Studiul de caz IMPOZITAREA PERSOANEI FIZICE

Marius este salariat la societatea JUCĂRIA SRL, despre care cunoașteți următoarele informații referitoare
la veniturile sale din anul 2020:

1. Marius este persoană fizică autorizată și desfăşoare activități de editare foto-video. Marius a realizat
următoarele venituri şi cheltuieli în anul 2020: venituri din activităţile desfăşurate: 280.000 lei (din care a
încasat în anul 2020 suma de 260.000 lei); cheltuieli cu serviciile prestate de terți: 40.000 lei; cheltuieli cu
materialele: 35.000 lei, cheltuieli cu combustibilul pentru un autoturism aflat in comodat cu utilizare
mixta: 10.000, cheltuieli de sponsorizare 2.000 lei; cheltuieli cu deplasarea în interes personal la un
concert 4.000 lei. Toate cheltuielile au fost plătite în anul 2020. Suplimentar, Marius achiziționează în
luna iunie 2020 un aparat video profesionist în valoare de 12.000 lei pe care îl va utiliza pentru 3 ani.

2. Marius obține din arendă în 2020 suma de 7.000 lei brut în urma unor terenuri pe care le-a arendat în
urma cu doi ani.

3. Marius are un contract de drepturi de autor cu o editură în care este menționată suma de 1.200 lei brut
lunar. Contractul a început la data de 1.04.2020 și se încheie la data de 31.12.2020.

4. Marius a realizat în luna mai 2020 un sondaj de opinie pentru Gamex SRL, obținând un venit brut de
2.000 lei plătit în baza unei convenţii civile.

5. În luna noiembrie 2020, Marius în calitate de salariat la JUCĂRIA SRL a primit:

- salariu de baza de 3.200 lei
- vouchere de vacanță în valoare de 500 lei;
- o primă pentru recompensarea activității din această lună de 500 lei;
- contravaloarea cheltuielilor de cazare și transport pentru o delegație în interes de serviciu pe o perioadă
de 4 zile la Oradea, în sumă de 1.200 lei;
- tichete de masă în limite legii de 15 lei/tichet. In luna noiembrie sunt 20 zile lucrătoare;
- diurnă pentru cele 4 zile de delegație – 400 de lei.
De asemenea, JUCĂRIA SRL i-a acordat gratuit lui Marius un telefon mobil în sumă de 2.200 lei, TVA
19%.
Marius are 2 copii minori în întreținere.
Marius nu a mai realizat alte venituri în anul 2020.

Simulare 1: Marius suporta o prima la pensia facultativa in suma de 300 lei, achitata in luna curenta.
Se va avea grija ca suma sa se deduca in luna platii, iar pe total an sa nu depaseasca 400 eur.

Simulare 2: JUCARIA suporta pentru Mariu prima de asigurare voluntara de sanatate in suma de 2500
lei/an
Echivalent in lei = 400 eur x 5 lei/eur = 2000 lei
Limita neimpozabila lunar = 400 eur/12 x 5 lei/eur = 167 lei
Valoare lunara suportata efectiv = 2500/ 12 = 208
Dif de 41 lei reprezinta avantaj.

Nr. Element Sume

Crt.
1. Salariul de bază 3.200
2. Alte drepturi salariale
Primă pentru recompensarea activității 500
3. Avantaje în natură 2818
Telefon (2.200 x 1,19%) 2618
Diferenta diurna (400 – 4 x 20 x 2,5) 200
Prima asig vol (simulare 2) 41

1
 Tichete cadou de zi de nastere angajat (simulare 3)
4. Reţineri (absente, CO fara plata, penalizari, etc.) 0
5 zile CO fara plata (simulare 4)
5. Venit brut (1+ 2 + 3 – 4) 6518
6. CAS (25% * 5) 1630
7. CASS (10% * 5) 652
8. Tichete (1)
Tichete masa (20 -4) x 15 240
Vouchere vacanta 500
9. Deduceri (2) 0
prima la pensia facultativa in suma de 300 lei (simulare 1) 300
10. Venit net (5 – 6 – 7 + 8 – 9) 4976
11. Impozit pe venitul din salarii (10 * 10%) 498
12. Salariu net (5 – 6 – 7 – 11) 3738
13. Avantaje in natura 2818
14. Avans salarial, rețineri in favoarea terților
15. Rest de plată (12-13-14) 920

Cerințe:
a) Determinați venitul net realizat realizat de Marius, precum şi valoarea impozitului pe venitul din
activităţi independente în cursul anului 2020. (0,75p)

Venituri din activitati independente

Venit net = Venit brut (Incasari) – Ch ded (Plati)

! Folosim doar ce se impoziteaza si ce se deduce.
! Ignoram cheltuielile nedeductibile si veniturile neimpozabile.

Venit brut = 260.000

Ch ded altele decat spons si prot = 40.000 + 35.000 + 5.000 (1) + 2.000 (2) = 82.000
(1) Ch ded cu auto = 50% x 10.000
(2) Amort anuala aparat = 12.000/3 = 4.000
Amort/2020 = 4.000 x (6/12) = 2.000

Lim de deductibilitate la spons = 5% x (Venit brut - Ch ded altele decat spons si prot) = 5% x (260.000 -
82.000) = 8.900
Cheltuieli de sponsorizare de dedus = 2.000

Venit net = Venit brut– Ch ded = 260.000 - 82.000 – 2000 = 176000

Imp pe V = ....nu se poate calcula inca ... 😊

Imp pe V = 10% x *(176000 – 6690) = 10% x 169310 = 16931

b) Determinați impozitul datorat pentru venitul din arendă, drepturi de autor și cel din sodajul de
opinie. Precizați modalitatea prin care aceste impozite se declară și plătesc către bugetul de stat.
(0,75p)

Venituri din arenda

Venit net = V brut – 40% x V brut = 7.000 x (1 – 40%) = 4200
Imp pe venit = 10% x 4200 = 420

2
Cine retine, declara si plateste impozitul? Arendasul, prin 112, depus pana in 25 ale lunii urmatoare plătii
venitului
Exista obligatia CAS? NU
Exista obligatia CASS?Da, poate datora arensasul, daca venitul net depaseste 12 sal min in timpul
anului (D112), sau proprietarul, daca, cumulat cu alte venituri, depăseste plafonul (D212)

Venituri din drepturi de autor

Venit brut = 9 x 1200 = 10800
Venit net = 10800 x (1 – 40%) = 6480
Imp pe venit = 10% x 6480 = 648

Cine retine, declara si plateste imp? Platitorul venitului prin D112, pana la 25 ale lunii urmatoare celei de
plata a veniturilor

Exista obligatia CAS? Nu, pentru ca Marius este si salariat.

Exista obligatia CASS? Nu, pentru ca Marius este si salariat.

Venituri din alte surse (art. 114)

Imp pe venit = 10% x V brut = 10% x 2000 = 200

Cine are obligatia retinerii, declaratii si platii imp? Platitorul, D100 pana pe 25 ale lunii urmatoarea plătii
venitului
Exista obligatia CAS? Nu
Exista obligatia CASS? Da, daca PF obtine cumulat venituri ce depasesc 12 sal min brute

c) Analizați dacă Marius datorează contribuții sociale obligatorii în anul 2020 pentru veniturile, altele
decât cele salariale, şi, dacă da, determinaţi suma lor. Salariul minim brut aferent anului 2020 a fost
de 2.230 lei. Pe Marius l-a sfătuit o cunoștință să completeze salariul minim ca bază aleasă pentru
contribuția de asigurări sociale, în cazul în care aceasta este datorată. Prezentați obligațiile declarative
ale lui Marius din perspectiva impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale obligatorii. (0,75p)

Venituri care intra in baza de calcul a CAS:

Venituri din activitati independente 176000 > 12 sal min (26760 lei) => se datoreaza CAS la plafon =
25% x 26760 = 6690

Venituri care intra in baza de calcul a CASS:

Venituri din activitati independente 176000 + Venituri din arenda 4200 + Venituri din alte surse 2000 =
182200 > 12 sal min (26760) => datoreaza CASS = 10% x 26760 = 2676

Se declara prin D212, depusa pana la 25 mai 2021 (anul urmator).

SE achita in acelasi termen.