Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Introducere.. .3
Capitolul 1 Caracteristica si clasificarea cheltuielilor bancare
1.1
1.2
2.2
2.3
3.2
3.3
Incheiere....28
Bibliografie30
Introducere
Banca Sociala SA este una din cele 15 banci comerciale care fac parte din
sistemul bancar al Republica Moldova. BC Banca Sociala este o institutie financiara
care a fost fondata la 09.11.1991. Pentru prima data Banca Sociala a fost organizata ca
Banca Sociala a Fondului Locativ Republican a URSS in anul 1987, care mai apoi a
fost reorganizata in Banca Sociala B.C.A. in anul 1991.
BC Banca Sociala este o societate pe actiuni, care detine categoria autorizatiei
de tip C (anexa 1), categorie eliberata de BNM deoarece suma medie a activelor
constitue 1,0 miliard de lei. Conform autorizatiei de tip C banca poate efectua toate
operatiunile pe care le efctueaza bancile cu autorizatie de categorie A si B si alte
operatiuni si activitati financiare permise de Banca Nationala a Moldovei. Activitatea de
baza a Bancii Sociale consta in executarea diverselor operatiuni care ii sunt permise
conform autorizatiei pe care o detine (anexa 2). BC Banca Sociala SA detine un
capital mixt, national/strain, iar presedintele Bancii Sociale este Vladimir Suetnov.
BC Banca Sociala SA promoveaza o politica de contabilitate care consta din
totalitatea principiilor si normelor de organizare si tehnologii de realizare a procedeelor
de evidenta contabila in banca in scopul formarii informatiei financiare cu maxima
operativitate, plenitudine, obiectivitate si veridicitate. Unul din princiipiile de baza ale
organizarii si tinerii contabilitatii in BC Banca Socila SA este reflectarea obligatorie
in contabilitate a tuturor opartiunilor efectuate, evidenta bunurilor, investitiilor
financiare, datoriilor si obligatiunilor.
Cheltuielile bancii (la fel ca si veniturile) se recunosc si se reflecta in rapoartele
contabile si financiare in perioada in care au avut loc, indiferent de timpul real in care
au fost eliberate mijloacele banesti.
In proiectul dat, format din trei capitole, este redata esenta temei Caracteristica
si contabilitatea cheltuielilor bancare. Primul capitol Caracteristica si clasificarea
cheltuielilor bancare este descrisa esenta cheltuielilor in cadrul bancii, formarea si
clasificarea lor in dependenta de sursa de formare a acestora. In cel de-al doilea capitol
2
-1915,12 lei
Credit 2725 Dobinda calculate la depozitele pe termen ale bancilor 8000 lei.
La sfirsitul perioadei de gestiune cheltuielile sunt trecute la contul 3504 Profitul
nedistribuit (pierdere neacoperita)-anul curent.
2.2
Cheltuielile neaferente dobinzilor sunt acele cheltuieli care apar in urma activitatii
bancii si constau din sumele platite sau care urmeaza a fi platite pentru serviciile si
lucrarile executate de care beneficiaza banca, cheltuieli de amortizare a cladirilor,
mobilei, utilajului, mijloacelor de transportetc, materialele consumate, cheltuielile
personalului, cheltuielile privind asigurarile si protectia personalului si alte cheltuieli
privind personalul, cheltuieli aferente imobilului ( achitarea platilor pentru curentul
electric, incalzire, serviciul securitatii, plata pentru chirie) cheltuieli de transport;
reciclarea cadrelor, deplasari de serviciu; cheltuieli de birou; de reclama; cheltuieli de
materiale si servicii executate de terti, cheltuieli de protocol, cheltuieli privind reparatia
imobilului si a atilajului, a mijloacelor de transport, executarea unor obligatiuni legale
sau contractuale, cheltuieli exceptionale.
Contabilitatea cheltuielilor neaferente dobinzilor se tine la grupurile de conturi din
clasa 5 Cheltuieli in corespondenta cu clasa a 2-a. In contabilitatea acestor cheltuieli
sunt utilizate urmatoarele grupuri de conturi:
5680 Cheltuieli aferente uzurii si amortizarii
5710 Cheltuieli aferente remunerarii muncii si defalcari obligatorii
5730 Cheltuieli pentru intretinerea imobilului
5780 Impozite si taxe
5900 Alte cheltuieli operationale
5940 Alte cheltuieli
5950 Amenzi,penalitati si alte sanctiuni platite
5960 Cheltuieli extraordinare
5990 Impozitul pe venit
Aceste conturi corespondeaza cu grupuri de conturi din clasa a 2-a si unele contrui
din clasa 1.
11
Exemplu: problema 2
La BC Banca Sociala SA sunt inregistrate urmatoarele operatiuni :
1. Este calculate uzura mobilei si a utilajului 2500 lei
Debit 5684 Cheltuieli aferente uzurii mobilei si utilajului 2500 lei
Credit 1684 Contra cont Uzura mobilei si utilajului 2500 lei
2. Este calculate salariul personalului bancii 85000 lei
Debit 5711 Cheltuieli pentru remunerarea muncii 85000 lei
Credit Decontari cu salariatii bancii 85000 lei
3. Sunt transmise in exploatare materiale pentru repararea mijloacelor de transport
2000 lei
Debit 5912 Reparatia si intretinerea mijloacelor de transport 2000 lei
Credit 1663 Alte stocuri de marfuri si materiale 2000 lei
4. Este calculate impozitul pe bunuri imobiliare - 5200
Debit 5781 Impozit pe bunuri imobiliare 5200 lei
Creit 2802 Alte decontari cu bugetul 5200 lei
5. Sunt inregistrate cheltuieli de materiale pentru reparatia si intretinerea cladirilor
bancii 6200 lei
Debit 5732 Cheltuieliprivind reparatia si intretinerea cladirilor 6200 lei
Credit 1663 Alte stocuri de marfuri si materiale 6200 lei
6. Sunt inregistrate datoriile fata de furnizori privind cheltuielile de reclama - 7500 lei
Debit 5908 Cheltuieli de reclama 7500 lei
Credit 2805 Decontari cu alte personae fizice si juridice 7500 lei
7. Este calculate impozitul pe venit al bancii 25000 lei
Debit 5991 Impozitul pe venit 25000 lei
Credit 2801Datorii curente privind impozitul pe venit 25000 lei
8.De la contul Nostro este transferat suma datoriei fata de buget privind impozitul pe
venit 25000 lei
Debit 2801 Datorii curente privind impozitul pe venit 25000 lei
Credit 1031 Contul Nostro in BNM 25000 lei
12
Achitarea datorii poate fi efectuata din casa 1001 Numerar in casierie, din 1031
Contul Nostro in BNM.
La sfirsitul perioadei de gestiune toate conturile de cheltuieli sunt trecute la
rezultatul financiar 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperita) anul curent:
Debit 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperita) anul curent
Credit clasa 5 Cheltuieli
2.3 Determinarea si contabilitatea rezultatului financiar
Rezultatului financiar reprezinta profitul sau pierderea , ce se determina ca
diferenta inter veniturile si cheltuielile inregistrate la banca, indifferent de data incasarii
sau platii lor. Rezultatul finaciar cuprinde rezultatul current, rezultatul exceptional si
impozitul pe profit. Calculul rezultatului obtinut la banca (Anexa nr.4)
Rezultatul curent reprezinta diferenta dintre veniturile din operatiunile curente, pe
de o parte, si cheltuielile curente, pe de alta.
Rezultatul exceptional reprezinta diferenta dintre veniturile si cheltuielile
exceptionale. Ele constituie rezultatul unor operatiuni effectuate de banca , care nu sunt
legate de activitatea curenta, normala a acesteia.
Impozitul pe profit reprezinta sum ape care banca o datoreaza statului si care sa
calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare, stabilite prin actele normative privind
profitul brut, va achita impozitul pe profit ( in RM, incepind cu 01.01.2005, cota
stabilita a impozitului pe profit al bancilor comerciale este de 18 %).
Profitul net se formeaza dupa achitarea impozitelor si a altor plati obligatorii sir
amine la dispozitia bancii, care poate fi utilizat pentru :
1. plata dobinzii sau a altor venituri aferente obligatiunilor plasate de societate;
2. acoperirea pierderilor din anii precedenti;
3. formarea capitalului de rezerva si a altor fonduri necesare bancii;
4. plata recompenselor catre membrii Consiliului societatii si ai Comisiei de
cenzori;
13
15
bonificate cu
Dobinda
dobinda
100 000
130 000
8%
9%
Cheltuielile cu
dobinzi
8 000
11 700
17
Suma lei
Anul 2007
Ponder
Suma lei
ea %
Abaterea (+, - )
Ponder
ea %
lei
aferente dobinzilor
2. Total cheltuieli
37 210 324
39,19
50,10
+ 89 563 499
+10,91
neaferente dobinzilor
Total cheltuielile
57 740 113
60,81
49,90
+ 68 517 776
- 10,91
perioadei
94 950 437
100
253 031712
100
Suma lei
Anul 2008
Ponder
Suma lei
ea %
3
20
Abaterea (+, - )
Ponder
ea %
lei
aferente dobinzilor
2. Total cheltuieli
54 727777
48,70
79 074559
54,32
+24 346782
+5,62
neaferente dobinzilor
Total cheltuielile
57 644001
51,30
66 496705
45,68
+8 852704
- 5,62
perioadei
112371778
100
145571264
100
+33 199486
21
Anul
Anul de
Abaterea
precedent gestiune
(+,-)
A
Cheltuieli aferente
1
54727777
2
79074559
dobinzilor-totale, lei
22
CAD1leu vd
+24 346782
+15510798,1
+6883876,9
Venit aferent
108973830
139858914
+30885084
50,221
56,538
+6,317
dobinzilor lei
Rata cheltuielilor
aferente dobinzilor la
1 leu venit aferent
dobinzilor, %
Pentru a realiza analiza financiara a unei banci sunt necesare trei tipuri de
informatii: informatii privind activitatea precedenta a bancii, informatii privind
activitatea prezenta a bancii, informatii privind activitatea viitoare a bancii.
Activitatea comlexa a bancii comerciale necesita o analiza financiara completa a
eficientei si performantei obtinute. Aceasta analiza poate fi realizata prin mai multe
moduri, avind la baza un sistem de indicatori financiari. Sistemul indicatorilor financiari
cuprinde un set de indicatori, fiind grupati in :
1. indicatori de profitabilitatea;
2. indicatori de adecvare a capitalului;
3. indicatori de lichiditate;
4. indicatori de calitate a activelor;
5. alti indicatori (rate de gestiune etc).
Evaluarea profitabilitatii unei banci comerciale se bazeaza pe indicatorii
profitabilitatii bancare, indicatorii cu o mare expresivitate, care reflecta o multitudine de
aspecte privind gradul de raelizare a profitului.
Analiza profitabilitatii bancii reprezinta un obiectiv foarte important al
managementului bancar ca vizeaza :
1. Optimizarea resurselor si plasamentelor bancii
2. optimizarea decontarilor intra si interbancare
3. rationalizarea cheltuielilor de functionare
4. incasarea la timp a dobinzilor calculate
5. promovarea unor produse si servicii bancare noi
6. atragerea de clienti noi, profitabili.
Practica bancara internationala utilizeaza o serie de indicatori, care stabilesc
nivelurile profitabilitatii pentru o banca si care reprezinta elementele, ceea ce literatura
occidentala denumeste, analizei veniturilor.
Principalii indicatori ai acestei analize sunt :
1. rentabilitatea capitalului (ROE)
2. rentabilitatea activelor (ROA)
24
Anul de
Abaterea
Rezultatul
Indicatori
A
precedent
1
gestiune
2
Venituri aferente
108973830
139858914
+30885084
+30885084
dobinzilor
Venituri neaferente
36265718
48750425
+12484707
+12484707
dobinzilor
Cheltuieli aferente
54727777
79074559
+24346782
- 24346782
dobinzilor
Cheltuieli neaferente
57644001
66496705
+8852704
- 8852704
dobinzilor
25
23940319
35438075
+11497756
26
27
28
29