Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PETROȘANI 2020
Impozitele indirecte în UE
Impozitul este cea mai veche resursă financiară, definit ca o contribuție bănească obligatorie cu titlu
nerambursabil, prin care se constituie resursele financiare ale statului. Prin introducerea unui impozit,
statul urmărește două direcții și anume producerea veniturilor necesare acoperirii cheltuielilor publice și
folosirea impozitului ca instrument de impulsionare a unor ramuri economice, stimularea ori reducerea
producției sau consumul unor mărfuri, extinderea sau dimpotrivă, restrângerea relațiilor comerciale cu
străinătatea.
Extinderea relațiilor comerciale cu străinătatea poate fi stimulată prin măsuri fiscale constând în
restituirea parțială sau integrală a impozitelor indirecte aferente mărfurilor exportate: reducerea nivelului
taxelor vamale percepute de către stat la importul anumitor mărfuri utilizate pentru fabricarea de produse
destinate exportului. Limitarea accesului mărfurilor străine se poate realiza prin practicarea unor taxe
vamale cu caracter protecționist la importul anumitor marfuri, iar restrangerea exportului anumitor
marfuri străine se poate realiza prin implementarea de taxe vamale la exportul acestora.
Impozitele indirecte sunt mai volante, fiind cuprinse în prețul de vânzare al produselor (tarifele
prestărilor de servicii), iar nemulțumirea cumpărătorilor se îndreaptă împotriva agenților economici care
practică prețurile majorate, iar nu a statului, care a ordonat sporirea impozitelor, ce a dus la scumpiea
acestora: cumpărătorul nu știe cât din prețul plătit pentru produs (serviciu) revine agentului economic și
cât ajunge în tezaurul public.
În elementele impozitului indirect găsim: taxa pe valoare adăugată, accizele, acestea fiind impozite
pe consum, taxe vamale, precum și alte impozite indirecte.
Taxa pe valoare adăugată numită simplist TVA este cel mai semnificativ impozit indirect, care are
o contribuție destul de substanțială la bugetele de stat. Acest impozit cu nume de taxă, a îmbrăcat
diferite forme și cote de-a lungul timpului, iar în prezent aceasta are în principal trei cote de taxare,
diferite de la stat la stat, cota standad și două cote reduse. Cotele reduse pot încuraja dezvoltarea
sectoarelor de activitate pe care activează, apărând venitul indivizilor precum și puterea de cumpărare a
acestora. TVA-ul are o legătură direct proporțională cu produsul intern brut, fapt care va fi demonstrat in
studiul de caz.
Accizele sunt o formă specială a taxelor pe consumație, destul de răspândite în țările cu o economie
de piață, incluse în prețul de vânzare al produselor. Acestea au în general o cerere inelastică, fiind
numite și impozite stabile, când vine vorba de încasarea lor la buget.
Taxele vamale, au o influență mai redusă, însă substanțială, la bugetul de stat, ele aducând un plus
de valoare încasărilor publice.
Impozitele indirecte
Fiscalitatea reprezintă sistemul prin intermediul căruia se constinuie resursele financiare ale statului,
necesare realizării obiectivelor economice și sociale. Fiscalitatea este privită pe de-o parte ca un element
nevativ, însă poate fi considerată și unul pozitiv. Aspectul negativ are în vedere perceperea de către
contribuabili a obligațiile acestora de a plăti impozitele către stat. Însă trebuie sa avem în vedere și faptul
că prin intermediul instrumentelor fiscalității se formează resursele financiare necesare finanțării
cheltuielilor publice. Instrumentele fiscalității sunt: impozitele, taxele și contribuțiile.
Impozitul reprezintă plata bănească, obligatorie, cu titlu nerambursabil, efectuată de persoanele
fizice și juridice, la termenele precis stabilite de lege, pentru veniturile realizate sau averea deținută,
către bugetul de stat.
Taxa este definită ca fiind o sumă plătită de o persoană fizică sau juridică, de regulă, pentru
serviciile prestate acesteia de către un agent economic sau de o instituție publică ori financiară. Sub
acest aspect, taxa nu poate fi considerată un venit fiscal, o datorie obligatorie către stat, ci suma plătită
de către indivizi pentru a beneficia de un serviciu.
Impozitele, taxele și orice alte venituri bugetare de stat și ale bugetului asigurărilor sociale de stat se
stabilesc numai prin lege.
În ţările membre ale Uniunii Europene, politica fiscală este departe de a fi câştigat consensul
tuturor, deoarece nici un stat nu este dispus să renunţe la dreptul de a încasa impozite de la cetăţenii săi
în modul în care doreşte. Pentru a exista o comparabilitate a datelor furnizate de fiecare stat membru
privind impozitele a fost creat în anul 1995 Sistemul European de Conturi (European System of
Accounts) – denumit ESA951 , prin care s-a încercat aducerea la un numitor comun a clasificării
conturilor naţionale, şi în cadrul lor, a impozitelor şi taxelor în Uniunea Europeană. Conform clasificării
ESA95, impozitele indirecte sunt definite ca fiind impozitele legate de producţie şi importuri. Acestea
includ TVA, taxe vamale de import, accize şi alte impozite asupra unor servicii specifice (transport,
asigurări), impozitele asupra producţiei care sunt definite ca fiind „impozite ce apar ca urmare a
desfăşurării unei activităţi de producţie” (licenţe de afaceri, compensare de TVA în sistemul cu rată
uniformă etc). Reformele în domeniul impozitelor indirecte au fost destul de dure. După 1995 multe ţări
membre ale UE15, au implementat o serie de reforme privind introducerea aşa numitelor „impozite
verzi” – impozite menite să ajute la protejarea mediului înconjurător. Ţările care au impus aceste
impozite au fost: Suedia, Danemarca, Olanda, Germania, Austria şi Marea Britanie.
Rolul impozitului indirect se manifestă pe plan financiar, economic și social, diferit în funcție de
etapa de dezvoltare economico-socială. Dintre acestea, cel mai important este rolul financiar, deoarece
prin intermediul impozitelor sunt procurate resursele financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor
publice. Impozitele indirecte se percep la vânzarea mărfurilor și serviciilor, prin adăugarea unor cote de
impunere la prețurile și tarifele acestora, se încasează de la fiecare individ care cumpără produse sau
beneficiază de servicii impozabile, pot afecta nivelul de trai și puterea de cumpărare a populației,
perceperea lor este comodă și reclamă un cost redus.
Pe plan economic impozitele indirecte reprezintă un mijloc de intervenție a statului în economie
pentru a regla procesele economice. Ele pot fi pentru a stimula sau a descuraja anumite activități, pentru
a crește sau a reduce producția sau consumul unui anumit produs, pentru a stimula sau frâna comerțul
exterior, etc.
Pe plan social, impozitele indirecte se concretizează în faptul că, prin intermediul lor se asigură
soluționarea unor probleme pentru diferite categorii sociale.
Principiile impozitelor:
principiul justei impuneri (echității fiscale) potrivit căreia cetățenii fiecărui stat trebuie să
contribuie cu impozite la acoperirea cheltuielilor publice
principiul certitudinii impunerii, vizează legașitatea impunerii și presupune că mărimea
impozitelor datorate de fiecare persoană sa fie certă și nu arbitrară, iar termene, modalitățile de
percepere a impozitelor și sumele de plată trebuie sa fie clare și cunoscute de fiecare plătitor
principiul comodității perceperii impozitelor presupune încasarea impozitelor cu un minim de
cheltuieli și, totodată acestea să fie cât mai puțin apăsătoare pentru plătitori
Cotele utilizate pentru stabilrea impozitelor indirecte nu sunt diferențiate în funcție de venit, avere
sau situație personală, drept urmarel, se lasă falsa impresie că ele ar afecta în aceeași măsură, veniturile
tuturor consumatorilor de produse, servicii și lucrări. În realitate, ele îi afectează pe cei cu venituri mici,
deoarece impozitele indirecte se percep, de regulă la vânzarea bunurilor de larg consum, a căror valoare
are o pondere mult mai mare în bugetele celor săraci (de exemplu valoarea alimentelor atinge 60% din
venitul acestora).
Impozitele indirecte sunt vărsate la bugetul de stat, de regulă, de către comercianți, dar sunt
suportate de consumatori. Drept urmare, ele afectează veniturile reale ale populației, ceea ce înseamnă
că ele duc la micșorarea puterii de cumpărare
Principalele elemente ale impozitului se numără: subiectul (plătitorul), suportatorul, obiectul
impunerii, sursa impozitului, unitatea de impunere, cota (cotele) impozitului, asieta, termenele de plată și
alte elemente semnificative.
operațiunile taxabile
operațiunile scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datorează TVA, dar este permisă
deducerea taxei pe valoarea adăugată datorate sau plătite pentru bunurile sau serviciile
achiziționate
operațiuni scutite fără drept de deducere, pentru care nu se datorează TVA si nu este permisă
deducerea acesteia penru bunurile sau serviciile achiziționate
operațiuni de import scutite de taxa pe valoare adăugată.
Persoane impozabile
Este considerată persoană impozabilă orice persoană care desfășoară, de o manieră independentă și
indiferent de loc, activități economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activități. Activitățile
economice cuprind activitățile producătorilor, comercianților sau prestatorilor de servicii, inclusiv
activitățile extractive, agricole și activitățile profesiilor liberale sau asimilate acestora.
Baza de impozitare, pentru livrări de bunuri și prestări de servicii efectuate în interiorul țării,
cuprinde următoarele:
a) impozitele și taxele, cu excepția taxei pe valoarea adăugată;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport și asigurare,
solicitate de către furnizor/prestator cumpărătorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de
furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumpărătorului, care fac obiectul unui contract separat
și care sunt legate de livrările de bunuri sau de prestările de servicii în cauză, se consideră cheltuieli
accesorii.
TVA redus la 5,5% la servicii medicale, produse alimentare, carti, carti electronice
TVA redus la 5% pentru carti, servicii medicale, ziare, evenimente culturale, e-books
Accizele
Accizele reprezintă o formă specială a taxelor de consumație, care sunt stabilite asupra unor
produse cu pondere mare și constantă în consum și care, de obicei, au cerere inelastică. Astfel, creștera
prețurilor bunurilor impozitate prin accize nu determină reduceri semnificative ale consumului acestor
bunuri, astfel încât veniturile bugetare provenite din accize sunt relativ stabile.
Accizele armonizate, denumite în continuare accize , sunt taxe speciale percepute direct sau indirect
asupra consumului anumitor produse și anume: bere, vinuri, băuturi fermentate, alcool etilic, produse din
tutun, uleiuri minerale, carburanți, energie electrică, cafeaua , blănuri naturale, excepție cele de iepure,
oaie, capră, parfumuri, bijuterii, armament, iahturi și bărci cu motor.
În România accizele au fost introduse încă din anul 1991 prin Hotărârea Guvernului nr.799.
Datorită faptului că, prin calcularea accizelor cu ajutorul sistemului ad valorem s-a constat o creștere a
evaziunii fiscale, s-a hotărât calcularea acestora în baza unei sume fixe stabilite pe unitatea de măsură.
Asupra măsurilor vizând restrângerea fenomenului de evaziune fiscală și fraudă fiscală își pun amprenta
atât modul de corelare a prevederilor în materie, dar și acțiunea instituțiilor abilitate să efectueze control
financiar-fiscal și să combată evaziunea și frauda fiscală.
Czech Republic2.548025
2.955048
Ireland 3.12089
4.461286
Italy Cyprus 5.73397
Romania 6.382422
6.698337
Finland 8.513191
Luxembourg 8.568647
19.74427
France 20.32916
Latvia Malta 20.95087
22.424
Austria
28.31528
Croatia 29.70207
42.22838
75.77212
Lithuania
43.78266
96.7239
Slovakia
48.44461
127.5413 246.7872
52.62856 322.332
53.62321 328.6747
346.2771
050100150200250300350400
Nivelul impozitelor indirecte la nivelul UE (exprimate in mrd euro) anul 2019
Încasări la buget - ACCIZE - Nivelul
UE
20,000.0
15,000.0
10,000.0
5,000.0
0.0
Czech…
Germany…
Croatia
Cyprus
Ireland
Lithuania
Netherlands
Hungary
Iceland
Slovakia
Poland
Romania
Sweden
Belgium
Switzerland
Spain
La nivel european, primul loc la încasări de accize îl definește Germania cu aproximativ o valoare
dublă decât Țările de jos care este următoarea in clasament, urmată de Elveția,
Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor când produsele respective sunt destinate pentru:
livrarea în contextul relațiilor consulare și diplomatice
organizațiile internaționale recunoscute ca atare de către autoritățile publice ale României
forțele armate aparținând oricărui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord
rezerva de stat și rezerva de mobilizare pe perioada în care au acest regim.
În continuare voi relata top 10 a tărilor europene băutoare de alcool. Aceasta este o listă de țări
clasificată in funție de consumul de alcool măsurat în litri echivalent de alcool etilic pe cap de locuitor
pe an, potrivit celor mai recente date de la Organizația Mondială a Sănătății. Metodologia folosită de
OMS a fost calcularea consumului de alcool a persoanelor cu vârsta de 15 ani sau mai în vârstă.
Clasament consum de băuturi alcoolice Top 10 UE
Taxele vamale
Taxele vamale sunt sumele care se încasează de organele vamale pentru importul, exportul și
tranzitul de mărfuri. Prin taxele vamale, statul poate să potejeze economia națională.
Plătitorii taxelor vamale sunt persoane juridice și persoane fizice care au ca activitate importul,
exportul sau tranzitul de mărfuri.
Taxele vamale sunt venituri ale bugetului de stat, dar și mijloc de stimulare a exportului, de lărgire a
cooperării economice cu alte țări.
Taxe vamale După modul de Taxe vamale specifice Taxe vamale ad-valorem
percepere
Taxe vamale alternative Taxe vamale sezoniere
În funcție de
convenționale acordurile
încheiate între autonome
state
ad-valorem convenționale
După modul autonome specifice comune
de calcul
După vegetale
animale
originea
industriale
mărfurilor mixte
Concluzii
Concluzionând materialul expus, impozitul indirect este un “un rău” pentru cei care il suportă şi un
“necesar” pentru alimentarea bugetului public, fiind cea mai importantă sursă în acest sens. Produsul
intern brut are o legătură, strânsă, direct proporțională, cu nivelul impozitelor indirecte, odată cu
creșterea unuia, implicit se va mări și celălalt. Competența de a introduce, elimina sau ajusta impozitele
rămâne la latitudinea statelor membre. Fiecare dintre statele membre este liber să-și aleagă sistemul de
impozitare pe care îl consideră cel mai potrivit, cu condiția să respecte normele UE. În acest cadru,
principalele priorități ale politicii fiscale a UE sunt eliminarea obstacolelor de natură fiscală care
împiedică activitatea economică transfrontalieră, lupta împotriva concurenței fiscale dăunătoare și a
evaziunii fiscale și promovarea unei mai largi colaborări la nivelul administrațiilor financiare, pentru
asigurarea controlului asupra fraudei și pentru combaterea acesteia.
Bibliografie