Tema 4. Contabilitatea depozitelor bancare.

I. Caracteristica si clasificarea depozitelor bancare.

Depozitele bancare- reprezinta sumele de bani depuse de persoanele fizice si juridice in bancile comerciale din RM, pentru care
urmeaza sa primeasca o anumita suma de dobinda.
Depozitele bancare pot fi clasificate dupa mai multe criterii:
-dupa termen:
 pe termen scurt (pina la un an)
 pe termen mediu (de la 1-5 ani)
 pe termen lung (de la 5 ani)
-dupa continultul economic:
 depozite de economii
 depozite la termen
-dupa tipul persoanelor depondente:
 pers. Fizice
 pers. Juridice
 organizatii noncomerciale
 altor banci
-dupa modul de calcul si achitare a dobinzei:
 depozite la care dobinda se calculeaza si se achita lunar
 depozite la care dobinda se calculeaza si se capituleaza
Debinda la depozite poate fi:
1. cu rata fiza
2. cu rata flotanta
Intre banca si client care depune un depozite bancar se incheie un contract de depozite in care se indica denumirile si rechizitele
partilor, marimea depozitului tipul depozitului, valuta, marimea ratei dobinzei, si modul de achitare a acesteia, precum modul de
retragere a depozitului inainte de termen.
II. Contabilitatea acordarii si rambursarii depozitelor bancare.
Pentru evidenta depozitelor se evidentiaza mai multe grupe de conturi:
2310- “depozite de economii”
2370- “depozite pe termen ale clientilor”
Ambele grupe de conturi de depozite sunt conturi de pasiv, in Ct – se reflecta primirea depozitului de la persoane fizice sau
juridice, in Dt- rambursarea acestora.
Dobinda calculata la depozite reprezinta, pentru banca cheltuieli, astfel pentru evidenta calcularii dobinzei se va utiliza conturile
din clasa 5- cheltuieli.
Ex. La o banca comerciala s-a primit un de pozit pe termen de 6 luni de la o persoana fizica numerar -10000 lei, la scadenta
depozitul se returneaza persoanei fizice.
1. Primirea depozitului Dt 1001-
Ct 2374- 10000 lei
2. Rambursarea depozitului: Dt 2374-
Ct 1001- 10000 lei
Presupunem ca depondentul este persoana juridica, depunerea se efectuiaza din contul clientului, simbolul cont 2224,
termen 2 ani:
Primirea depozit: Dt 2224- Rambursarea depozitului: Dt 2372
Ct 2372 -50000 lei Ct 2224 – 50000 lei
III. Modul de calcul si contabilizare a dobinzei calculate la depozitele bancare.
Pentru evident dobinzei calculate la deporite se calculeaza grupa de conturi:
2700- dobinda calculata ce urmeaza sa fie platita, din caeasta gruoa folosim:
2722- dobinda calculata la depozite de economii
2728- dobinda calculata la depozite pe termne ale clientilor
Pentru evidenta calcularii dobinzei se vor inregistra cresteri in componenta cheltuielilor bancii. Fiecarui cont de depozit ii
corespunde un cont de cheltuieli pentru calculul dobinzei, de exemplu daca contul de depozit utilizat este 2371- atunci si contul
de cheltuieli cu dobinda pentru acest depozit va fi 5371.
Formula generala de contabilizare a calcularii dobinzei este: Dt clasa 5- cheltuieli; Ct- gruoa 2700
Pentru ex1. Din intrebarea precedenta persoane fizice- rata dobinzei este de 5% anual si se calculeaza si achita lunar din
casierie. De contabilizat calculul si achitarea dobinzei:
1. Calculul dobinzei:
Dt 5374- (10000*5%)/12 luni
Ct 2728- 41,67 lei
2. Achitarea dobinzei:
Dt 2728-
Ct 1001- 41.67 lei
Pentru ex.2 persoane juridice- rata dobinzei este de 6 % anual , si se calculeaza si transfera lunar la contul clientului.
Calculul dobinzei:
1. Dt 5372-
Ct 2728- 250 lei (50000*6%)/12 luni
2. Plata dobinzei:
 Dt 2728-
Ct 2224- 250 lei

O alta varianta de achitare lunara a dobinzei calculate este prin transfer la cardul clientului.
Dt 2728, 2722
Ct 2258, 2259
Contractul de depozit prevede si obtiunea de capitalizare a dobinzei:
Ex. La o banca comerciala sa primit de la o persoana fizica un numerar pe termen de 6 luni, un depozit in marime de -20000 lei
rata dobinzei 3% anual, dobinda se calculeaza lunar si se capitalizeaza la scadenta, depozitul si suma dobinzei capitalizate se
achita clientului din casierie.
1. Primirea depozitului:
Dt 1001
Ct 2374- 20000 lei
2. Calculul dobinzei:
I luna: (20000*3%)/12 luni= 50 lei
II luna: (20000+50)*3%/ 12 luni= 50,13 lei
III luna (20000+50+50,13+50,25)*3%/12 luni= 50,25 lei
IV luna (20000+50+50,13+50,25)*3%/12 luni= 50,38 lei
V luna (20000+50+50,13+50,25+50,38)*3%/12 luni= 50,50 lei
VI luna (20000+50+50,13+50,25+50,38+50,50)*3%/12 luni= 50,63 lei
3. Achitarea depozitului si dobinzei:
Dt 2374
Ct 1001- 20000+301,89 lei
4. Capitalizarea dobinzei se reflecta lunar prin formula:
Dt 2728
Ct 2374