Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Muntean Maria
ECONOMICO-FINANCIARE
STUDIU DE CAZ
Chisinau2014
BILANUL
la 31.12 2012
Nr.
crt.
1
ACTIV
2
Cod
rd.
3
La finele perioadei de
gestiune curente
4
La finele anului de
gestiune precedent
5
17481
010
17481
020
030
040
050
060
070
080
7211
10270
2128531
(
3797
13694
450193
331674 )
1864384
( 306458 )
172848
090
100
110
120
130
140
150
160
170
180
142900
142900
142900
142900
190
200
210
220
230
240
250
70645
78687
4915
2041
357052
432612
547353
628081
260
270
280
290
300
310
320
330
340
350
360
370
380
230299
796264
4350
29975
61877
30712
3502
5746
3704
271830
3709
840624
390
400
410
420
133154
162929
153030
3364
277506
8109
430
440
450
460
470
289548
19637
1013627
3031186
448544
7823
1925072
2254504
Nr.
crt.
1
PAS I V
2
3. CAPITAL PROPRIU
3.1 Capital statutar i suplimentar
1)
Capital statutar (311)
Capital suplimentar (312)
Capital nevrsat (313)
Capital retras (314)
Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-rd.510)
3.2 Rezerve
Rezerve stabilite de legislaie (321)
Rezerve prevzute de statut (322)
Alte rezerve (323)
Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550)
3.3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)
Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a anilor precedeni (332)
Profitul net (pierderea net) a perioadei de gestiune (333)
Profit utilizat al anului de gestiune (334)
Total s. 3.3 (rd.570rd.580rd.590-rd.600)
3.4 Capital secundar
Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341)
Subvenii (342)
Total s. 3.4 (rd.620+rd.630)
Total capitolul 3 (rd.520+rd.560rd.610rd.640)
4. DATORII PE TERMEN LUNG
4.1 Datorii financiare pe termen lung
Credite bancare pe termen lung (411, 412)
mprumuturi pe termen lung (413)
Alte datorii financiare pe termen lung (414)
Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680)
4.2 Datorii pe termen lung calculate
Datorii de arend pe termen lung (421)
Venituri anticipate pe termen lung (422)
Finanri i ncasri cu destinaie special (423)
Avansuri pe termen lung primite (424)
Datorii amnate privind impozitul pe venit (425)
Alte datorii pe termen lung calculate (426)
Total s. 4.2 (rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750)
TOTAL capitolul 4 (rd.690+rd.760)
5. DATORII PE TERMEN SCURT
5.1 Datorii financiare pe termen scurt
Credite bancare pe termen scurt (511, 512)
mprumuturi pe termen scurt (513)
Cota-parte curent a datoriilor pe termen lung (514)
Alte datorii financiare pe termen scurt (515)
Total s. 5.1 (rd.780+rd.790+rd.800+rd.810)
5.2 Datorii comerciale pe termen scurt
Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale (521)
Datorii pe termen scurt fa de prile legate (522)
Avansuri pe termen scurt primite (523)
Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850)
5.3 Datorii pe termen scurt calculate
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii (531)
Datorii fa de personal privind alte operaii (532)
Datorii privind asigurrile (533)
Datorii privind decontrile cu bugetul (534)
Datorii preliminate (535)
Datorii privind plile extrabugetare (536)
Datorii fa de fondatori i ali participani (537)
Provizioane aferente cheltuielilor i plilor preliminare (538)
Alte datorii pe termen scurt (539)
Total s.5.3
(rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+rd.930+ .940+rd.950)
Total capitolul 5 (rd.820+rd.860+rd.960)
Cod
rd.
3
480
490
500
510
520
La finele perioadei de
gestiune curente
4
La finele anului de
gestiune precedent
5
213581
213581
(24)
(
(
530
540
550
560
570
580
590
600
610
620
630
640
650
(24)
)
)
(
(
)
)
213557
213557
2700
252674
255374
2700
252674
255374
880710
(26309)
854401
880710
X
X
880710
1323332
1349641
660
670
680
690
182552
182552
700
710
720
730
740
750
760
770
182552
780
790
800
810
820
830
8287
224702
840
850
860
870
1475000
761
1484048
79416
212869
321
437892
102886
880
890
900
910
920
930
940
950
960
455
20929
40619
1182
4364
31175
95409
879
81205
223806
49706
284419
970
1707854
722311
980
3031186
2254504
Cod rd.
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
Perioada
de gestiune
5405571
4973906
431665
373504
578
838454
29464
(63331)
Perioada corespunztoare
a anului precedent
6309398
4380541
1928857
805
664528
220831
1042694
24145
12877
(26309)
4270
1046964
(26309)
1046964
(26309)
1046964
110
120
130
140
150
Indicatori
Cod rd.
Total s. 3. (rd.100rd.110rd.120-rd.130)
Capital secundar
Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung
(341)
Subvenii (342)
Total s. 4 (rd.150+rd.160)
TOTAL GENERAL (rd.050+rd.090rd.140rd.170)
La finele
anului de
gestiune
precedent
4
ncasat
(calculat)
Consumat
(virat)
La finele
perioadei de
gestiune
curente
7
213581
010
020
030
040
050
060
070
080
090
213581
(24)
(
(
(24)
)
)
(
(
)
)
213557
213557
2700
252674
255374
2700
252674
255374
(166254)
(166254)
100
110
120
130
1046964
(
)
140
880710
26309
26309
1020655
(
)
854401
150
160
170
180
1349641
26309
1323332
1. Activitatea operaional
1.1. Venituri din vnzri
Indicatori
1
Venitul din vnzarea produselor activitii operaionale total (rd.010 din Raportul de
profit i pierderi) (rd.1020+rd.1030+rd.1040+rd.1050+rd.1060+rd.1070)
inclusiv din: vnzarea produselor finite (6111)
vnzarea mrfurilor (6112)
prestarea serviciilor (6113)
din care:
(a se indica tipul serviciilor)
Cod
rd.
5405571
Perioada
corespunztoare a
anului precedent
4
6309398
3195207
2210364
2210364
3780514
2528884
2528884
Perioada de
gestiune
2
1010
1020
1030
1040
1041
1042
1043
1050
1060
1070
1080
Costul vnzrilor
Indicatori
Cod rd.
Perioada de gestiune
Perioada precedent
4973906
4380541
1150
1160
1170
3184429
3189302
1180
1789477
1191239
1789477
1191239
din care:
1181
1182
1190
1200
1210
Tabelul 1.
Analiza structurii profitului -pierderii perioadei de gestiune pn la impozitare
Indicatori
2011
Suma,
Mii lei
2012
Ponder
ea,
%
99,59
-63331
Ponder
ea,
%
240,72
24145
-91,77
24145
-91,77
0,41
12877
-48,95
8607
-49,36
100
Suma,
Mii lei
Abaterea (+/-)
-26309
100
Mii lei
-1106025
+141,13
-1073273
Tabelul 2.
Analiza factorial a profitului -pierderii din activitatea operaional
Indicatori
1)Profitul Brut (PB)
2)Alte venituri
operaionale (AVO)
3)Cheltueli
Comerciale (CC)
4) Cheltueli
administrative (CA)
5)Alte cheltueli
operationale(ACO)
6)Rezultatul din
activitatea
operaional (RAO)
2011
2012
Abaterea (+/-)
Rezultatul
influenei
factorilor (+/-)
1928857
-
431665
373504
-1497192
+373504
-1497192
-373504
805
578
-227
+227
664528
838454
+173926
-173926
220831
29464
-191367
+191367
2815021
1673665
-1141356
Concluzia la Tabelul 2.
n baza calculelor efectuate n tabel pot constata c la entitatea Azamet profitul din
activitatea operaional s-a minimizat fa de anul precedent cu1141356 mii lei.La
fel negativ a influenat majorarea cheltuelilor administrative sub aciunea crora
indicatorul rezultativ a diminuat respectiv cu 173296 mii lei.Pozitiv se apreciaz
reducereacheltuelilor generale i administrative care a contribuit la creterea
profitului din activitatea comercial i operaional cu 227 mii lei i respecti
191367 mii lei.n calitate de rezerv intern se consider majorarea Profitului Brut
pn la nivelul anului precedent ce poate s asigure creterea indicatorului
rezultativ cu 1497192 mii lei.
Tabelul 3.
Analiza structurii profitului brut (pierderii globale) obinut pe tipuri de activitate
operaional n dinamic
Indicatori
2011
Suma,
Mii lei
Ponder
ea,
%
-
2012
Suma,
Mii lei
-
Ponder
ea,
%
-
Abaterea (+/-)
Mii lei
59,92
3195207
59,11
-585307
-0,81
40,08
2210364
40,89
-318520
+0,81
100
5405571
100
9038827
Tabelul 4.
Date iniiale pentru analiza rentabilitii
Indicatori
2011
2012
Abaterea
(+/-)
1046964
-1073273
(26309)
2254504
3031186
+776682
6309398
16,59
5405571
-0,49
-903827
-17,08
2,80
46,44
1,78
-0,87
-1,02
-47,31
Rv=PPI/VV*100
r=VV/A
Ra=PPI/A*100
Tabelul 5.
Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii activelor n dinamic
(prin metoda diferenelor absolute)
Indicatori
2011
2012
Abaterea
(+/-)
1)Rentabilitatea
-47,82
Factorul
calitativ
16,59
-0,49
-17,08
0,49
2)Rentabilitatea
46,44
activelor (Ra)
3)Recuperabilitatea 2,80
(r)
-0,87
-47,31
1,78
-1,02
vnzrilor (Rv)
BIF=-47,82+0,49=-47,33
Factorul cantitativ=PPI/VV
Factorul calitativ=VV/A
Tabelul 6.1
2011
1046964
1046964
2012
(26309)
(26309)
Indicele de cretere
-2,51
-2,51
1349641
2254504
1323332
3031186
98,05
134,45
1,67
100
46,44
2,29
100
-0,87
137,13
100
-1,87
77,57
-1,99
-2,57
Ef=A/Cpr
P%=PN/PPI*100
Ra=PPI/A*100
Rf=PN/Cpr*100
Tabelul 6.2
Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii financiare n dinamic
(prin metoda diferenelor relative)
Indicatori
2011
2012
Indicel
e de
creter
e
Diferen
a
relativ
(+/-)
1)Efect de pirghie
(Ef)
2)Rentabilitateactive
lor (Ra)
1,67
2,29
137,13
+37,13
46,44
-0,87
-1,87
-139
77,57
-1,99
-2,57
-0,7
3)Rentabilitatea
finaciar (Rf)
Total=28,80+(-107,82)+(-0,54)=-79,56%
BIF=-1,99-77,57=-79,56 %
Calculul Rezultatu
influene
l
i
influenei
factorilo factorilor
r
(+/-)
37,13*7 +28,80
7,57/100
-107,82
139*77,
57/100
-0,54
0,7*77,5
7/100
Denumire
a
factorilor
Ef
Ra
P%
Tabelul 7.1
2011
674820,5
766096,5
2012
661666
661666
Abaterea (+/-)
-13154,5
-1044305
1046964
(261090
-1073273
1046964
88,09
1
155,15
136,66
(261090)
100
1
-3,98
-3,98
-1073273
+11,91
0
-159,13
-140,64
permanent (Rc.per)%
P%=Cpr/Cperm*100%
C=PPI/PN
Rf=PN/Cpr*100%
Rc.per=PPI/Cper*100%
Tabelul 7.2
Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii capitalului permanent n
dinamic
(prin metoda substituiilor n lan)
Nr. de
calcul
Nr. de
substituie
Indicatori (factori)
corelai
P%
Rf
Indicatorul
rezultativ
R c.per
1
2
0
1
88,09
100
1
1
155,15
155,15
136,70
155,15
100
155,15
155,15
100
-3,98
-3,98
Total
Calculul
influenei
factorilor
Rezultatul
influenei
factorilor
(+/-)
Denumire
a
factorilor
x
155,15136,70
155,15155,15
-3,98155,15
x
x
18,45
x
P%
-159,03
Rf
-140,64
Tabelul 8
2011
2012
Abaterea
1)Mijloace
bnesti(Mij.ban)
2)Investitii pe termen
scurt (Inv t/s)
3)Datorii pe termen
scurt(Dat t/s)
4)Active curente
5)Creante
6)Lichiditate
curenta(L.c)
7)Lichiditate
intermediara (L.i)
8)Lichiditate
absoluta(La)
448544
289548
-158996
722311
1707854
+985543
1925072
840624
2,67
1013627
271830
0,59
-911445
-568794
-2,08
1,78
0,33
-1,45
0,62
0,17
-0,45
Concluzia la Tabelul 8.
n urma calculelor efectuate la entitatea Azamet i anume analiza coeficientilor
lichiditii n dinamic am observat c Lichiditatea absolut n anul precedent a
indicat 0.62 i anume aceast situaie nu este prea bun pentru ntreprindere ns n
anul de gestiune este 0,17 aproape de limita de 0,2.Lichiditatea curentnu se
ncadreaz n limit i anume e 2,67 i 0,59 iar limitele sunt1,2-1,8 deasemenea i
lichiditatea intermediar nu se ncadreaz n limitele ei de 0,7-0,8 i anume fiind de
1,78 i 0,33.Astfel n concluzie pot afirma cu certitudine c la entitatea Azamet
capacitatea de plat pe termen scurt nu este bun ns satisfctoare.