SISTEMUL FISCAL AL JAPONIEI

Un interes deosebit, pentru cei care studiaz legislaia fiscal strin a statelor
de tip unitar, prezint sistema fiscal a Japoniei. Aceasta poate fi caracterizat prin
urmtoarele:
n comparaie cu alte state dezvoltate, n Japonia se nregistreaz un nivel
nu prea nalt al poverii fiscale. De exemplu: ponderea impozitelor din
veniturile naionale ale Japoniei este de 26%, pe cnd n Marea Britanie
40%;
predomin impozitele directe, spre deosebire de majoritatea statelor
dezvoltate, unde accentul este pus pe impozitarea indirect;
o importan bugetar esenial o au impozitele pe venitul persoanelor
fizice i pe profitul corporaiilor;
politica economic de stimulare se efectueaz treptat prin intermediul
facilitilor fiscale;
un regim crutor de impunere a corporaiilor mari;
Peste 64% din veniturile fiscale ale Japoniei, sunt formate pe seama impozitelor
generale de stat. Spre deosebire de statele dezvoltate ale Europei, cea mai mare parte
din veniturile fiscale bugetare le revine impozitelor pe venitul persoanelor fizice i pe
profitul corporaiilor.
n Japonia, impozitul pe profitul corporaiilor este ncasat n bugetul naional,
prefectural i municipal. Cota de impunere naional a impozitului pe profitul
corporaiilor este de 33,48%, cea prefectural 5% din cea naional, adic
reprezint 1,67% din venit, i municipal 12,3% din cea naional, adic reprezint
4,12% din venit. Astfel, mrimea ncasrilor totale din impozitul dat reprezint
aproximativ 40% din profitul corporaiilor. Trebuie ns de menionat, c exist i
cote de impunere reduse a acestui impozit, aplicate ntreprinderilor mici i mijlocii.
Baza impozabil se determin n conformitate cu standardele internaionale ale
contabilitii. Pe pascursul ultimilor ani, ncasrile din impozitul dat n bugetul
naional au constituit a patra parte din veniturile fiscale.
O nsemntate i mai mare pentru bugetul Japoniei l are impozitul pe venit al
persoanelor fizice, ponderea cruia, n diferite perioade, a alctuit de la 35 pn la
42% din veniturile bugetului naional. Mijloacele financiare, ncasate pe seama
impozitului dat, sunt colectate de toate cele trei nivele. Baza impozabil este format
din: salariu, sold militar, veniturile fermierilor, persoanelor ce practic profesii
libere, venituri obinute din proprietate (darea n arend), precum i dividendele,
dobnzile, remuneraii ntmpltoare, pensii, etc. Toate veniturile impozabile, n
Japonia, se grupeaz n 10 categorii: dobnzi, dividende, venituri obinute din
proprietate, venituri obinute din activitatea de ntreprinztor, salarii, premii,
ndemnizaii, pensii, venituri ntmpltoare, venituri combinate, venituri din capital.
Majoritatea categoriilor date dispun de scutiri sau faciliti fiscale (excepie fac
dividendele i dobnzile). Plus la aceasta, fiecare cetean al Japoniei este obligat s
plteasc anual impozitul pe domiciliu n sup de 3200 yene japoneze.
n practica de afaceri a Japoniei, des apare aa ntrebare: oare contribuabilul
japonez este supus unei poveri fiscale nu prea MARI? Trebuie ns de luat n
considerare i facilitile fiscale impuntoare. Principalele faciliti fiscale de care
dispune contribuabilul sunt minimul neimpozabil de 350 mii yene japoneze i
scutirea analogic pentru so, i persoana ntreinut. Plus la aceasta, aa venituri ca:
salariile, pensiile i contribuiile sociale obligatorii, dispun de scutiri speciale.
16Ministerul finanelor al Japoniei acodr fiecrui contribuabil, 5 faciliti fiscale i
scutiri la calculul venitului impozabil.
Calculul impozitului pe venit se efectueaz n felul urmtor: mai nti de toate se
adun veniturile totale ale contribuabilului din care mai apoi se scade minimul
neimpozabil, determinat lund n consideraie toate scutirile acordate: personal,
pentru persoana ntreinut, pentru contribuiile sociale obligatorii, pentru asigurarea
vieii, pentru fondul de pensii, pentru asigurare medical, precum i a scutirilor
speciale pentru invalizi, persoane n vrst, vduve, etc. Ca rezultat primim c,
minimul neimpozabil pentru o familie din 4 persoane n Japonia este maimare dect
n SUA, Germania, Marea Britanie sau Frana.
nafar de scutirile menionate mai exist un ir de faciliti fiscale speciale
aplicate veniturilor din diferite surse, care au fost introduse n sistemul fiscal, din mai
multe motive. Motivele de baz sunt:
Cu scopul impunerii echitabile a veniturilor diferitor categorii ale
populaiei a fost introdus scutirea special, care diminueaz minimul
neimpozabil al contribuabilului. Scutirea dat este acordat doar
salariailor. Mrimea scutirii este determinat de mrimea cheltuielilor
personale (personal expenses). Scopul scutirii date este de a acorda
condiii egale angajailor, pe de o parte, i angajatorilor pe de alt parte,
deoarece ultimii au posibilitatea trecerii unei pri a cheltuielilor sale
personale la cheltuielile de afaceri. Utilizarea scutirii date n practic,
venitul impozabil este diminuat cu 28,6%.
Un ir de instruciuni permit divizarea, n scopurile impozitrii, a
veniturilor din afaceri. Obiectul impunerii este reprezentat de venitul
fr cheltuielile necesare. Contribuabilii ce completeaz forma dat de
declaraie, au dreptul s deduc din venitul impozabil o sum de pn la
100 mii yene japoneze. Plus la acesta, se mai permite scderea din
venitul din afaceri a unui slariu, achitat unui membru a familiei, care a
fost introdus cu scopul de a trece unele mijloace la cheltuielile legate de
activitatea ntreprinztorului. Mai exist un ir de faciliti, care iau n
considerare caracterul dublu al venitului ntreprinztorului de munca i
venitul obinut nemijlocit, n calitate de proprietar.
Veniturile diverse i cele obinute din capital, deasemenea au faciliti
fiscale speciale. Pentru veniturile obinute n mod divers mrimea
impozabil se micoreaz cu 400 mii yene japoneze pe an, cu condiia c
stagiul de munc este mai mare de 20 ani. Veniturile din deinerea
proprietii i capitalului sunt impuse n mod separat de impozitul pe
venit obinuit, dup deducerea sumelor corespunztoare a facilitilor.
Plus la aceasta, des sunt acordate credite fiscale: la impozitele achitate n
strintate; legate de mrimea cheltuielilor la credite sau investiionale,
acordarea crora este condiionat de careva scopuri politice.
n sistemul fiscal al Japoniei, veniturile nemonetare (aa ca, diferena de
plat a arendei pentru locuinele acordate de ctre stat sau companie
angajatului su i preul de pia a arendei unei asemenea locuine),
17acordate salariailor sau ntreprinztorilor, ori sunt scutii de plata
impozitelor, n general, ori sunt impozitai parial.
Perechile familiale cu venituri anuale egale, n Japonia achit diferite
impozite pe venit, n dependen de faptul dac lucreaz un so sau
ambii. Sistemul fiscal actual al Japoniei faciliteaz familiile unde
lucreaz ambii soi, ce au aproximativ aceleai venituri, iar familiile unde
activeaz doar un so, duc o povar fiscal mai mare dect n cele unde
lucreaz ambii.
Impozitul pe avere n Japonia este achitat conform unei cote unice, de ctre
persoanele fizice i juridice. n majorotatea cazurilor ea constituie 1,4% din valoarea
averii. O atenie deosebit este acordat momentului de transmitere a dreptului de
proprietate. Succesiunea i transmiterea proprietii, cadourile ntotdeauna au
constituit obecte ale impunerii. Exist dou motive principale ale instituirii
impozitului dat. n primul rnd, impozitul dat mpiedic concentrarea bogiilor
excesiv doar n minile unora i duce la repartizarea egal a resurselor. n al doilea
rnd, introducerea impozitului dat duce la completarea bugetului.