Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
SOCIETĂȚII DE ASIGURARE
PROIECT
Autor:
Studenta grupei FB31Z
Alina DUCA
______________
Conducător ştiinţific:
Corina NICHITCIN, asist. univ.
_____________
BĂLŢI, 2019
CUPRINS
INTRODUCERE .............................................................................................................................3
CONCLUZII..................................................................................................................................13
2
INTRODUCERE
3
1. ASPECTE TEORETICE CU PRIVIRE LA VENITURILE ȘI CHELTUIELILE
SOCIETĂȚII DE ASIGURARE
4
- prime aferente asigurărilor prin efectul legii, evidențiate separat pe ramuri de asigurare
(bunuri, persoane, răspundere civilă) și pe categorii de asigurați (persoane fizice și persoane
juridice);
- prime aferente asigurărilor facultative de bunuri, de persoane și de răspundere civilă,
evidențiate separat pe categorii (persoane fizice și persoane juridice);
- venituri din asigurări și reasigurări în valută. Pentru reasigurări veniturile se evideanțiază
distinct sub următoarele forme: prime provenite din reasigurări primite, dezdăunări (partea din
daunele produse bunurilor asigurate la reasigurat, care se suporta de către reasigurători), refacții
asupra primelor cedate în reasigurare (comisioane de reasigurare încasate de reasigurat de la
reasiguratori și participațiile reasiguratului la beneficiile realizate de asigurator), recuperări și
încasări din acțiuni în regres la despăgubiri în valută, alte venituri din reasigurări (dobânzi asupra
sumelor reținute la primiri în reasigurare, diferențe de curs, taxe de gestiune la recuperările de
daune cedate din partea reasiguratorilor);
- dobânzi încasate de la bănci pentru depozite și disponibilități curente;
- venituri realizate din plasamente ale unei părți din capital în investiții, din rezervele de
capital și rezervele tehnice, din titluri de valoare, din bunuri mobiliare sau imobiliare, din acordarea
unor credite instituțiilor cu profil bancar;
- sume încasate din acțiuni în regres;
- alte venituri [4, p. 136].
În mod evident rolul determinant în formarea veniturilor societăților de asigurare și
reasigurare îl dețin veniturile încasate din prime de asigurare și reasigurare. Nu pot fi însă ignorate
veniturile provenite din investiții și plasamente de capital care pot deține un rol major în economia
societăților de asigurare.
Estimarea veniturilor și cheltuielilor face obiectul gestiunii financiare a fiecărei societăți
de asigurare. În structura bugetului de venituri și cheltuieli se reflectă, în cadrul unor capitole
distincte: veniturile pe categorii și surse de constituire, cheltuieli pe feluri și destinații, profitul
global, fondul de rezervă, profitul impozabil, impozitul pe profit, profitul net și modul de
repartizare pe destinații, conform prevederilor legale.
Determinarea veniturilor înscrise în bugetul de venituri are loc în funcție de specificul
aacestora.
Veniturile din prime aferente asigurărilor prin efectul legii sau obligatorii se estimează în
funcție de datele oferite de organele financiare teritoriale, de informațiile proprii ale societății de
asigurare acreditată, prin lege, să administreze asigurările de această natură, de realizările
(încasările) efective de prime în perioada scursă din anul de referință, de datele preliminate pentru
5
perioada rămasă până la finele anului. Veniturile astfel estimate, se corectează în funcție de
evoluția obiectului asigurărilor prin efectul legii (clădiri de natura locuințelor, autoturisme etc.).
Veniturile din prime aferente asigurărilor facultative se pot estima în funcție de o serie de
indicatori, cum sunt:
a) gradul de cuprindere în asigurarea facultativă a bunurilor si persoanelor, după caz,
realizat în anul în curs și preliminat, în funcție de potențialul asigurabil, de rețeaua de unități sau
agenții, de numărul personalului angrenat în achiziționarea asigurărilor și de intensitatea
concurenței;
b) volumul preliminat al primelor de asigurare pe anul în curs, în plan teritorial, pe categorii
de asigurări facultative și ținând seama de masa bunurilor asigurate și asigurabile;
c) specificul local și teritorial privind preferințele unor categorii ale populației pentru
anumite asigurări și chiar pentru anumite societăți de asigurare care acționează în zonă;
d) valoarea primelor de asigurare scadente încasate în anul respectiv și a celor neîncasate
la scadență, la asigurările de viață [2, p. 34].
Veniturile din prime la asigurările de viață se estimează în funcție de valoarea cumulată a
sumelor asigurate la asigurări active, la începutul anului, de valoarea intrărilor de asigurări, deci
de sume asigurate pe parcursul anului, sume reactivate și transferuri. Din suma sumulată obținută
se scad ieșirile (de sume asigurate la asigurări expirate la răscumpărări, decese, amortizări,
transferuri predate, transformări de asigurări și scutiri de plată a primelor de asigurare) și se obține
valoarea încasărilor de prime realizabile în perioada respectivă.
Pe parcursul activităților sale, asigurătorul suportă anumite costuri. Într-un sens larg, ele
pot fi definite drept costuri financiare suportate de societatea de asigurări în desfășurarea
activităților sale legale. În sens restrâns - ca o reducere a beneficiilor economice rezultate din
cedarea activelor (numerar, alte proprietăți) și sau apariția obligațiilor, ceea ce duce la o scădere a
capitalului acestei organizații, cu excepția scăderii investițiilor prin decizia participanților
(proprietarii societății).
Cheltuielile societății de asigurare reprezintă suma totală a costurilor rezultate din
implementarea asigurării și a altor activități neinterzise de lege.
Cheltuielile de bază suportate de compania de asigurări sunt cele aferente executării
contractelor de asigurare și de reasigurare și anume despăgubirile plătite.
Conform Nomenclatorului Conturilor Contabile de lucru al societăților de asigurări din
Republica Moldova, cheltuielile societății de asigurare se împart astfel (figura 1.2):
6
• Cheltuieli cu cereri de despăgubire
• Cheltuieli de achiziție aferente contractelor de asigurare
• Cheltuieli de marketing și distribuire
• Cheltuieli de administrare
Cheltuilelile de • Alte cheltuieli de exploatare
exploatare • Cheltuieli din investiții
• Cheltuieli cu costuri de finanțare
Conturile cheltuielilor prezentate în figura 1.2 la rândul său se clasifică în mai multe
subconturi, pentru gestionarea cât mai eficientă a lor. Conturile analitice ce se includ în cheltuielile
menționate anterior sunt:
1. Cheltuieli cu cereri de depăgubire – daune achitate pe asigurarea directă și coasigurare,
recompense de pagube achitate pe riscurile primite în reasigurare, recompense de pagube încasate
pe riscurile transmise în reasigurare, modificarea rezervei de daune nesoluționate, modificarea
cotei reasiguratorului în rezerva de daune nesoluționate, alte cheltuieli corelate cu cererile de
despăgubire;
2. Cheltuieli de achiziție aferente contractelor de asigurare - cheltuieli privind comisioanele
și onorariile intermediarilor în asigurări, cheltuieli privind remunerarea anagajaților aferente
vânzărilor, cheltuieli privind asigurările sociale și medicale din remunerările angajaților aferente
vânzărilor, cheltuieli legate de comisioane pe riscurile acceptate în reasigurare, contribuții, taxe și
plăți regulatorii în asociații profesionale și alte organizații, alte cheltuieli de achiziție;
3. Cheltuieli de marketing și distribuire - cheltuieli de marketing, cheltuieli legate de
distribuire, alte cheltuieli legate de marketing și distribuire;
4. Cheltuieli de administrare – cheltuieli legate de beneficiile personalului administrativ,
cheltuieli de întreținere a clădirilor și încăperilor, cheltuieli legate de amortizare, cheltuieli de
binefacere și sponsorizare, cheltuieli aferente IT și teleceomunicații, cheltuieli de întreținere a
transportului, cheltuieli cu privire la casarea altor active circulante, serviciile persoanelor terțe, alte
cheltuieli de administrare;
5. Alte cheltuieli de exploatare;
7
6. Cheltuieli din investiții;
7. Cheltuieli cu costuri de finanțare;
8. Cheltuieli privind impozitul pe venit - cheltuieli privind impozitul pe venit, economie
privind impozitul pe venit [3, p. 196].
În mod evident, în economia societăților de asigurare, cheltuielile cu despăgubiri și plăți
de sume asigurate dețin ponderea hotărâtoare în structura cheltuielilor privind asigurările.
Determinarea cheltuielilor înscrise în bugetul de venituri și cheltuieli are loc în mod
diferențiat în funcție de natura și structura acestora.
Cheltuielile aferente plății despăgubirilor de asigurări de bunuri și răspundere civilă se
estimează ținând cont de media anuală a acestora în ultimii ani și de plățile preliminate pentru anul
în curs. Preliminările de plăți pentru despăgubiri aferente anului în curs se fac în funcție de plățile
efective pe perioada expirată, de sumele corespunzătoare despăgubirilor stabilite pentru pagube
produse, dar care nu au fost achitate, de valoarea unor despăgubiri pentru daune probabile,
corespunzătoare perioadei neexpirate din anul de referință, estimate pe baza datelor reale din anii
precedenți.
Estimarea acestor cheltuieli este complexă. Se impune evaluarea lor pe feluri de asiguratori,
pe categorii de bunuri și de asigurați.
Cheltuielile privind constituirea și administrarea fondului de asigurare se determină prin
luarea în considerare a realizărilor certe din perioada expirată a anului curent și preliminările
pentru perioada neexpirată până la finele anului.
Cheltuielile administrativ-gospodărești se evaluează în baza aceluiași procedeu, dar
calculele se efectuează analitic pe structura specifică, detaliată a acestora și operând, după caz,
restrângerea lor.
Gestiunea financiară a societăților de asigurare impune fundamentarea riguroasă a
posturilor din bugetul de venituri și cheltuieli, repartizarea judicioasă a veniturilor și cheltuielilor
pe trimestre și pe verigi organizatorice (sucursale, filiale, agenții), precum și aprobarea bugetului
de către consiliul de administratie al societății.
Realizarea echilibrului financiar dinamic în cadrul fiecărei societăți de asigurare-
reasigurare impune urmărirea operativă a modului de realizare a încasărilor și cheltuielilor pe
verigi organizatorice. În acest scop sistemul informațional este adaptat la specificul acestui
domeniu de activitate iar informările, raportările se transmit periodic centralei societății de
asigurare.
8
2. ANALIZA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR SOCIETĂȚILOR DE ASIGURARE
(ÎN BAZA MATERIALELOR SA ,,MOLDASIG”)
191287592
200000000
181312319
161164008
150000000
100000000
61892402
50000000
19546366
13882045 20069042
7631074 7558592
970483 48850
0
2016 2017 2018
Venituri nete din primele de asigurare Venituri nete pe riscurile primite în reasigurare
Alte venituri din activitatea de asigurare Alte venituri din exploatare
Analizând datele din figura 2.1 putem constata că veniturile SA ,,Moldasig” în perioda
anilor 2016-2018 au avut o evoluție neuniformă. Veniturile totale în anul 2016 au fost în valoare
de 213771194 lei. Spre anul 2017 aceastea s-au redus cu 5353917 lei și au fost în valoare de
208417277 lei.
9
Această reducere au fost obținută în urma scăderii considerebile a veniturior onținute din
primele de asigurare cu 9975273 lei. Chiar dacă alte venituri din exploatare s-au majorat în anul
2017 cu 5664321 lei față de anul 2016, acest fapt nu contribuit la majorarea veniturilor totale.
În anul 2018 veniturile totale s-au majorat cu 34757025 lei față de anul 2017 și au
înregistrat valoarea de 243174302 lei. Această majorare se datorează creșterii considerabile a altor
venituri din exploatare cu 42346036 lei și a altor venituri din activitatea de asigurare cu 12510450
lei. Chiar dacă veniturile din prime de asigurare s-au redus cu 65148311, veniturile totale ale
companiei au înregistrat o valoare înaltă.
Pentru a determina cui aparține ponderea de bază în totalul veniturilor este necesar de a
analiza structura veniturilor în perioada 2016-2018 (figura 2.2).
100%
6.50% 9.38%
90% 3.57%
3.63% 25.45%
80%
70% 8.25%
60%
50%
89.48%
86.99%
40%
66.28%
30%
20%
10%
0%
2016 2017 2018
Venituri nete din primele de asigurare Venituri nete pe riscurile primite în reasigurare
Alte venituri din activitatea de asigurare Alte venituri din exploatare
Analizând datele din figura 2.2 putem constata că structura veniturilor în anii 2016-2017 a
fost asemănătoare, însă în anul 2018 au fost înregistrate unele schimbări.
Ponderea de bază pe parcursul perioadei analizate a aparținut veniturilor nete din primele
de asigurare, cu cota-parte de 89,48% în 2016, 86,99% în 2017 și 66,28% în anul 2018. Astfel,
putem afirma că veniturile încasate din primele de asigurare reprezintă sursa principală a
veniturilor societăților de asigurare.
Pe locul 2 s-au clasat alte venituri din exploatare, cu o pondere de 6,5% în 2016, 9,38% în
2017 și 25,45% în 2018. Veniturilor nete pe riscurile primite în reasigurare și altor venituri din
activitatea de asigurare le-a revenit o pondere nesimnificativă.
10
2.2. Dinamica și structura cheltuielilor societății de asigurare
60000000
50000000 42891609
40000000
Analizând datele din figura 2.3 putem constata că cheltuielile SA ,,Moldasig” pe parcursul
anilor 2016-2018 au avut un ritm crescător.
În anul 2016 cheltuielile totale au fost în sumă de 155757521 lei. Spre anul 2017 acestea
s-au majorat cu 30850858 lei și au atins valoarea de 186608379 lei. Această majorare a avut loc
în urma creșterii considerabile a cheltuielilor cu cereri de despăgubire și pierderi din asiurări cu
28552983 lei, a cheltuielilor generale și de administrație cu 233079 lei și a altor cheltuieli din
exploatare cu 6759252 lei. Cheltuielile de exploatare ale activității de asigurări și cheltuielile cu
marketingul s-au redus în anul 2017 cu 3307215 lei și 1357241 lei respectiv.
În anul 2018 cheltuielile totale ale SA ,,Moldasig” s-au majorat cu 50445313 lei și au atins
valoarea de 237053692 lei. Această creștere a fost rezultatul majorării considerabile a altor
11
cheltuieli din exploatare cu 57071716 lei, a cheltuielilor de exploatare ale activității de asigurări
cu 3288337 lei și a cheltuielilor cu marketingul cu 2766697 lei. Cheltuielile cu cereri de
despăgubire și pierderi din asigurări s-au redus cu 2778040 lei și cheltuielile generale și de
administrație s-au micșorat cu 9903397 lei.
Pentru a determina care sunt cheltuielile de bază ale SA ,,Moldasig” este necesar de a
analiza structura cheltuielilor în perioada 2016-2018 (figura 2.4).
100%
5.48% 8.18%
90%
30.52%
80%
48.79% 40.85%
70%
60%
27.98%
50% 0.59%
1.58% 12.09%
40% 1.64%
16.61% 10.90%
30%
20% 38.29%
27.54% 28.96%
10%
0%
2016 2017 2018
Analizând datele din figura 2.4 putem constata că structura cheltuielilor SA ,,Moldasig” a
fost asemănătoare pe parcursul anilor 2016-2017, însă în anul 2018 au fost suportate unele
modificări. Ponderea de bază a fost deținută de cheltuielile generale și administrative cu 48,79%
în 2016 și 40,85% în 2017, iar în anul 2018 ponderea de bază le-a revenit altor cheltuieli din
exploatare cu cota-parte de 30,52%. Pe poziția 2 în anii s-au clasat cheltuielile cu cereri de
despăgubire și pierderi din asigurări cu ponderea de 27,54% în anul 2016, 38,29% în anul 2017 și
28,96% în anul 2018.
Pe poziția 3 în structura cheltuielilor SA ,,Moldasig” s-au clasat cheltuielile de exploatare
ale activității de asigurări cu ponderea de 16,61% în anul 2016 și 12,09% în 2017, iar în 2018
poziția 3 a fost deținută de cheltuielile generale și de administrație cu cota-parte de 27,98%.
Celelalte cheltuieli au avut o pondere nesimnificativă în totalul cheltuielilor.
12
CONCLUZII
13
REFERINȚE BIBLIOGRAFICE
14