ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

FACULTATEA RELAȚII ECONOMICE INTERNAȚIONALE

Fiscaliate

REFERAT

Tema:’’Sistemul fiscal din Federația Rusă”

A executat: Profesor:
Studenta (ul) gr. EMREI 181, dr., prof. univ.
învăţământ cu frecvenţă redusă Berghe Nadejda
Postolachi Tatiana

Chişinău – 2021
Sistemul fiscal joacă un rol foarte important în satisfacerea nevoilor de dezvoltare și în accelerarea
creșterii economice. Sistemul fiscal are un impact deosebit asupra producției și asupra creșterii
economice mai rapide.Țările cu un sistem fiscal format și durabil cresc mai repede decât țările care
nu au o astfel de trăsătură distinctivă.Un sistem fiscal bine structurat, calificat și de succes este o
condiție prealabilă importantă pentru creșterea economică . Cea mai mare parte a veniturilor
bugetului provine din impozite, iar un obiectiv important al sistemului fiscal este finanțarea
cheltuielilor publice. Sistemul fiscal joacă, de asemenea, un rol foarte important în atingerea altor
obiective, ar fi echitatea, dezvoltarea socială și economică a economiei.
Efectele devastatoare ale noului tip de pandemie de coronavirus covid-19 și măsurile restrictive
stricte asociate acestora reprezintă provocări serioase pentru sistemul fiscal rusesc, inclusiv
necesitatea de a sprijini populația și mediul de afaceri, precum și reluarea creșterii economice în
perioada post-pandemie.
În sistemul fiscal, fiecare dintre elementele sale - plătitorul (persoana juridică sau fizică) este
obligat să plătească chiria sau impozitul. Astfel, ele contribuie la refacerea trezoreriei totale - a
bugetului Federației Ruse și a investirii în cheltuielile publice.
Activități-cheie ale Serviciului Fiscal Federal
● Asigurarea respectării legislației fiscale;
● Crearea unui mediu confortabil pentru ca contribuabilii să își îndeplinească obligațiile
fiscale;
● Reducerea sarcinii administrative și simplificarea procedurilor, dezvoltarea unui dialog
deschis cu mediul de afaceri și cu societatea;
● Consolidarea și îmbunătățirea resurselor umane;
● raționalizarea activităților autorităților fiscale, ținând seama de costul punerii în aplicare a
acesteia.
Structura sistemului fiscal rusesc are trei niveluri:
● Federală;
● Regională;
● Locală.
Impozitele directe merg la bugetele federale, regionale și locale municipale.
De exemplu, toate taxele miniere colectate vor fi veniturile bugetului federal, taxa de transport -
regională și terenul - municipală. Iar impozitul pe venitul personal va diviza regiunea și
municipalitatea, majoritatea banilor mergând la nivel regional.
Conform metodei de tarifare, ele sunt împărțite în: impozite directe (de exemplu, impozitul pe
venitul personal) , impozite indirecte (TVA, accize etc.).
Cadrul legislativ privind impozitele și taxele este, de asemenea, împărțit în 3 niveluri:
 ● Legea federală este cel mai înalt nivel al cadrului legislativ. Funcționează pe întreg
teritoriul Federației Ruse. Statutul și alte reglementări nu ar trebui să îl contrazică. Această
categorie include ambele părți ale Codului fiscal rus, legile federale care sunt convenite cu
dispozițiile Federației Naționale Ruse, decretele președintelui Federației Ruse, hotărârile
guvernului rus și, desigur, Constituția Federației Ruse.
● Legislația regională include legile entităților rusești privind impozitarea într-o anumită
regiune a țării noastre.
● Legislația locală constă în reglementări, care sunt adoptate de administrațiile locale
reprezentative (consilii ale deputaților, adunări legislative).
IMPOZITE ȘI TAXE FEDERALE
Impozitul pe venitul personal (NDFL)
Impozitul pe venitul personal (NDFL) este principala formă de impozite directe. Se calculează ca
procent din venitul total al persoanelor fizice minus cheltuielile documentate, în conformitate cu
legislația în vigoare.
Plătitorii și obiectul impozitării
Platitorii de impozit pe venit sunt persoane fizice care sunt impartite in doua grupe in scopuri
fiscale:persoanele care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse (de fapt, în Rusia cel puțin 183 de
zile calendaristice pentru următoarele 12 luni consecutive);
neimoziști ai Federației Ruse, în cazul veniturilor din Rusia.
exemplu:
Veniturile obtinute de persoanele fizice din activități didactice și de consultanta sunt
supuse impozitului pe venit.

Veniturile impozitate de NDLF:

● din vânzarea bunurilor care au fost deținute de mai puțin de 3 ani

● De la închirierea proprietății;
● Venituri din surse din afara Federației Ruse;
● Venituri sub formă de tot felul de câștiguri;
● alte venituri.

Veniturile impozitate de non NDLF

● încasările din vânzarea bunurilor care se află în proprietate de mai mult de trei ani;
● Venituri din moștenire;
 ● încasările primite în temeiul acordului cadou de la un membru al familiei și/sau de la o
rudă apropiată în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (de la soț/soție, părinți
și copii, inclusiv părinții adoptivi și părinții adoptivi, bunicii, bunicii, frații și surorile
născute și incomplete (având un tată sau o mamă comună);
● alte venituri.
Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitul pe venitul personal prevede cinci cote de
impozitare. Sunt stabilite rate de impozitare diferite atât pentru tipurile de venituri, cât și pentru
categoriile de contribuabili.
Impozitul pe profit
Impozitul pe profit este un impozit direct, valoarea acestuia depinde direct de rezultatele financiare
finale ale activităților organizației.

Impozitul este perceput pe profitul pe care organizația l-a primit, adică pe diferența dintre venit și
cheltuieli.
Profitul - rezultatul scăderii valorii cheltuielilor din valoarea veniturilor organizației - este supus
impozitării.
Normele de impozitare a veniturilor sunt definite în capitolul 25 din Codul fiscal rus.
Cine plătește impozitele

● Toate entitățile juridice ruse (OO, AO, PAO etc.)

● Persoanele juridice străine care lucrează în Rusia prin misiuni permanente sau pur și
simplu primesc venituri de la o sursă din Rusia
● Organizațiile străine recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în temeiul unui
tratat fiscal internațional sunt în scopul aplicării acestui tratat internațional
● Organizații străine, al căror loc de gestionare de facto este Federația Rusă, cu excepția
cazului în care se prevede altfel printr-un tratat internațional privind impozitarea
Cine nu plătește taxe și impozite
● Contribuabilii care aplică regimuri fiscale speciale (ECHN, ONS, ENVD) sau care sunt
plătitori ai impozitului pe jocurile de noroc
● Participanți la proiectul Centrului de Inovare Skolkovo

Veniturile. Clasificarea veniturilor.

Veniturile sunt venituri pentru activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele
primite din alte activități. De exemplu, de la închirierea proprietății, dobânda la depozitele bancare
etc. (venituri nerealizare). În materie de impozitare, toate veniturile sunt luate în considerare fără
TVA și accize.

Încasări din vânzarea de bunuri(lucrări,servicii)

● Veniturile din vânzare sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări,
servicii), atât producția proprie, cât și cea dobândită anterior, venituri din vânzarea
drepturilor de proprietate.
 ● Veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor veniturilor legate de decontări
pentru bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate exprimate în bani și/sau în
natură.
Venituri nerealizate
● Veniturile nereale sunt recunoscute ca venituri care nu sunt specificate la articolul 249 din
Comitetul Național Rus,în special, ar fi:
● Echitate în alte organizații
● Sub forma unei diferențe pozitive (negative) a cursului de schimb;
● De la închirierea de proprietăți (inclusiv terenuri) de închiriat (subînchiriere);
● Dobânda primită în cadrul împrumutului, împrumutului, contului bancar, depozitului
bancar;
● Etc.

Veniturile se determină pe baza documentelor primare și a altor documente care confirmă

veniturile primite de contribuabil, precum și a documentelor contabile fiscale.
Cheltuieli. Gruparea costurilor

Cheltuielile sunt costuri rezonabile și bine documentate ale unei întreprinderi. Acestea sunt
împărțite în costuri de producție și implementare (salariile angajaților, costurile de achiziție a
materiilor prime, amortizarea mijloacelor fixe etc.) și costurile de nerealizare (diferența negativă a
cursului de schimb, taxele judiciare și arbitrale etc.). În plus, există o listă închisă a cheltuielilor
care nu pot fi luate în considerare la impozitarea profiturilor. Acestea includ dividendele
acumulate, contribuțiile la capitalul social, rambursarea împrumuturilor etc.Cheltuielile sunt
recunoscute ca fiind rezonabile și bine documentate, efectuate (suportate) de costurile
contribuabilului.

Costurile directe sunt împărțite în fiecare lună în resturile de producție nefinalizate și costul
produselor fabricate (lucrări, servicii). Aceasta înseamnă că cheltuielile directe sunt luate în
considerare la reducerea bazei de impozitare a impozitului pe profit numai pe măsură ce sunt
vândute produse (lucrări și servicii), al căror cost este luat în considerare în conformitate cu
articolul 319 din Federația Rusă.

Contribuabilul stabileste in mod independent in politica contabila in scopuri fiscale o lista a

cheltuielilor directe legate de productia de bunuri (executarea lucrarilor, prestarea de servicii).
Valoarea costurilor indirecte de producție și de punere în aplicare suportate în perioada de
raportare (fiscală) se referă integral la cheltuielile din perioada curentă de raportare (fiscală).
Cheltuielile prevăzute la articolul 270 din Federația Rusă nu reduc veniturile primite de
organizație. Această listă este închisă și extensibilă. Toate cheltuielile menționate în
acesta, în nici un caz nu pot reduce veniturile organizației.
CALCULAREA IMPOZITULUI
La calcularea impozitului pe profit, contribuabilul ar trebui să știe în mod clar ce venituri și
cheltuieli poate recunoaște în această perioadă și care nu. Datele la care sunt recunoscute
cheltuielile fiscale și veniturile sunt determinate prin două metode diferite. (Articolul271-273 din
NK al Federației Ruse)
Metoda de acumulare. În cazul în care contribuabilul efectuează contabilitatea fiscală prin
acumularea datei recunoașterii venitului/cheltuielilor nu depinde de data primirii efective a
fondurilor (primirea de bunuri, drepturi de proprietate etc.) /plata efectivă a cheltuielilor. Veniturile
(cheltuielile) în metoda de acumulare sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care au
avut loc (din care fac parte).
Metoda numerarului. Atunci când contribuabilul utilizează metoda de contabilitate fiscală în
numerar, veniturile/cheltuielile sunt recunoscute până la data primirii efective a fondurilor
(primirea de bunuri, drepturi de proprietate etc.) /plata efectivă a cheltuielilor.

se calculează impozitul
Pentru a calcula impozitul pe venit pentru perioada fiscală, este necesar să se determine baza de
impozitare (adică profitul supus impozitării) și să se înmulțească cu rata de impozitare
corespunzătoare.
IMPOZIT PE VENIT=COTA DE IMPOZITARE*BAZA DE IMPOZITARE
Calculul bazei de impozitare ar trebui să conțină(articolul 315 din NK al Federației Ruse):

● Perioada pentru care se determină baza de impozitare

● Valoarea veniturilor din vânzări primite în perioada de raportare (fiscală)
● Valoarea cheltuielilor efectuate în perioada de raportare (fiscală), reducând valoarea
veniturilor din vânzare
● Profit (pierdere) din vânzări
● Valoarea veniturilor nerealizării
● Profit (pierdere) din operațiuni de nerealizare
● Baza de impozitare totală pentru perioada de raportare (fiscală)
● Pentru a determina valoarea profitului care urmează să fie impozitat, valoarea pierderii care
urmează să fie transferată este exclusă din baza de impozitare
RATĂ
Rata principală 20%
2% în bugetul federal(3% în 2017 - 2024); 0% pentru categoriile individuale de contribuabili, a
căror listă este mai jos.
18% din bugetul subiectului Federației Ruse(17% în 2017 - 2024). Organele legislative ale
subiecților Federației Ruse pot reduce rata de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili,
dar nu mai mult de 13,5% (12,5% în 2017 - 2022).

Rata poate fi chiar mai mică:

● pentru rezidenții (participanții) din zonele economice speciale și zonele economice
libere (p. 1, p. 1,7 p. 284 NK al Federației Ruse);
● pentru participanții la proiectele investiționale regionale (p. 3 p. 284.1 NK al
Federației Ruse;p. 3 p. 284.3 NK al Federației Ruse);
● pentru organizațiile care au primit statutul de rezident al teritoriului de dezvoltare
socio-economică avansată sau portul liber Vladivostok (p. 1.8 p. 284 NK al
Federației Ruse, articolul 284.4 NK al Federației Ruse).
CONDIȚII SPECIALE DE DECONTARE FISCALĂ PENTRU ANUMITE
ACTIVITĂȚI
● Codul fiscal rus definește veniturile și cheltuielile unor organizații care depind de
activitățile desfășurate de aceste organizații. Astfel, la articolul 25 din Federația Rusă, sunt
luate în considerare nu numai abordările generale privind formarea bazei de impozitare,
 calcularea și plata impozitului pe venit, ci și particularitățile impozitării profiturilor legate
de specificul anumitor industrii sau grupuri de întreprinderi.
● Bănci(St. 290, 291, 292 NK)
● Organizații de asigurări (asigurători)(articolele 293, 294, 294.1 NK RF)
● Fondurile de pensii nestale(articolul 295, 296 din NK al Federației Ruse)
● Participanții la piața valorilor imobiliare (articolul 298, 299 din NK al Federației Ruse))
● Organizațiile de compensare(articolul 299.1, 299.2 NK din Federația Rusă)
● Caracteristici privind tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor urgente
(articolele 301-305 și 326 -327 NK din Federația Rusă)
● Caracteristici în executarea contractului de administrare a patrimoniului fiduciar, contractul
de parteneriat simplu (v. 276, 278 și 332 NK al Federației Ruse)
● Caracteristicile impozitării organizațiilor străine (articolul 307-310 din NK al Federației
Ruse)
PERIOADA FISCALĂ. PERIOADA DE RAPORTARE
Perioada fiscală este perioada la care se finalizează procesul de formare a bazei de impozitare,
valoarea impozitului care trebuie plătit este în cele din urmă determinată. (Articolul285 NK din
Federația Rusă))
Impozitul pe profiturile organizațiilor este recunoscut ca an calendaristic de perioada fiscală.
SE CALCULEAZĂ IMPOZITELE ȘI PLĂȚILE ÎN JOS
● Impozitul este definit ca procentul cotei de impozitare corespunzătoare din baza de
impozitare. (Articolul286 NK din Federația Rusă)
● Plățile inițiale trimestriale se plătesc cel târziula termenul limită pentru depunerea
declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare relevantă.
● Plata impozitului la sfârșitul perioadei fiscale nu mai târziude termenul stabilit pentru
depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală relevantă.
● Plățile lunare în avans sunt plătite cel târziu la data de 28 a lunii următoare ultimei luni.
se calculează plățile trimestriale în jos
Valoarea avansului trimestrial pe care organizația trebuie să-l plătească la buget pentru
perioada de raportare, de exemplu, la sfârșitul semestrialei:
AK LA COPLATĂ=RAPORTARE AK-AK ANTERIOR
unde este:
AK la coplată este valoarea avansului trimestrial care trebuie plătit (coplată) la buget la
sfârșitul perioadei de raportare
Raportare AK este valoarea avansului trimestrial calculat la sfârșitul perioadei de raportare
AK anterior este valoarea avansului trimestrial plătit la sfârșitul perioadei de raportare
anterioare (în perioada fiscală curentă).
În cazul în care diferența este negativă sau zero în calcularea plăților în avans lunare,
plățile lunare în avans nu sunt plătite.
Plățile lunare în avans pentru primul trimestru al anului sunt egale cu plățile lunare în
avans pentru al patrulea trimestru al perioadei fiscale anterioare, care, la rândul lor, sunt
determinate de rezultatele a nouă luni.
Organizațiile nou create nu plătesc plăți lunare, ci trimestriale până la sfârșitul întregului
trimestru de la data înregistrării lor de stat. Contribuabilul trebuie apoi să se uite la
valoarea veniturilor din vânzări (fără TVA). Dacă nu depășește 1 milion de ruble pe lună
sau 3 milioane de ruble pe trimestru, compania poate continua să plătească doar plăți
trimestriale în avans. Dacă limita este depășită, compania de luna viitoare trece la plata
plăților lunare în avans.
se calculează plățile lunare în jos
Plățile impozitului pe venit în perioadele de raportare sunt efectuate de contribuabili în
avans - plăți uniforme în fiecare lună. Valoarea acestor plăți lunare în avans care trebuie
plătite în următoarea perioadă de raportare se calculează de către contribuabil pe baza
valorii plății în avans calculate pentru perioada de raportare anterioară.
Organizațiile care calculează plățile lunare în jos pe baza profiturilor reale depun declarații
de impozit pe venit de 12 ori pe an.
Determinarea plăților lunare în jos pe baza profitului real
Această metodă poate fi utilizată în mod voluntar de către organizație. (p.2 p. 286 NK
al Federației Ruse)

● Pentru a face acest lucru, trebuie să notificați fiscul nu mai târziu de 31 decembrie că, în
cursul anului următor, compania trece la calcularea plăților lunare în avans pe baza
profitului real primit.
● În acest fel, perioadele de raportare sunt de o lună, două luni, trei luni și așa mai departe
până la sfârșitul anului calendaristic.
● Plata în avans pentru luna ianuarie este egală cu impozitul pe profitul efectiv încasat în
luna ianuarie.
● Plata în avans pentru ianuarie-februarie este egală cu impozitul pe profiturile efectiv
primite în ianuarie și februarie minus plata în avans pentru luna ianuarie.
● Plata în avans pentru ianuarie-martie este egală cu impozitul pe profitul efectiv încasat în
ianuarie-martie minus plățile în avans pentru lunile ianuarie și februarie.
● Și așa mai departe până în decembrie.
TRANSFERUL PIERDERILOR CĂTRE VIITOR
Organizațiile care au suferit o pierdere în perioada fiscală anterioară au dreptul de a reduce baza de
impozitare pozitivă a perioadei curente pentru întreaga sumă a pierderii pe care au primit-o sau o
parte din suma respectivă. (Articolul283 NK din Federația Rusă)
Contribuabilii au obligația de a păstra documente care să confirme valoarea daunelor suferite pe
durata perioadei în care aceasta reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente cu valoarea
pierderilor încasate anterior.
În perioadele de raportare (fiscală) de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2021, baza de
impozitare pentru perioada relevantă poate fi redusă cu cel mult 50%pentru pierderile din
perioadele anterioare.
FISCALA
Declarația fiscală acordată(articolul 289):
● Nu mai târziu de 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare relevante
● Până cel târziu la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate
Declarația fiscală privind impozitul pe profit se completează și se depune la organele fiscale pe
formularul aprobat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal rus din 23.09.2019 nr. MMV-7-3/475.

Declarația trebuie depusă la organul fiscal:

 ● Unde se află organizația.
● unde se află fiecare unitate separată a organizației.
CONDIȚII DE IMPOZITARE ȘI PLĂȚI ÎN AVANS

NUME DE PLĂȚI TERMENE DE PLATĂ

Impozitul plătit la sfârșitul perioadei fiscale Până cel târziu la data de 28 martie a
anului următor perioadei fiscale expirate

Plăți în avans la sfârșitul perioadei de ● Nu mai târziu de data de 28 a

raportare: lunii următoare celei pentru care
● lunar pe profiturile reale se calculează plata în avans.
● plătite trimestrial ● Cel târziu la data de 28 a lunii
următoare încheierii perioadei de
raportare.

Plăți lunare în jos Lunar nu mai târziu de data de 28 a

acestei luni

Impozitul pe veniturile din titluri de stat și În termen de 10 zile de la sfârșitul lunii

municipale care urmează să fie impozitat de în care se primesc veniturile
beneficiarul de venit

CONTABILITATE FISCALĂ
Contabilitatea fiscală este un sistem de generalizare a informațiilor pentru a determina baza fiscală
pe baza acestor documente primare. (Articolul 313 NK din Federația Rusă)
Contribuabilii calculează baza de date fiscală pe baza fiecărei perioade de raportare (fiscală) pe
baza datelor din contabilitatea fiscală. Sistemul de contabilitate fiscală este organizat chiar de
contribuabili.
Dovada datelor contabile fiscale sunt:
● acreditări primare (inclusiv un certificat de contabil)
● registre fiscale analitice
● calcularea bazei de impozitare
Registrele analitice de evidenta fiscala sunt forme consolidate de sistematizare a datelor contabile
fiscale pentru perioada de raportare (fiscală).
Organizații de impozitare a proprietăților(regionale)
Procedura de calculare a impozitului pe proprietatea organizațiilor este stabilită de șeful celor 30
de NK din Federația Rusă.
Impozitul pe profit este un impozit regional. Prin stabilirea unei taxe, organele legislative
(reprezentative) ale subiecților Federației Ruse stabilesc rata de impozitare în limitele stabilite de
șeful Băncii Naționale a Rusiei, ordinea și calendarul de plată a taxei.
Atunci când se stabilește o taxă prin legile subiecților Federației Ruse în ordinea și limitele
prevăzute de NK al Federației Ruse, pot fi stabilite specificul determinării bazei de impozitare, a
avantajelor fiscale, a motivelor și ordinea aplicării acestora de către contribuabili.
Cine plătește impozit
Contribuabilii fiscali sunt recunoscuți de organizațiile care au proprietăți recunoscute ca obiect al
impozitării în temeiul articolului 374 din Federația Rusă
Cine nu plătește impozit
UEFA (Uniunea Asociațiilor Europene de Fotbal) și filialele UEFA între 31 decembrie 2020 și
FIFA (Federation Internationale de Football Association) și filialele FIFA, astfel se specifică în
Legea federală Cu privire la pregătirea și desfășurarea Campionatului Mondial de Fotbal 2018 în
Federația Rusă, Cupa Confederațiilor FIFA 2017, Campionatul European de Fotbal UEFA 2020 și
modificările la anumite legi ale Federației Ruse.
confederații, asociații naționale de fotbal (inclusiv Uniunea Rusă de Fotbal), Comitetul de
Organizare Rusia 2018, filialele Comitetului de Organizare "Rusia 2018", producătorii de
informații media FIFA, furnizorii de bunuri (lucrări, servicii) FIFA, definite de Legea federală "Cu
privire la pregătirea și desfășurarea în Federația Rusă a Campionatului Mondial de Fotbal 2018,
Cupa Confederațiilor FIFA 2017, Campionatul European de Fotbal UEFA 2020 și modificări la
legislația separată a Federației Ruse" În ceea ce privește vehiculele, proprietatea acestora și
utilizate numai în scopul activităților prevăzute de legea federală specificată, precum și între 31
decembrie 2020, inclusiv Uniunea Rusă de Fotbal, structura organizatorică locală, partenerii
comerciali ai UEFA, bunurile (lucrările, serviciile) UEFA și radiodifuzorii UEFA, astfel sunt
definiți de legea federală, în ceea ce privește vehiculele deținute de acestea și utilizate numai în
scopul pregătirii și desfășurării Campionatului European de Fotbal UEFA 2020. în conformitate cu
legea federală.
Obiectele fiscale sunt recunoscute ca:
● bunuri imobile (inclusiv bunuri imobile, transferate în proprietate temporară, utilizare,
administrare de încredere, încheiate în activități comune sau obținute în temeiul unui acord
de concesiune), care sunt considerate în bilanțul organizației ca obiecte ale mijloacelor fixe
în ordinea stabilită pentru contabilitate, în cazul în care baza de impozitare pentru astfel de
 bunuri este determinată în conformitate cu articolul 375din Federația Rusă, cu excepția
cazului în care se prevede altfel la articolele 378 și 378.1 din Federația Rusă. În sensul
capitolului 30 din Federația Rusă, organizațiile străine care își desfășoară activitatea în
Federația Rusă prin misiuni permanente țin evidența facilităților fiscale în ordinea stabilită
în Federația Rusă pentru contabilitate;
● bunuri imobile, care se află pe teritoriul Federației Ruse și sunt deținute de organizații cu
drept de proprietate sau de drept de gestiune economică, precum și obținute în temeiul
acordului de concesiune, în cazul în care baza de impozitare pentru astfel de bunuri este
determinată în conformitate cu articolul 375din Federația Rusă, cu excepția cazului în care
se prevede altfel la articolele 378 și 378.1 din Federația Rusă.
Ne recunoscute ca obiecte fiscale:
● bunurile mobile ale organizațiilor (din perioada fiscală a anului 2019);
● terenuri și alte instalații de mediu (apă și alte resurse naturale);
● bunurile care aparțin dreptului de administrare operațională a ramurii executive federale și
a organismelor federale de stat, care prevăd serviciul militar și/sau echivalent utilizat de
aceste organisme în scopul apărării, apărării civile, securității și aplicării legii în Federația
Rusă;
● Obiecte recunoscute ca obiecte de patrimoniu cultural (monumente de istorie și cultură) ale
popoarelor Federației Ruse de importanță federală în conformitate cu legislația Federației
Ruse;
● instalațiile nucleare utilizate în scopuri științifice, instalațiile de depozitare a materialelor
nucleare și a substanțelor radioactive și instalațiile de depozitare a deșeurilor radioactive;
● spărgătoare de gheață, nave cu propulsie nucleară și nave de întreținere
nuclearo-tehnologică;
● Obiecte spațiale
● nave înregistrate în registrul Curții Internaționale din Rusia;
(din 2020) instanțele înregistrate în Registrul deschis al instanțelor din Rusia de către
persoane cărora li s-a acordat statutul de membru al regiunii administrative speciale în
conformitate cu Legea federală din 3 august 2018 nr. 291-Fz "Cu privire la zonele
administrative speciale din teritoriile regiunii Kaliningrad și din regiunea Primorsky";
● (din 2020) aeronave înregistrate în Registrul de stat al aeronavelor civile de către persoane
cărora li s-a acordat statutul de membru al regiunii administrative speciale în conformitate
cu Legea federală din 3 august 2018 nr. 291-Fz "Privind zonele administrative speciale din
teritoriile regiunii Kaliningrad și din regiunea Primorsky".
BAZA DE IMPOZITARE
Baza de impozitare(articolul 375 din Federația Rusă)este definită ca valoarea medie anuală a
proprietății recunoscute ca fiind supuse impozitării, cu excepția cazului în care articolul specificat
din Nk.
Baza de impozitare pentru proprietățile imobiliare individuale este definită ca valoarea cadastrală a
acestora, care este inclusă în Registrul unic de stat al bunurilor imobile și se aplică de la 1 ianuarie
a perioadei fiscale, ținând seama de caracteristicile prevăzute la articolul 378.2 din Comitetul
Național Rus.

Contribuabilii sunt obligați, la sfârșitul perioadei fiscale, să depună la organele fiscale, la locul de
amplasare a bunurilor imobile și/sau la locul de amplasare a proprietății, care face parte din
Sistemul unic de alimentare cu gaze naturale, cu excepția cazului în care se prevede altfel la
articolul 386alineatele (1) și (1)1 din Federația Rusă, declarația fiscală privind impozitul.
Pentru proprietățile situate în marea teritorială a Federației Ruse, pe platoul continental al
Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse și/sau în afara teritoriului
Federației Ruse (pentru organizațiile rusești), declarația fiscală privind taxa este depusă la
autoritatea fiscală cu privire la locația organizației ruse (locul înregistrării în autoritățile fiscale a
reprezentanței permanente a unei organizații străine).
Contribuabilii, în conformitate cu articolul 83 din COMITETUL NAȚIONAL ALDE clasificat ca
fiind cel mai mare, depun declarații fiscale la organul fiscal de la locul contabilității ca fiind cei
mai mari contribuabili.
Declaratia fiscala cuprinde informatii despre valoarea medie anuala a bunurilor mobile, care sunt
incluse in bilantul organizatiei ca obiecte de mijloace fixe in ordinea stabilita pentru contabilitate.
Declarațiile fiscale la sfârșitul perioadei fiscale se depun de către contribuabili până cel târziu la
data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Un contribuabil care este înregistrat la mai multe autorități fiscale la locația proprietății sale
imobiliare, a căror bază de impozitare este definită ca valoarea lor medie anuală, pe teritoriul
subiectului Federației Ruse, are dreptul de a depune o declarație fiscală pentru toate aceste obiecte
imobiliare la una dintre aceste autorități fiscale alese de el, notificând autoritatea fiscală a
subiectului Federației Ruse.
Notificarea procedurii de depunere a declarației fiscale la organul fiscal de pe teritoriul subiectului
Federației Ruse se depune anual până la 1 martie, care este perioada fiscală în care se aplică
procedura de depunere a declarației fiscale. Nu este permisă modificarea declarației fiscale alese
de contribuabil în cursul perioadei fiscale.
Notificarea procedurii de depunere a unei declarații fiscale la autoritatea fiscală de pe teritoriul
subiectului Federației Ruse este examinată de autoritatea fiscală pe această temă a Federației Ruse
în termen de 30 de zile de la primirea acesteia. În cazul în care organul fiscal depune o cerere
pentru lipsa de informații necesare examinării notificării ordinului de depunere a declarației
fiscale, conducătorul (șeful adjunct) al autorității fiscale are dreptul de a prelungi termenul de
examinare a acestei notificări cu cel mult 30 de zile, informând contribuabilul.
În cazul în care motivele pentru care notificarea nu poate fi considerată motiv pentru depunerea
unei declarații fiscale în conformitate cu articolul 386 din Federația Rusă, contribuabilului i se
trimite un raport al autorității fiscale pe această temă a Federației Ruse cu privire la rezultatele
revizuirii comunicării ordinului de depunere a declarației fiscale privind impozitul pe proprietate
al organizațiilor.
Prevederile articolului 386 din Articolul 386 din Federația Rusă nu se aplică în cazul în care legea
subiectului Federației Ruse stabilește standardele deducerilor fiscale la bugetele locale.

IMPOZITE LOCALE
Administrațiile locale, autoritățile relevante ale orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și
Sevastopol au dreptul de a stabili beneficii fiscale suplimentare asupra impozitului pe proprietate
al persoanelor fizice care nu sunt prevăzute de legislația federală.
Informații privind beneficiile fiscale (pentru toate tipurile de impozite pe proprietate în toate
municipalitățile) pot fi găsite în secțiunea"Informații generale privind ratele și beneficiile
impozitelor pe proprietate",sau contactând autoritățile fiscale sau centrul de contact al Serviciului
Fiscal Federal rus (tel. 8 800 - 222-22-22).
Notificarea obiectelor fiscale selectate pentru care se acordă un beneficiu fiscal se depune de către
contribuabil la organul fiscal ales de acesta până la data de 31 decembrie, care este perioada fiscală
de la care beneficiul fiscal se aplică acestor obiecte.
Notificarea facilităților fiscale selectate poate fi transmisă prin intermediul IFC, cu care autoritatea
fiscală are un acord cu privire la posibilitatea furnizării serviciului relevant.
Notificarea obiectului fiscal ales este luată în considerare de către organul fiscal în termen de 30
de zile de la primirea acestuia. În cazul în care organul fiscal depune o cerere pentru lipsa de
informații necesare pentru examinarea notificării obiectului fiscal ales, conducătorul (șeful
adjunct) al autorității fiscale are dreptul de a prelungi termenul de examinare a acestei notificări cu
cel mult 30 de zile, informând contribuabilul.
În cazul în care organul fiscal informează contribuabilul cu privire la motivele care împiedică
acordarea unui beneficiu fiscal în conformitate cu notificarea obiectului fiscal ales.
Informații detaliate despre beneficiile fiscale stabilite pot fi găsite folosind resursa de informații:
"Informații generale privind ratele și beneficiile privind impozitele pe proprietate"
se acordă scutirile de taxe.
După ce v-ați asigurat că contribuabilul este clasificat ca persoană fizică care are dreptul la un
beneficiu fiscal, dar beneficiul nu este inclus în notificarea fiscală primită sau a apărut pentru
prima dată, este recomandabil să depuneți o cerere la orice autoritate fiscală pentru acordarea unui
beneficiu privind impozitul pe transport, impozitul pe teren, impozitul pe proprietate al
persoanelor fizice pe formularul stabilit(scrisoarea Serviciului Fiscal Federal rus din 13.05.2020
nr.