Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
STUDIU DE CAZ
Varianta 10
la disciplina „Fiscalitate”
Lucia Castraveț
Chișinau, 2019
1
2
Introducere
Deși, în ultima vreme, condițiile economice s-au îmbunătățit, Uniunea Europeană trebuie să facă față în
continuare consecințelor crizei, printre care se numără lipsa de investiții și inegalitățile din ce în ce mai
mari. În acest context, numeroase voci din rândul cetățenilor solicită, în întreaga Uniune, să se acorde o
mai mare atenție justiției sociale. Fiscalitatea joacă un rol fundamental în crearea unei societăți echitabile
și în edificarea unei economii puternice. Prin intermediul ei se poate avansa spre eliminarea inegalităților,
nu numai prin sprijinirea mobilității sociale, ci și prin reducerea inegalităților în materie de venituri de
piață. De asemenea, politica fiscală poate avea o mare influență asupra deciziilor în materie de ocupare
a forței de muncă, asupra nivelurilor investițiilor și asupra disponibilității întreprinzătorilor de a-și
extinde activitățile1 , toate aceste aspecte conducând la o creștere economică mai puternică. Astfel,
politicile fiscale sunt evaluate prin raportare la patru priorități:
stimularea investițiilor;
sprijin pentru ocuparea forței de muncă;
reducerea inegalităților;
asigurarea conformării fiscale.
Fișa informativă de față prezintă un rezumat al provocărilor legate de politica fiscală cu care se confruntă țările
UE în aceste domenii. Sunt prezentate, apoi, pârghiile politice care ar putea contribui la găsirea unor răspunsuri
la provocările respective. În ultimul rând, fișa prezintă o analiză a situației din țările în cauză, la baza căreia stau
un set de indicatori și recentele reforme fiscale.
3
II. Conținut:
A. În baza datelor cu privire la veniturile sub formă de salariu și alte plăți efectuate de către patron în folosul angajatului, obținute de către
angajații SRL „Moldova” pe parcursul anului 2019, după cum urmează:
Nume, Categoria Tipul venitului Data efectuării plății în folosul angajatului și Suma venitului îndreptat spre achitare
Prenume scutirii îndreptat spre
achitare în folosul 28.01 02.02 28.02 31.03 30.04 05.06 30.06 31.07 31.08 30.10 02.11 30.11 28.12
angajat solicitate angajatului
Salariu 14010 15010 16010 11010 13010 15810 18210 17010 17410 20010 22010 19610 20410
Rotaru
PSH Premiu 10010 - - - - - - - - - - - 9010
Mihai
Ajutor material - - - - - - - - - - - 10010
Salariu 7710 7510 7510 7510 7510 7510 7510 7510 7510 7510 7510 7510 7510
Mocanu
MN2H Premiu - - - - - - 1010 - - 1010 - - -
Maria
Ajutor material - - - - - - - 1510 - - - - 1510
Salariu 5310 4760 5110 4490 4510 - 3760 710 3260 3810 4510 4060 4810
Nicolescu
PSN3 Premiu - 860 - - - 1010 - - - - 710 - -
Petru
Ajutor material - - - - - - - - - - 6985
Să se calculeze impozitul pe venitul din salariu și alte plăti efectuate de către patron în folosul angajatului și să se completeze următoarele
documente necesare procesului de raportare financiară/ fiscală anuală:
1.CEREREA angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reținut din salariu pe anul 2019 (Anexa 2);
2.FIŞA PERSONALĂ de evidentă a veniturilor sub formă de salariu și altor recompense efectuate de către patron în folosul
angajatului pentru anul 2019, precum și a impozitului pe venit reținut din aceste plăți (Anexa 3).
3.DECLARAȚIA persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală 2019 (Anexa 4).
B. (opțional) Pe exemplul activității economice a unei persoane juridice, ce desfășoară activitate de întreprinzător pe teritoriul Republicii
Moldova (caz real/convențional), să se efectueze o analiză a - Procedurii de raportare documentară, asupra taxelor și impozitelor plătite de
către agentul economic pe parcursul perioadei fiscale anul 2018, la Serviciul Fiscal de Stat (anexând actele justificative).
4
Rezolvare
1. Calculăm salariu brut pe an, pentru fiecare angajat :
1.Rotaru Mihai
Salariul brut:
= 14010+15010+16010+11010+13010+15810+18210+17010+17410+
+20010+22010+19610+20410=219530 lei/an
2.Mocanu Maria
Salariul brut:
= 7710+7510+7510+7510+7510+7510+7510+7510+7510+7510+
+7510+7510+7510=97830 lei/an
3.Nicolescu Petru
Salariul brut:
=5310+4760+5110+4490+4510+3760+710+3260+3810+4510+4060+4810= 49100
lei/an
2. Calculăm premii pe an ,pentru fiecare angajat:
Rotaru Mihai: 10010+9012 = 19022 lei/an
Mocanu Maria: 1010+1010= 2020 lei/an
Nicolescu Petru: 860+1010+710 = 2580 lei/an
5
Nicolescu Petru: PSN3
P= 24000 lei/an
S=11280 lei/an
N3= 3*3000 lei/an = 9000 lei/an
Total= 44280 lei/an
5. Calculăm prima de asigurări sociale CAS pentru fiecare angajat: (conform formulei
de calcul)
CAS = [Salariul brut + premiu+ (ajutor material- Salariul mediu pe economie)*]*6%
*- Dacă ajutorul material depășește salariul mediu pe economie( salariul mediu pe economie
6975 lei)
Rotaru Mihai:
CAS= [219530 + 19022 + (10010-6975)]*6% = (238552+3035)*6% = 14495,22 lei/an
Mocanu Maria:
CAS= ( 97830 + 2020)*6% = 5991 lei/an
Nicolescu Petru:
CAS= [49100+2580+(6985+6975)]*6%= (51680+10)*6%= 3104.4 lei/an
6. Calculam prima asigurarilor medicale - CAM , pentru fiecare angajat- (conform
formulei de calcul)
CAM- (Salariul brut + premii+ ajutor material)*4.5%
Rotaru Mihai:
CAM = (219530+ 19020 + 10010) * 4,5%= 11185,20 lei/an
Mocanu Maria:
CAM = (97830 + 2020 + 3020) * 4,5% = 4629,15 lei/an
Nicolescu Petru:
CAM= (49100+ 2580+ 6985) * 4,5%= 2639,925 lei/an
6
calcul)
Impozitul pe venit= Venit impozabil* 12%
Rotaru Mihai:
Imp.Ven.= 169601,49 * 12% = 20352,178 lei/an
Mocanu Maria:
Imp.Ven.= 38249,82 * 12% = 4589,978 lei/an
Nicolescu Petru:
Imp.Ven.= 8640,675 * 12% = 1036,881 lei/an
7
CERERE
Angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit
reținut din salaru pe anul 2018
PARTEA I. Se completează de către angajat
Numele, prenumele Rotaru Mihail
Codul fiscal 0915725426431
Domiciliu mun. Chișinău, Bd. Dacia 50/9
SOLICIT URMĂTOARELE SCUTIRI:
P Scutirea personală
M Scutirea personală majorată
S Scutirea pentru soț/soție
Sm Scutirea pentru soț/soție majorată
Nx Scutirea pentru persoane întreținută, cu excepția persoanelor întreținute-
invalizi din copilărie
Numărul persoanelor întreținute
Hx Scutirea pentru pe
În pătrețelul scutirii alese se pune ”v”
8
PARTEA II. Se completează de către patron
________________________ ________________________
(data) (semnătura)
________________________ ________________________
(data) (semnătura)
9
CERERE
Angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit
reținut din salaru pe anul 2018
PARTEA I. Se completează de către angajat
Numele, prenumele Mocanu Maria
Codul fiscal 0947558745874
Domiciliu mun. Chișinău, str. Liviu Deleanu 16/1
SOLICIT URMĂTOARELE SCUTIRI:
P Scutirea personală
M Scutirea personală majorată
S Scutirea pentru soț/soție
Sm Scutirea pentru soț/soție majorată
Nx Scutirea pentru persoane întreținută, cu excepția persoanelor întreținute-
invalizi din copilărie
Numărul persoanelor întreținute
Hx Scutirea pentru pe
În pătrețelul scutirii alese se pune ”v”
În tabelul ce urmează se indică documentele, copiile sau extrasele din acestea care se
anexează la cerere
Denumirea Denumirea organizației Seria, numărul și data eliberării
documentului care a eliberat documentului
documentul
Buletin de identitate IS Cris Registru B 42577898 elib. 25.08.2003
Buletin de identitate IS Cris Registru B 98544774 elib. 03.09.2011
Buletin de identitate IS Cris Registru B 01020357 elib. 06.04.2016
Certificat de căsătorie Primăria Chișinău C-S-V 25 19 409
10
PARTEA II. Se completează de către patron
________________________ ________________________
(data) (semnătura)
________________________ ________________________
(data) (semnătura)
11
CERERE
Angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit
reținut din salaru pe anul 2018
PARTEA I. Se completează de către angajat
Numele, prenumele Nicolescu Petru
Codul fiscal 0941411010001
Domiciliu mun. Chișinău, str. Armenească 45
SOLICIT URMĂTOARELE SCUTIRI:
P Scutirea personală
M Scutirea personală majorată
S Scutirea pentru soț/soție
Sm Scutirea pentru soț/soție majorată
Nx Scutirea pentru persoane întreținută, cu excepția persoanelor întreținute-
invalizi din copilărie
Numărul persoanelor întreținute
Hx Scutirea pentru pe
În pătrețelul scutirii alese se pune ”v”
În tabelul ce urmează se indică documentele, copiile sau extrasele din acestea care se
anexează la cerere
Denumirea Denumirea organizației Seria, numărul și data eliberării
documentului care a eliberat documentului
documentul
Buletin de identitate IS Cris Registru B 02011587 elib. 23.09.2016
Buletin de identitate IS Cris Registru B 65987458 elib. 30.09.2014
Buletin de identitate IS Cris Registru B 69874575 elib. 08.12.2005
Certificat de căsătorie Primăria Chișinău C-S-V 13 27 503
12
PARTEA II. Se completează de către patron
________________________ ________________________
(data) (semnătura)
________________________ ________________________
(data) (semnătura)
13
Fișa personală
De evidență a veniturilor sub formă de salariu și a altor plăți efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2019, precum și a impozitului pe venit
reținut din aceste plăți
1. Date generale privind patronul
1.1 Denumirea patronului S.R.L Moldova
1.2 Codul fiscal al patonului 1005414774810
1.3 Denumirea patronului __________
1.4 Codul fiscal al patronului reorganizat __________
2. Date generale privind angajatul
2.1 Numele, Prenumele Rotaru Mihail
2.2 Codul fiscal 0915725426431
2.3 Domiciliu mun. Chișinău, Bd.
Dacia 50/9
2.4 Coul fiscal al soției 0977551166987
2.5 Data angajarii la serviciu __________
2.6 Data concedieirii din serviciu __________
2.7 Data restabilirii la serviciu __________
3. Informația privind scutirile nefolofite în anul precedent și trecut în contul anului curent
3.1 Suma totală a scutirilor nefolosite în anul precedent __________
3.2 Suma restanței la plățile salariale pentru anul precedent __________
3.3 Suma scutirilor nefolosite în anul precedent și trecut în anul curent __________
3.4 Suma scutirilor neacordate pe peroadele fiscale precedente ca rezultat al __________
concedierii nelegitime a angajatului și al restabilirii acestuia în baza hotărîrii
instanței de judecată
4. Informația privind suma cutirilor care se acordă conform legislației pentru anul curent
Data prezentării cereri privind 1 5 21 6 13 8
acordarea scutirii
Suma scutirii 53280 lei
5. Suma scutirilor aferente fiecărei luni a anului curent
Lunile I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII Commented [C1]:
anului Scutiria Scutirea total
fiscal nefolosit pentru
ă în anul prima lună
precede a anului
nt curent
Suma 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440
lunară
a
scutiri
lor
6. Suma totală a scutirilor pentru anul curent 53280 lei
7. Informatia privind scutirile nefolosite în anul curent
7.1 Suma totală a scutirilor nefolosite în anul curent
7.2 Suma restanței la plățile salariale la finele anului curent
7.3 Suma scutirii nefolosite în anul curent care urmează a fi trecut în
contul scutirilor anului viitor
14
Data Suma venitului Nu- Suma Suma Primel e Suma Contribuţiile Venitul Impozi Impozi
efectuă rii îndreptat spre mă- scuti- venitul ui de venitului individuale impo -tul -tul pe
plăţii în achitare sau rul rilor cumula asigurare cumulati v de - calcula venit
folosul plăţii efectuate de -tiv de la obliga- de la asigurări zabil t din aferent
angajatului în folosul luni care se torie de care se sociale de venitul reţinerii/
angajatului determină asisten ţă determină stat impo- restituirii
cu- cumulativ primel e medica contribu obligatorii zabil (+/-)
rentă de la de -lă -ţiile
asigurare individu
înce-
obliga- -ale de
putul torie de asigurăr
peri- asisten ţă i sociale de
oadei medica stat
fiscale -lă obligato-
rii
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
28.01 24020 24020 1 4440 24020 1080,90 24020 1441,20 17057,90 2046,948
02.02 15010 39030 2 - 39030 1756,35 39030 2341,80 34931,85 4191,822
28.02 16010 55040 3 4440 55040 2477,25 55040 3302,40 44820,35 5378,49
31.03 11010 66050 4 4440 66050 2972,25 66050 3963 54674,75 6560,97
30.04 13010 79060 5 4440 79060 3557,70 79060 4743,60 66318,70 7958,244
05.06 15810 94870 6 4440 94870 4269,15 94870 5692,20 80468,65 9656,238
30.06 18210 113080 7 4440 113080 5088,60 113080 6784,80 96766,60 11611,992
31.07 17010 130090 8 4440 130090 5854,05 130090 7805,40 111990,55 13438,866
31.08 17410 147500 9 4440 147500 6637,50 147500 8850 127572,15 15308,658
30.10 20010 167510 10 4440 167510 7537,95 167510 10050,60 145481,45 17457,774
02.11 22010 189520 11 4440 189520 8528,40 189520 11371,20 165180,40 19821,648
30.11 19610 209130 12 4440 209130 9410,85 209130 12548,80 182730,35 21987,64
28.12 39430 248560 13 4440 248560 11185,20 248560 14913,60 218021,20 26162,54
15
Fișa personală
De evidență a veniturilor sub formă de salariu și a altor plăți efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2019, precum și a impozitului pe venit
reținut din aceste plăți
1. Date generale privind patronul
1.1 Denumirea patronului S.R.L Moldova
1.2 Codul fiscal al patonului 1005414774810
1.3 Denumirea patronului __________
1.4 Codul fiscal al patronului reorganizat __________
2. Date generale privind angajatul
2.1 Numele, Prenumele Mocanu Maria
2.2 Codul fiscal 0947558745874
2.3 Domiciliu mun. Chișinău, str.
Liviu Deleanu 16/1
2.4 Coul fiscal al soț 0914457477410
2.5 Data angajarii la serviciu __________
2.6 Data concedieirii din serviciu __________
2.7 Data restabilirii la serviciu __________
3. Informația privind scutirile nefolofite în anul precedent și trecut în contul anului curent
3.1 Suma totală a scutirilor nefolosite în anul precedent __________
3.2 Suma restanței la plățile salariale pentru anul precedent __________
3.3 Suma scutirilor nefolosite în anul precedent și trecut în anul curent __________
3.4 Suma scutirilor neacordate pe peroadele fiscale precedente ca rezultat al __________
concedierii nelegitime a angajatului și al restabilirii acestuia în baza hotărîrii
instanței de judecată
4. Informația privind suma cutirilor care se acordă conform legislației pentru anul curent
Data prezentării cereri privind 5 3 1 14 23 8
acordarea scutirii
Suma scutirii 53280 lei
5. Suma scutirilor aferente fiecărei luni a anului curent
Lunile I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII Commented [C2]:
anului Scutiria Scutirea total
fiscal nefolosit pentru
ă în anul prima lună
precede a anului
nt curent
Suma 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440
lunară
a
scutiri
lor
6. Suma totală a scutirilor pentru anul curent 53280 lei
7. Informatia privind scutirile nefolosite în anul curent
7.1 Suma totală a scutirilor nefolosite în anul curent
7.2 Suma restanței la plățile salariale la finele anului curent
7.3 Suma scutirii nefolosite în anul curent care urmează a fi trecut în
contul scutirilor anului viitor
16
Data Suma venitului Nu- Suma Suma Primel e Suma Contribuţiile Venitul Impozi Impozi
efectuă rii îndreptat spre mă- scuti- venitul ui de venitului individuale impo -tul -tul pe
plăţii în achitare sau rul rilor cumula asigurare cumulati v de - calcula venit
folosul plăţii efectuate de -tiv de la obliga- de la asigurări zabil t din aferent
angajatului în folosul luni care se torie de care se sociale de venitul reţinerii/
angajatului determină asisten ţă determină stat impo- restituirii
cu- cumulativ primel e medica contribu obligatorii zabil (+/-)
rentă de la de -lă -ţiile
asigurare individu
înce-
obliga- -ale de
putul torie de asigurăr
peri- asisten ţă i sociale de
oadei medica stat
fiscale -lă obligato-
rii
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
28.01 7710 7710 1 4440 7710 346,95 7710 462,60 2460,45 295,254
02.02 7510 15220 2 - 15220 684,90 15220 913,20 13621,90 1634,628
28.02 7510 22730 3 4440 22730 1022,85 22730 1363,80 15903,35 1908,402
31.03 7510 30240 4 4440 30240 1360,80 30240 1814,40 22624,80 2714,976
30.04 7510 37750 5 4440 37750 1698,75 37750 2265 29346,25 3521,55
05.06 7510 45260 6 4440 45260 2036,7 45260 2715,60 36067,70 4328,124
30.06 8520 53780 7 4440 53780 2420,10 53780 3226,80 43693,10 5243,172
31.07 9020 62800 8 4440 62800 2826 62800 3768 51766 6211,92
31.08 7510 70310 9 4440 70310 3163,95 70310 4218,60 58487,45 7018,494
30.10 8520 78830 10 4440 78830 3547,35 78830 4729,80 66112,85 7933,542
02.11 7510 86340 11 4440 86340 3885,30 86340 5180,40 72834,30 8740,116
30.11 7510 93850 12 4440 93850 4223,25 93850 5631 79555,75 9546,69
28.12 9020 102870 13 4440 102870 4629,15 102870 6172,20 87628,65 10515,438
17
Fișa personală
De evidență a veniturilor sub formă de salariu și a altor plăți efectuate de către patron în folosul
angajatului pe anul 2019, precum și a impozitului pe venit
reținut din aceste plăți
1. Date generale privind patronul
1.1 Denumirea patronului S.R.L Moldova
1.2 Codul fiscal al patonului 1005414774810
1.3 Denumirea patronului __________
1.4 Codul fiscal al patronului reorganizat __________
2. Date generale privind angajatul
2.1 Numele, Prenumele Nicolescu Petru
2.2 Codul fiscal 0941411010001
2.3 Domiciliu mun. Chișinău, str.
Armenească 45
2.4 Coul fiscal al soție 2004451510101
2.5 Data angajarii la serviciu __________
2.6 Data concedieirii din serviciu __________
2.7 Data restabilirii la serviciu __________
3. Informația privind scutirile nefolofite în anul precedent și trecut în contul anului curent
3.1 Suma totală a scutirilor nefolosite în anul precedent __________
3.2 Suma restanței la plățile salariale pentru anul precedent __________
3.3 Suma scutirilor nefolosite în anul precedent și trecut în anul curent __________
3.4 Suma scutirilor neacordate pe peroadele fiscale precedente ca rezultat al __________
concedierii nelegitime a angajatului și al restabilirii acestuia în baza hotărîrii
instanței de judecată
4. Informația privind suma cutirilor care se acordă conform legislației pentru anul curent
Data prezentării cereri privind 5 3 1 14 23 8
acordarea scutirii
Suma scutirii 53280 lei
5. Suma scutirilor aferente fiecărei luni a anului curent
Lunile I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII Commented [C3]:
anului Scutiria Scutirea total
fiscal nefolosit pentru
ă în anul prima lună
precede a anului
nt curent
Suma 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440 4440
lunară
a
scutiri
lor
6. Suma totală a scutirilor pentru anul curent 53280 lei
7. Informatia privind scutirile nefolosite în anul curent
7.1 Suma totală a scutirilor nefolosite în anul curent
7.2 Suma restanței la plățile salariale la finele anului curent
7.3 Suma scutirii nefolosite în anul curent care urmează a fi trecut în
contul scutirilor anului viitor
18
Data Suma venitului Nu- Suma Suma Primel e Suma Contribuţiile Venitul Impozi Impozi
efectuă rii îndreptat spre mă- scuti- venitul ui de venitului individuale impo -tul -tul pe
plăţii în achitare sau rul rilor cumula asigurare cumulati v de - calcula venit
folosul plăţii efectuate de -tiv de la obliga- de la asigurări zabil t din aferent
angajatului în folosul luni care se torie de care se sociale de venitul reţinerii/
angajatului determină asisten ţă determină stat impo- restituirii
cu- cumulativ primel e medica contribu obligatorii zabil (+/-)
rentă de la de -lă -ţiile
asigurare individu
înce-
obliga- -ale de
putul torie de asigurăr
peri- asisten ţă i sociale de
oadei medica stat
fiscale -lă obligato-
rii
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
28.01 5310 5310 1 4440 5310 238,95 5310 318,60 312,45 37,494
02.02 5620 10930 2 - 10930 491,85 10930 655,80 9782,35 1173,88
28.02 5110 16040 3 4440 16040 721,80 16040 962,40 9915,80 1189,896
31.03 4490 20530 4 4440 20530 923,85 20530 1231,80 13460,80 1615,296
30.04 4510 25040 5 4440 25040 1126,80 25040 1502,40 17970,80 2156,496
05.06 1010 26050 6 4440 26050 1172,25 26050 1563 18874,75 2264,97
30.06 3760 29810 7 4440 29810 1341,45 29810 1788,60 22239,95 2668,794
31.07 710 30520 8 4440 30520 1373,40 30520 1831,20 22875,40 2745,048
31.08 3260 33780 9 4440 33780 1520,10 33780 2026,80 25793,10 3095,172
30.10 3810 37590 10 4440 37590 1691,55 37590 2255,40 29203,05 3504,366
02.11 5220 42810 11 4440 42810 1926,45 42810 2568,60 33874,95 4064,994
30.11 4060 46870 12 4440 46870 2109,15 46870 2812,20 37508,65 4501,038
28.12 11795 58665 13 4440 58665 2639,925 58665 3519,90 49065,175 5887,821
19
20
Bibliografie
1. http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=37718
0
2. https://ec.europa.eu/info/policies/taxation_ro
3. https://www.academia.edu/38806464/Proiect_Fiscalitate_Comparata
4. https://www.academia.edu/35347574/FISCALITate
5. https://ec.europa.eu/info/sites/info/files/file_import/european-
semester_thematic-factsheet_taxation_ro_0.pdf
6. https://www.fisc.md/Upload/LinkedPDF/Plan_dezv_SFS.pdf
7. http://www.prouniversitaria.ro/carte/fiscalitatea-veniturilor-
persoanelor/rasfoire/
21