MINISTERUL EDUCAȚIEI ȘI CERCETĂRII REPUBLICII MOLDOVA

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

FACULTATEA “RELAȚII ECONOMICE INTERNAȚIONALE”
SPECIALITATEA “Economie Mondială și Relații Economice Internaționale”
secția învățământ cu frecvență redusă

ACTIVITATE INDIVIDUALĂ
“FISCALITATE – 15 PROBLEME”
FISCALITATE

Autor: Constanția LUPAȘCIUC,

studentă anul III, sem.IV, 2023-2024,
grupa EMREI 211FR,
tel.:+373 60 81 42 80,
mail:lupasciuc.constantia@ase.md,
asem.emrei211fr@gmail.com
_______________________________
semnătura

Coordonator științific: Corina BULGAC,

lector universitar,
ASEM
mail: bulgac.corina@ase.md,
_______________________________
semnătura

Chişinău, 2024
 TEMA 1. IMPOZITUL PE VENIT. PARTICULARITĂŢILE IMPUNERII
VENITURILOR PERSOANELOR FIZICE (5 probleme)
Aplicație practică nr. 9
Salariatul este angajat la întreprindere din ianuarie anul curent. Cererea de acordare a scutirii
personale majore (M) a depus-o pe data de 02 martie. În luna mai a anului curent şi-a modificat
categoria scutirii din M în MN1H1, în baza cererii depuse la data de 05 mai.
1. Determinaţi suma scutirii anuale a salariatului acordate la locul de muncă de bază.
Analiza:
Pentru a determina suma scutirii anuale a salariatului acordate la locul de muncă de bază,
trebuie să luăm în considerare perioada în care a fost aplicată fiecare categorie de scutire.
1. Perioada de la începutul anului (ianuarie - martie): (3 luni) Scutirea este de tip P.
2. Perioada de la arilie - mai: (2 luni) Scutirea este de tip M.
3. Perioada iunie-decembrie: (7 luni) Scutirea este de tip MN1H1, deoarece cererea de
modificare a fost depusă și aprobată în mai.
REZOLVARE
Suma scutirii anuale = 3 luni x P + 2 luni x M + 7 luni x MN1H1 =
(3 * 2250) lei (P) + (2 * 2625) lei (M) + (7 * (2625 + 750 + 1650)) lei (MN1H1) = 47 175,00 lei

Aplicație practică nr. 27

Doamna M.Cojocaru în anul curent a participat la o tombolă organizată de SRL EFES

VITANTA și a cîștigat un autoturism Opel Corsa cu valoarea de 15.000 Euro. Cursul oficial al
BNM la momentul obținerii premiului a fost de 20,55 lei pentru un euro.
1. Determinați suma impozitului pe venit datorat de către Doamna Cojocaru pentru venitul
respectiv.
Analiza:
Pentru a determina suma impozitului pe venit datorat de către Doamna Cojocaru pentru
premiul câștigat (un autoturism Opel Corsa cu valoarea de 15.000 Euro), vom folosi formula
generală pentru calculul impozitului pe venit:
𝐼𝑚𝑝𝑜𝑧𝑖𝑡𝑢𝑙 𝑝𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑖𝑡 = 𝑉𝑒𝑛𝑖𝑡 𝑏𝑟𝑢𝑡 𝑥 % 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑧𝑖𝑡 (1.1.)
Mai întâi, vom converti valoarea premiului din Euro în lei, folosind cursul oficial al BNM
la momentul obținerii premiului:
Valoarea premiului în lei = 15.000 Euro * 20,55 lei/Euro = 308 250,00 lei
Apoi, vom calcula impozitul pe venit folosind procentul impozitului pe venit stabilit de
legislația fiscală. În Republica Moldova - procentul impozitului pe venit pentru acest tip de venit
este de 12%:
 Impozit pe venit = 308 250,00 lei * 0,12 = 36 990,00 lei
Astfel, suma impozitului pe venit datorat de către Doamna Cojocaru pentru premiul câștigat
este de 36990 lei, folosind procentul impozitului de 12%.

Aplicaţie practică nr. 11

Domnul Popescu s-a angajat în cîmpul muncii la data de 08 aprilie anul curent. La momentul
angajării a depus Cererea angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit PN2. Pe
data de 12 octombrie anul curent, el obține dreptul la încă o scutire N1, prin depunerea unei noi
cereri privind acordarea scutirilor.
1. Determinaţi suma scutirii anuale a salariatului acordate la locul de muncă.
Analiza:
Pentru a determina suma scutirii anuale a salariatului acordate la locul de muncă, trebuie să
luăm în considerare perioada în care fiecare categorie de scutire a fost aplicată.
1. Pentru perioada aprilie - octombrie (7 luni), Domnul Popescu a beneficiat de scutirea
PN2, deoarece a depus cererea la momentul angajării. PN2
2. Pentru perioada noiembrie - sfârșitul anului (2 luni), Domnul Popescu a obținut dreptul
la o scutire suplimentară N1, prin depunerea unei noi cereri în data de 12 octombrie. PN3
REZOLVARE:
Suma scutirii anuale = PN2 x 7luni + PN3 x 2 luni =
= ((2250+(750×2))×7)+((2250+(750×3))×2) = 35 250,00 lei
Aplicaţie practică nr. 43
Doamna Andreea GUZUN este angajat la S.A. „Colibri”. Cererea de acordare a scutirilor
personală şi scutirea pentru o persoană întreţinută, care este invalid din copilărie, a fost depusă în
termenii stabiliţi pentru a primi scutirile integrale pe parcursul anului. Salariul este stabilit în acord.
În perioada ianuarie-februarie anul curent a primit următoarele plăţi:
Data achitării Tipul venitului Suma (lei)
venitului
02.02.2024 Salariu pentru luna ianuarie 6300
15.02.2024 Avans pentru luna februarie 1200
Ajutor material de la
Comitetul Sindical în legătură
28.02.2024 4000
cu efectuarea tratamentului
medical a copilului invalid
05.03.2024 Salariu pentru luna februarie 5300
05.03.2024 Primă de 8 martie 800
1. Determinaţi impozitul pe venit reţinut la sursă din plăţile respective.

REZOLVARE:
Data Suma venitului Nr. Suma Venitul CA Venitul Impozitul Impozitu
efectuării indreptat spre De de care M calculat l
 plații în achitare luni scutirilo se (9%) impozabi din pe venit
folosul sau platii r calculeaz l venitul aferent
angajatului efectuate in ă impozabi retinerii/
folosul CAM l restituirii
angajatului (+/-)
Curen Total
t
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
02.02.202 6300 6300 2 7800 567 0 0 0 0
4
15.02.202 1200 7500 2 7800 675 0 0 0 0
4
28.02.202 4000 1150 2 7800 - - - - -
4 0
05.03.202 5300 1680 3 11700 1512 3588 430,56 430,56 -430,56
4 0
05.03.202 800 1760 3 11700 1584 4316 517,92 517,92 -948,48
4 0

Astfel, scutirea lunară a doamnei Andreea GUZUN va fi:

Scutirea lunară = 2250+1650=3 900,00 lei
Aplicaţie practică nr. 65
Domnul Bondarenco A. a importat din Germania un autoturism Volvo. Valoarea declarată
la punctul vamal de la frontieră a constituit 5.200 euro, fiind recalculată în monedă națională la
cursul oficial al BNM la data importului. Pe parcursul anului autoturismul a fost vîndut către Icam
S.A.
Suma din actul de achiziţie şi din contract a constituit 184.300 lei, din care i s-a reţinut
impozit pe venit la sursa de plată. Din data de 15.07 a anului curent este angajat la Astra S.R.L. în
calitate de şofer cu salariul lunar brut de 8.200 lei. La momentul angajării a depus cerere privind
acordarea scutirilor personală şi scutirea pentru 3 persoane întreţinute.
1. Determinaţi obligaţia fiscală a contribuabilului Bondarenco A. pentru anul de gestiune.

REZOLVARE:
Pentru a determina obligația fiscală a contribuabilului Bondarenco A. pentru anul de gestiune,
vom urma pașii indicați în rezolvare:
1. Calculăm suma în lei conform cursului de schimb: 5200 euro × 20,00 = 104.000 lei
2. Calculăm creșterea de capital: 184.300 lei - 104.000 lei = 80.300 lei
3. Determinăm venitul impozabil:
Venitul impozabil = 50% din creșterea de capital = 50% din 80.300 lei = 40.150 lei
4. Calculăm suma scutirilor anuale: Suma scutirilor anuale = P + PN3 = (2250 + (750 ×
3)) × 5 luni = (2250 + 2250) × 5 = 22.500 lei
5. Calculăm contribuția asigurărilor de sănătate: CAS = 8.200 lei × 9% = 738 lei lunar
6. Calculăm venitul impozabil pentru perioada de angajare la Astra S.R.L.:
Venitul impozabil = (Salariu lunar × numărul de luni) - Suma scutirilor anuale - (CAS lunar ×
numărul de luni)
Venitul impozabil = (8.200 lei × 5,5 luni) - 22.500 lei - (738 lei × 5,5 luni) = 18.541 lei
Deci,
obligația fiscală a contribuabilului Bondarenco A. pentru anul de gestiune este de 18.541 LEI.
TEMA 2. IMPOZITUL PE VENIT. PARTICULARITĂŢILE IMPUNERII
VENITURILOR AGENŢILOR ECONOMICI
Aplicaţie practică nr. 6
Determinați cheltuielile de reprezentanță admisibile în scopuri fiscale știind că venitul total
al unei întreprinderi a înregistrat valoarea de 2.640.200lei, iar veniturile ajustate de (-860.500) lei.
REZOLVARE:
Pentru a determina cheltuielile de reprezentanță admisibile în scopuri fiscale, putem folosi
formula specificată în instrucțiuni:
𝑪𝒉𝒆𝒍𝒕𝒖𝒊𝒆𝒍𝒊 𝒅𝒆 𝒓𝒆𝒑𝒓𝒆𝒛𝒆𝒏𝒕𝒂𝒏ță = 𝑽𝒆𝒏𝒊𝒕𝒖𝒍 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒙 𝟓% − 𝑽𝒆𝒏𝒊𝒕𝒖𝒓𝒊𝒍𝒆 𝒂𝒋𝒖𝒔𝒕𝒂𝒕𝒆 (2.1.)
În cazul dat, avem:
1. Venitul total = 2.640.200 lei
2. Veniturile ajustate = (-860.500) lei
Cheltuieli de reprezentanță = (2.640.200 lei × 5%) - (-860.500 lei) = (132.010 lei) + 860.500 lei
= 992.510 lei
Deci, cheltuielile de reprezentanță admisibile în scopuri fiscale sunt de 992.510 lei.

Aplicaţie practică nr. 10

Întreprinderea activează în agricultură. Prelucrează terenuri şi creşte cereale. După indicatori
se încadrează în sectorul întreprinderilor mici şi mijlocii. În anul curent cifra de afaceri a constituit
586.700 lei, cheltuielile totale admisibile în scopuri fiscale sînt determinate în mărime de 514.900
lei. Identificaţi cotele de impozitare şi determinaţi impozitul pe venit pentru următoarele situaţii:
1. Întreprinderea este organizată juridic ca societate cu răspundere limitată.
2. Întreprinderea este organizată juridic ca întreprindere individuală.
3. Întreprinderea este organizată juridic ca gospodărie ţărănească.
4. Interpretaţi rezultatele obţinute.
REZOLVARE:
Pentru a rezolva aplicația practică nr. 10 și a determina impozitul pe venit pentru fiecare
situație în Republica Moldova, trebuie să identificăm cotele de impozitare corespunzătoare fiecărei
forme juridice și să aplicăm formula de calcul specificată.
1. Întreprinderea este organizată juridic ca societate cu răspundere limitată:
ÎN Republica Moldova, cota standard de impozitare pentru societățile cu răspundere limitată este
de 12%. Deci,
Impozitul pe venit ar fi: Impozit pe venit = Vimp x Cota de impunere = (RFajust - cheltuielile
de sponsorizare și filantropice - cheltuielile documentar neconfirmate - pierderile fiscale ale
anilor precedenți - facilitățile acordate din venit) x 0,12 = ([Venituri totale - Cheltuieli totale] -
cheltuielile de sponsorizare și filantropice - cheltuielile documentar neconfirmate - pierderile
fiscale ale anilor precedenți - facilitățile acordate din venit) x 0,12 = ([586.700 lei - 514.900 lei]
- 0 lei - 0 lei - 0 lei - 0 lei) x 0,12 = (71.800 lei) x 0,12 = 8.616 lei
2. Întreprinderea este organizată juridic ca întreprindere individuală:
În Republica Moldova, cota standard de impozitare pentru întreprinderile individuale este
de obicei de 7%. Deci,
impozitul pe venit ar fi: Impozit pe venit = Vimp x Cota de impunere = (RFajust -
cheltuielile de sponsorizare și filantropice - cheltuielile documentar neconfirmate - pierderile
fiscale ale anilor precedenți - facilitățile acordate din venit) x 0,07 = ([Venituri totale -
Cheltuieli totale] - cheltuielile de sponsorizare și filantropice - cheltuielile documentar
neconfirmate - pierderile fiscale ale anilor precedenți - facilitățile acordate din venit) x 0,07
= ([586.700 lei - 514.900 lei] - 0 lei - 0 lei - 0 lei - 0 lei) x 0,07 = (71.800 lei) x 0,07 = 5.026 lei
3. Întreprinderea este organizată juridic ca gospodărie țărănească:
În Republica Moldova, cota standard de impozitare pentru gospodăriile țărănești este de
obicei de 7%. Deci,
impozitul pe venit ar fi: Impozit pe venit = Vimp x Cota de impunere = (RFajust -
cheltuielile de sponsorizare și filantropice - cheltuielile documentar neconfirmate - pierderile
fiscale ale anilor precedenți - facilitățile acordate din venit) x 0,07 = ([Venituri totale - Cheltuieli
totale] - cheltuielile de sponsorizare și filantropice - cheltuielile documentar neconfirmate -
pierderile fiscale ale anilor precedenți - facilitățile acordate din venit) x 0,07 = ([586.700 lei -
514.900 lei] - 0 lei - 0 lei - 0 lei - 0 lei) x 0,07 = (71.800 lei) x 0,07 = 5.026 lei
4. Interpretarea rezultatelor obținute:
În toate cele trei situații, impozitul pe venit se calculează folosind aceeași formulă, cu cote
de impozitare diferite, în funcție de forma juridică a întreprinderii. Rezultatele arată că, în cazul
acestei întreprinderi mici și mijlocii din Republica Moldova, impozitul pe venit ar fi de
aproximativ 5.026 - 8.616 lei, în funcție de forma juridică a întreprinderii.

Aplicaţie practică nr.15

Întreprinderea are la bilanț mijloace fixe – frigidere (10 unități) procurate în anul precedent
cu valoarea de 18.500 lei/bucata și în luna aprilie a aceluiași an le-a dat în exploatare. Conform
anexei la Catalogul mijloacelor fixe, perioada utilă de funcționare a acestora este de 8 ani.
Întreprinderea, în evidența financiară, utilizează metoda liniară de calcul a amortizării, deci
amortizarea anuală în evidența contabilă a fost calculată în sumă de 23.125 lei. Valoarea riziduală
a frigiderelor la începutul anului curent a constituit 169.583,30 lei.
 Determinați amortizarea mijloacelor fixe în scopuri fiscale, cît și suma ajustării acestor
cheltuieli pentru următorii 5 ani.
REZOLVARE
Pentru a determina amortizarea mijloacelor fixe în scopuri fiscale și suma ajustării acestor
cheltuieli pentru următorii 5 ani, vom utiliza informațiile furnizate și metoda de calcul specificată.
Calculul amortizării în scopuri fiscale: Amortizarea în scopuri fiscale se poate calcula
utilizând aceeași metodă liniară ca în evidența contabilă.
Formula generală pentru calculul amortizării liniare este:
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒂𝒓𝒆𝒂 𝒊𝒏𝒊ț𝒊𝒂𝒍ă,𝑽𝒂𝒍𝒐𝒂𝒓𝒆𝒂 𝒓ă𝒎ăș𝒊𝒕ă
𝑨𝑴𝑶𝑹𝑻𝑰𝒁𝑨𝑹𝑬 = 𝒑𝒆𝒓𝒊𝒐𝒂𝒅𝒂 𝒅𝒆 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕𝒊𝒛𝒂𝒓𝒆
(2.2.)

În cazul nostru:
- Valoarea inițială a frigiderelor este de 18.500 lei/bucată.
- Valoarea rămășiță la începutul anului curent este de 169.583,30 lei.
- Perioada de utilizare este de 8 ani.
Deci, amortizarea anuală în scopuri fiscale este:
𝟏𝟖. 𝟓𝟎𝟎 𝒍𝒆𝒊 − 𝟏𝟔𝟗. 𝟓𝟖𝟑, 𝟑𝟎𝒍𝒆𝒊
𝑨𝑴𝑶𝑹𝑻𝑰𝒁𝑨𝑹𝑬 = = 𝟐𝟏. 𝟕𝟐𝟐, 𝟗𝟏 𝒍𝒆𝒊/𝒂𝒏
𝟖 𝒂𝒏𝒊
Astfel, pentru a determina suma ajustării amortizării pentru următorii 5 ani, trebuie să luăm
în considerare că amortizarea anuală în scopuri fiscale este de 21.722,91 lei/an și că valoarea
rămășiță se va ajusta în funcție de amortizare.
Suma ajustării amortizării pentru fiecare an poate fi calculată prin diferența dintre
amortizarea contabilă și cea fiscală.
Astfel, pentru fiecare an vom face următoarele calcule:
Exemplu anul X:
1. Amortizare contabilă: 23.125 lei/an
2. Amortizare fiscală: 21.722,91 lei/an
3. Ajustare amortizare = Amortizare contabilă - Amortizare fiscală
Pentru a doua parte a calculului vom actualiza valoarea rămășiță la începutul fiecărui an în
funcție de amortizarea fiscală a anului precedent.
Anul Amortizarea Amortizarea Ajustare Valoarea
contabilă fiscală amortizare rămășită
1 23.125 lei/an 21.722,91 lei/an ≈ 1.402,09 lei ≈ 147.860,39 lei
2 23.125 lei/an 21.722,91 lei/an ≈ 1.402,09 lei ≈ 126.137,48 lei
3 23.125 lei/an 21.722,91 lei/an ≈ 1.402,09 lei ≈ 104.414,57 lei
4 23.125 lei/an 21.722,91 lei/an ≈ 1.402,09 lei ≈ 82.691,66 lei
5 23.125 lei/an 21.722,91 lei/an ≈ 1.402,09 lei ≈ 60.968,75 lei
Astfel, amortizarea mijloacelor fixe în scopuri fiscale și suma ajustării acestor cheltuieli
pentru următorii 5 ani sunt prezentate mai sus.
 Aplicaţie practică nr.17
Simbol SA a efectuat vânzări de marfă în anul curent de 1.400.000 lei. Costul mărfurilor
constituie 1.000.000 lei. Cheltuielile perioadei sunt de 115.000 lei, inclusiv cheltuielile de
reprezentanţă 18.000 lei. Pierderile înregistrate în anul 2013 constituie 50.000 lei.
1. Determinați cheltuielile de reprezentanţă recunoscute în scopuri fiscale.
2. Determinaţi venitul impozabil și impozitul pe venit reieșind din prevederile Codului
Fiscal pentru anul curent.
REZOLVARE:
1. Limita cheltuielile de reprezentanţă= 0,75% din venitul brut= 1.400.000* 0,75%= 10
500 lei
2. Venitul brut=1.400.000 lei

Cheltuieli ajustate Contabilitatea Contabilitatea fiscală Ajustarea

financiară
Cheltuieli de reprezentanţă 18000 10500 -7500

3. Rezultatul financiar = 1.400.000-1.000.000- 115.000 = 285.000 lei

4. Rezultatul financiar ajustat = RF + Suma aj. Venit. – Suma aj. Chelt.= 285.000 lei - (
-7500)= 292.500 lei
5. Pierderile anuale = 50 000 lei/5= 10.000 lei
Au fost împărțite în părți egale în anii 2012-2015.
V.imp.= Rf. ajustat
Imp. Venit = V.imp.*12% = 292.500 lei * 12% = 35.100 lei

Aplicaţie practică nr.11

Simbol SA a efectuat vînzări de marfă în anul curent de 1.400.000 lei. Costul mărfurilor
constituie 1.000.000 lei. Cheltuielile perioadei sunt de 115.000 lei, inclusiv cheltuielile de
reprezentanţă 18.000 lei.
1. Identificaţi cheltuielile curente admisibile în scopuri fiscale.
2. Determinaţi venitul impozabil și impozitul pe venit reieșind din prevederile Codului Fiscal
pentru anul curent.
REZOLVARE:
1. Identificarea cheltuielilor curente admisibile în scopuri fiscale:
- Costul mărfurilor vândute: 1.000.000 lei
- Cheltuielile perioadei, excluzând cheltuielile de reprezentanță: 115.000 lei – 18.000 lei
(cheltuieli de reprezentanță) = 97.000 lei
 Astfel, cheltuielile curente admisibile în scopuri iscal include costul mărfurilor
vândute și cheltuielile perioadei, excluzând cheltuielile de reprezentanță.
2. Determinarea venitului impozabil și a impozitului pe venit:
- Venitul total este reprezentat de vânzările de marfă în sumă de 1.400.000 lei.
- Cheltuielile admisibile în scopuri fiscale sunt reprezentate de costul mărfurilor vândute
și cheltuielile perioadei, care însumează 1.097.000 lei (1.000.000 lei + 97.000 lei).
Astfel, venitul impozabil se calculează prin scăderea cheltuielilor admisibile din venitul
total:
𝑽𝒆𝒏𝒊𝒕 𝒕𝒊𝒎𝒑𝒐𝒛𝒂𝒃𝒊𝒍 = 𝒗𝒆𝒏𝒊𝒕 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 − 𝒄𝒉𝒆𝒍𝒕𝒖𝒊𝒆𝒍𝒊 𝒂𝒅𝒎𝒊𝒔𝒊𝒃𝒊𝒍𝒆 (2.3.)
Astfel, Venitul impozabil = 1.400.000lei − 1.097.000lei = 303.000lei

𝑰𝒎𝒑𝒐𝒛𝒊𝒕 𝒑𝒆 𝒗𝒆𝒏𝒊𝒕 = 𝑽𝒆𝒏𝒊𝒕 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒛𝒂𝒃𝒊𝒍 − 𝑪𝒐𝒕𝒂 𝒅𝒆 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒛𝒊𝒕𝒂𝒓𝒆 (2.3.)

Astfel, Impozitul pe venit = 303.000lei × 0.12 = 36.360lei
Deci, impozitul pe venit pentru anul curent este de 36.360 lei.
 TEMA 3. TVA - TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
Aplicaţie practică nr.3
Firma ABS a livrat în luna septembrie către fabrica de zahăr saci pentru ambalarea zahărului
în valoare de 1.200.000 lei, inclusiv TVA. În aceeaşi lună a primit ca plată pentru saci 150 tone de
zahăr din sfeclă de zahăr la preţul de 8.000 lei/tonă, inclusiv TVA.
Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna septembrie. Indicați termenul de plată.
REZOLVARE:
𝐓𝐕𝐀𝐛𝐮𝐠𝐞𝐭 = 𝐓𝐕𝐀𝐜𝐨𝐥𝐞𝐜𝐭 − 𝐓𝐕𝐀𝐝𝐞𝐝. (3.1.)
Pentru luna septembrie:
TVA colect. 09 = 0 lei (deoarece nu s-au vândut bunuri)
TVA ded. 09: 1.200.000×0.2 = 240.000
Obligația fiscală: 0 − 240.000 =−240.000 (adică achitat în avans)
Termen de plată: 25 ale lunii următoare

Aplicație practică nr. 4

Agentul economic a vândut în luna august produse pe teritoriul RM în valoare de 164.590
lei şi a exportat în valoare de 173.564 lei (fără TVA). A procurat de la furnizori materie primă şi
materiale în sumă de 182.356 lei (inclusiv TVA).
Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna august. Indicați termenul de plată.
REZOLVARE:
1. TVAbuget= TVAcolect-TVAded.
2. TVAcolect08= (164.590*20%)/120% = 27431,67 lei8
3. TVA la export este cota 0%
4. TVAded.08 = (182356*20%)/120%= 30392,67 lei
5. TVAbuget= 27431,67-30392,67= -2961( achitat în avans)

Aplicaţie practică nr. 10

Fabrica de mezeluri „Carmez” în luna octombrie a procurat materie primă şi servicii în sumă
de 2.250.000 lei şi a vîndut produse de 3.460.000 lei (preţuri inclusiv TVA). În aceeaşi perioadă a
livrat către un azil de bătrîni cu titlu gratuit mezeluri (în scopuri de binefacere) în sumă de 30.000
lei (fără TVA). Determinaţi obligaţia fiscală privind TVA pentru luna octombrie.
REZOLVARE:
Pentru a rezolva această aplicație, vom calcula TVA-ul colectată și TVA-ul deductibilă și
vom determina obligația fiscală privind TVA.
1. TVA colectată:
 𝟐𝟎%
𝐓𝐕𝐀𝐜𝐨𝐥𝐞𝐜𝐭. = 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐯â𝐧𝐳ă𝐫𝐢 × 𝟏𝟐𝟎% (3.2.)

Astfel, TVAcolect=3.460.000×20120=576.666,67lei;
2. TVA deductibilă:
𝟐𝟎%
𝐓𝐕𝐀𝐝𝐞𝐝. = 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐚𝐜𝐡𝐢𝐳𝐢ț𝐢𝐢 × 𝟏𝟐𝟎% (3.3.)

Astfel, TVAded=2.250.000×20120=375.000 lei;

3. Obligația fiscală:
𝐓𝐕𝐀𝐛𝐮𝐠𝐞𝐭 = 𝐓𝐕𝐀𝐜𝐨𝐥𝐞𝐜𝐭 − 𝐓𝐕𝐀𝐝𝐞𝐝. (3.4.)
Astfel, TVAbuget=576.666,67−375.000=201.666,67 lei;

Aplicaţie practică nr. 25

S.A. Lapte a produs şi a livrat marfă de primă necesitate de 200.000 lei şi alte produse lactate
în valoare de 85.200 lei (fără TVA). Procurările de materii prime, servicii, apă, energie electrică
au constituit 214.500 lei (fără TVA) la cota standard. Determinaţi obligația fiscală privind TVA
pentru luna curentă, restituirea şi reportul TVA pentru luna următoare, dacă reportul din luna
precedentă este de 45.000 lei.
REZOLVARE:
Pentru a rezolva această aplicație, vom utiliza formulele date și vom calcula TVA-ul
colectată, TVA-ul deductibilă și, în final, obligația fiscală privind TVA.
1. TVA colectată pentru mărfurile de primă necesitate:
𝐓𝐕𝐀𝐜𝐨𝐥𝐞𝐜𝐭. = 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐯â𝐧𝐳ă𝐫𝐢 × 𝟖% (3.5.)
Astfel,
TVA colect_m=200.000×8%=16.000 lei;
2. TVA colectată pentru alte produse lactate:
𝐓𝐕𝐀𝐜𝐨𝐥𝐞𝐜𝐭. = 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐯â𝐧𝐳ă𝐫𝐢 × 𝟖% (3.6.)
Astfel,
TVA colect_pl=85.200×8%=6.816 lei;
3. TVA deductibilă pentru achiziții:
𝐓𝐕𝐀𝐜𝐨𝐥𝐞𝐜𝐭. = 𝐀𝐜𝐡𝐢𝐳𝐢ț𝐢𝐢 × 𝟐𝟎% (3.7.)
Astfel,
TVA ded = 214.500×20%=42.900 lei;
4. Obligația fiscală pentru luna curentă:
𝐓𝐕𝐀𝐛𝐮𝐠𝐞𝐭 𝐥𝐜𝐮𝐫𝐞𝐧𝐭𝐚 = 𝐓𝐕𝐀𝐜𝐨𝐥𝐞𝐜𝐭𝐚𝐭 𝐦 + 𝐓𝐕𝐀𝐜𝐨𝐥𝐞𝐜𝐭𝐚𝐭 𝐩𝐥 + 𝐓𝐕𝐀𝐝𝐞𝐝 (3.8.)
Astfel,
 TVAbuget_l_curent = 16.000 + 6.816 − 42.900 = −20.084 lei
5. Pentru restituirea și reportul TVA pentru luna următoare, vom utiliza reportul din
luna precedentă:
𝐓𝐕𝐀𝐫𝐞𝐬𝐭𝐢𝐭𝐮𝐢𝐫𝐞𝐫𝐚𝐩𝐨𝐫𝐭 = 𝐓𝐕𝐀𝐫𝐚𝐩𝐨𝐫𝐭. 𝐥𝐩𝐫𝐞𝐜. 𝐓𝐕𝐀𝐛𝐮𝐠𝐞𝐭. 𝐥𝐜𝐮𝐫 (3.9.)
Astfel,
TVArestituire_raport = 45.000 − 20.084 = −65.084 lei
Astfel, TVA-ul de -65.084 lei va fi reportat sau restituit în luna următoare.

Aplicaţie practică nr. 9

Fabrica de covoare „FLOARE CARPET” a procurat materie primă şi servicii în sumă de
3.400.000 lei în luna octombrie şi 3.600.000 lei în luna noiembrie la preţuri ce includ TVA. În luna
octombrie a vîndut marfă de 5.600.000 lei, iar în noiembrie – 6.600.000 lei (preţuri inclusiv TVA).
În luna noiembrie au fost restituite de către cumpărător covoare în sumă de 480.000 lei (inclusiv
TVA)din motiv că nu dispuneau de mijloace băneşti pentru achitare.
Determinaţi obligaţia fiscală privind TVA pentru fiecare perioadă fiscală.
REZOLVARE:
𝐓𝐕𝐀𝐛𝐮𝐠𝐞𝐭 = 𝐓𝐕𝐀𝐜𝐨𝐥𝐞𝐜𝐭 − 𝐓𝐕𝐀𝐝𝐞𝐝. (3.1.1.)
1. TVAcolect10= (5.600.000*20%)/120% = 933.333,33 lei
2. TVAded.10 = (3.400.000*20%)/120%= 566.666,67 lei
3. TVAbuget10= 933.333,33 - 566.666,67= 366.666,66 lei
4. TVAcolect11= (6.600.000*20%)/120% = 1.100.000 lei
5. TVAded.11 = (3.600.000*20%)/120%= 600.000 lei
6. -TVA colect11= -((480.000*20%)/120%)= 80.000 lei
7. TVAbuget11= 1.100.000+(-80.000) – 600.000 = 420.000 lei