REFERAT

FISCALITATE

FISCALITATEA INDIRECT N ROMNIA





STUDENT: DRGNI ADNANA LARISA
MARKETING
ANUL II
Statele moderne folosesc pentru procurarea veniturilor de care au nevoie, alaturi
de impozite directe si impozite indirecte. Ponderea acestora din urma in veniturile din
impozite este, in majoritatea tarilor dezvoltate, nu prea ridicata, sub aceea a impozitelor
directe, in schimb in tarile in curs de dezvoltare proportia lor este mai ridicata,
compensand penuria de resurse fiscale provenite din prelevari directe.
Impozitele indirecte reprezinta prelevari fiscale care nu au incidenta imediata
asupra capacitatii contributive si se stabilesc nenominal in sarcina unor persoane fizice
si/sau juridice, in functie de cheltuielile pe care acestea le efectueaza ,percepandu-se
astfel indirect de la respectivii subiecti-suportatorii reali( consumatorii finali de bunuri
si/sau servicii)- prin intermediul unei terte persoane .
PRINCIPALELE IMPOZITE PRACTICATE IN ROMANIA SUNT:
Taxa pe valoare adaugata, sub aspectul continutului sau, este un
impozit indirect cu caracter universal sau general, iar instituirea sa in practica financiara
romaneasca a fost realizata cu incepere de la 1 iulie 1993, inlocuind impozitul pe
circulatia marfurilor. In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata se cuprind
operatiunile care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
-constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plata;
-locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in
Romania;
-livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila;
Baza de calcul a T.V.A-ului o constituie contravaloarea bunurilor livrate si a
serviciilor prestate (mai putin TVA) fiind data de preturile negociate intre agentii
economici, tarifele pentru prestarile de servicii, adaosul in alimentatia publica, preturile
de piata ale bunurilor executate si serviciilor de agentii economici pentru folosinta
proprie sau pentru a fi acordate cu titlu gratuit, valoarea in vama, compusa din pretul
extern, transformat in lei si cheltuielile de transport extern, cheltuielile cu asigurarea,
taxele vamale, accizele, preturile aferente vanzarilor de bunuri din depozitele vamilor
sau preturile de licitatie.
Cota standard a taxei pe valoarea adaugata este de 19 % si se aplica asupra
bazei de impozitare pentru orice operatiune impozabila care nu este scutita de taxa pe
valoarea adaugata sau care nu este supusa cotei reduse a taxei pe valoarea adaugata.
Cota redusa a taxei pe valoarea adaugata este de 9 % si se aplica asupra bazei
de impozitare, pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
-dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente
de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii;
-livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate
exclusiv publicitatii;
-livrarile de proteze de orice fel si accesoriile acestora, cu exceptia protezelor dentare;
-livrarile de produse ortopedice;
-medicamente de uz uman si veterinar;
-cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv
inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
La importul de bunuri, platitorii taxei pe valoarea adaugata sunt persoanele care
importa bunuri in Romania. Persoanele fizice datoreaza taxa pe valoarea adaugata
pentru bunurile introduse in tara, potrivit regulamentului vamal aplicabil acestora.
Accizele sunt taxe speciale de consumatie, care au fost reintroduse in
practica financiara romanesca prin Hotararea Guvernului nr.779/15 noiembrie 1991 cu
aplicabilitate de la 1 decembrie 1991.
Intre timp, continutul si asieta accizelor au suferit mai multe modificari iar
reglementarea lor complexa si distincta s-a realizat printr-o lege pusa in aplicare
incepand cu 1 iulie 1993, adica odata cu introducerea in practica fiscala romanesca a
taxei pe valoarea adaugata.
Aceste prelevari obligatorii sunt in realitate suprataxe instituite de catre stat
asupra unor categorii de bunuri in vederea modelarii consumului,avand mai mult un rol
social si mai putin unul financiar,desi in ultimii ani cel din urma primeaza .
Accizele sunt repercutate in pret la fel ca si taxele generale pe vanzari, se percep
o singura data de catre stat, intr-o singura faza a circuitului economic, fie de la
producator ,fie de la achizitor, si se stabilesc prin aplicarea unor cote fixe pe unitatea de
marfa sau a unor cote procentuale proportionale asupra pretului de vanzare.
Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului
de stat, pentru urmatoarele produse provenite din productia interna sau din import:
-bere;
-vinuri;
-bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri;
-produse intermediare;
-alcool etilic;
-produse din tutun( tigarete,tigari si tigari de foi, tutun de fumat);
-uleiuri minerale
Pentru titeiul si gazele naturale din productia interna, agentii economici
autorizati, potrivit legii, datoreaza bugetului de stat impozit in momentul livrarii.
Impozitul datorat este:
-pentru titei - 4 euro/tona;
-pentru gazele naturale - 7,40 euro/1.000 m
3
.
Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe prevazute asupra
cantitatilor livrate.
Momentul exigibilitatii impozitului la titeiul si la gazele naturale din productia
interna intervine la data efectuarii livrarii. Accizele se platesc la bugetul de stat pana la
data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care acciza devine exigibila.
Taxele vamale sunt impozite indirecte percepute de catre stat, care
greveaza contravaloarea marfurilor la trecerea granitelor vamale, reprezentand o
categorie aparte de prelevari cu caracter obligatoriu. In Romania taxele vamale sunt
reglementate de Legea 171/1997, legea care priveste Codul Vamal. Ca atare, taxele
vamale cele mai cunoscute masuri de politica comerciala, sunt impozite
indirecte, percepute de stat asupra marfurilor, atunci cand acestea trec granitele
vamale ale tarii respective .
Taxele vamale, pe de o parte au un rol fiscal (modalitate de procurare a
resurselor financiare publice), iar pe de alta parte, au un rol protectionist (asigura
protejarea economiei nationale de concurenta straina).
Data fiind aceasta dubla importanta, criteriile de clasificare ale taxelor vamale
sunt : obiectul impunerii, modul de exprimare, scopul instituirii si modul de stabilire.
Cea mai cunoscuta clasificare este legata de obiectul impunerii si delimiteaza
taxele vamale astfel :
- taxe vamale de import (statul le percepe cu ocazia intrarii in tara a unor marfuri
cumparate de pe piata externa);
- taxe vamale de export (se instituie de obicei fie asupra materiilor prime pentru a
determina prelucrarea acestora in tara, fie asupra semifabricatelor ori produselor finite
cu pondere mare in export);
- taxe vamale de tranzit (se stabilesc asupra marfurilor care fac obiectul comertului
exterior, cu prilejul trecerii acestora pe teritoriul unei terte tari) .
In calitate de contribuabili apar atat persoanle fizice cat si cele juridice.Taxa
vamala se obtine prin inmultirea valorii in vama cu cota procentuala. Valoarea in vama
se determina prin insumarea valorii cuprinse in factura cu cheltuielile de transport, cu
cele de manipulare precum si cu cheltuielile de asigurare.
Impozitele si taxele locale intalnite pe teritoriul Romaniei sunt
reglementate prin Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind codul fiscal si
ordonanta nr 83din 19 august 2004 pentru modificarea si completarea legii nr 571/2003
privind codul fiscal.
Impozitul pe spectacole sau tributul fiscal al culturii, artei si
sportului face parte din categoria impozitelor si taxelor locale datorate bugetului
public.In calitate de contribuabili apar atat persoanele juridice cat si cele fizice
autorizate sa organizeze,cu plata, spectacole si alte manifestari sau actiuni artistice si
sportive.
Obiectul impozabil este reprezentat de sumele banesti incasate din vanzarea
biletelor de intrare la spectacole, manifestarile si celelalte actiuni impozabile. Calcului
impozitului se efectueaza prin aplicarea unor cote procentuale asupra obiectului
impozabil. Impozitul pe spectacole se plateste lunar pana la data de 15, inclusiv, a lunii
urmatoare celei in care a avut loc spectacolul. Orice persoana care datoreaza impozitul
pe spectacole are obligatia de a depune o declaratie la compartimentul de specialitate
al autoritatii administratiei publice locale, pana la data stabilita pentru fiecare plata a
impozitului pe spectacole.
Fiscalitatea exercita, fara indoiala, efecte asupra economiilor. In fapt, ideea este
tot atat de veche ca si impozitul, numai interpretarile sunt diferite: unele pun in seama
fiscalitatii multe din neajunsurile progresului economic,motivand aceasta prin fenomenul
de diminuare a economiilor, altele, o folosesc pentru a justifica impozitarea indirecta.
Taxele si impozitele din Romania sunt mai drastice decat ale tuturor celorlalte
state din centrul si estul Europei'. Aceasta este concluzia la care au ajuns membrii
confederatiilor patronale reprezentative la nivel national si membre in Consiliul
Economic si Social, in incercarea de a-si expune pozitia fata de fiscalitatea practicata in
Romania.
In pofida unor masuri deja luate si intentii anuntate de catre Ministerul Finantelor privind
relaxarea fiscala si imbunatatirea mediului de afaceri, patronatele sustin ca acest lucru
nu s-a simtit deloc.