Contabilitatea operatiunilor de trezorerie

Exemplul 1.
La 3 martie 2018 debitorul Palii Sofia a depus în casieria băncii numerar pentru achitarea creditului de
consum pe termen scurt (contul 12915498109) – 2 500 lei și pentru achitarea dobânzii aferente creditului –
600 lei. De contabilizat operațiunea :

Dt 1001”Numerar in casierie”-3100 lei

Ct 1291”Credite de consum pe termen scurt”-2500 lei
Ct 1722”Dobinda calculate la creditele de consum”-600 lei

Exemplul 2.
La 3 martie 2018 BC ,,Victoriabank” a solicitat de la BNM numerar pentru alimentarea casei de circulație în
sumă de 200 000 lei. La 4 martie 2014 BC ,,Victoriabank” a primit extrasul din contul ,,NOSTRO”, ce
confirm operațiunea de trecere la scăderi a numerarului eliberat de BNM în sumă de 200 000 lei. Numerarul
a fost primit, verificat și înregistrat la intrări în casa de circulație. De contabilizat operațiunea :

1. Dt 1002”Numerar in drum”-200000 lei

Ct 1031”Contul”Nostro” in BNM”-200000 lei

2. Dt 1001”numerar in casierie”-200000 lei

Ct 1002”Numerar in drum”-200000 lei

Exemplul 3.
În baza ordinului de eliberare a numerarului nr. 28 din 18.03.2018 entitatea ,,Sirius” SRL, cont curent
22246498311 retrage numerar din contul său curent în sumă de 22 000,00 lei. De contabilizat operațiunea :

Dt 2224 “Conturi curente ale persoanelor juridice”-22000 lei

Ct 1001”Numerar in casierie”-22000 lei

Exemplul 4.
În baza ordinului de eliberare a numerarului nr. 34 din 31.03.2018 titularul contului de depozit pe termen
scurt (nr. contului 23746498245), Muntean Tatiana retrage numerarul înscris în contul său în sumă de
40 000,00 lei. De contabilizat operațiunea :

Dt 2374”Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice”-40000 lei

Ct 1001”Numerar in casierie”-40000 lei

Exemplul 5.
În baza ordinului de eliberare a numerarului nr. 15 din 14 martie 2018 se eliberează numerar titularului de
avans în sumă de 900 lei pentru cheltuieli de deplasare în scop de serviciu. De contabilizat operațiunea :

Dt 1804”Decontari cu salariatii”-900 lei

Ct 1001”Numerar in casierie”-900 lei

Exemplul 6.
În conformitatea cu informația extrasă din bancomatul nr. 19 al băncii de la contul curent la titularului Popa
Victor (nr. contului 22596498316) se trece la scăderi suma eliberată prin bancomat în baza cardului de debit,
numerar în sumă de 3 000,00 lei. De contabilizat operațiunea :

Dt 2259”Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice”-3000 lei

Ct 1005”Numerar in bancomate”-3000 lei

Exemplul 7.
Potrivit informației extrase din bancomatul nr. 10 al băncii se contabilizează operațiunea de eliberare a
numerarului din bancomat în baza cardului de credit în sumă de 2 000,00 lei pentru Sandu Ecaterina, titulară
a contului de credit cu nr. 14922498099. De contabilizat operațiunea :

Dt 1492”Carduri de credit”-2000 lei

Ct 1005”Numerar in bancomate”-2000 lei

Exemplul 8.
În baza procesului verbal de inventariere a numerarului nr. 48 din 27 februarie 2018 în rezultatul
inventarierii numerarului din casa de plăți s-a depistat lipsuri de numerar – 100,00 lei. Suma lipsă se impute
casierului.

1. Dt 1001”Numerar in casierie”-100 lei

Ct 1804”Decontari cu salariatii bancii”-100 lei

Exemplul 9.
În baza borderoului însoțitor cu geanta cu numerarul încasat de la entitatea ,,Planeta” SRL, cont curent
22249498247 în geantă trebuie să fie încasat numerar în sumă de 25 780,00 lei. La verificarea numerarului
în geantă s-a găsit 25 800,00 lei. Astfel se constată surplus în sumă de 20,00 lei (25 800 – 25 780). De
contabilizat operațiunea :

1.Verificarea scrisorii de remitere

Dt 1001”Numerar in casierie”-25780 lei
Ct 2729”Incasari banesti”-25780 lei
2. Inregistram surplusul
Dt 1001”Numerar in casierie”-20 lei
Ct 2792”Incasari banesti”-20 lei

Exemplul 10.
În baza borderoului însoțitor în geanta cu numerarul încasat de la entitatea ,,Farmec” SRL, cont curent
22240498176 în geantă trebuie să fie încasat numerar în sumă de 36 982,00 lei. La verificarea numerarului
în geantă s-a găsit 36 882,00 lei. Astfel se constată lipsă în sumă de 100,00 lei (36 982 – 36 882). De
contabilizat operațiunea :

1. Verificam scrisorile de remitere

Dt 1001”Numerar in casierie”-36982 lei
Ct 2792”Incasari banesti”-36982 lei
2. Inregistram lipsuriele de numerar
Dt 2729”Incasari benesti”-100 lei
Ct 1001”Numerar in casierie”-100 lei

Contabilitatea operatiunilor valutare

Problema 1.
Pe data de 20.02.19 în CSV a B.C. ,,MAIB” au fost efectuate următoarele operațiuni de vânzare – cumpărare
a valutei :

a) S-a alimentat CSV cu 2 000 euro;

b) S-a procurat de la clienți 1 000 euro;
c) S-a vândut 1 500 euro;
d) La finele zilei valuta din CSV a fost transferată în casa de operațiuni a băncii.
Cursul oficial – 19,10 lei
Curs de cumpărare – 19,24 lei
Curs de vânzare – 19,47 lei.

Se cere : de reflectat operațiunile de vânzare/cumpărare a valutei în contabilitatea bancară.

1. Alimentarea
Dt 1003”Numerar in punctul de schimb valutar”-2000e-38200 lei
Ct 1001”Numerar in casierie”-2000 e-38200 lei
2. Procurarea
Dt 1003”Numerar in punctul de schimb valutar” 1000e-19100lei
Ct 4654”Venituri/pierderi din comercializarea valutei straine”-140 lei
Ct 1003”Numerar in punctul de schimb valutar”-19240 lei
3. Vinzarea
Dt 1003”Numerar in punctul de schimb valutar”-29205 lei
Ct 4654”Venituri/pierderi din comercializarea valutei straine”-555lei
Ct 1003”Numerar in punctul de schimb valutar”-28650 lei
4. Depunerea valutei in casa bancii
Dt 1001”Numerar in casierie”-28650 lei
Ct 1003”Numerar in punctul de schimb valutar al bancii”-28650 lei

Problema 2.
Pe data de 21.02.19 în CSV de pe lângă BC ,,Victoriabank” au fost efectuate următoarele operațiuni de
vânzare – cumpărare a valutei :

a) S-a alimentat CSV cu 2 000 euro, 2 000 dolari SUA, 20 000 lei;
b) S-a procurat de la clienți 1 000 euro;
c) S-a vândut 1 500 dolari SUA;
d) La finele zile valuta din CSV a fost transferată în casa de operațiuni a băncii.
Cursul oficial al dolarului – 17,24 lei Cursul oficial al euro – 19,10 lei
Curs de vânzare – 17,45 lei Curs de vânzare – 19,47 lei
Curs de cumpărare – 17,35 lei Curs de cumpărare – 19,24 lei

Se cere : De reflectat operațiunile de vânzare/cumpărare a valutei în contabilitatea băncii

1.Alimentarea
Dt 1003978”Numerar in euro in punctul de schimb valutar al bancii licentiate”-2000e-38200lei
Ct 1001”Numerar in casierie”-2000 e-38200 lei (2000*19,10)
Dt 1003840”Numerar in dolari in punctul de schimb valutar”-2000usd-34480 lei
Ct 1001”Numerar in casierie”-2000usd-34480 lei
Dt 1003”Numerar in punctul de schimb valutar”2-0000 lei
Ct 1001”Numerar in casierie”-20000lei
2. Procurarea
Dt 1003978”Numerar in euro in punctul de schimb valutar al bancii”-1000e-19100lei
Dt 4654”Venituri/pierderi din comercializarea valutei straine”-140 llei
Ct 1003978”Numerar in euro in punctul de schimb valutar”-19240 lei
3. Vinzarea
Dt 1003840”Numerar in dolari in punctul de schimb valutar”-26175 lei
Ct 4654”Venituri/pierderi din comercializarea a valutei straine”-315 lei
Ct 1003840”Numerar in dolari in punctul de schimb valutar”-25860 lei
4. Transferarea valutei in casa de operatiuni a bancii
Dt 1001”Numerar in casierie”-85920 lei
Ct 1003”Numerar in punctul de schimb valutar”-85920 lei
 Tema: Contabilitatea operatiunilor de depozit
Problema 1.
B.C. a primit un depozit de la o persoană fizică în sumă de 15 000 lei pe un termen de 6 luni cu o dobândă
de 9% anual, cu capitalizarea dobânzii. Conform contractului de depozit clientul are dreptul să-și alimenteze
contul lunar cu o sumă nu mai mică de 200 lei. În baza ordinului de încasare a numerarului clientul a
alimentat contul – în luna a 2 – 200 lei, a 3 – 4 câte 500 lei.

Se cere : De reflectat operațiile în evidență.

1. Primirea depozitului
Dt 1001”Numerar in casierie”-15000lei
Ct 2374”Depozit pe termen scurt ale persoanelor fizice”-15000lei
2. Intrarea depozitului
Intrare 7502-15000lei
3. Calcularea dobinzii
Dt 5311”Cheltuieli cu dobinzi la depozite de economii ale persoanelor fizice”-665,75 lei
Ct 2728”Dobinda calculate la depozitelepe termen ale clientilor”-665,75 lei
D=15000*180*9%/365=665,75
4. Achitarea dobinzii
Dt 2728”Dobinda calculate la depozitele pe termen ale clientilor”-665,75
Ct 1001”Numerar in casierie”-665,75
5.Alimentarea contului de depozit luna 2-a
Dt 1001”Numerar in casierie”-200 lei
Ct 2374”Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice”-200lei
6. Alimentarea contului depozit luna 3-4
Dt 1001”Numerar in casierie”-1000lei
Ct 2374”Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice”-1000lei

Problema 2.
B.C. a primit un depozit la termen de la S.A. ,,Viitrum” cu contul curent 225173872, în sumă de
30 000 lei, cu o dobândă de 7% anual. Conform contractului încheiat:

 Pentru 1-2 lună dobânda se achită prin transfer la contul curent;

 Pentru lunile 3-4 dobânda se transferă pe contul cardului bancar;
 Pentru lunile 5-12 dobânda se capitalizează.
Se cere : De întocmit formulele contabile:

 De primire și achitare a depozitului;

 De calculare și achitare a dobânzii.

1.Primirea depozitului la termen de la S.A,,Viitrum”

Dt 1001”Numerar in casierie”-30000lei
Ct 225173872”Conturi curente ale persoanelor juridice”-30000 lei
2.Intrare 7502-30000lei
3.Calcularea dobinzii
D=30000*7%/12=2100 /12=175 lei
Dt 5371”Cheltuieli cu dobinzi la depozite pe termen scurt ale persoanelor juridice”-175 lei
Ct 2728”Dobinda calculate la depozitele pe termen ale clientilor”-175 lei
4. Plata dobinzii prin transfer la contul curent pentru luna 1-2
Dt 2728”Dobinda calculate la depozitele pe termen ale clientilor”-350 lei
Ct 2251”Conturi curente ale persoanelor juridice”-350
5. Plata dobinzii transferate la contul de card luna 3-4
Dt 2728”Dobinda calculate la depozitele pe termen ale clientilor”-350
Ct 2258”Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operatiuni cu carduri de plata”-350
6. Capitalizarea dobinzii lunile 5-12
Dt 2728”Dobinda calculata la depozitele pe termen ale clientilor”-1400 lei
Ct 2371”Depozite pe termen scurt ale persoanelor juridice”-1400 lei
7. Inchiderea contului de deposit
Dt 2371”Depozite pe termen scurt ale persoanelor juridice”-3000 lei
Ct 2251”Conturi curente ale persoanelor juridice”-3000 lei

Tema: Contabilitatea operatiunilor de creditare

Problema 1.
B.C. ,,Energbank” S.A. a acordat unei persoane fizice cu cont curent 225234205, un credit de consum în
sumă de 25 000 lei, pe un termen de 1 an, cu rata dobânzii de 11% anual. Forma de asigurare – un tractor,
care a fost evaluat la prețul de 30 000 lei. Comisionul pentru monitorizarea creditului – 1,5%. Comisionul
pentru analiza pachetului de documente – 0,1% din suma creditului acordat. Dobânda sporită se calculează
lunar, și se achită trimestrial. După 6 luni, achitarea a 30% din suma creditului. Dobânda sporită a fost
achitată de către client în felul următor:

 Pentru I trimestru – în numerar;

 Pentru trimestrul II – din contul curent – 2252;
 În trimestrul III clientul a achitat dobânda pentru trimestrul III și IV.

La termenul de scadență creditul a fost rambursat parțial – încă 10 000 lei. După tratativele duse cu clientul
s-a dovedit, că el nu poate să întoarcă creditul. Consiliul de creditare a băncii a hotărât să achite creditul din
contul gajului, care a fost evaluat și realizat la prețul de 12 000 lei. Suma amenzilor clientului pentru
nerambursarea la timp a creditului constituie – 4 500 lei.

Se cere : De reflectat operațiile în contabiltate.

1. Luarea la evidenta a acordului de creditare

Intrare 7101”-25000lei
2. luarea la evidenta a gajului
Intrare 7102-30000 lei
3.Acordarea creditului persoanei fizice
Dt 1291”Credite de consum pe termen scurt”-25000 lei
Ct 225234205”Conturi curente ale persoanelor fizice’ -25000 lei
4.Calcularea comisu pentru monitorizarea creditului 1,5%
Dt 1758”Comisioane calculate aferente dobinzii”-375 lei
Ct 1296”Contra-cont Austarea valorii creditelor de consum la cost amortizat”-375 lei
5. Calcularea comiisionului pentru analiza pachetului de documente 0,1%
Dt 1753”Comisioane calculate neaferente dobinzii”-25 lei
Ct 4679”Alte comisioane ale bancii”-25 lei
6.Amortizarea lunara a comisionului
Dt 1296” Contra-cont Ajustarea valorii creditelor de consum la cost amortizat “- 31,25 lei
Ct 4295”Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele de consum”- 31,25 lei
7.Incasarea comisionului
Dt 1001”Numerar in casierie”-400 lei
Ct 1758”Comisioane calculate aferente dobinzii”-375 lei
Ct 1753”Comisioane calculate neaferente dobinzii”-25 lei
8.Defalcari in contul provizionului pentru deprecierea creditului
Dt 5864”Cheltuieli pentru pierderi asteptate din deprecierea creditelor de consum si a platilor aferente lui”-
500 lei
Ct 1297”Contra –cont Reduceri pentru pierderi asteptate din deprecierea creditelor de consum si platilor
aferente lor”-500 lei
9.Calcularea lunara a dobinzii
Dt 1722”Dobinda calculate la creditele de consum”-229,17 le
Ct 4291”Venituri din dobinzi la creditele de consum pe termen scurt”-229,17 lei
D=2500*11%/12=2750/12-229,17 lei
10.Achitarea dobinzii
I trimestru
Dt 1001”numerar in casierie”-687,51 lei
Ct 1722”Dobinda calculate la creditele de consum”-687,51 lei
II trimestru
Dt 2225-687,51 lei
Ct 1722”Dobinda calculate la creditele de consum”-687,51 lei
III-IV trimestru
Dt 1001”Numerar in casierie”-1375,02 lei
Ct 2761”Dobinda necistigata primita”-1375,02 lei
11.Achitarea dupa 6 luni a 30%din credit
Dt 1001”Numerar in casierie”-7500 lei
Ct 1291”Credite de consum pe termen scurt”-7500 lei
12. Achitarea la scandenta 10000 lei
Dt 1001”Numerar in casierie”- 10000 lei
Ct 1291”Credite de consum pe termen scurt”- 10000lei
13. Luarea in posesie a gajului din cauza neputintei de achitare a creditului
Dt 1809”Active imbilizate detinute pentru vinzare”-12000 lei
Ct 1291”Credite de consum pe termen scurt”-12000 lei
14. Amenda pentru nerambursarea la timp
Dt 1291”Credite de consum pe termen scurt”-4500 lei
Ct 4951”Amenzi,penalitati si alte sanctiuni”-4500 lei
15. Scoaterea de la evidenta a obligatiei clientului
Iesire 7101-25000 lei

Problema 2.
B.C. ,,MAIB” S.A. a acordat un credit pentru comercializarea produselor agricole clientului său S.A.
,,Sigma” cu contul curent 225124228033 în sumă de 60 000 lei, pe un termen de 1 an, cu o dobândă de 14%
anual. Gajul a fost evaluat la prețul de 90 000 lei. Comisionul pentru creditul acordat – 1,50%. Comisionul
pentru analiza pachetului de documente – 0,1% din suma creditului acordat. Clientul a achitat dobânda
pentru primele două luni anticipat, imediat ce a primit creditul. Conform contractului și graficului de
rambursare a creditului și achitare a dobânzii, dobânda se calculează și se achită lunar. După luna a VI –
achitarea a 30% din credit.

Se cere : De reflectat în evidență operațiunile de acordare a creditului, de achitare anticipată a dobânzii și de

rambursare la termen a creditului.

1.Luarea la evidenta a cordului de creditare

Intrare 7101-60000lei
2. Luarea la evidenta a contabilitatii de gaj
Intrare 7102-90000 lei
3.Acordarea creditului
Dt 1231”Credite pe termen scurt acordate agriculturii”-60000 lei
Ct 2251 “Conturi curente ale persoanelor juridice”-60000 lei
4.Calcularea comisionului pentru analiza pachetului de documente
Dt 1753”Comisioane calculate neaferente dobinzii”-60 lei
Ct 4679”Alte comisioane”-60 lei
5.Calcularea comisionului pentru acordarea creditului
Dt 1758”Comisioane calculate aferente dobinzii”-900 lei
Ct 1296”Contra-cont Ajustarea valorii creditelor de consum la cost amortizat”-900 lei
6. Amortizarea comisionului lunar proportional
Dt 1296” Contra-cont Ajustarea valorii creditelor de consum la cost amortizat”-75 lei
Ct 4295”Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele de consum”-75 lei
7.Incasarea comisionului
Dt 1001”Numerar in casierie”-960 lei
Ct 1753”Comisioane calculate neaferente dobinzii”-60 lei
Ct 1758”Comisioane calculate aferente dobinzii”-900lei
8.Defalcari in contul provizionului pentru deprecierea creditului
Dt 5861”Cheltuieli pentru pierderi asteptate din deprecierea cred. acordate agriculturii ”-1200 lei
Ct 1297 “Contra-cont Reduceri pentru pierderi asteptate din deprecierea creditelor de consum si platilor
aferente lor”-1200 lei
9. Calcularea lunara a dobinzii
Dt 1716”Dobinda acordata la creditele acordate agriculturii”-700 lei
Ct 4291”Venituri din dobinzi”-700 lei
D=60000*14%/12=700 lei
10.Achitarea dobinzii
Dt 1001”Numerar in casierie”-700 lei
Ct 1716”Dobinda acordata la crediteleacordate agriculturii”-700 lei
11.Achitarea a 30 % din credit dupa luna 6
Dt 1001”Numerar in casierie”-1800lei
Ct 1291”Credite de consum pe termen scurt”-1800 lei
12.Scoaterea de la evidenta a obligatiunilor clientului fata de banca
Iesire 7101-60000 lei
Iesire 7102-90000 lei

Problema 3
B.C. ,,Victoriabank” a acordat un credit pentru reparația oficiului S.A. ,,Y” cu c/c 22245876 în sumă de
145 000 lei, pe un termen de 6 luni, cu rata dobânzii de 13% anual. Forma de asigurare a creditului – utilaj
evaluat la prețul de 180 000 lei. Comisionul pentru acordarea creditului – 1,5% din sumă. Comisionul pentru
analiza pachetului de documente – 0,1% din suma creditului acordat. Dobânda se achită conform
contractului – lunar. La scadență clientul a dovedit să se achite cu banca pentru dobânda calculată numai pe
4 luni, inclusiv pentru 2 luni, în prealabil și a rambursat 80% din suma creditului. După clasificarea
creditului ca compromis, s-a hotărât să se achite creditul din contul provizionului format, iar dobânda
neachitată din contul depozitului la termen al clientului, amenda pentru neachitarea la timp – 2320.

Se cere : De efectuat calculele necesare și de reflectat operațiile de evidență, menționând documentele

primare.

1.Acordarea creditului
Dt 1291”Credite de consum pe termen scurt”-145000lei
Ct 2251’Conturi curente ale persoanelor uridice’-145000lei
2. Inregistrarea contractelor de credit
Intrare 7101- 145000 lei
3.Inregistrarea contractului de gaj
Intrare 7102-180000lei
4. Calcularea comisionului pentru analiza pachetului de documente
Dt 1753”Comisioane calculate neaferente dobinzii”-145 lei
Ct 4679”Alte comisioane ale bancii”-145 lei
5.Calcularea comisionului pentru acordarea creditelor
Dt 1758”Comisioane calculate aferente dobinzii”-2175 lei
Ct 1296” Contra-cont Ajustarea valorii creditelor de consum la cost amortizat”-2175 lei
6. Cmortizarea comisionului lunar-proportional perioadei de acordare
Dt 1296 “Contra-cont Ajustarea valorii creditelor de consum la cost amortizat”-362,5 lei
Ct 4295”Comisioane de la prestarea serviciilor la creditele de consum”-362,5 lei
7. Incasarea comisionului
Dt 1001”Numerar in casierie”-2320 lei
Ct 1758”Comisioane calculate aferente dobinzii”-2175 lei
Ct 1753”Comisioane calculate neaferente dobinzii”-145 lei
8. Defalcari in contul provizionului pentru deprecierea creditului
Dt 5863”Cheltuieli pentru pierderi asteptate din deprecierea creditelor acordate constructiilor si a platilor
aferente lor”-2900 lei
Ct 1297”Contra cont Reduceri pentru pierderi asteptate din deprecierea creditelor de consum si platilor
aferente lor”-2900 lei
9. Calcularea dobinzii lunara
Dt 1722”Dobinda calculate la creditele de consum”-1570,8 lei
Ct 4291”Venituri din dobinzi”-1570,8
D=145000*13%/12=1570,8
10. Achitarea dobinzii pentru 6 luni
Dt 1001”Numerar in casierie”-9424,8 lei
Ct 1719”Dobinda calculate la creditele acordate in domeniul constructiilor”-9424,8 lei
11. Achitarea creditului la scandenta -80%
Dt 1001”Numerar in casierie”-116000 lei
Ct 1291”Credite de consum pe termen scurt”-116000 lei
12. Achitarea creditului din contul provizionului format
Dt 1296 “Contra cont Ajustarea valorii creditelor de consum la cost”-(145000*100%)-2900=142100
Ct 1291”Credit de consum”-1421000
13. Amenda pentru nerambursarea la timp
Dt 1291”Credite de consum pe termen scurt”-2320 lei
Ct 4951”Amenzi,penalitati si alte sanctiuni”-2320 lei
15. Scoaterea de la evidenta a obligatiei clientului
Iesire 7101-145000 lei