ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

FACULTATEA FINANȚE
DEPARTAMENTUL FINANȚE ȘI ASIGURĂRI

Ala POPOV

ANALIZA IMPOZITELOR ȘI TAXELOR PERCEPUTE

ÎN REPUBLICA MOLDOVA

PROIECT TEMATIC

Elaborat:
studentă gr. FB-172,
învățămînt cu frecvență redusă
Ala POPOV
__________________________
(semnătura)

Conducător:
Corina BULGAC, lect. Univ.
__________________________
(semnătura)

Chișinău-2019
 CUPRINS

Introducere .............................................................................................................................3
1. ESENȚA ȘI INDICATORII DE DINAMICĂ ALE IMPOZITELOR ȘI TAXELOR ÎN
REPUBLICA MOLDOVA ................................................................................................... 4
1.1 Esența impozitelor și taxelor ................................................................................................4
1.2 Indicatorii de dinamică ale impozitelor și taxelor .............................................................5
2. ANALIZA EVOLUȚIEI ȘI PERSPECTIVELE IMPOZITELOR ȘI TAXELOR ÎN
REPUBLICA MOLDOVA ....................................................................................................6
2.1 Calcularea indicatorilor de dinamică a impozitelor și taxelor în Republica Moldova...6
2.2 Tendințele actuale și perspectivele evoluției impozitelor și taxelor în perioada scurtă .7
Încheiere ..............................................................................................................................10
Referințe bibliografice .......................................................................................................11
Anexe ...................................................................................................................................12

2
 Introducere
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă totalitatea impozitelor şi taxelor, a
principiilor, formelor şi metodelor de stabilire, modificare şi anulare a acestora, prevăzute de
prezentul cod, precum şi totalitatea măsurilor ce asigură achitarea lor.
Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor acţiuni determinate
şi concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de răspundere a acestuia
pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit. Din aceast motiv tema este
actuală. Scopul cercetării constă în analiza impozitelor și taxelor în RM, determinarea factorilor
ce influențează modificarea acestora și calcularea indicatorilor de dinamică.
Sarcina studiului analitic constă în:
- Evidențierea esenței impozitelor și taxelor;
- Fundamentarea indicatorilor de dinamică;
- Calcularea indicatorilor respectivi;
- Evidențierea tendințelor și factorilor în perspectiva evoluției impozitelor și taxelor în RM.
Obiectul investigat al acestui studiu analitic sunt impozitele și taxele care sunt sub stricta
supraveghere a serviciului fiscal de stat. Subiectul cercetării este dinamica impozitelor și taxelor.
Metodologia cercetării a fost efectuată prin intermediul aplicării următoarelor metode:
- Metode de analiză în domeniului economic: studiul monografic, procedee și calcule statistice;
- Metoda dialectică cu vectorii ei: analiza, sinteza, inducția, deducția, metode grafice și tabelare.
Suport metodolgic al studiului se regăsește în baza normativă în vigoare. Baza informațională
se constituie din raportul ministerului finanțelor. Scopul cercetării a determinat structura studiului
analitic, care include: introducerea, două capitole, încheierea, referințe bibliografice și anexele.
În Introducere este redată actualitatea temei și importanța acesteia în desfășurarea activității
sistemului fiscal autohton; respectiv am stabilit scopul cercetării și am expus obiectivele propuse;
am definit obiectul și subiectul cercetării; am reflectat metodele aplicate la elaborarea studiului
analitic, precum și am prezentat baza informațională care a servit drept suport la realizarea lucrării.
În capitolul I ”ESENȚA ȘI INDICATORII DE DINAMICĂ ALE IMPOZITELOR ȘI
TAXELOR ÎN REPUBLICA MOLDOVA” , este prezentată caracteristica generală a
impozitelor și taxelor, structura acestora, la fel, și intrumentele de calcul. În capitolul II
”ANALIZA EVOLUȚIEI ȘI PERSPECTIVELE IMPOZITELOR ȘI TAXELOR ÎN

3
REPUBLICA MOLDOVA” , sunt efectuate calcule privind dinamica impozitelor și taxelor în
RM. În încheiere sunt prezente concluzii și recomandări ce rezultă din analizele și calculele
efectuate în baza observației. În lucrare sunt 3 referințele bibliografice. Lucrarea conține 2
Anexe.

1. ESENȚA ȘI INDICATORII DE DINAMICĂ ALE IMPOZITELOR ȘI TAXELOR

ÎN REPUBLICA MOLDOVA
1.1 Esența impozitelor și taxelor
Principiile impuse de stat fiecărui cetățean reprezintă beneficiul bunăstării în ziua de mâine.
Taxele și impozitele constituie procedeele nemijlocite de conducere a unei economii concurențiale,
politica fiscală fiind chemată să stabilească obiectivele economice și sociale ce urmează a fi atinse
în procesul mobilizării și repartizării resurselor. Ca rezultat, politica bugetară din R. Moldova este
modernizată continuu și tinde să constituie un sistem transparent și stimulatoriu pentru
desfășurarea activității economice. Persoanele juridice și persoanele fizice, sunt obligați să
participe la formarea bugetului public. Pe plan social, rolul taxelor și impozitelor se concretizează
în faptul că, prin intermediul lor, statul redistribuie o parte importantă din produsul intern brut între
clase și grupuri sociale, între persoanele fizice și cele juridice
Impozitul reprezintă o contribuţie bănească obligatorie, generală şi cu titlu nerambursabil,
datorată conform legii, bugetului public de către persoanele fizice şi juridice pentru veniturile pe
care le obţin sau bunurile pe care le posedă.
Caracteristicile impozitului
 Caracterul obligatoriu al impozitelor înseamnă că plata acestora către stat (APL) este o
sarcină impusă tuturor persoanelor fizice sau juridice care realizează venit dintr-o anumită
sursă sau posedă un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datorează impozit.
 caracterul de plată generală reiese din obligaţia care se referă la grupe sau categorii de
contribuabili şi nu la subiecţi stabiliţi în mod individual;
 caracterul definitiv şi nerambursabil evidenţiază lipsa obligaţiei de restituire de către stat
(APL) direct contribuabilului suma percepută. Beneficiarul necondiţionat al plăţii este
statul (APL), iar contribuabilul nu poate pretinde un echivalent direct şi individual pentru
plata aferentă impozitului.

4
 Taxa, conform Codului Fiscal al Republicii Moldova, reprezintă o plată obligatorie efectuată
la bugetul UAT, având, în mare parte, aceleaşi caracteristici şi elemente pe care le are impozitul.
Elementele impozitului/taxei:
 Denumirea impozitului / taxei locale;
 debitorul, subiectul (plătitorul) impozitului / taxei locale;
 suportatorul (destinatarul) impozitului;
 obiectul sau materia impozabilă;
 sursa impozitului / taxei locale;
 unitatea de evaluare;
 cota impunerii;
 asieta sau modul de aşezare a impozitului / taxei locale;
 termenele de plată;
 înlesnirile, drepturile şi obligaţiile debitorilor;
 răspunderea debitorilor;
 calificarea impozitului / taxei locale.
Sistemul impozitelor şi taxelor generale de stat include:
 impozitul pe venit;
 taxa pe valoarea adăugată – TVA;
 accizele;
 impozitul privat;
 taxa vamală;
 taxele rutiere.
Sistemul impozitelor şi taxelor locale include:
 impozitul pe bunurile imobiliare;
 taxele pentru resursele naturale;
 taxa pentru amenajarea teritoriului;
 taxa de aplicare a simbolicii locale;
 taxa de piaţă;
 taxa pentru cazare;
 taxa balneară;

5
  taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale,
orăşeneşti şi săteşti (comunale);
 taxa pentru parcare;
 taxa de la posesorii de cîini.
 taxa de la posesorii unităţilor de transport;
 taxa pentru parcaj;
 taxa pentru unităţile stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor;
 taxa pentru evacuarea deşeurilor;
 taxa pentru dispozitivele publicitare.
1.2 Indicatorii de dinamică ale impozitelor și taxelor
Cotele impozitului pe venit în anul 2019 sunt următoarele, pentru persoanele fizice şi
întreprinderile individuale cota impozitului pe venit este 12%. Alte categorii de persoane fizice și
anume, persoanele care desfăşoară activitate profesională în sectorul justiţiei 18%, persoanelor
fizice ce desfăşoară activităţi independente 1%. Pentru persoanele juridice 12%, gospodăriile
ţărăneşti 7%, subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii 4%.
Dinamica impozitelor si taxelor constituie modificarea parametrilor cantitativi de la o perioadă
la alta. Indicatorii de dinamică sunt: creșterea absoluta și relativă a impozitelor și taxelor.
Creșterea absolută a impozitelor și taxelor:
∆IT = 𝑰𝑻𝟏 - 𝑰𝑻𝟎 (1.1)
∆IT = 𝑰𝑻𝟏 - 𝑰𝑻−𝟏 (1.2)
Creșterea relativă a impozitelor și taxelor:
∆𝐈𝐓
∆IT = × 𝟏𝟎𝟎% (1.3)
𝑰𝑻𝟎
∆𝐈𝐓
∆IT = × 𝟏𝟎𝟎% (1.4)
𝑰𝑻−𝟏

în care:
𝑰𝑻𝟏 – reprezintă impozitele și taxele în perioada curentă;
𝑰𝑻𝟎 – reprezintă impozitele și taxele în perioada de bază;
𝑰𝑻−𝟏 – reprezintă impozitele și taxele în perioada anterioară.
Astfel, conform formulelor mai sus prezentate vor avea loc calculele ce urmează în următorul
capitol pentru determinarea evoluției și perspectivelor impozitelor și taxelor.

6
 2. ANALIZA EVOLUȚIEI ȘI PERSPECTIVELE IMPOZITELOR ȘI TAXELOR ÎN
REPUBLICA MOLDOVA
2.1 Calcularea indicatorilor de dinamică a impozitelor și taxelor în Republica Moldova
Impozitele și taxele sunt o parte importantă în economia unei țări, iar în acest capitol vom calcula
indicatorii care arata dinamica impozitelor și taxelor în RM. În baza datelor Ministerului
Finanțelor, am efectuat o analiză pe o perioada de 3 ani (2016-2018). În baza calculelor efectuate,
va fi posibilă analiza și realizarea concluziilor referitoare la dinamica impozitelorși taxelor în
bugetul public național al RM.
În tabelul din Anexa 1 sunt prezentate datele cu privire la valorile impozitelor și taxelor în bugetul
public național al RM pentru anii 2016-2018. În baza datelor și a formulelor 1.1, 1.2, 1.3 și 1.4,
putem efectua calculele indicatorilor de dinamică a impozitelor și taxelor.
Pentru perioada 2015-2916, calculul se efectuează potrivit formulei (1.1):
∆IT 2016/2015 = 𝑰𝑻𝟐𝟎𝟏𝟔 - 𝑰𝑻𝟐𝟎𝟏𝟓 , unde 29231.10 - 38111.00 = 8879.90
Rezultatele calculelor pentru celelalte perioade sunt expuse în tabelul 2.1
Tabelul 2.1
Dinamica impozitelor și taxelor în RM privind calcularea indicatorilor absoluți în anii
2016-2018
Modificarea IT în raport cu anul 2015 Modificarea IT în raport cu anul precedent
(mil. lei) (mil. lei)
2015 __ __
2016 -8879.90 -8879.90
2017 -3635.20 5244.70
2018 -451.00 3184.20
Sursa: calculat de autor în baza datelor din tabelul 1 din Anexă.
În tabelul 2.1 Sunt prezentați indicatorii absoluți prin utilizarea în calcule ca bază de comparare:
perioada precedentă și perioada de bază a impozitelor și taxelor pentru anii 2016-2018, perioada
de bază fiind luat anul 2015. Din calculele efectuate în tabel, putem observa că valoarea totală a
impozitelor și taxelor care au venit la bugetul de stat a scăzut între anii 2016-2018 cu 451,00 mil.
lei, ca nici în anul 2018 să nu atingă pragul anului 2015, ceea ce înseamnă ca veniturile la bugetul
de stat au scăzut, ceea ce crează un deficit bugetar mai mare în următorii trei ani decît în anul 2015.

7
Însă, oricum prin faptul că în anii 2017-2018 acestea au crescut 5244.70 mil. lei și 3184.20 mil.
lei în raport cu scăderea bruscă a anului 2016 față de anul 2015, arată că situația se îmbunătățește.
Pentru perioada 2015-2016, calculul se face potrivit formulei (1.3)
∆𝐈𝐓 𝟐𝟎𝟏𝟔/𝟐𝟎𝟏𝟓
∆IT 2016/2015 = × 𝟏𝟎𝟎% , unde 29231.10 - 38111.00 = 8879.90, în continuare
𝑰𝑻𝟐𝟎𝟏𝟓

(8879.90 / 38111.00) * 100 = - 23.30%

Rezultatele calculelor pentru celelalte perioade sunt expuse în tabelul 2.2
Tabelul 2.2
Dinamica impozitelor și taxelor în RM privind calcularea indicatorilor relativi în anii 2016-
2018
Modificarea IT în raport cu anul 2015 Modificarea IT în raport cu anul precedent
(%) (%)
2015 __ __
2016 -23.30 -23.30
2017 -9.54 17.94
2018 -1.18 9.24
Sursa: calculat de autor în baza datelor din tabelul 1 din Anexă.
În tabelul 2.2 Sunt reprezentați indicatorii relativi prin utilizarea în calcule ca bază de comparare
perioada precedentă și perioada de bază a impozitelor și taxelor în bugetul de stat al RM între anii
2016-2018, perioada de bază fiind luată în acest caz, anul 2015. În baza calculelor, putem
concluziona următoarele: scăderea bruscă a venitului la bugetul de stat din impozite și taxe cu
23.30%, poate fi cauzată de mai mulți factori, precum salariile mici, care nu permit o impozitare
mai mare, evaziunea fiscală, care mereu a fost prezentă în RM, salariul în plic, eschivarea de la
plata impozitelor, reducerea numărului de salariați, o cauză majoră fiind migrarea, declarațiile false
acordate de către contribuabili. În anii 2017 și 2018, se denotă o majorare ale acestora față de anul
2016 cu 17.94% și 9.24%, însă nici în cazul dat nu atinge valoarea anului 2015, fiind mai mică cu
1.18% față de aceasta.
2.2 Tendințele actuale și perspectivele evoluției impozitelor și taxelor în perioada scurtă
Referindu-ne la tendințele impozitelor și taxelor în bugetul public național al RM, denotăm o
instabilitate produsă între anii 2015-2016, adică o bruscă descreștere a venitului bugetului de stat

8
format din impozite și taxe, după care în 2017, 2018 se denotă o restabilire a valorii impozitelor și
taxelor vărsate la bugetul de stat.

MODIFICAREA IT ÎN RAPORT CU ANUL 2015 MODIFICAREA IT ÎN RAPORT CU ANUL PRECEDENT

2016 2017 2018

Sursa: elaborat de autor în baza datelor din tabelul 2.1

Figura 2.1 Dinamica indicatorilor absoluți a impozitelor și taxelor în RM în anii 2016-2018
Analizînd Figura 2.1 prezentată mai sus, privind impozitele și taxele vărsate la bugetul de stat în
RM, denotăm că pe parcursul perioadei se observă un declin în anul 2016, iar în anii 2017, 2018
situația se restabilește cu pași înceți.

2015 2016 2017 2018

Modificarea IT în raport cu anul 2015 Modificarea IT în raport cu anul precedent

Sursa: elaborat de autor în baza datelor din tabelul 2.2

Figura 2.1 Dinamica indicatorilor relativi a impozitelor și taxelor în RM în anii 2016-2018
Analizînd Figura 2.2 prezentată mai sus, referitor la impozitele și taxele prelevate la bugetul de
stat în RM, relevă aceaași informație, reprezentată în analiza efecuată mai sus.

9
 Conform datelor obținute, concluzionăm că valoarea impozitelor și taxelor prelevate la
bugetul de stat nu prezintă o stabilitate sau o creștere continuă, ceea ce ar fi extrem de benefic
pentru bugetul public național și ar avea un impact pozitiv în raport cu deficitul bugetar, care nu
ar înregistra o valoare atît de mare ca în anii precedenți sau în prezent, posibil ar fi și un echilibru
bugetar. Însă așa cum cheltuielile bugetare sunt mereu mai mari decît veniturile, situația economică
nu este una dintre cele mai bune, iar cea mai mare parte a veniturilor bugetare vine din impozite și
taxe, de unde și își are legătura.
Factori de influență a impozitelor și taxelor sunt tendinţele modificării consumului intern, volumul
importului, fluctuaţia cursului de schimb al monedei naţionale, eficienţa administrării fiscale şi
vamale, evaziunea fiscală.

10
 Încheiere
În acest studiu analitic am realizat o analiză complexă și detailată a valorii impozitelor și
taxelor vărsate la bugetul de stat între anii 2016-2018, atît din aspect teoretic, cît și din aspect
practic prin efectuarea unor calcule. Prin utilizarea a diferitor surse informaționale de natură
economică, am sesizat și am redat noțiunea și semnificația impozitelor și taxelor. Investigînd
sursele informaționale, am reprezentat indicatorii de dinamică a impozitelor și taxelor.
În baza datelor statistice ale Ministerului Finanțelor, am determinat evoluția impozitelor și
taxelor între anii 2016-2018, care se prezintă în scădere din 2015 pînă în 2018 cu 1.18%, însă față
de 2016 și 2017 s-a înregistrat un rezultat pozitiv. Prin prisma calculelor efectuate și concluziile
deduse, am specificat factorii ce influențează modificarea impozitelor și taxelor. Putem spune cu
certitudine că sistemul de impozite și taxe reprezintă structura de bază și indispensabilă a bugetului
public de stat și influențează atît direct, cît și indirect dezvoltarea economiei statului în ansamblu,
din acest motiv este necesară creşterea veniturilor fiscale, care poate fi realizată prin modificarea
regulilor de calcul şi de plată a unor impozite și taxe, adoptarea unor măsuri în domeniul
administrării fiscale şi perfecţionarea acesteia, contracararea cazurilor de evaziune fiscală, crearea
unui sistem optimal de înlesniri şi facilităţi fiscale acordate, aplicarea ratelor progresive de
impozitare a persoanelor juridice. În acest caz, o politică guvernamentală raţională şi competentă
ar determina reducerea presiunii fiscale şi a tendinţei de stratificare socială a societăţii noastre, ar
contribui la creşterea veniturilor bugetare, inclusiv prin reducerea economiei tenebre, şi, în fine, ar
contribui la dezvoltarea economiei naţionale.
În Republica Moldova sunt necesare în continuare eforturi către o redistribuire mai
echitabilă a fiscalităţii prin intermediul unei colectări mai eficiente a impozitelor şi susţinerea unei
creşteri economice sustenabile şi elaborarea unei politici fiscale care să continue lupta împotriva
evaziunii fiscale.
Prin intermediul datelor reale supuse calcului personal, conform formulelor
corespunzătoare, am estimat situația economică reală care se referă la tema și perioada analizată,
plus în urma studiului am formulat ideile și concluziile corespunzătoare, am realizat obiectivele
puse inițial, care presupun: caracterizarea esenței impozitelor și taxelor, a factorilor componenți și
a celor de influență; am specificat indicatorii de dinamică; am realizat calculele corespunzătoare,
care reflectă mărimea indicatorilor de dinamică a impozitelor și taxelor, iar în final am formulat
tendințele și perspectivele evoluției impozitelor și taxelor în Republica Moldova.

11
 Referințe bibliografice
ͥ A. SECRIERU, L. DRAGOMIR (ROTARU), A. PETRO, Impozitele și taxele locale: Ghidul
autorităţilor publice locale. Chişinău: Editura 2015, 108 p. - 978-9975-87-076-4
ͥ O. STRATULAT, Impozitele. Abordare teoretică, Chişinău: Editura Evrica, 2004, 96 p. ISBN
9975-942-61-X

12
Anexa 1
Raport privind impozitele și taxele în RM în perioada 2015-2016 (mil. lei)
Venituri 2015 2016 2017 2018

Impozite și taxe 38111.00 29231.10 34475.80 37660.00

Sursă: Raportul privind Bugetul public național (2015-2018) Ministerul Finanțelor (online)
Disponibil: http://mf.gov.md/ro/trezorerie/rapoarte-privind-executarea-bugetului/rapoarte-anuale

13