desfurate n Romnia;
veniturile de orice fel, n bani sau n natur, primite la predarea deeurilor din patrimoniul personal.
Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie
pentru determinarea impozitului pe veniturile din: a) activiti independente;b) salarii i asimilate salariilor;c) cedarea
folosinei bunurilor;d) investiii;e) pensii;f) activiti agricole, silvicultur i piscicultur;g) premii;h) alte surse.
Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe

(1) Deducerea personal, precum i celelalte sume fixe, exprimate n lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor
publice.(2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, n sensul c fraciunile sub 10 lei se majoreaz la 10 lei.

Page
Venituri din activiti independente
Definirea veniturilor din activiti independente

(1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile din activiti de producie, comer, prestri de servicii, veniturile
din profesii liberale i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de
asociere, inclusiv din activiti adiacente.
(2) Constituie venituri din profesii liberale veniturile obinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor
normative speciale care reglementeaz organizarea i exercitarea profesiei respective. n categoria venituri din profesii
liberale sunt cuprinse, cu titlu de exemplu, veniturile obinute de ctre: medici, avocai, notari publici, executori judectoreti,
experi tehnici i contabili, contabili autorizai, auditori financiari, consultani fiscali, arhiteci, traductori, sportivi, precum i
alte persoane fizice cu profesii reglementate n condiiile legii .
(3) Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual provin din drepturi de autor i drepturi
conexe dreptului de autor, brevete de invenie, desene i modele, mrci i indicaii geografice, topografii pentru produse
semiconductoare i altele asemenea.
Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat n sistem real, pe
baza datelor din contabilitate
(1) Venitul net anual din activiti independente se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca
diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile efectuate n scopul realizrii de venituri.
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii;
b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o activitate
independent;
c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate ntr-o activitate independent, exclusiv contravaloarea
bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a activitii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate independent;

Page
f) veniturile nregistrate de casele de marcat cu memorie fiscal, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport
persoane sau bunuri n regim de taxi.
(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti sau n cursul
desfurrii acesteia;
b) sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
c) sumele primite ca despgubiri;
d) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri i mecenat, conform legii, sau donaii.
(4) Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile efectuate n scopul desfurrii activitii
independente, pentru a putea fi deduse, n funcie de natura acestora, sunt:
a) s fie efectuate n cadrul activitilor independente, justificate prin documente;
b) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite;
c) s reprezinte cheltuieli cu salariile i cele asimilate salariilor a
d) s respecte regulile privind amortizarea
e) s respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentnd investiii n mijloace fixe pentru cabinetele medicale
f) s reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat
contribuabilul;3. bunurile utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
4. asigurarea de risc profesional;
g) s fie efectuate pentru salariai pe perioada delegrii/detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul
serviciului, reprezentnd indemnizaiile pltite acestora, precum i cheltuielile de transport i cazare;
h) s fie efectuate pe perioada deplasrii contribuabilului care i desfoar activitatea individual i/sau ntr-o form de
asociere, n ar i n strintate, n scopul desfurrii activitii, reprezentnd cheltuieli de cazare i transport, altele dect
cele prevzute la alin. (7) lit. k);
i) s reprezinte contribuii profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaiilor profesionale din care fac parte
contribuabilii;

(5) Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
Page
j) s fie efectuate n scopul desfurrii activitii i reglementate prin acte normative n vigoare;
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei
cote de 5% din baza de calcul determinat conform alin. (6);
b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6);
c) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor
efectuate cu salariile personalului,
d) sczmintele, perisabilitile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislaiei n materie, inclusiv
cheltuielile cu bunuri cu termen depit de valabilitate potrivit legii;
e) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii;
f) cheltuielile reprezentnd voucherele de vacan acordate de angajatori, potrivit legii;
g) contribuiile la fonduri de pensii facultative pltite n scopul personal al contribuabilului, indiferent dac activitatea se
desfoar individual sau ntr-o form de asociere, n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pentru fiecare
persoan;
h) primele de asigurare voluntar de sntate, n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pentru fiecare persoan;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independent, ct i n scopul personal al contribuabilului sau asociailor sunt
deductibile numai pentru partea de cheltuial care este aferent activitii independente;
j) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt
deductibile limitat potrivit alin. (7) lit. k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane;
k) cheltuielile reprezentnd contribuii obligatorii datorate pentru salariai, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de
munc i boli profesionale, potrivit legii;
l) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de ctre contribuabil n limitele stabilite
indiferent dac activitatea se desfoar individual i/sau ntr-o form de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se
efectueaz de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale
m) cheltuieli pentru asigurarea securitii i sntii n munc, potrivit legii;
n) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, altele dect instituiile care desfoar activitatea de
creditare cu titlu profesional, utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului
dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei, pentru mprumuturile n lei, n vigoare la data restituirii mprumutului i,
respectiv, nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valut (4%)
Page
o) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - n cazul contractelor de leasing operaional,
respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu
prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing;
p) cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 4.000 euro anual;
q) cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizaiilor profesionale din care fac
parte contribuabilii, n limita a 5% din venitul brut realizat.
(6) Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
b) cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe teritoriul Romniei sau n strintate;
c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate;
d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele prevzute la alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. h) i cele efectuate pentru
persoanele care obin venituri din salarii i asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III - Venitul din salarii i
asimilate salariilor;
e) donaii de orice fel;
f) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor
legale n vigoare i penalitile, datorate autoritilor romne/strine, potrivit prevederilor legale, cu excepia celor pltite,
conform clauzelor din contractele comerciale ncheiate cu aceste autoriti;
g) ratele aferente creditelor angajate;
h) cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
i) cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile, dac inventarul nu este acoperit
de o poli de asigurare;
j) impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit;
k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul desfurrii activitii i
a cror mas total maxim autorizat nu depete 3.500 kg i nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i
scaunul oferului, aflate n proprietate sau n folosin. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care
vehiculele respective se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii:

2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii;
Page
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau pentru
instruire de ctre colile de oferi;
5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.
Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.n cazul vehiculelor rutiere
motorizate, aflate n proprietate sau n folosin, care nu fac obiectul limitrii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile
generale de deducere.
l) alte sume prevzute prin legislaia n vigoare.
(8) Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaz n sistem real au obligaia s completeze Registrul
de eviden fiscal, n vederea stabilirii venitului net anual.
Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

(1) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente, altele dect venituri din profesii
liberale i din drepturi de proprietate intelectual, venitul net anual se determin pe baza normelor de venit de la locul
desfurrii activitii. (2) Ministerul Finanelor Publice elaboreaz nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se
poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. Direciile
generale regionale ale finanelor publice, respectiv a municipiului Bucureti au urmtoarele obligaii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica.
(3) Norma de venit pentru fiecare activitate desfurat de contribuabil nu poate fi mai mic dect salariul de baz
minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu 12. (4) La stabilirea normelor
anuale de venit, plafonul de venit determinat prin nmulirea cu 12 a salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat
reprezint venitul net anual nainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de ctre direciile
generale regionale ale finanelor publice sunt cele prevzute n normele metodologice.
(5) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent, care genereaz venituri din activiti independente,
pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s reflecte
perioada de an calendaristic n care a fost desfurat activitatea respectiv.
Page
10
(6) Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti care genereaz venituri din activiti independente venitul
net din aceste activiti se stabilete prin nsumarea nivelului normelor de venit corespunztoare fiecrei activiti.
(7) n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate inclus n nomenclatorul prevzut la alin. (2) i o alt activitate
independent, venitul net anual se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(8) Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit au obligaia s
completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de eviden fiscal i nu au obligaii privind evidena contabil.
(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat
un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor au obligaia
determinrii venitului net anual n sistem real. Aceast categorie de contribuabili are obligaia s completeze corespunztor
i s depun declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar
utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de
Banca Naional a Romniei, la sfritul anului fiscal.
Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual

(1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectual, inclusiv din crearea unor lucrri de art monumental, se stabilete
prin scderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
(2) n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual, precum i n cazul remuneraiei
reprezentnd dreptul de suit i al remuneraiei compensatorii pentru copia privat, venitul net se determin prin scderea
din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de asemenea venituri, potrivit legii,
fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevzute la alin. (1).
(3) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual, contribuabilii pot completa numai partea
referitoare la venituri din Registrul de eviden fiscal sau i ndeplinesc obligaiile declarative direct pe baza documentelor
emise de pltitorul de venit. Contribuabilii care i ndeplinesc obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de
pltitorul de venit au obligaia s arhiveze i s pstreze documentele justificative cel puin n limita termenului prevzut de
lege i nu au obligaii privind conducerea evidenei contabile.
Sunt considerate opere de art monumental urmtoarele:

- lucrri de decorare (pictura mural a unor spaii i cldiri de mari dimensiuni, interiorexterior etc);
- lucrri de art aplicat n spaii publice (ceramic, metal, lemn, piatr, marmur i
altele asemenea);
- lucrri de sculptur de mari dimensiuni, design monumental, amenajri de spaii
publice si lucrri de restaurare a acestora.

11
Page
Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitate

(1) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, impui pe baz de norme de venit, precum i cei care obin
venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net n sistem real.
(2) Opiunea de a determina venitul net n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, este obligatorie pentru contribuabil
pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit
revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i
depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmtor expirrii perioadei
de 2 ani.
(3) Opiunea pentru determinarea venitului net n sistem real se exercit prin completarea declaraiei privind venitul
estimat/norma de venit cu informaii privind determinarea venitului net anual n sistem real i depunerea formularului la
organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate n anul
precedent, respectiv n termen de 30 de zile de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n
cursul anului fiscal.
Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru veniturile din drepturile de proprietate
intelectual
(1) Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual, pltitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entiti care au
obligaia de a conduce eviden contabil au i obligaiile de a calcula, de a reine i de a plti impozitul corespunztor
sumelor pltite prin reinere la surs, reprezentnd pli anticipate, din veniturile pltite.
(2) Impozitul care trebuie reinut se stabilete prin aplicarea cotei de impunere de 10% la venitul brut.
(3) Impozitul care trebuie reinut se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a
fost pltit venitul.
(4) Pltitorii de venituri prevzui la alin. (1) nu au obligaia calculrii, reinerii la surs i plii impozitului reprezentnd plat
anticipat din veniturile pltite dac efectueaz pli ctre asocierile fr personalitate juridic, precum i ctre entiti cu
personalitate juridic, care organizeaz i conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata impozitului pe venit se
face de ctre fiecare asociat, pentru venitul su propriu.
Opiunea pentru stabilirea impozitului final pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual

Page
12
(1) Contribuabilii care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pot opta pentru stabilirea impozitului pe
venit ca impozit final. Opiunea de impunere a venitului brut se exercit n scris n momentul ncheierii fiecrui raport
juridic/contract i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestuia.
(2) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii veniturilor, persoane
juridice sau alte entiti care au obligaia de a conduce eviden contabil, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut
din care se deduce cota forfetar de cheltuieli, dup caz, i contribuiile sociale obligatorii reinute la surs.
(3) Impozitul calculat i reinut reprezint impozit final. (4) Impozitul astfel reinut se pltete la bugetul de stat pn la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. (5) Contribuabilii nu au obligaii de completare a Registrului de
eviden fiscal i de conducere a evidenei contabile.
Venituri din salarii i asimilate salariilor
Definirea veniturilor din salarii i asimilate salariilor

(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic rezident ori
nerezident ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc, a unui raport de serviciu, act de detaare
sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma
sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc acordate persoanelor care obin
venituri din salarii i asimilate salariilor.
(i) salariile de baz;

(ii) sporurile i adaosurile de orice fel; (iii) indemnizaii
pentru trecerea temporar n alt munc, pentru reducerea timpului de munc, pentru
carantin, precum i alte indemnizaii de orice fel; (iv) recompensele i premiile de
orice fel;
(v) sumele reprezentnd premiul anual i stimulentele acordate, potrivit
legii, personalului din instituiile publice, cele reprezentnd stimulentele acordate
salariailor agenilor economici; (vi) sumele primite pentru concediul de odihn, cu
excepia sumelor primite de salariat cu titlu de despgubiri reprezentnd contravaloarea
cheltuielilor salariatului i familiei sale necesare n vederea revenirii la locul de munc,
precum i eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului
de odihn; (vii) sumele primite n caz de incapacitate temporar de munc; (viii)
valoarea nominal a tichetelor de mas, tichetelor de cre, voucherelor de vacan,
13
(ix) orice alte ctiguri n bani i n natur, primite de la

Page
acordate potrivit legii;
angajatori de ctre angajai, ca plat a muncii lor;
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de venituri, considerate
asimilate salariilor:
a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii;
b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial;
c) solda lunar acordat potrivit legii;
d) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor
e) sume reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
f) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile administrate n
sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum i drepturile cuvenite managerilor, n baza contractului
de management prevzut de lege;
g) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat
h) sumele primite de membrii fondatori ai societilor constituite prin subscripie public;[...]
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport
i cazare, primite de salariai, potrivit legii, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n alt localitate, n ar i n
strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului pentru personalul autoritilor i
instituiilor publice;
(ii) strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn prin hotrre a Guvernului pentru personalul romn trimis n
strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;[...]
o) remuneraia administratorilor societilor, companiilor/societilor naionale i regiilor autonome, desemnai/numii n
condiiile legii, precum i sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor i n consiliul de administraie;
[...]
r) remuneraia brut primit pentru activitatea prestat de zilieri, potrivit legii;
s) orice alte sume sau avantaje n bani ori n natur.
Page
14
(3) Avantajele, n bani sau n natur, cu excepia celor prevzute la alin. (4), primite n legtur cu o activitate
menionat la alin. (1) i (2) includ, ns nu sunt limitate la:
a) utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau nchiriat de la o ter persoan, n
scop personal, cu excepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu sau reedin la locul de munc/locul
desfurrii activitii;
b) cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un
pre mai mic dect preul pieei;
c) mprumuturi nerambursabile;
d) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal;
f) permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal;
g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru angajaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii i asimilate
salariilor, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii i cele care se ncadreaz n condiiile prevzute
la alin. (4) lit. t);
h) tichete cadou acordate potrivit legii, cu excepia destinaiilor i limitelor prevzute la alin. (4) lit. a), tichete de mas,
vouchere de vacan i tichete de cre, acordate potrivit legii.
La stabilirea venitului impozabil se au n vedere i avantajele primite de persoana

fizic, n conformitate cu prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, cum ar fi:
a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, n scop personal;
b) acordarea de produse alimentare, mbrcminte, cherestea, lemne de foc, crbuni,
energie electric, termic i altele;
c) abonamentele la radio i televiziune, pentru mijloacele de transport, abonamentele
i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice;
d) permisele de cltorie pe diverse mijloace de transport;
e) cadourile, inclusiv tichetele cadou primite cu diverse ocazii, cu excepia celor
menionate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal;
15
Page
f) contravaloarea folosinei unei locuine n scop personal i a cheltuielilor conexe de

ntreinere, cum sunt cele privind consumul de ap, consumul de energie electric i
termic i altele asemenea, cu excepia celor prevzute n mod expres la art. 76 alin. (4)
lit. d) din Codul fiscal;
g) cazarea i masa acordate n uniti proprii de tip hotelier;
h) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridic sau de o alt
entitate (angajator), pentru angajaii proprii, precum i pentru ali beneficiari, cu
excepia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislaiei n materie i cele care se
ncadreaz n condiiile prevzute la art. 76 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal.
(5) Evaluarea avantajelor n natur sub forma folosirii numai n scop personal a bunurilor
din patrimoniul afacerii se face astfel:
a) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicndu-se un procent de
1,7% pentru fiecare lun, la valoarea de intrare a acestuia. n cazul n care vehiculul este
nchiriat de la o ter persoan, avantajul este evaluat la nivelul chiriei;
b) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a locuinei primite se face la nivelul chiriei
practicate pentru suprafeele locative deinute de stat. Avantajele conexe, cum ar fi: ap,
gaz, electricitate, cheltuieli de ntreinere i reparaii i altele asemenea, sunt evaluate la
valoarea lor efectiv;
c) evaluarea folosinei cu titlu gratuit a altor bunuri dect vehiculul i locuina se face
la nivelul totalului cheltuielilor aferente fiecrui bun pe unitate de msur specific sau
la nivelul preului practicat pentru teri.
(6) Evaluarea utilizrii n scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosin
mixt se face astfel:
a) pentru vehicule evaluarea se face conform alin. (5) lit. a), iar avantajul se
determin proporional cu numrul de kilometri parcuri n interes personal din totalul
kilometrilor;
b) pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor alin. (5) i avantajul se
determin proporional cu numrul de metri ptrai folosii pentru interes personal sau
cu numrul de ore de utilizare n scop personal.

16
(4) Urmtoarele venituri nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit:

Page
a) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele
pentru natere, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, veniturile
reprezentnd cadouri n bani i/sau n natur, inclusiv tichete cadou, oferite salariailor, ct i cele oferite pentru copiii minori
ai acestora, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice i/sau
de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora,
acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc.
Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariailor, ct i cele oferite n beneficiul copiilor minori ai
acestora, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i
cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care
valoarea acestora pentru fiecare persoan n parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depete 150 lei.
Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevzute mai sus, realizate de
persoane fizice, dac aceste venituri sunt primite n baza unor legi speciale i finanate din buget;
b) drepturile de hran acordate de angajatori angajailor, n conformitate cu legislaia n vigoare;
c) hran acordat de angajatori angajailor, n cazul n care potrivit legislaiei n materie este interzis introducerea
alimentelor n incinta unitii;
d) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii ori cminului militar de garnizoan i de
unitate, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului
de activitate, compensaia lunar pentru chirie pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i
siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale;
e) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia persoanelor cu rol de reprezentare a intereselor
publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare;
f) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a
medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sntatea i securitatea n munc, precum i a
uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare;
g) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au reedina i localitatea
unde se afl locul de munc al acestora, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea
chiriei, conform legii;
h) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai, potrivit legii, pe perioada d elegrii/detarii, dup
caz, n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k),
precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare;

Page
17
i) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori
nerezideni, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n Romnia, n interesul serviciului, n limita plafonului neimpozabil
stabilit la alin. (2) lit. l), precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare;[...]
n) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea
de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i
indemnizaiile de instalare i mutare acordate personalului din instituiile publice, potrivit legii; []
p) cheltuielile efectuate de angajatori/pltitori pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajailor, administratorilor
stabilii potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat i directorilor care i desfoar activitatea n baza
contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevzut n raporturile juridice respective, pregtire legat de activitatea
desfurat de persoanele respective pentru angajator/pltitor;
q) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii
sarcinilor de serviciu;
r) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii acestora;
s) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i
depozite;
) contribuiile la un fond de pensii facultative, suportate de angajator pentru angajaii proprii, n limita a 400 euro anual
pentru fiecare persoan;
t) primele de asigurare voluntar de sntate, suportate de angajator pentru angajaii proprii, n limita a 400 euro anual
pentru fiecare persoan;
) avantajele sub forma utilizrii n scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile n cota de
50%
Deducere personal
(1) Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal,
acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz.
(2) Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 1.500 lei inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 300 lei;
(ii) pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 400 lei;
(iii) pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 500 lei;
18
(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 600 lei;

Page
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 800 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.501 lei i 3.000 lei, inclusiv, deducerile
personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acord deducerea personal.
(3) Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei
acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 300 lei lunar, cu
excepia burselor/premiilor elevilor/studentilor/sportivilor i/sau a pensiilor de urma cuvenite conform legii, precum i a
prestaiilor sociale.
(4) n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea personal se
atribuie unui singur contribuabil, conform nelegerii ntre pri. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentnd
deducerea personal se atribuie fiecrui contribuabil n ntreinerea cruia/crora se afl acetia.
(5) Copiii minori, n vrst de pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului, sunt considerai ntreinui.
(6) Suma reprezentnd deducerea personal se acord pentru persoanele aflate n ntreinerea contribuabilului, pentru
acea perioad impozabil din anul fiscal n care acestea au fost ntreinute. Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea
contribuabilului.
(7) Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de
peste 10.000 m2 n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m 2 n zonele montane.
Pentru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui, deducerea personal
se acord fiecruia dintre prini, respectiv tutorelui.
Pentru copilul minor provenit din cstorii anterioare, dreptul la deducerea personal revine printelui cruia
i-a fost ncredinat copilul i unuia dintre soi care formeaz noua familie.
Determinarea impozitului pe veniturile din salarii i asimilate salariilor

(1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i se reine la surs de ctre
pltitorii de venituri.
(2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determin astfel:
Page
19
a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinat ca diferen ntre
venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate
potrivit legii n Romnia sau n conformitate cu instrumentele juridice internaionale la care Romnia este parte, precum i,
dup caz, a contribuiei individuale la bugetul de stat datorat potrivit legii, i urmtoarele:
(i) deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
(ii) cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
(iii) contribuiile la fondurile de pensii facultative suportate de angajai, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc
echivalentul n lei al sumei de 400 euro;
(iv) primele de asigurare voluntar de sntate, suportate de angajai, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc
echivalentul n lei al sumei de 400 euro;
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen
ntre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii n Romnia sau n conformitate cu
instrumentele juridice internaionale la care Romnia este parte, precum i, dup caz, a contribuiei individuale la bugetul de
stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.
(3) n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform
legii, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind
veniturile realizate n afara funciei de baz la data plii, i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care sau pltit.
Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinaiei unei sume din impozit
(1) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul pe salariu, pentru
susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru
acordarea de burse private, conform legii. Persoanele fizice care obin venituri asimilate salariilor beneficiaz de aceleai
prevederi.
Termenul de plat a impozitului

(1) Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor
fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l plti la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri.

Page
20
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, calculat i reinut la data efecturii plii
acestor venituri, se pltete, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, de ctre
urmtorii pltitori de venituri din salarii i venituri asimilate salariilor:
a) asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit care, n anul anterior, au nregistrat venituri totale de pn la 100.000
euro i au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv;
c) persoanele juridice pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor care, n anul anterior, au avut un numr mediu
de pn la 3 salariai exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate i ntreprinderile individuale, precum i persoanele fizice care exercit profesii liberale i
asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, persoanele fizice care dein capacitatea de a ncheia
contracte individuale de munc n calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baz de contract
individual de munc.
Venituri din cedarea folosinei bunurilor
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor

(1) Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei
bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din
activiti independente.
(2) Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5
contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor, calific aceste venituri n categoria venituri
din activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceast categorie. n aplicarea acestei
reglementri se emite ordin al preedintelui A.N.A.F.
(3) Sunt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i veniturile obinute de ctre proprietar din nchirierea
camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5
camere inclusiv.

21
Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor

Page
(1) Venitul brut din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect veniturile din arendarea bunurilor
agricole, reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur stabilite potrivit contractului
ncheiat ntre pri, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii acestora. Venitul brut se majoreaz cu valoarea
cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac
sunt efectuate de cealalt parte contractant.
(3) Venitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin
aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
(4) n cazul veniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilete pe baza
raportului juridic/contractului ncheiat ntre pri i reprezint totalitatea sumelor n bani ncasate i/sau echivalentul n lei al
veniturilor n natur primite.
(5) n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se face pe baza preurilor medii ale produselor agricole,
stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului
Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit, n
cadrul aceluiai termen, direciilor generale regionale ale finanelor publice, pentru a fi comunicate unitilor fiscale din
subordine. (7) Venitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate
prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut. (8) Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs
de ctre pltitorii de venit la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.
(9) Impozitul astfel calculat i reinut pentru veniturile din arend se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei n care a fost reinut.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea
folosinei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
(1) Contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal,
avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, datoreaz un impozit pe venitul stabilit ca norm
anual de venit. (2) Norma anual de venit corespunztoare unei camere de nchiriat se determin de direciile generale
regionale ale finanelor publice, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului economiei, comerului i turismului
i al ministrului finanelor publice i a propunerilor Ministerului Economiei, Comerului i Turismului privind nivelul normelor
anuale de venit.Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de ctre Ministerul Economiei,
Comerului i Turismului, A.N.A.F., n cursul trimestrului IV, dar nu mai trziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui
n care urmeaz a se aplica normele anuale de venit.
(3) Direciile generale regionale ale finanelor publice au obligaia publicrii anuale a normelor anuale de venit, n cursul
trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica.
(4) Contribuabilii prevzui la alin. (1) au obligaia s depun la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la
data de 31 ianuarie inclusiv, declaraia privind venitul estimat/norma de venit pentru anul n curs. n cazul n care
Page
22
contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv, venituri n termen de 30 de zile de la
data producerii evenimentului acetia au obligaia completrii i depunerii declaraiei privind venitul estimat/norma de venit
pentru anul fiscal n curs.
(5) Organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i
emite decizia de impunere la termenul i potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(6) Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final.
(7) Impozitul anual datorat se pltete integral la bugetul de stat.
(8) Plata impozitului se efectueaz n cursul anului ctre bugetul de stat, n contul impozitului anual datorat, n dou rate
egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn la data de 25 noiembrie inclusiv.
Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat
se stabilete prin decizie de impunere anual, pe baza declaraiei privind venitul estimat/norma de venit, i se pltete n
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.
(1) Contribuabilii care realizeaz venituri au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net anual n sistem real, pe
baza datelor din contabilitate, iar n cazul n care i exprim aceast opiune, au obligaia de a completa Registrul de
eviden fiscal.
(2) Opiunea se exercit pentru fiecare an fiscal, prin completarea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru
anul n curs i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv.
(3) n cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligai s efectueze pli anticipate cu titlu de impozit ctre bugetul de stat, n
contul impozitului anual datorat, n dou rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din
impozit pn la data de 25 noiembrie inclusiv. n cazul n care decizia de impunere pentru anul fiscal n curs nu a fost emis
pn la data de 1 noiembrie, precum i n cazul contribuabililor care realizeaz venituri dup data de 1 noiembrie a anului
fiscal n curs, nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net anual urmnd s fie supus impunerii potrivit deciziei de
impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.
(4) Organul fiscal competent stabilete plile anticipate prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din
declaraia privind venitul estimat/norma de venit i emite decizia de impunere, care se comunic contribuabililor, potrivit
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n
luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului
urmnd s fie supus impozitrii, potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.
(5) Contribuabilii prevzui la alin. (1) au obligaia de a depune declaraia privind venitul realizat la organul fiscal competent
pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
(6) Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent, pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin
aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit
prevederilor art. 68, impozitul fiind final.
Page
23
(7) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin
al preedintelui A.N.A.F.
(8) Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n termen de cel mult 60 de
zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz obligaii fiscale
accesorii conform Codului de procedur fiscal.
(9) Impozitul anual datorat se pltete integral la bugetul de stat.
Venituri din investiii
Veniturile din investiii cuprind:

a) venituri din dividende;
b) venituri din dobnzi;
c) ctiguri din transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare
derivate;
d) ctiguri din transferul aurului financiar, definit potrivit legii;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.
Definirea veniturilor din Romnia din transferul titlurilor de valoare

n cazul titlurilor de valoare, veniturile din transferul titlurilor de valoare, emise de rezideni romni, sunt considerate ca fiind
obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate.
(1) Nu sunt venituri impozabile urmtoarele:
a) veniturile realizate din deinerea i transferul instrumentelor financiare care atest datoria public a statului, precum i a
unitilor administrativ-teritoriale, inclusiv din operaiunile de tiprepo i reverse/repo cu aceste instrumente, indiferent de
piaa/locul de tranzacionare unde are loc operaiunea;
b) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc n funcie de fondul social deinut;[...]
24
(2) Nu genereaz venituri impozabile urmtoarele:
Page
a) transferul de titluri de valoare i/sau aur financiar la momentul dobndirii acestora cu titlu de motenire ori donaie;
b) transferurile directe de proprietate asupra valorilor mobiliare/prilor sociale, n urmtoarele situaii:
(i) ieirea din indiviziune, la momentul transferului respectiv, inclusiv n cazul celor operate de ctre depozitarul central,
potrivit legislaiei pieei de capital;
(ii) transferurile ntre soi;
c) acordarea i valorificarea prin orice modalitate a punctelor primite drept msuri compensatorii, de ctre titularii drepturilor
de proprietate, foti proprietari sau motenitorii acestora, n conformitate cu prevederile Legii nr. 165/2013 privind msurile
pentru finalizarea procesului de restituire, n natur sau prin echivalent, a imobilelor preluate n mod abuziv n perioada
regimului comunist n Romnia, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) conversia certificatelor de depozit n aciuni suport/drepturi de alocare suport i a aciunilor/drepturilor de alocare n
certificate de depozit n conformitate cu prevederile legislaiei n materie privind aciunile suport pentru certificatele de
depozit;
e) acordarea valorilor mobiliare sub forma drepturilor de preferin n conformitate cu prevederile legislaiei n materie,
inclusiv subscrierea;
f) distribuirea de titluri de participare noi, sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, nregistrate ca
urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de
valoare, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de
participare la acea persoan juridic;
g) distribuirea n bani sau n natur, efectuat ca urmare a restituirii cotei-pri din aporturi, cu ocazia reducerii capitalului
social, potrivit legii;
h) distribuirea de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant la persoana juridic;
i) conversia aciunilor nominative n aciuni la purttor sau a aciunilor la purttor n aciuni nominative, a aciunilor dintr-o
categorie n cealalt, a unei categorii de obligaiuni n alt categorie sau n aciuni, n conformitate cu prevederile legislaiei
n materie;
j) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul transferului ca efect al mprumutului de valori mobiliare
conform legislaiei aplicabile, de la cel care le d cu mprumut, denumit creditor, respectiv la cel care are obligaia s le
returneze, denumit debitor, precum i la momentul restituirii valorilor mobiliare mprumutate;
k) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul constituirii de garanii n legtur cu mprumutul de
valori mobiliare, conform legislaiei aplicabile;
25
l) operaiunile efectuate n condiiile prevzute la art. 32 i 33;
Page
m) aportul n natur reprezentnd aciuni emise de societi/pri sociale, n conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Determinarea ctigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele dect instrumentele financiare
derivate, precum i din transferul aurului financiar
(1) Ctigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele dect instrumentele financiare derivate i cele reglementate la
alin. (2) - (6), reprezint diferena pozitiv/negativ realizat ntre valoarea de nstrinare/preul de vnzare i valoarea lor
fiscal, dup caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzaciei i costuri legate de transferul de
proprietate aferente mprumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative. []
(5) n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la organismele de plasament colectiv
ctigul/pierderea se determin ca diferen pozitiv/negativ ntre preul de vnzare/rscumprare i valoarea fiscal,
reprezentat de preul de cumprare/subscriere/emisiune care include i cheltuielile de tranzacionare/subscriere, definite n
norme aprobate prin instruciuni comune emise de preedintele Autoritii de Supraveghere Financiar i ministrul finanelor
publice.
(6) Ctigul/pierderea din operaiuni cu aur financiar, definit potrivit legii, reprezint diferena pozitiv/negativ dintre preul
de vnzare i valoarea fiscal, care include i costurile aferente tranzaciei.[...]
(10) Determinarea ctigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele dect instrumentele financiare
derivate, se efectueaz, dup caz, la data:
a) ncheierii tranzaciei, pe baza documentelor justificative, de ctre intermediarul definit potrivit legislaiei n materie,
rezident fiscal romn, dac operaiunea se efectueaz prin intermediar;
b) efecturii plilor preului tranzaciei, pe baza documentelor justificative, de ctre beneficiarul de venit dac operaiunea
nu se efectueaz printr-un intermediar sau intermediarul nu este rezident fiscal romn;[...]
Determinarea ctigului se face de ctre intermediar, definit potrivit legislaiei n materie, pe baza documentelor justificative.
Dac operaiunea nu se efectueaz printr-un intermediar sau intermediarul nu este rezident fiscal romn, determinarea
ctigului se efectueaz de ctre beneficiarul de venit, pe baza documentelor justificative;
Stabilirea venitului din operaiuni cu instrumentele financiare derivate

(1) Ctigul/pierderea din operaiuni cu instrumentele financiare derivate reprezint diferena pozitiv/negativ dintre
veniturile realizate din poziiile nchise ncepnd din prima zi de tranzacionare a anului fiscal i pn n ultima zi de
Page
26
tranzacionare a acestuia (inclusiv) i cheltuielile aferente acestor poziii, evideniate n cont, pentru fiecare tip de contract i
scaden, indiferent dac acesta a ajuns sau nu la scaden. n cazul instrumentelor financiare derivate ce prevd decontri
periodice ntre pri, fr nchiderea poziiei, n cadrul unui an fiscal, ctigul/pierderea din operaiuni cu astfel de
instrumente financiare reprezint diferena pozitiv/negativ dintre veniturile realizate cu ocazia decontrilor periodice i
cheltuielile aferente, evideniate n cont.
(2) Determinarea ctigului/pierderii din operaiuni cu instrumentele financiare derivate se face de ctre intermediar, aa
cum este definit de legislaia n materie, rezident fiscal romn, la sfritul anului fiscal, cumulat, pentru toate instrumentele
financiare derivate, pe baz de documente justificative, dac operaiunile se efectueaz prin intermediar. Dac operaiunea
nu se efectueaz printr-un intermediar, determinarea ctigului se efectueaz anual cumulat, la sfritul anului fiscal, de
ctre beneficiarul de venit, pe baz de documente justificative.
(3) Veniturile realizate din operaiuni cu poziii nchise cu instrumente financiare derivate reprezint ncasrile efective din
toate aceste operaiuni, cu poziii nchise, realizate n cursul unui an fiscal i evideniate n contul beneficiarului de venit, mai
puin ncasrile de principal.
(4) Cheltuielile aferente operaiunilor cu poziii nchise cu instrumente financiare derivate reprezint plile aferente acestor
poziii nchise efectuate n cursul unui an fiscal i evideniate n contul beneficiarului de venit, inclusiv costurile aferente
tranzaciilor, mai puin plile de principal.
Determinarea ctigului net anual/pierderii nete anuale din transferul titlurilor de valoare i orice alte
operaiuni cu instrumente financiare, precum i din transferul aurului financiar
(1) Ctigul net anual/pierderea net anual se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul
anului fiscal respectiv, cumulat de la nceputul anului din transferul titlurilor de valoare, i orice alte operaiuni cu
instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar, definit potrivit legii.
La determinarea ctigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate n calcul i costurile aferente tranzaciilor care nu pot fi
alocate direct fiecrei tranzacii.
(3) Pentru tranzaciile efectuate de fiecare intermediar, societate de administrare a investiiilor sau societate de investiii
autoadministrat are urmtoarele obligaii:
a) calcularea ctigului/pierderii pentru fiecare tranzacie efectuat pentru contribuabil sau anual, dup caz;
b) transmiterea ctre fiecare contribuabil a informaiilor privind totalul ctigurilor/pierderilor, n form scris, pentru
tranzaciile efectuate n cursul anului fiscal, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul anterior;
c) s depun anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul anterior, la organul fiscal competent o
declaraie informativ privind totalul ctigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil.

Page
27
(4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (3) se stabilete prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Reinerea impozitului din veniturile din investiii

(1) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum i cele la depozitele clienilor,
constituite n baza legislaiei privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, se impun cu o
cot de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se calculeaz
i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al
titularului. Plata impozitului se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare nregistrrii n cont. Impozitul datorat
se pltete integral la bugetul de stat.
(2) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite,
contractele civile ncheiate se impun cu o cot de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii
raportului juridic. Pentru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de
venituri la momentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii,
n cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate
pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de ctre pltitorii de venit se efectueaz la momentul plii dobnzii.
Plata impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
nregistrrii/rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plii dobnzii, pentru venituri
de aceast natur, pe baza contractelor civile. Impozitul datorat se pltete integral la bugetul de stat.
(3) Veniturile sub forma dobnzilor pltite de societatea emitent a valorilor mobiliare mprumutate, pe parcursul
perioadei de mprumut naintea restituirii acestora, se impun cu o cot de 16% din suma acestora, impozitul fiind final.
Calculul i reinerea impozitului se efectueaz de pltitorul de venit la data la care acestea sunt pltite. Termenul de plat al
impozitului este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care au fost pltite contribuabilului ndreptit.[...]
(7) Veniturile sub form de dividende, inclusiv ctigul obinut ca urmare a deinerii de titluri de participare definite de
legislaia n materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cot de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.
Obligaia calculrii i reinerii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine persoanelor juridice, odat cu plata
dividendelor/sumelor reprezentnd ctigul obinut ca urmare a deinerii de titluri de participare de ctre
acionari/asociai/investitori. Termenul de virare a impozitului este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care
se face plata. n cazul dividendelor/ctigurilor obinute ca urmare a deinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu
au fost pltite acionarilor/asociailor/investitorilor pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale,
impozitul pe dividende/ctig se pltete pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor. Impozitul datorat se vireaz
integral la bugetul de stat.
(8) n cazul dividendelor i/sau dobnzilor pltite de societatea emitent a valorilor mobiliare mprumutate, pe parcursul
perioadei de mprumut naintea restituirii acestora, calculul i reinerea impozitului se efectueaz de pltitorul de venit la
data la care acestea sunt pltite. Termenul de virare a impozitului este pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care au fost pltite contribuabilului ndreptit.

28
Page
n cazul titlurilor de valoare, veniturile din transferul titlurilor de valoare, emise de

rezideni romni, sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt
primite n Romnia sau n strintate.
Nu genereaz venituri impozabile urmtoarele: (NOU)
- transferul de titluri de valoare i/sau aur financiar la momentul dobndirii acestora
cu titlu de motenire ori donaie;
- distribuirea de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor
de participare existente, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau
primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de valoare, efectuat
de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii
unor titluri de participare la acea persoan juridic;
- distribuirea n bani sau n natur, efectuat ca urmare a restituirii cotei-pri din
aporturi, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;
- distribuirea de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui
participant la persoana juridic;
Ctigul net anual/pierderea net anual din transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu
instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar
se determin ca diferen ntre ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la
nceputul anului.
La determinarea ctigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate n calcul i costurile
aferente tranzaciilor care nu pot fi alocate direct fiecrei tranzacii.
Ctigul net anual/pierderea net anual se determin de ctre contribuabil, pe baza
Declaraiei 200 privind venitul realizat.
Pentru tranzaciile efectuate de fiecare intermediar, societate de administrare a
investiiilor sau societate de investiii autoadministrat are urmtoarele obligaii:
- calcularea ctigului/pierderii pentru fiecare tranzacie efectuat pentru contribuabil,
sau anual, dup caz;
transmiterea
ctre
fiecare
contribuabil
a
informaiilor
privind
totalul
ctigurilor/pierderilor, n form scris, pentru tranzaciile efectuate n cursul anului
fiscal, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul anterior;
- s depun anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul
anterior, la organul fiscal competent o declaraie informativ privind totalul
ctigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil.
Venituri din pensii
Definirea veniturilor din pensii

Page
29
Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile sociale obligatorii fcute ctre
un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat, diferene
de venituri din pensii, precum i sume reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de inflaie.
Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii

(1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din pensie, n ordine, a urmtoarelor:
a) contribuia individual de asigurri sociale de sntate datorat potrivit legii;
b) suma neimpozabil lunar de 1.050 lei.
(2) Suma neimpozabil lunar de 1.050 lei se majoreaz cu 50 lei n fiecare an fiscal, ncepnd cu drepturile aferente lunii
ianuarie, pn ce plafonul de venit neimpozabil ajunge la valoarea de 1.200 lei/lunar.
Reinerea impozitului din venitul din pensii

(1) Orice pltitor de venituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l reine i de a-l
plti la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol.
(2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii.
(3) Impozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei.
(4) Impozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.
Incepand cu 1 ianuarie 2016, plafonul neimpozabil pentru veniturile din pensii, la

determinarea impozitului pe venit, va fi de 1.050 lei (in loc de 1.000 lei), iar acesta
va crete cu cte 50 de lei n fiecare an fiscal, ncepnd cu drepturile aferente lunii
ianuarie, pn va ajunge la valoarea de 1200 lei.
Pentru anul 2016, venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din
venitul din pensie, n ordine, a urmtoarelor:
a) CASS individual datorat potrivit legii;
b) suma neimpozabil lunar de 1.050 lei.
Pentru persoanele fizice cu venituri din pensii, baza lunar de calcul al CASS o reprezint
numai partea de venit care depete valoarea unui punct de pensie stabilit pentru anul
fiscal respectiv (pentru 2016, valoarea punctului de pensie este de 871,7 lei, fata
de 830,2 lei in 2015).
Page
30
n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor de venituri din pensii, sume
reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de inflaie stabilite n baza
hotrrilor judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrrilor judectoreti
definitive i executorii, impozitul se calculeaz separat fa de impozitul aferent
drepturilor lunii curente, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil,
impozitul reinut fiind impozit final.
Venitul impozabil din pensii se stabilete prin deducerea din suma total a contribu iei individuale de asigurri
sociale de sntate i a sumei neimpozabile lunare, stabilit potrivit legislaiei n vigoare la data plii.
Venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur
Definirea veniturilor
(1) Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute individual sau ntr-o form de asociere, fr personalitate
juridic, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.
(2) Veniturile din silvicultur i piscicultur reprezint veniturile obinute din recoltarea i valorificarea produselor specifice
fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea
amenajrilor piscicole.
Determinarea venitului net anual n sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(1) Veniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activiti
independente -, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, contribuabilii avnd
obligaia de a completa Registrul de eviden fiscal. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii
veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real, pe baza datelor din
contabilitate.
(2) Veniturile obinute din valorificarea produselor prevzute la art. 103 alin. (1) n alt modalitate dect n stare natural
reprezint venituri din activiti independente i se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.
Page
31
(3) Veniturile definite la art. 103 alin. (1) pentru care nu exist obligaia stabilirii normelor de venit sunt venituri impozabile i
se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activiti independente -, venitul net anual fiind determinat n
sistem real, pe baza datelor din contabilitate, contribuabilii avnd obligaia de a completa Registrul de eviden fiscal.
Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul
net anual se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Venituri neimpozabile
(1) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic din
valorificarea n stare natural a urmtoarelor:
a) produse culese din flora slbatic, exclusiv masa lemnoas. n cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai
veniturile realizate din exploatarea i valorificarea acesteia n volum de maximum 20 mc/an din pdurile pe care
contribuabilii le au n proprietate;
b) produse capturate din fauna slbatic, cu excepia celor realizate din activitatea de pescuit comercial supuse impunerii
potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activiti independente.
(2) Veniturile agricole sunt venituri neimpozabile n limitele stabilite potrivit tabelului urmtor:
. crt. Produse vegetale
Suprafa
1.
Cereale
pn la 2 ha
2.
Plante oleaginoase
pn la 2 ha
3.
Cartof
pn la 2 ha
4.
Sfecl de zahr
pn la 2 ha
5.
Tutun
pn la 1 ha
6.
Hamei pe rod
pn la 2 ha

32
Legume n cmp
pn la 0,5 ha
8.
Legume n spaii protejate
pn la 0,2 ha
9.
Leguminoase pentru boabe
pn la 1,5 ha
10.
Pomi pe rod
pn la 1,5 ha
11.
Vie pe rod
pn la 1 ha
12.
Arbuti fructiferi
pn la 1 ha
13.
Flori i plante ornamentale
pn la 0,3 ha
Animale
Nr. capete/Nr. de familii de albine
1.
Vaci
pn la 2
2.
Bivolie
pn la 2
3.
Oi
pn la 50
4.
Capre
pn la 25
5.
Porci pentru ngrat
pn la 6
6.
Albine
pn la 75 de familii
7.
Psri de curte
pn la 100
Page
7.

33
Page
(3) Nu sunt venituri impozabile veniturile obinute din exploatarea punilor i fneelor naturale.
(4) n cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fr personalitate juridic, cultivarea terenurilor cu plante furajere
graminee i leguminoase pentru producia de mas verde destinate furajrii animalelor deinute de contribuabilii respectivi
pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a celor prevzute la alin. (2) nu genereaz venit impozabil.
Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit

(1) Venitul dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de
produse vegetale i animalele
(3) Normele de venit se propun de ctre entitile publice mandatate de Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, pe baza
metodologiei stabilite prin hotrre a Guvernului, se aprob i se public de ctre direciile generale regionale ale finanelor
publice, pn cel trziu la data de 15 februarie a anului pentru care se aplic aceste norme de venit.
(4) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din desfurarea a dou sau mai multe activiti agricole pentru care
venitul se determin pe baz de norm de venit, organul fiscal competent stabilete venitul anual prin nsumarea veniturilor
corespunztoare fiecrei activiti.
(5) n anul fiscal curent, pentru veniturile realizate de persoanele fizice individual sau ntr-o form de asociere, n cazul n
care s-au nregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale
ca nghe, grindin, polei, ploaie abundent, secet i inundaii, precum i a epizootiilor ce afecteaz peste 30% din
suprafeele destinate produciei agricole vegetale/animalele deinute, norma de venit se reduce proporional cu pierderea
respectiv.
Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole

(1) Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16%
asupra venitului anual din activiti agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.
(2) Contribuabilul care desfoar o activitate agricol pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit are
obligaia de a depune anual o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru
anul n curs. [...]

a) 50% din impozit pn la data de 25 octombrie inclusiv;
Page
34
(6) Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectueaz ctre bugetul de stat n dou rate
egale, astfel:
b) 50% din impozit pn la data de 15 decembrie inclusiv.

(7) Impozitul se pltete la bugetul de stat.
Venituri din premii i din jocuri de noroc
Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc

(1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, sumele primite ca urmare a participrii la Loteria bonurilor fiscale,
potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 166/2015, precum i din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.
(2) Nu sunt venituri impozabile materialele publicitare, pliantele, mostrele, punctele bonus acordate cu scopul stimulrii
vnzrilor.
(3) Veniturile din jocuri de noroc cuprind toate sumele ncasate, bunurile i serviciile primite, ca urmare a participrii la
jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau de forma n care se acord, inclusiv cele de tip jack-pot, definite
conform normelor metodologice.
Stabilirea venitului net din premii

Venitul net este diferena dintre venitul din premii i suma reprezentnd venit neimpozabil.
Determinarea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc

Page
35
(1) Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 16% aplicat asupra venitului net realizat
din fiecare premiu.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun prin reinere la surs. Impozitul datorat se determin la fiecare plat, prin
aplicarea urmtorului barem de impunere asupra fiecrui venit brut primit de un participant, de la un organizator sau pltitor
de venituri din jocuri de noroc:
Trane de venit brut
Impozit
- lei -
- lei -
pn la 66.750, inclusiv
1%
peste 66.750 - 445.000, inclusiv
667,5 + 16% pentru ceea ce depete suma de

66.750
peste 445.000
61.187,5 + 25% pentru ceea ce depete suma

de 445.000
(3) Obligaia calculrii, reinerii i plii impozitului revine organizatorilor/pltitorilor de venituri.

(4) Nu sunt impozabile urmtoarele venituri obinute n bani i/sau n natur:
a) premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite n sum de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare
premiu;
b) veniturile obinute ca urmare a participrii la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine
i lozuri sub valoarea sumei neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut primit.
Verificarea ncadrrii n plafonul neimpozabil se efectueaz la fiecare plat, indiferent de tipul de joc din care a fost obinut
venitul respectiv.
n cazul n care venitul brut primit la fiecare plat depete plafonul neimpozabil de 66.750 lei, inclusiv, impozitarea se
efectueaz distinct fa de veniturile obinute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc.
(5) Impozitul calculat i reinut n momentul plii este impozit final.

Page
36
(6) Impozitul pe venit astfel calculat i reinut se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei
n care a fost reinut.
(8) Contribuabilii care obin venituri din jocurile de noroc prevzute la alin. (7) au obligaia de a depune declaraia privind
venitul realizat. (9) Organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat pentru veniturile din jocurile de noroc
prevzute la alin. (7), pe baza declaraiei privind venitul realizat, i emite decizia de impunere, la termenul i n forma
stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(10) Impozitul anual datorat pentru veniturile din jocuri de noroc prevzute la alin. (7) se determin prin aplicarea
urmtorului barem de impunere asupra fiecrui venit brut primit de un participant, de la un organizator sau pltitor de
venituri din jocuri de noroc:
Trane de venit brut
Impozit
- lei -
- lei -
pn la 66.750, inclusiv
1%
Peste 66.750 445.000, inclusiv
667,5 + 16% pentru ceea ce depete suma de 66.750
peste 445.000
61.187,5 + 25% pentru ceea ce depete suma de 445.000
(11) Impozitul de achitat pentru veniturile din jocurile de noroc prevzute la alin. (7), conform deciziei de impunere anuale,
se pltete n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se
calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor n materie privind colectarea creanelor bugetare.
(12) Pentru veniturile din jocuri de noroc prevzute la alin. (7), fiecare organizator/pltitor de venituri are urmtoarele
obligaii:
a) transmiterea ctre fiecare contribuabil a informaiilor referitoare la fiecare venit brut, primit n cursul anului fiscal, pn n
ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul precedent, n form scris;
b) s depun anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul anterior, la organul fiscal competent o
declaraie informativ referitoare la fiecare venit brut, pentru fiecare contribuabil.
Nu sunt impozabile urmtoarele venituri obinute n bani i/sau n natur:

Page
37
- premiile sub valoarea sumei neimpozabile stabilite n sum de 600 lei, inclusiv,
realizate de contribuabil pentru fiecare premiu;
- veniturile obinute ca urmare a participrii la jocurile de noroc caracteristice
cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machines i lozuri, sub valoarea sumei
neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut
primit.
Verificarea ncadrrii n plafonul neimpozabil se efectueaz la fiecare plat, indiferent de tipul de joc din care a
fost obinut venitul respectiv. n cazul n care venitul brut primit la fiecare plat depete plafonul neimpozabil
de 66.750 lei, inclusiv, impozitarea se efectueaz distinct fa de veniturile obinute din participarea la alte tipuri
de jocuri de noroc.
Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal

(1) La transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de
orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz
un impozit care se calculeaz astfel:
a) pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum i pentru terenurile de orice fel fr construcii,
dobndite ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv:
(i) 3% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
(ii) peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv;
b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobndite la o dat mai mare de 3 ani:
(i) 2% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
(ii) peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv.
(2) Impozitul prevzut la alin. (1) nu se datoreaz n urmtoarele cazuri:
a) la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de
proprietate n temeiul legilor speciale;
Page
38
b) la dobndirea dreptului de proprietate cu titlul de donaie ntre rude i afini pn la gradul al III-lea inclusiv, precum i
ntre soi;
c) n cazul actelor de desfiinare cu efect retroactiv pentru actele de transfer al dreptului de proprietate asupra proprietilor
imobiliare;
d) constatarea n condiiile art. 13 din Legea cadastrului i a publicitii imobiliare nr. 7/1996, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia cu titlul de motenire nu se
datoreaz impozitul prevzut la alin. (1), dac succesiunea este dezbtut i finalizat n termen de 2 ani de la data
decesului autorului succesiunii. n cazul nefinalizrii procedurii succesorale n termenul prevzut mai sus,
motenitorii datoreaz un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.
(4) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz la valoarea declarat de pri n actul prin care se transfer dreptul de
proprietate sau dezmembrmintele sale. n cazul n care valoarea declarat este inferioar valorii minime stabilite prin
studiul de pia realizat de ctre camerele notarilor publici, notarul public notific organelor fiscale respectiva tranzacie.[]
(6) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz i se ncaseaz de notarul public nainte de autentificarea actului sau ,
dup caz, ntocmirea ncheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat i ncasat se pltete pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost ncasat. [...]
(7) Impozitul stabilit n condiiile alin. (1) i (3) se distribuie astfel:
a) o cot de 50% se face venit la bugetul de stat;
b) o cot de 50% se face venit la bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au
fcut obiectul nstrinrii.
Declaraii privind venitul estimat/norma de venit

(1) Contribuabilii, precum i asociaiile fr personalitate juridic, care ncep o activitate n cursul anului fiscal, sunt obligai
s depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul
fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Fac excepie contribuabilii care realizeaz venituri pentru
care impozitul se percepe prin reinere la surs.
(2) Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect veniturile din
arendare pentru care impunerea este final, au obligaia s depun o declaraie privind venitul estimat/norma de venit, n
termen de 30 de zile de la ncheierea contractului ntre pri. Declaraia privind venitul estimat/norma de venit se depune
odat cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre pri. Contribuabilii care obin venituri din arendarea

Page
39
bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligaia nregistrrii contractului ncheiat ntre pri, precum i a modificrilor
survenite ulterior, n termen de 30 de zile de la ncheierea/producerea modificrii acestuia, la organul fiscal competent.
(3) Contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul
fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul
fiscal anterior depun, odat cu declaraia privind venitul realizat, i declaraia privind venitul estimat/norma de venit.
(4) Contribuabilii care n anul curent, pn la depunerea declaraiei privind venitul realizat, au optat pentru stabilirea
impozitului final pot depune, odat cu declaraia privind venitul realizat n anul anterior, i declaraia privind venitul
estimat/norma de venit pentru anul curent, n vederea recalculrii plilor anticipate.
(5) Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit, precum i cei pentru care cheltuielile se determin
n sistem forfetar i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun declaraia privind venitul
estimat/norma de venit completat corespunztor.
Stabilirea plilor anticipate de impozit

(1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor, activiti agricole impuse n
sistem real, precum i din silvicultur i piscicultur, cu excepia veniturilor din arendare, sunt obligai s efectueze n cursul
anului pli anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin
reinere la surs.
(2) Nu se datoreaz pli anticipate n cazul contribuabililor, persoane fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaz
venituri din activiti independente, din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, prevzute la cap. II - Venituri din activiti
independente i cap. VII - Venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, scutite de impozit pe venit.
(3) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, lundu-se ca baz de calcul venitul
anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin emiterea unei decizii care se comunic
contribuabililor, potrivit legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea termenelor de plat prevzute la alin. (4),
contribuabilii au obligaia efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului
precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd
pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat
urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se
mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit
deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea
folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i a contractului ncheiat ntre pri; sau
b) pe baza veniturilor determinate n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit
clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut,
Page
40
determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca
Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea.
(4) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, iar plata
impozitului anual se efectueaz potrivit deciziei de impunere.
(5) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de pli anticipate se stabilesc prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(6) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat, n toate situaiile n care
a fost depus o declaraie privind venitul estimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declaraia privind
venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz.
Declaraia privind venitul realizat

(1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din
cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, determinate n sistem real, au obligaia
de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai
inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs
i categorie de venit. Pentru veniturile realizate ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea
distribuit din asociere. []
(4) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pn
la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a ctigului net anual/pierderii nete anuale.
Stabilirea i plata impozitului anual datorat

(1) Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin
aplicarea cotei de 16% asupra fiecruia dintre urmtoarele:
a) venitul net anual impozabil;
b) ctigul net anual impozabil
(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i
funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii, sum
reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil.


2016 Impozit Pe Venit

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

2016 Impozit Pe Venit

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

1

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

f) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur,

e) venituri din pensii,

g) venituri din premii i din jocuri de noroc,

Exemple: a) alocaia de stat pentru copii;

b) alocaia lunar de plasament, acordat

c) indemnizaia lunar primit de persoanele cu

indemnizaia de nsoitor f) ajutorul pentru nclzirea locuinei; g) indemnizaia

l) indemnizaia de omaj i alte drepturi

neimpozabile acordate conform legislaiei n materie;

reprezentnd transportul gratuit urban i interurban

d) recompense acordate conform legii din fonduri publice;

Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

Venituri din activiti independente

Definirea veniturilor din activiti independente

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

(5) Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii;

Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual

Sunt considerate opere de art monumental urmtoarele:

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitate

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

Venituri din salarii i asimilate salariilor

Definirea veniturilor din salarii i asimilate salariilor

(i) salariile de baz;

(ix) orice alte ctiguri n bani i n natur, primite de la

acordate potrivit legii;

angajatori de ctre angajai, ca plat a muncii lor;

La stabilirea venitului impozabil se au n vedere i avantajele primite de persoana

f) contravaloarea folosinei unei locuine n scop personal i a cheltuielilor conexe de

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

(4) Urmtoarele venituri nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit:

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 600 lei;

Determinarea impozitului pe veniturile din salarii i asimilate salariilor

Termenul de plat a impozitului

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

Venituri din cedarea folosinei bunurilor

Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor

Venituri din investiii

Veniturile din investiii cuprind:

Definirea veniturilor din Romnia din transferul titlurilor de valoare

(2) Nu genereaz venituri impozabile urmtoarele:

l) operaiunile efectuate n condiiile prevzute la art. 32 i 33;

Stabilirea venitului din operaiuni cu instrumentele financiare derivate

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

Reinerea impozitului din veniturile din investiii

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

n cazul titlurilor de valoare, veniturile din transferul titlurilor de valoare, emise de

Venituri din pensii

Definirea veniturilor din pensii

III FB / II CIG Disciplina fiscalitate

Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii

Reinerea impozitului din venitul din pensii

Incepand cu 1 ianuarie 2016, plafonul neimpozabil pentru veniturile din pensii, la