Contabilitatea numerarului n alte conturi bancare

244 ,,Alte conturi bancare

La banc pot fi deschise i alte conturi, n care i in evidena disponibilul i micarea

numerarului att n moned naional ct i moned strin n acreditive, carduri bancare i alte
conturi bancare.

n debitul contului 244 ,,Alte conturi bancare, se nregistreaz deschiderea

acreditivelor i depunerea numerarului pe carduri bancare.
n creditul contului 244 ,,Alte conturi bancare, se nregistreaz nchiderea
acreditivelor, anularea cardurilor.
Soldul este debitor i reprezint suma numerarului n alte conturi bancare.

La contul 244 ,,Alte conturi bancare, pot fi deschise urmtoarele conturi de gradul II:

2441 ,,Acreditive
2442 ,,Carduri bancare
2443 ,,Numerar la alte conturi bancare

Acreditivul este un angajament prin care o banc, acionnd la cererea clientului su

(ordonatorul), efectueaz o plat n folosul unui ter (beneficiarul), la prezentarea de ctre acesta
a documentelor ce confirma livrarea mrfurilor sau prestarea serviciilor.

Decontrile cu utilizarea acreditivului n calitate de mijloc de plat sunt reglementate de

,,Regulamentul privind utilizarea acreditivului documentar acoperit i irevocabil pe teritoriul
Republicii Moldova, nr. 122 din 29.05.2003.

Comercial utilizat pentru vnzri de bunuri.

Dup obiectul de
activitate acreditivul
poate fi: Necomercial utilizat pentru alte activiti,
anume pentru prestri de servicii.

Termenul de actiune al acreditivului nu poate depi 25 de zile.

 nchiderea acreditivului are loc :

- La expirarea termenului de aciune ;

- La cererea ambelor pri ;
- La folosirea integral a sumei acreditivului.

n toate cazurile prezentate banca benificiarului trebuie s transfere bncii pltitorului

sumele nefolosite ale acreditivului nu mai tirziu de a doua zi dup incheirea acestuia.

Acreditivul este destinat pentru decontri numai cu un singur benificiar i nu poate fi

transferat decit dac este desemnat de banca emitent ca fiind transferabil.

Acreditivul se achit prin virament n sum total sau parial. Se interzice achitarea
acreditivului n numerar. Evidena analitic a acreditivelor se ine pe bnci la care sunt deschise
acreditivile i pe clieni care beneficiaz de acreditive. La contul de gradul II 2442 ,,Carduri
bancare se ine evidena numerarului aflate n carduri bancare eliberate pe numele titularului
contului. Entitile efectueaz operaiunile cu utilizarea cardurilor bancvare n conformitate cu
Regulamentul cu privire la cardurile de plat, aprobat prin Hotrirea Consiliului de
administraie al BNM nr. 157 din 01.08.2013.

Autorizarea operaiunii cu card bancar este permisiunea bncii emitente de a efectua o

anumit operaiune prin intermediul cardului bancar emis de ea.

Cardul bancar este un support de informaie standardizat i personalizat prin intermediul

cruia deintorul de regul cu utilizarea numrului personal de identificare al su i al unor altor
coduri, care permit identificarea sa, are acces la distan la contul bancar n vederea efecturii
anumitor operaiuni prevzute de banca emitent. Cardul bancar se clasific n funcie de
proviniena mijloacelor bneti, astfel :

Card de credit, prin intermediul cruia deintorul dispune de mijloace bneti

oferite de banc sub forma unei linii de credit;
Card de debit, prin intermediul cruia deintorul dispune de mijloace bneti
depozitate la banc i care ofer posibilitatea acordrii unei faciliti de overdraft
(descoperit de cont) n cazul insuficienii mijloacelor bneti n contul acestuia.
 Cardurile sunt emise de ctre bncile comerciale la cerera clientului. Autorizarea
efecturii tranzaciei const n introducerea numrului personal de identificare (PIN), care se
consider echivalentul semnturii deintorului de card i este un instrument de asigurare a
securitii. Reflecatrea operaiilor economice privind miojloacele bneti de pe card se realizeaz
n baza extraselor de cont primate de la banc.

Evidena analitic a cardurilor bancare se ine pe tipuri de carduri i pe bnci emitente.

La contul de gradul II 2443 Numerar la alte conturi bancare se ine evidena

numerarului aflate pe cartele de credit i magnetice utilizate preponderent pentru achitarea
serviciilor primite, pentru plata materialelor procurate fr ntocmirea documentelor de plat.

La deschiderea acreditivelor, depunerea numerarului pe cardurile bancare se ntocmesc

formulele contabile:

pe seama mijloacelor propii

Dt 244 Alte conturi bancare''

Ct 242 ,, Conturi curente n moned naional

Ct 243 ,,Conturi curente n valut strin

din contul creditelor bancare pe termen scurt

Dt 244 ,, Alte conturi bancare
Ct 511 ,, Credite bancare pe termen scurt

Din contul numerarului pstrate la conturile speciale se achit datoriile fa de furnizori pentru
bunurile procurate,serviciile consumate.

achitare datoriilor:

Dt 521 ,,Datorii comerciale curente

Dt 522 ,,Datorii curente fa de prile afiliate

Dt 244 ,,Alte conturi bancare

nchiderea acreditivelor, anularea cardurilor:

 Dt 242 ,,Conturi curente n moned naionale
Dt 243 ,,Conturi curente n moned strin
Dt 511 ,,Credite bancare pe termen scurt
Ct 244 ,,Alte conturi bancare

Diferenele de curs valutar aferente soldurilor numerarurului n valut nregistrate n

acreditive, n carnetele magnetice i de credit se reflect prin formule contabile:

- favorabile:

Dt 244 ,,Alte conturi bancare

Ct 622 ,, Venituri financiare

- nefavorabile:

Dt 722 ,, Cheltuieli financiare

Ct 244 ,,Alte conturi bancare

Evidena sintetic i analitic a numerarului din contul 244 ,,Alte conturi bancare se ine
n registrre analitice i sintetice, care se elaboreaz de sine stttor de fiecare entitate.

La sfirsitul perioadei de gestiune datele registrelor sintetice se trec n Cartea Mare i n

rindurile 250 ,, Numerar n caserie i la conturi curente al Bilanului.