MINISTERUL EDUCAȚIEI, CULTURII ȘI CERCETĂRII 

AL REPUBLICII MOLDOVA

IP Centrul de Excelență în Economie și Finanțe

Catedra ,,Finanțe”

STUDIU INDIVIDIUAL NR. 1

Disciplina: Fiscalitate
Tema: Sisteme fiscale în alte state

Profesor:
Doina HORTOPAN
Elev:
Luminița STEGARESCU

Chișinău 2021
 Sistemul fiscal se defineşte ca ansamblul de concepte, principii, metode, procese cu privire la o
mulţime de elemente (materie impozabilă, cote, subiecţi fiscali), între care se manifestă relaţii care
apar ca urmare a proiectării, legiferării, aşezării şi perceperii impozitelor şi care sunt
gestionate conform legislaţiei fiscale în scopul realizării obiectivelor sistemului, cu alte cuvinte
sistemul fical este văzut ca totalitatea impozitelor si taxelor dintr-un stat.

Astfel, fiecare țară și-a adoptat propriul său sistem de impozitare, acestea variind de la o țară la
alta.

La nivel Mondial se cunosc 5 sisteme fiscale primare de impozitare:

  Impozitarea bazată pe cetățenie;

 impozitare rezidențială ;
  impozitare teritorială;
 sisteme fiscale non-dom; 
 fără impozite directe.

Există o singură țară importantă din lume care își taxează cetățenii pe baza cetățeniei lor, Statele
Unite ale Americii. Singura altă țară este Eritreea.

Impozitarea rezidențială și impozitul teritorial sunt cele mai utilizate sisteme fiscale din lume.
Peste 130 de țări utilizează un sistem de impozitare rezidențială . Aproximativ alte 40 de țări
folosesc modelul de impozitare teritorială . Acest sistem fiscal este deosebit de interesant pentru
antreprenorii independenți de locație.

Câteva țări au implementat așa-numitele sisteme fiscale non-dom . Ele pot fi considerate un hibrid

între cei doi.

Apoi, există 23 de țări care nu percep taxe directe . În general, au tendința de a avea o calitate a
vieții scăzută sau îngreunează foarte mult imigrația.

În plus, este important să știm dacă țările respective au reguli fiscale internaționale
(reguli CFC ). Acest lucru va determina dacă puteți utiliza companii străine fără consecințe
negative.

1. Impozitare bazată pe cetățenie

Statele Unite ale Americii (și Eritreea).

2
„Este imposibil să fii sigur de orice altceva decât  de moarte și impozite ”

(The Cobbler of Preston  de Christopher Bullock (1716))

Pentru cetățenii SUA, acest lucru este mai adevărat decât pentru cetățenii oricărei alte țări din lume.

Cetățenii americani trebuie să-și declare impozitele către IRS (autoritatea fiscală din SUA),
indiferent unde locuiesc în lume. Dacă petrec mai puțin de 30 de zile în țară în fiecare an, pot
solicita așa-numitul FEIE sau „Excluderea veniturilor obținute din străinătate”. Asta le permite să
nu plătească impozite în jur de 108.000 $.

Nu este un venit nebun de la orice imaginație, motiv pentru care cetățenii americani extrem de
bogați sunt mai predispuși decât cetățenii altor țări să renunțe la cetățenia lor. Aceasta este singura
metodă de a nu mai plăti impozitele împreună. Totuși, vor trebui să plătească o taxă de ieșire înainte
de a putea face acest lucru. Cu toate acestea americanii suferă, în general, de sarcini fiscale mai
ușoare decât vecinii lor dezvoltați. Poverile fiscale acoperă veniturile, proprietatea și alte impozite
pe care trebuie să le plătiți. Impozitele consumă aproximativ 25% din venitul național , iar acest
lucru este mai mic decât 35% pe care trebuie să le plătească alte țări dezvoltate. Între timp, cea mai
mare rată a impozitului pe venitul personal este de 39,6%

2. Impozitarea pe bază de reședință

Sistemul de impozitare rezidențială sau sistemul de impozitare pe bază de rezidență este cel mai
utilizat sistem de impozitare din lume în prezent.

Peste 130 de țări folosesc astăzi acest sistem fiscal. Printre acestea se numără aproape toate
națiunile mari industrializate. Majoritatea UE, Canada, Australia, Noua Zeelandă, Japonia, Coreea
și lista continuă.

Acesta este modul în care funcționează:

deîndată ce o persoană devine rezidentă fiscală în țară, el devine automat obligat să plătească
impozite pe veniturile sale totale la nivel mondial. Puteți evita impozitul renunțând la reședința dvs.
principală în acele țări, adesea tăind legăturile dvs. rezidențiale (case, apartamente și alte locuințe,
calități de membru) și petrecând mai puțin de 183 de zile acolo.

3
Determinarea rezidenței fiscale: regula de 183 zile: Timpul petrecut de cineva într-o țară este unul
dintre cei mai importanți factori pentru a determina rezidența fiscală. Așa-numita regulă de 183 de
zile servește ca regulă și este cea mai simplă orientare pentru determinarea rezidenței fiscale.

Practic, se afirmă că, dacă o persoană petrece mai mult de jumătate din an (183 de zile) într-o
singură țară, atunci această persoană va deveni rezidentă fiscală a țării respective.
Deși există mulți factori care vă pot face mai repede rezident fiscal, petrecerea a mai mult de șase
luni într-o țară este de obicei punctul limită pentru atingerea statutului de rezident fiscal.

Unele țări aplică versiuni modificate ale acestui test de rezidență.

„... dar în această lume nu se poate spune nimic sigur, în afară de moarte și taxe.” 

(Benjamin Franklin)

Benjamin Franklin era un om deștept, dar cred că nu a anticipat internetul și posibilitatea de a

călători perpetuu când a făcut declarația respectivă.

Apoi, odată ce începeți să petreceți timp în diferite țări, lucrurile devin mult mai interesante. Pentru
că este foarte posibil (și foarte fezabil) să vă schimbați rezidența fiscală.

Ratele impozitului pe venitul personal în țările occidentale, cum ar fi Germania, Canada, Australia,
Noua Zeelandă, țările nordice și Marea Britanie, depășesc în mod regulat 50%. Întrucât rezidența
fiscală și impozitul pe venitul personal sunt strâns legate, unde sunteți rezident la impozite și plătiți
impozitul pe venit este, în mod evident, un factor major și va determina într-o mare măsură sarcina
dvs. fiscală totală.

Și, în timp ce sunteți un rezident fiscal al țărilor menționate, regulile CFC locale vă vor împiedica,
de asemenea, să utilizați companii cu taxe reduse (și birocrație redusă) în jurisdicții offshore sau de
peste mări.

Schimbarea reședinței dvs. fiscale departe de acele jurisdicții cu impozite ridicate, într-o jurisdicție
cu rate de impozitare mai mici sau cu un sistem de impozitare bazat pe teritoriu , este, prin urmare,
un prim pas critic dacă doriți să vă bucurați de un stil de viață global optimizat din punct de vedere
fiscal.

3. Impozitarea teritorială

4
În țările cu un sistem de impozitare bazat pe teritoriu, numai veniturile efectiv generate în interiorul
țării sunt supuse impozitării. De asemenea, aceste țări nu au reguli CFC foarte mici sau doar foarte
slabe.

Din perspectivă fiscală, acest lucru le face alegeri excelente pentru o a doua reședință. Odată ce
dețineți permisul de ședere, puteți locui aici 365 de zile pe an, câștigând banii prin companii din
străinătate fără taxe.

Țări cu sistem fiscal teritorial

Țările populare care utilizează acest sistem fiscal sunt Panama, Paraguay sau Thailanda. Majoritatea
paradisurilor fiscale sau a jurisdicțiilor obișnuite aplică în larg acest sistem.

4. Sistemul non-Dom

Acest sistem fiscal este un hibrid între sistemele fiscale bazate pe reședință și cele
teritoriale . Se diferențiază între „domiciliu” și „reședință” .

Care este domiciliul dvs.?

Domiciliul este țara în care îți petreci cea mai mare parte a vieții. Este, în general, țara în care tatăl
tău a considerat casa sa permanentă. Este posibil ca cea mai mare parte a familiei dvs. să locuiască
în continuare acolo și este posibil să planificați să vă întoarceți la ea în viitor.

Care este reședința ta?

Reședința dvs. în această constelație este locul în care locuiți. Dacă o persoană își are domiciliul
într-o țară non-dom care nu este domiciliul său, atunci i se aplică sistemul fiscal teritorial. De
exemplu, un german care locuiește în Marea Britanie. Fiecare străin care trăiește în acea țară așa
devine un non-dom.

Cetățenii din țara respectivă nu sunt non-doms, deoarece reședința și domiciliul lor sunt una și
aceeași. Pentru ei, se aplică sistemul de impozitare pe bază de reședință.

În plus, multe țări din afara țării au reguli CFC. În multe cazuri, ele se aplică doar propriilor lor
cetățeni, nu și celor non-doms.

5
Există unele diferențe în ceea ce privește impozitarea teritorială, cum ar fi așa-numita „bază de
remitențe”. Baza de remitențe prevede că venitul străin este scutit de impozite, până când este
transferat în țară.

Câteva țări interesante care folosesc sistemul non-dom sunt:

Regatul Unit;
Cipru;
Malta;
Irlanda.

5. Fără impozite directe

De fapt, există câteva țări din lume care încă nu își percep cetățenii și rezidenții nicio taxă
directă. Impozitele directe includ impozitul pe venit, impozitul pe profit și impozitele pe câștigurile
de capital.

Cu toate acestea, există motive întemeiate. Majoritatea țărilor din această categorie au dezavantaje
substanțiale. Fie au o calitate a vieții foarte scăzută, sunt înapoi din punct de vedere cultural (în
majoritate state islamice), fie îngreunează foarte mult imigrația.

Impozitele directe nu sunt singurele criterii importante atunci când vine vorba de alegerea unei țări
în care să trăiască.

În concluzie, aceste comparații ilustrează faptul că, deși oamenii din întreaga lume pot fi de acord
că nu le place să plătească impozite, sistemul fiscal al fiecărei țări este unic în ceea ce privește
sarcina fiscală generală, baza impozabilă și contribuabilul și descentralizarea. Deci, indiferent de
țara în care mergeți, sunteți obligat să plătiți impozite, într-un fel sau altul. Dacă migrați sau chiar
călătoriți în străinătate, ați putea fi surprins de diferitele sisteme fiscale pe care le-ar putea avea țara
respectivă. De asemenea, acordați prioritate impozitelor acasă și nu uitați să vă depuneți declarațiile
fiscale!

Bibliografie:

1. https://help.taxreliefcenter.org/taxes-in-other-countries/

6
2. https://globalisationguide.org/tax/world-taxation-systems/
3. https://www.unr.edu/business/international/blog/tax-systems
4. https://conspecte.com/Finante-Publice/sistemul-fiscal.html