UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ
ECONOMICĂ

Lucrul individual

la disciplina ORGANIZAREA CONTABILITĂȚII ÎN AFACERI

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Galina LUȘMANSCHI, dr., conf.univ.

Autorul: , MAAF191

Chişinău - 2020
 DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ȘI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL “Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. Entitatea

dispune de atelier, dotat cu echipamentul necesar procesului de producție, depozit de materiale și
depozit pentru produse finite. Principalele tipuri de activități desfășurate de SRL “Farmecul”
sînt:
- confecționarea și vînzarea îmbrăcămintei pentru bărbați,
- confecționarea și vînzarea îmbrăcămintei pentru femei,
- confecționarea și vînzarea îmbrăcămintei pentru copii.
În cadrul SRL “Farmecul” activează 20 persoane. În perioada de gestiune precedentă
entitatea a înregistrat venituri din vînzări în sumă de 12 500 000 lei. Valoarea contabilă totală (de
bilanţ) a activelor în perioada precedentă a constituit 895 600 lei.
Politicile contabile ale SRL “Farmecul” trebuie să conţină descrierea caracteristicii utilizate
privind:
 sistemul contabil utilizat (partidă simplă, partidă dublă);
 forma ţinută de contabilitate (jurnale-ordere, 1„C”- contabilitate etc.);
 metodele de evaluare a activelor şi datoriilor;
 metodele de calculare a amortizării activelor imobilizate;
 modul de recunoaștere şi contabilizare a veniturilor, cheltuielilor şi rezultatelor
financiare.
La sfîrşitul perioadei de gestiune soldurile pe conturile din Cartea mare se prezintă în
tabelul 1. Pe parcursul anului 2020, SRL “Farmecul” a efectuat operaţiunile economice
prezentate în tabelul 2.
Conform informaţiei prezentate se cere:
- de elaborat Politicile contabile ale entității economice;
- de întocmit Bilanțul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2020;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2020 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Bilanțul și Situația de profit și
pierdere la 31.12.2020 (Anexa 5).

2
 Politici contabile ale SRL “Farmecul”
pentru anul 2020

1. Dispoziţii generale
1.1. Contabilitatea se ţine de serviciul contabil (art. 13 alin. 3 lit b din Legea contabilităţii).
 Contabilitatea se ţine de către contabilitate si
 Contabilitatea se ţine de către o firmă de audit(de consultanţă) în bază de contract.
1.2. Politicile contabile şi modificările acestora se aplică prospectiv (pct. 6 şi 15 din SNC
“Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile, erori şi evenimente ulterioare”).
1.3. Răspunderea pentru ţinerea contabilităţii şi întocmirea situaţiilor financiare revine
conducătorului (directorului) entităţii (art. 13 aln. 1 din Legea contabilităţii).
1.4. Contabilitatea se ţine în baza sistemului contabil în partidă dublă cu prezentarea situaţiilor
financiare complete (art. 15 alin. 3 din Legea contabilităţii).
1.5. Entitatea înregistrează elementele contabile în baza contabilităţii de angajamente(art. 17
alin. 2 Legea contabilităţii).
1.6. Faptele economice se perfectează prin formulare tipizate de documente primare, precum şi
formulare elaborate de entitate de sine stătător. (art. 19 alin. 3 din Legea contabilităţii).
1.7. Documentele primare se întocmesc pe suport de hîrtie sau În formă electronică (art. 19.
alin. 4 din Legea contabilităţii).
1.8. Documentele de casă, bancare şi de decontare se semnează de către conducătorul
(directorul) şi contabilul şef al entităţii (art. 19 alin 12 din Legea contabilităţii) sau contabil.
1.9. Entitatea contabilizează faptele economice în baza planului general de conturi contabile
(art. 22 alin. 3 din Legea contabilităţii şi pct. 13 din Recomandările metodice privind
tranziţia la noile SNC).
1.10. Entitatea utilizează formularele registrelor contabile, elaborate de sine stătător (art. 23
alin 2 din Legea contabilităţii).
1.11. Registrele contabile se întocmesc în forma electronică sau pe suport de hirtie (art. 23 alin.
5 din Legea contabilităţii).
1.12. Registrul contabil obligatoriu care serveşte drept bază pentru întocmirea situaţiilor
financiare este balanţa de verificare (art. 23 alin 6 din Legea contabilităţii).
1.13. Perioada de gestiune coincide cu anul calendaristic (art. 32 alin 1 din Legea
contabilităţii).
1.14. Situaţiile financiare se semnează de către conducătorul entităţii (art. 36 alin. 1 lit. c) din
Legea contabilităţii).
1.15. Situaţiile financiare se prezintă pe suport de hîrtie (art. 38 alin. 8 din Legea contabilităţii)
sau în format electronic.
1.16. Inventarierea elementelor contabile se efectuează o data pe an (art. 24 din Legea
contabilităţii)
1.17. Pragul de semnificaţie se stabileşte în mărime absolută 10000 lei ca un criteriu unic
aplicabil pentru fiecare din elementele contabile (pct. 30 din SNC „Politici contabile, modificări ale
estimărilor contabile, erori şi evenimentele ulterioare”).
1.18. Erorile contabile comise şi depistate în perioada de gestiune curentă se corectează prin
înregistrări contabile de stornare şi suplimentare (art 33 SNC „Politici contabile, modificări ale
estimărilor contabile, erori şi evenimentele ulterioare”). Se admit si:
 prin înregistrări contabile de stornare, inverse şi suplimentare
 prin înregistrări contabile inverse şi suplimentare
 Documentele primare contabile se păstreză pe suport de hârtie (art. 43 alin 1 din
Legea contabilităţii)/ Registrele pot fi pastarate si/sau în formă electronică
1.19. Entitatea aplică normele de consum al carburanţilor şi lubrifianţilor şi normele de parcurs
al anvelopelor pentru mijloacele de transport auto elaborate în baza ordinelor interne.

3
 2. Procedee contabile pentru care actele normative prevăd diferite variante

Imobilizări necorporale şi mijloace fixe

2.1. Mijloacele fixe cuprind imobizările corporale transmise în exploatare, valaorea unitară a
cărora depăşeşte plafonul valoric prevăzut de legislaţia fiscală (pct.4 din SNC „Imobilizări
necorporale şi corporale”).
2.2. Imobilizările necorporale şi corporale se recunosc iniţial pe obiecte de evidenţă al căror
nomenclator este stabilit de directorul entităţii (pct.5 din SNC „Imobilizări necorporale şi
corporale”).
2.3. Evaluarea ulterioară a imobilizărilor necorporale şi corporale se efectuează la valoarea
contabilă (pct.17 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).
2.4. Duratele de utilizare a imobilizărilor necorporale şi corporale se stabilesc în funcţie de
modelul utilizării acestora şi sunt prezentate în procesele-verbale de primire-predare (pct.20 din
SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).
2.5. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe este nesemnificativă şi se consideră nulă (pct.20 din
SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).
2.6. Amortizarea imobilizărilor necorporale şi mijloacelor fixe se calculează prin metoda
liniară (pct.22 din SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”).
2.7. Amortizarea imobilizărilor necorporale şi mijloacelor fixe se calculează începînd cu
prima zi a lunii care urmează după luna transmiterii acestora în utilizare. (pct.28 din SNC
„Imobilizări necorporale şi corporale”).
2.8. Costurile de ieşire a mijloacelor fixe se înregistrează ca cheltuieli curente (pct.65 din
SNC „Imobilizări necorporale şi corporale”)

Investiţii imobiliare

2.9. Pragul de semnificaţie privind delimitarea investiţiei imobiliare de proprietatea imobiliară

utilizată de posesor constituie 50% din suprafaţa investiţiei imobiliare (pct.6 din SNC „Investiţii
imobiliare”).
2.10. Costurile ulterioare de întreţinere a investiţiilor imobiliare se înregistrează ca cheltuieli
curente (pct.18 din SNC „Investiţii imobiliare”).
2.11. Evaluarea ulterioară a investiţiilor imobiliare se efectuează conform metodei bazate pe
cost (pct.20 din SNC „Investiţii imobiliare”).
2.12. Amortizarea investiţiilor imobiliare evaluate conform metodei pe cost se calculează prin
metoda liniară (pct.30 din SNC „Investiţii imobiliare”).
2.13. Costurile de ieşire a investiţiilor imobiliare se înregistrează ca cheltuieli curente (pct.43
din SNC „Investiţii imobiliare”).

Contracte de leasing

2.14. Prima de asigurare aferentă activului primit în leasing financiar, cu exepţia costului
asigurării în drum, se înregistrează ca costuri / cheltuieli curente (pct.14 din SNC „Contracte de
leasing”).
2.15. Duratele de funcţionare utilă a activelor primite în leasing financiar coincid cu duratele
stabilite în contracte de leasing (pct.20 din SNC „Contracte de leasing”).
2.16. Amortizarea activelor primite în leasing financiar se calculeză prin metodele aplicate
pentru activele similare proprii (pct.21 din SNC „Contracte de leasing”).

4
 2.17. Costurile direct atribuite intrării (restituirii) activelor primite în leasing operaţional şi
costurile de întreţinere se înregistrează ca costuri/ cheltuieli curente, în funcţie de destinaţia şi locul
de utilizare a activului respectiv (pct.27 din SNC „Contracte de leasing”).
2.18. Plăţile de lesing operaţonal se înregistrează la costuri / chiltuieli curente în părţi egale pe
durata termenului de leasing (pct.28 din SNC „Contracte de leasing”).
2.19. Costurile aferente reparaţiei activelor primite în leasing operaţional se înregistrează ca
cheltuieli curente (pct.29 din SNC „Contracte de leasing”).
2.20. Costurile aferente returnării activelor transmise în leasing se înregistrează ca cheltuieli
curente (pct. 50 din SNC „Contracte de leasing”).

Deprecierea activelor

2.21. Decizia privind deprecierea activelor se aprobă de conducerea entităţii (pct.11 din SNC
„Deprecierea activelor”).
2.22. Pierderile din deprecierea activelor se contabilizează într-un cont separat (pct.24 din SNC
„Deprecierea activelor”).
2.23. Pierderile din deprecierea unui grup de active se repartizează proporţional cu valoarea
contabilă a activelor grupului (pct.26 din SNC „Deprecierea activelor”).
2.24. Pierderile reluate din deprecierea activelor se repartizează proporţional cu valoarea
contabilă a activelor grupului (pct. 42 din SNC „Deprecierea activelor”).

Creanţe şi investiţii financiare

2.25. Suma prejudiciului material se înregistrează ca venituri curente (pct.32 din SNC „Creanţe
şi investiţii financiare”).
2.26. Creanţe compromise se decontează la cheltuieli curente prin metoda directă (pct.37 din
SNC „Creanţe şi investiţii financiare”).
2.27. Marimea corecţiilor privind creanţele compromise se determină pe fiecare creanţă (pct.41
din SNC „Creanţe şi investiţii financiare”).
2.28. Mărimea corecţiilor privind creanţele compromise se determină în baza clasificării
creanţelor după termenul de achitare în următoarele grupe (de indicat grupe de creanţe) (pct.43 din
SNC „Creanţe şi investiţii financiare”).
2.29. Valorile mobiliare ieşite se evaluează după metoda costului mediu ponderat (pct.69 din
SNC „Creanţe şi investiţii financiare”).

Stocuri

2.30. Contabilitatea stocurilor se ţine în expresie cantitativă şi valorică (art.17 alin.(5) din
Legea Contabilităţii, pct.10 din SNC „Stocuri”).
2.31. Obiectele de mică valoare şi scurtă durată cuprind bunurile valoarea unitară a cărora nu
depăşeşte plafonul stabilit de legislaţie (pct.6 subpct.3) din SNC „Stocuri”).
2.32. Bunurile (materiale de birou, accumulatoare, baterie, caucucuri, sine, materiale de
curatenie si igienice, imbracaminte specializata pentru lucratori si etc) cu o pondere nesemnificativă
de 10000 lei pot fi decontate direct la costuri şi/sau cheltuieli curente în momentul achiziţionării lor
(pct.9 din SNC „Stocuri”).
2.33. Produsele secundare cu valoarea nesemnificativă 200 lei se evaluează la valoarea
realizabilă netă care se deduce din suma totală a costurilor de producţie (pct.18 din SNC „Stocuri”).
2.34. Materialele consumate la prestarea serviciilor se include în costul serviciilor (pct.19 din
SNC „Stocuri”).
2.35. Producţia în curs de execuţie se determină prin inventariere la finele perioadei (pct.20 din
SNC „Stocuri”).
5
 2.36. Stocurile importate se evaluează în lei moldoveneşti prin recalcularea valutei străine la
cursul de schimb al BNM stabilit la data întocmirii declaraţiei vamale (pct.26 din SNC „Stocuri”).
2.37. Valoarea de intrare a marfurilor si materialelor (mijloacelor fixe, OMSVD) procurate
prin import se formeaza din costul marfii de la vinzator, servisii si taxe vamale, impozite ce nu se
recupereaza din buget, servicii de transport si expediere si alte servicii legate cu transportarea marfii
( incarcare, descarcare, asigurare obligatorie in drum). Serviciile de transport ca regula se
repartizeaza proportional cantitatilor de marfa (inclusiv mijloace fixe) sau a altor identificari fizice,
sau proportional costurilor de intrare cind repartizarea proportional cantitatilor de identificare fizica
a marfurilor nu este posibila, ingreunata, sau nu este relevanta sau adecvata..
2.38. Capacitatea normală de producţie se stabileşte pe fiecare produs sau serviciu (grupe de
produse, servicii) pct 30 SNC Stocuri.
2.39. Costurile indirecte de productie se repartizează pe tipuri de produse fabricate sau servicii
prestate proporţional salariilor de bază ale muncitorilor încadraţi în activităţile de bază şi auxiliare
(pct 31 din SNC Stocuri) sau altei baze de repartizare relevante.
2.40. Stocurile ieşite se evaluează prin metoda costului mediu ponderat calculat după fiecare
intrare a stocurilor pct 33, 36 din SNC Stocuri.
2.41. În cursul perioadei de gestiune stocurile se evaluează prin metoda costului standard si a
preţului cu amănuntul dupa caz (pct 39 din SNC Stocuri)
2.42. Valoarea realizabilă netă a stocurilor se determină prin metoda categoriilor (elementelor)
de stocuri (pct 46 din SNC Stocuri).
2.43. Obiectele de mică valoare şi scurtă durată, valoarea unitară a cărora nu depăşeşte 1/6 din
plafonul stabilit de legislaţie, se decontează la costuri/cheltuieli curente, active imobilizate etc. in
momentul transmiterii în exploatare(pct 51 SNC Stocuri).

Cheltuieli anticipate

2.44. Cheltuielile anticipate cuprind valoarea formularelor cu regim special şi alte costuri
suportate în perioada curentă, dar care se referă la perioadele viitoare.
2.45. Cheltuielile anticipate se decontează la costuri/cheltuieli curente prin metoda liniară (pct
8 din SNC Cheltuieli).

Capital propriu şi datorii

2.46. Entitatea constituie rezerve pe seama profitului net (pct 18 din SNC Capital propriu si
datorii).
2.47. În componenţa altor elemente de capital propriu se include surplusul de reevaluare (pct
27 din SNC Capital propriu si datorii).
2.48. Veniturile anticipate se decontează la venituri curente în mod stabilit pentru fiecare venit
aparte (pct. 64 din SNC Capital propriu şi datorii).
2.49. Entitatea nu constituie provizioane pentru acoperirea cheltuielilor (pierderilor) eventuale
privind reparaţia şi deservirea în cursul perioadei de garanţie a activelor vândute (pct 81 din SNC
Capital propriu şi datorii).

Costuri de producţie

2.50. Costurile de producţie cuprind costurile de materiale directe şi repartizabile; costurile ce

personalul directe şi repartizabile; costurile indirecte de producţie (pct 13 şi 14 din Indicatiile
metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costullui produselor şi
serviciilor).
2.51. Perioada de calculaţie o constituie luna (pct 5 din Indicatii metodice privind
contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costullui produselor şi serviciilor).
6
 2.52. Contabilitatea costurilor de producţie se ţine cu aplicarea conturilor de gestiune (pct 16
din Indicatii metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costullui produselor
şi serviciilor).
2.53. Costurile materiale repartizabile se atribuie produselor cuplate proporţional normelor de
consum al materialelor sau proportional altor baze de repartizare dupa caz (pct 24 din Indicatii
metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costullui produselor şi
serviciilor).
2.54. Valoarea justă a deşeurilor recuperabile se repartizează între produse cuplate
proporţional normelor deşeurilor sau proportional altor baze de repartizare dupa caz (pct 26
din Indicatii metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costullui
produselor şi serviciilor).
2.55. Consumul energiei se repartizează pe obiecte de calculaţie proporţional normelor de
consum al energiei sau proportional altor baze de repartizare dupa caz (pct 27 din Indicatii
metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costullui produselor şi
serviciilor).
2.56. Costurile cu personalul repartizabile se includ în costul produselor/serviciilor
proporţional salariilor tarifare(normative) sau proportional altor baze de repartizare dupa
caz (pct 32 din Indicaţii)
2.57. Serviciile prestate şi produsele transmise reciproc între subdiviziunile (secţiile)
auxiliare ale entităţii se evaluează la costul normativ (planificat) sau un bazal altor baze de
apreciere dupa caz (pct.40 din Indicatii metodice privind contabilitatea costurilor de
producţie şi calculaţia costullui produselor şi serviciilor).
2.58. Entitatea aplică normele pierderilor de producţie aprobate prin ordinul
conducătorului (directorului) entităţii.
2.59. Costurile producţiilor se contabilizează într-un cont de gestiune separat (pct.48 din
Indicatii metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costullui
produselor şi serviciilor).
2.60. Entitatea calculează costul total şi/sau costul unitar al produselor fabricate /
serviciilor prestate (pct.51 din Indicatii metodice privind contabilitatea costurilor de
producţie şi calculaţia costullui produselor şi serviciilor).
2.61. Costul produselor fabricate se calculează prin metoda standart (pct.51 din Indicatii
metodice privind contabilitatea costurilor de producţie şi calculaţia costullui produselor şi
serviciilor).

Venituri
2.62. Veniturile din vînzări cuprind veniturile din comercializarea produselor şi mărfurilor
si prestarea serviciilor (pct.5 din SNC ‘’Venituri’’).
2.63. Veniturile se recunosc separat pentru fiecare tranzacţie si/sau (dupa caz) dupa grup
de tranzactii (ridicata) (pct.9 din SNC ‘’Venituri’’).
2.64. Veniturile din prestarea serviciilor se recunosc după metoda prestării integrale
(pct.21 din SNC “Venituri”).
2.65. Veniturile sub formă de dobînzi se recunosc în baza condiţiilor contractuale pe
măsura survenirii termenelor de plată a dobînzilor stabilite în contractul încheiat între
entitate şi utilizatorul activului (pct.29 din SNC “Venituri”).
 Ajustarea veniturilor în cursul perioadei de gestiune se efectuează prin întocmirea
înregistrărilor contabile inverse în debitul conturilor de evidenţă a veniturilor
(explicaţii la clasa 6 ‘’ Venituri’’ din Planul de conturi contabile) si/sau dupa caz
ajustarea veniturilor în cursul perioadei de gestiune se efectuează prin întocmirea
înregistrărilor contabile de stornare în creditul conturilor de evidentă a veniturilor.
Cheltuieli

7
 2.66. Costul vînzărilor cuprinde valoarea contabilă (costul efectiv) al serviciilor,
produselor şi mărfurilor vîndute (pct.20 subpct.1) din SNC ‘’Cheltuieli’’).
 Ajustarea cheltuielilor în cursul perioadei de gestiune se efectuează prin întocmirea
înregistrărilor contabile inverse în creditul conturilor de evidenţă a cheltuielilor
(explicaţii la clasa 7 “Cheltuieli”din Planul general de conturi contabile) si/sau dupa
caz ajustarea cheltuielilor în cursul perioadei de gestiune se efectuează prin
întocmirea înregistrărilor contabile de stornare în debitul conturilor de evidenţă a
cheltuielilor.

Diferenţe de curs valutar şi de sumă

2.67. Operaţiunile de export / import de active/ servicii şi alte tranzacţii de comerţ
internaţional se contabilizează iniţial în monedă naţională prin aplicarea cursului oficial al
leului moldovenesc la data întocmirii declaraţiei vamale (pct.7 subpct.3) din SNC
“Diferenţă de curs valutar şi de sumă”).
2.68. Activele şi datoriile în valută străină se recalculează în moneda naţională la data
raportării. (pct.13 din SNC “Diferenţă de curs valutar şi de sumă”).
2.69. Operaţiunile exprimate în valută străină sau unităţi convenţionale se contabilizează
iniţial în monedă naţională prin aplicarea cursului de schimb al leului moldovenesc (pct.18
din SNC “Diferenţă de curs valutar şi de sumă”).
2.70. Achitarea creanţelor şi datoriilor aferente operaţiunilor cu rezidenţii exprimate în
valută străină sau unităţi convenţionale se contabilizează în monedă naţională prin aplicarea
cursului de schimb la data operatiunii economice (pct.19 din SNC “Diferenţe de curs
valutar şi de sumă”)

Impozit pe venit
2.71. Entitatea aplică regimul general de impozitare cu plata impozitului din venitul
impozabil.
2.72. Cheltuielile privind impozitul pe venit se contabilizează în baza metodei impozitului
pe venit curent (pct.34 din SNC “Cheltuieli”)

8
 Tabelul 1.

Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2020

SRL “Farmecul”

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)

d/o
1. Capital social 256 000
2. Conturi curente în monedă națională 78 000
3. Materiale 5 600
4. Casa 700
5. Datorii privind asigurările 18 500
6. Provizioane curente 10 980
7. Alte datorii curente 21 000
8. Imobilizări necorporale 18 700
9. Amortizarea imobilizărilor necorporale 490
10. Creanţe comerciale 54 000
11. Corecţii (provizioane) la creanțe compromise 400
12. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2 700
13. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 450
14. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 80 000
15. Capital de rezervă 26 000
16. Rezerve statutare 16 800
17. Credite bancare pe termen scurt 18 000
18. Mijloace fixe 278 500
19. Alte reserve 16 380
20. Amortizarea mijloacelor fixe 13 200
21. Creanţe ale personalului 15 000
22. Creanţe ale bugetului 15 900
23. Datorii comerciale 36 000
24. Creanţe pe termen lung 12 800
25. Producţia în curs de execuţie 22 200
26. Prime de capital 4 900
27. Produse 16 700
28. Conturi curente în valută străină 21 000
29. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi 3 700
30. Datorii față de buget 19 000

9
 Operaţiunile economice efectuate în anul 2020 Tabelul 2.

la SRL „Farmecul”

Nr Conţinutul operaţiunilor economice Suma Dedi Credit

. (lei) t
d/o
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul 22 200 811 215
perioadei de gestiune
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv 45 000 211 521
TVA) 9 000 534 521

3. S-a calculat salariul lucrătorilor activității de bază (3 4 060 811 531

lucrători)
4. Contribuţii la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 3) 913,5 811 533
22,5%
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor
40 060 811 211
6. Din contul curent în monedă națională s-a achitat datoria
faţă de SA „Virant” 15 060 521 242
7. S-a calculat salariul administraţiei (2 persoane) 3060 713 531
8. Contribuţiile la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 688,5 713 533
7)
9. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45 060 216 811

10. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute SRL

„Farmec” cu achitarea ulterioară 25 060 711 216
 11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor SRL 32 000 221 611
„Farmec” cu achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA) 6 400 221 534
12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă națională
pentru plata salariului 4 060 241 242
13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei 3 060 531 241
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea 1 060 226 241
cheltuielilor de deplasare
15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza 990 713 226
decontului de avans primit de la Malai V.
16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale 70 241 226
titularului Malai V.
17. De la contul curent în monedă națională s-au ridicat în 1 260 241 242
numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative
18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate 6 000 123 521
de la SRL „Viscol”, 6000 lei (fără TVA) 1 200 534 521
19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se 540 211 612
înregistreză materiale constatate în plus
20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra 10 000 241 611
numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fără TVA) 2 000 241 534
21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8260 711 216
22. Se încasează în contul curent în monedă națională numerar 9060 242 241
din casă
23. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec” 38 400 242 221
24. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 120 714 241
25. Casierul urmează să recupereze lipsurile achitîndu-se în 120 226 612

numerar 120 241 226

26 Din contul curent în monedă națională se achită datoria față 7 200 521 242
de SRL „Viscol”.
27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de 22173,5 215 811
execuţie la finele perioadei de gestiune
28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele 42000 611 351

660
perioadei de gestiune 612 351
29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele 351 713
perioadei de gestiune 4738,5 351 711
33320
120
351 714
30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 4481,5 351 333

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al masterandului

x – suma ce urmează a fi calculată
n=6

11
 Conturile Contabile

Debit 123-Mijloace fixe Credit

Sold inițial 278 500
6000

Total rulaj debit 6000 Total rulaj credit 0

Sold final 284 500

Debit 211-Materiale Credit

Sold inițial 5 600
45 000 40 060
540

Total rulaj debit 45540 Total rulaj credit 40 060

Sold final 5480

Debit 215-Producţia în curs de execuţie Credit

Sold inițial 22 200
22 173,5 22 200

Total rulaj debit 22 173,5 Total rulaj credit 22 200

Sold final 22 173,5

Debit 216- Produse Credit

Sold inițial 16 700
45 060 25 060
8 260

12
 Total rulaj debit 45 060 Total rulaj credit 33 320
Sold final 28 440

Debit 221- Creanţe comerciale Credit

Sold inițial 54 000
32 000 38 400
6400

Total rulaj debit 38 400 Total rulaj credit 38 400

Sold final 54 000

Debit 226- Creanţe ale personalului Credit

Sold inițial 15 000
1 060 990
120 70
120

Total rulaj debit 1 180 Total rulaj credit 1 180

Sold final 15 000

Debit 241- Casa Credit

Sold inițial 700
4 060 3 060
70 1 060
1 260 9060
10 000 120
2 000
120

Total rulaj debit 17 510 Total rulaj credit 13 300

Sold final 4 910

Debit 242-Conturi curente în monedă naţională Credit

Sold inițial 78 000
9 060 15 060
38 400 4 060
1 260

13
 7 200

Total rulaj debit 47 460 Total rulaj credit 27 580

Sold final 97 880

Debit 711- Costul vînzărilor Credit

Sold inițial 0
25 060 33 320
8 260

Total rulaj debit 33320 Total rulaj credit 33320

Sold final 0

Debit 713- Cheltuieli administrative Credit

Sold inițial 0
3 060 4738,5
688,5
990

Total rulaj debit 4738,5 Total rulaj credit 4738,5

Sold final 0

Debit 714- Alte cheltuieli din activitatea operaţională Credit

Sold inițial 0
120 120

Total rulaj debit 120 Total rulaj credit 120

Sold final 0

Debit 811- Activităţi de bază Credit

Sold inițial 0
22 200 45 060
4060
913,5 22 173,5
40 060

14
 Total rulaj debit 67 233,5 Total rulaj credit 67 233,5
Sold final 0

Debit 333-Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune Credit

Sold inițial 0
4 481,5

Total rulaj debit Total rulaj credit

Sold final 4 481,5

Debit 351- Rezultat financiar total Credit

Sold inițial 0
4738,5 42 000
33 560 660
120
4 481,5
Total rulaj debit 42 900 Total rulaj credit 42 660
Sold final 240

Debit 521- Datorii comerciale curente Credit

Sold inițial 36 000
15 060 45 000
7 200 9 000
6 000
1 200

Total rulaj debit 22 260 Total rulaj credit 61 200

Sold final 74 940

Debit 531-Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii Credit

Sold inițial 80 000
3 060 4 060
3 060
Total rulaj debit 3 060 Total rulaj credit 7 120
Sold final 84 060.00

15
 Debit 533-Datorii privind asigurările sociale şi medicale Credit
Sold inițial 18 500
913,5
688,5

Total rulaj debit Total rulaj credit 1602

Sold final 20 102

Debit 534- Datorii faţă de buget Credit

Sold inițial 19 000
9000 6 400
1200 2 000

Total rulaj debit 10 200 Total rulaj credit 8 400

Sold final 17 200

Debit 611- Venituri din vînzări Credit

Sold inițial 0
42 000 32 000
10 000

Total rulaj debit 42 000 Total rulaj credit 42 000

Sold final 0

Debit 612- Alte venituri din activitatea operaţională Credit

Sold inițial 0
540 540
120 120

Total rulaj debit 660 Total rulaj credit 660

Sold final 0

16
 Balanța de verificare a conturilor sintetice

Denumirea conturilor Sold inițial Rulaje Sold final

Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1. Imobilizări necorporale în 18 700 - - - 18 700 -
exploatare (112)
2. Amortizarea imobilizărilor - 490 - - - 490
necorporale (113)
3. Mijloace fixe (123) 278 500 - 6000 - 284 500 -

4. Amortizarea mijloacelor fixe 13 200 - - - 13 200

(124)
5. Creanţe pe termen lung (161) 12 800 - - - 12 800 -

6. Materiale (211) 5 600 - 45 540 40 060 11080 -

7. Obiecte de mică valoare şi 2 700 - - - 2 700 -

scurtă durată(213)
8. Uzura obiectelor de mică - 450 - - - 450
valoare şi scurtă durată(214)
9. Producţia în curs de 22 200 - 22 173,5 22 200 22 173,5 -
execuţie(215)
10. Produse(216) 16 700 - 45 060 33 320 28 440 -

11. Creanţe comerciale (221) 54 000 - 38 400 38 400 54 000 -

12. Corecţii (provizioane) privind -- 400 - - - 400

creanţele compromise (222)
13. Creanţe ale bugetului (225) 15 900 - - - 15 900 -

14. Creanţe ale personalului (226) 15 000 1 180 1 180 15 000

15. Casa (241) 700 - 17 510 13 300 4 910 -

16. Conturi curente în monedă 78 000 - 47 460 27 580 97 880

naţională(242)
17. Conturi curente în valută 21 000 - - - 21 000 -
străină(243)
18. Capital Social(311) - 256 000 - - - 256 000

19. Prime de capital(317) - 4 900 - - - 4 900

20. Capital de rezervă(321) - 26 000 - - - 26 000

21. Rezerve statutare(322) - 16 800 - - - 16 800

22. Alte rezerve(323) - 16 380 - - - 16 380

23. Profit nerepartizat (pierdere - 3 700 - - - 3 700

neacoperită) al anilor
precedenţi (332)
24. Profit net (pierdere netă) al - - - 4 481,5 4 481,5
perioadei de gestiune (333)
25. Rezultat financiar total (351) - - 42 900 42 900 - -

26. Credite bancare pe termen scurt - 18 000 - - - 18 000

(511)

17
27. Datorii comerciale curente - 36 000 22 260 61 200 - 74 940
(521)
28. Datorii faţă de personal privind - 80 000 3 060 7 120 - 84 060
retribuirea muncii (531)
29. Datorii privind asigurările - 18 500 - 1602 - 20 102
sociale şi medicale (533)
30. Datorii faţă de buget (534) - 19 000 10 200 8 400 - 17 200

31. Provizioane curente (538) - 10 980 - - - 10 980

32. Alte datorii curente(544) - 21 000 - - - 21 000

33. Venituri din vînzări (611) - - 42 000 42 000 - -

34. Alte venituri din activitatea - - 900 900 - -

operaţională (612)
35. Costul vînzărilor (711) - - 33 320 33 320 - -

36. Cheltuieli administrative (713) - - 4738,5 4738,5 - -

37. Alte cheltuieli din activitatea - - 120 120 - -

operaţională (714)
38. Activităţi de bază (811) - - 67 233,5 67 233,5 - -

Total 541 800 541 800 450 055,5 450 055,5 589 083,5 589 083,5

18
 BILANŢUL
la 31.12.2020

Nr. Activ Cod. Sold la

cpt. rd. începutul sfîrşitul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. Imobilizări necorporale
1. Imobilizări necorporale în curs de execuţie 010
2. Imobilizări necorporale în exploatare, total 020 18 210 18 210
din care:
2.1. concesiuni, licenţe şi mărci 021
2.2. drepturi de autor şi titluri de protecţie 022
2.3. programe informatice 023
2.4. alte imobilizări necorporale 024
3. Fond comercial 030
4. Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 040
Total imobilizări necorporale (rd.010 + rd.020 + 050 18 210 18 210
rd.030 + rd.040)
II. Imobilizări corporale
1. Imobilizări corporale în curs de execuţie 060
2. Terenuri 070
3. Mijloace fixe, total 080 265 300 271 300
din care:
3.1. clădiri 081
3.2. construcţii speciale 082
3.3. maşini, utilaje şi instalaţii tehnice 083
3.4. mijloace de transport 084
3.5. inventar şi mobilier 085
3.6. alte mijloace fixe 086
4. Resurse minerale 090
5. Active biologice imobilizate 100
6. Investiţii imobiliare 110
7. Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 120
Total imobilizări corporale (rd.060 + rd.070 + 130 265 300 271 300
rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
III. Investiţii financiare pe termen lung
1. Investiţii financiare pe termen lung în părţi 140
neafiliate
2. Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate, 150
total
din care:
2.1 acțiuni și cote participație deținute la entatățile 151
afiliate
2.2. împrumuturi acordate entităților afiliate 152
2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de 153
participare
2.4. alte investiţii financiare 154
Total investiţii financiare pe termen lung 160
(rd.140 + rd.150 )

19
 IV. Creanţe pe termen lung şi alte active
imobilizate
1. Creanţe comerciale pe termen lung 170 12 800 12 800
2. Creanţe ale părţilor afiliate pe termen lung 180
inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare 181
3. Alte creanţe pe termen lung 190
4. Cheltuieli anticipate pe termen lung 200
5. Alte active imobilizate 210
Total creanţe pe termen lung şi alte active 220 12 800 12 800
imobilizate (rd.170 +rd.180 + rd.190 + rd.200 +
rd.210)
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd.050 + rd.130 230 296 310 302 310
+ rd.160 + rd.220)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri
1. Materiale şi obiecte de mică valoare şi scurtă durată 240 7 850 13 330
2. Active biologice circulante 250
3. Producţia în curs de execuţie 260 22 200 22 173,5
4. Produse şi mărfuri 270 16 700 28 440
5. Avansuri acordate pentru stocuri 280
Total stocuri (rd.240 +rd.250 + rd.260 + rd.270 + 290 46 750 63 943,5
rd.280 )
II. Creanţe curente şi alte active circulante
1. Creanţe comerciale curente 300 53 600 53 600
2. Creanţe ale părţilor afiliate curente 310
inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare 311
3. Creanţe ale bugetului 320 15 900 15 900
4. Creanţele ale personalului 330 15 000 15 000
5. Alte creanţe curente 340
6. Cheltuieli anticipate curente 350
7. Alte active circulante 360
Total creanţe curente şi alte active circulante 370 84 500 84 500
(rd.300 + rd.310 + rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 +
rd.360 )
III. Investiţii financiare curente
1. Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 380
2. Investiţii financiare curente în părţi afiliate, total 390
din care:
2.1 acțiuni și cote participație deținute la entatățile 391
afiliate
2.2. împrumuturi acordate părţilor afiliate 392
2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de 393
participare
2.4. alte investiţii financiare în părţi afiliate 394
Total investiţii financiare curente (rd.380 + rd.390) 400
IV. Numerar şi documente băneşti 410 99 700 123 790
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (rd.290 + rd.370 420 230 950 272 233,5
+ rd.400 + rd.410)

TOTAL ACTIVE (rd.230 + rd.420) 430 527 260 574 543,5

20
Nr. Pasiv Cod.ord. Sold la
cpt. începutul sfîrşitul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
C. CAPITAL PROPRIU
I. Capital social
1. Capital social înregistrat 440 256 000 256 000
2. Capital nevărsat 450
3. Capital neînregistrat 460
4. Capital retras 470
Total capital social (rd.440 + rd.450 + rd.460 + 480 256 000 256 000
rd.470)
II. Prime de capital 490 4 900 4 900
III. Rezerve
1. Capital de rezervă 500 26 000 26 000
2. Rezerve statutare 510 16 800 16 800
3. Alte rezerve 520 16 380 16 380
Total rezerve (rd.500 + rd.510 + rd.520) 530 59 180 59 180
IV. Profit (pierdere)
1. Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 540
2. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 550 3 700 3 700
precedenţi
3. Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 560 - 4 481,5
4. Profit utilizat al perioadei de gestiune 570
Total profit (pierdere) (rd.540 + rd.550 + rd.560 + 580 - 8181,5
rd.570)
V. Rezerve din reevaluare 590
VI. Alte elemente de capital propriu 600
TOTAL CAPITAL PROPRIU (rd.480 + rd.490 + 610 323 780 328 261,5
rd.530 + rd.580 + rd.590 + rd.600)
D. DATORII PE TERMEN LUNG
1. Credite bancare pe termen lung 620
2. Împrumuturi pe termen lung 630
din care: 631
2.1. împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 632
convertibile
2.2. alte împrumuturi pe termen lung 633
3. Datorii comerciale pe termen lung 640
4. Datorii faţă de părţile afiliate pe termen lung 650
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 651
5. Avansuri primite pe termen lung 660
6. Venituri anticipate pe termen lung 670
7. Alte datorii pe termen lung 680
TOTAL DATORII PE TERMEN LUNG (rd.620 + 690
rd.630 + rd.640 + rd.650 + rd.660 + rd.670 + rd.680)
E. DATORII CURENTE
1. Credite bancare pe termen scurt 700 18 000 18 000
2. Împrumuturi pe termen scurt, total 710

21
 din care:
2.1. împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 711
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 712
convertibile
2.2. alte împrumuturi pe termen scurt 713
3. Datorii comerciale curente 720 36 000 74 940
4. Datorii faţă de părţile afiliate curente 730
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 731
5. Avansuri primite curente 740
6. Datorii faţă de personal 750 80 000 84 060
7. Datorii privind asigurările sociale şi medicale 760 18 500 20 102
8. Datorii faţă de buget 770 19 000 17 200
9. Datorii faţă de proprietari 780
10. Venituri anticipate curente 790
11. Alte datorii curente 800 21 000 21 000
TOTAL DATORII CURENTE (rd.700 + rd.710 + 810 192 500 235 302
rd.720 + rd.730 + rd.740 + rd.750 + rd.760 + rd. 770 +
rd.780 + rd.790 + rd.800)
F. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru beneficiile angajaţilor 820
2. Provizioane pentru garanţii acordate 830
cumpărătorilor/clienţilor
3. Provizioane pentru impozite 840
4. Alte provizioane 850 10 980 10 980
TOTAL PROVIZIOANE (rd.820 + rd.830 + rd.840 860 10 980 10 980
+ rd.850)
TOTAL PASIVE (rd.610 + rd.690 + rd.810 + rd.860) 870 527 260 574 543,5

22
 SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE
de la 01.01.2020 pînă la 31.12.2020

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări, total 010 12 500 000 42 000
din care:
venituri din vînzarea produselor şi mărfurilor 011 42 000
venituri din prestarea serviciilor şi executarea lucrărilor 012
venituri din contracte de construcţie 013
venituri din contracte de leasing 014
venituri din contracte de microfinanţare 015
alte venituri din vînzări 016
Costul vînzărilor, total 020 895 600 33 320
din care:
valoarea contabilă a produselor şi mărfurilor vîndute 021 33 320
costul serviciilor prestate şi lucrărilor executate terţilor 022
costuri aferente contractelor de construcţie 023
costuri aferente contractelor de leasing 024
costuri aferente contractelor de microfinanţare 025
alte costuri aferente vînzărilor 026
Profit brut (pierdere brută) (rd.010 – rd.020) 030 11 604 400 8 680
Alte venituri din activitatea operaţională 040 660
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060 4738,5
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070 120
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) 080 11 604 400 4 481,5
(rd.030 + rd.040 – rd. 050 – rd. 060 – rd. 070)
Venituri din alte activităţi 090
Cheltuieli ale altor activităţi 100
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 110
(rd.090 – rd.100)
Profit (pierdere) pînă la impozitare (rd.080 + rd.110) 120 11 604 400 4 418,5
Cheltuieli privind impozitul pe venit 130 1 392 528 530, 22
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 140 10 211 872 3 888,28
(rd.120 – rd.130)
INFORMATIV
Venituri din interese de participare, total 150
inclusiv: veniturile obţinute de la entităţile afiliate 151
Venituri din dobînzi, total 160
inclusiv: veniturile obţinute de la entităţile afiliate 161
Venituri din alte investiţii financiare pe termen lung 170
inclusiv: veniturile obţinute de la entităţile afiliate 171
Venituri aferente ajustărilor de valoare privind investiţiile 180
financiare pe termen lung şi curente
Cheltuieli privind dobînzile, total 190
inclusiv: cheltuielile aferente entităţilor afiliate 191
Cheltuieli aferente ajustărilor de valoare privind investiţiile 200
financiare pe termen lung şi curente