Conf. dr.

Nicoleta Vintilă Fiscalitate, FABBV, an II, seria C

SUPORT SEMINAR 4
IMPOZITUL PE VENITURILE PERSOANELOR FIZICE
NOTĂ: CU EXCEPȚIA VENITURILOR DIN SALARII, PENTRU CELELALTE CATEGORII DE VENITURI
SE VA IGNORA IMPACTUL CONTRIBUȚIILOR SOCIALE OBLIGATORII DATORATE.

1. Impozitarea veniturilor din salarii (la SEMINAR)

Un angajat dintr-o instituție publică are un salariu de încadrare la locul de muncă de bază de 2.400 lei. În luna iunie,
angajatul realizează şi următoarele venituri:
• spor pentru ture de noapte 450 lei
• indemnizaţie de conducere 15% din salariul de încadrare
În aceeaşi lună, angajatul realizează o deplasare în interesul serviciului, fapt care implică următoarele cheltuieli,
decontate angajatului: cheltuieli de transport 300 lei; cheltuieli de cazare 250 lei/zi; indemnizaţie de deplasare (diurnă)
acordată pentru angajaţii din instituţiile publice 20 lei/zi
Situaţia privind persoanele din familia angajatului este următoarea:
✓ trei copii minori
✓ tatăl – deţine un teren agricol în suprafaţă de 30.000 m 2 şi nu realizează alte venituri
✓ mama – fără venituri şi are un handicap grav
✓ bunica soţiei care are o pensie de 820 lei pe lună
Deducerea personală la care este îndreptățit angajatul poate fi: 120 lei (fără persoane în întreținere); 280 lei (1 persoană
în întreținere); 440 lei (2 persoane în întreținere); 600 lei (3 persoane în întreținere); 920 lei (4 sau mai multe persoane
în întreținere).
Să se stabilească:
a) persoanele care pot fi considerate în întreţinere şi deducerea totală acordată angajatului;
b) impozitul pe veniturile din salarii datorat de angajat în luna iunie şi salariul net realizat.

a) Persoane in intretinere

✓ trei copii minori - DA

✓ tatăl – NU (ruda de gradul I, dar deţine un teren agricol)
✓ mama – DA (ruda de gradul I, fără venituri)
✓ bunica sotiei – NU (afin de gradul II, dar venituri > 510 lei)

In concluzie, nr de persoane in intretinere = 3 (copiii) +1 (mama) = 4 → Deducere personala = 920 lei

b) Impozitul pe salarii si salariul net

Salariul de baza 2.400

Spor 450
Indemnizatie de conducere (15% * 2.400) 360
Cheltuieli de transport decontate 0
Cheltuieli de cazare decontate 0
Indemnizatie de deplasare (diurna) 0
(20 lei/zi < 2,5 * 20 lei/zi)
VENIT BRUT LUNAR (VBL) 3.210
- Contributiile sociale obligatorii
CAS (25% * 3.210) (803)
CASS (10% * 3.210) (321)
- Deducerea personala (4 persoane in (920)
intretinere)
VENITUL LUNAR IMPOZABIL 1.166
Impozitul pe veniturile din salarii datorat (10%) 117

Salariul net = 3.210 – 803 – 321 – 117 = 1.969

1
Conf. dr. Nicoleta Vintilă Fiscalitate, FABBV, an II, seria C
2. Impozitarea veniturilor din salarii (la SEMINAR)
O persoană are un salariu de încadrare la locul de muncă de bază de 2.600 lei lunar. În luna decembrie a.c., angajatul
realizează şi alte venituri, astfel:
• o recompensă în natură, constând în produse la preţ de achiziţie de 40 lei, accize aferente 10 lei, TVA 19%
• echipament de protecţie de 80 lei şi materiale igienico-sanitare de 20 lei, ambele acordate cu titlu gratuit de
către angajator
• 20 tichete de masă de 15 lei/tichet (!!!)
• decontarea cheltuielilor de transport şi cazare pentru două zile de deplasare 200 lei şi diurna de deplasare 120 lei
• cadouri în valoare de 200 lei oferite cu ocazia Crăciunului pentru fiecare dintre cei doi copii minori
Cotizaţie pentru sindicat reținută din salariu în luna decembrie este de 25 lei.
Salariatul are în întreţinere pe soţia sa, care nu realizează venituri, pe mama sa care are o pensie de 980 lei şi pe cei doi
copii minori.
Acelaşi salariat realizează, la un alt loc de muncă, un salariu lunar brut de 800 lei, fără alte sporuri sau indemnizaţii, iar
în luna decembrie primeşte şi o primă de 200 lei.
Deducerea personală la care este îndreptățit angajatul poate fi: 165 lei (fără persoane în întreținere); 325 lei (1 persoană
în întreținere); 485 lei (2 persoane în întreținere); 645 lei (3 persoane în întreținere); 965 lei (4 sau mai multe persoane
în întreținere).
Să se calculeze impozitul pe veniturile din salarii datorat de angajat pentru luna decembrie a.c., pe fiecare sursă de
realizare a venitului;

Persoane in intretinere

✓ doi copii minori - DA

✓ sotia – DA (nu realizeaza venituri)
✓ mama – NU (ruda de gradul I, venituri = 980 lei > 510 lei)

In concluzie, nr de personae in intretinere = 2 + 1 = 3 → deducere personala = 645 lei (aplicabila numai la locul
de munca de baza).

LOC DE MUNCA DE BAZA

Salariul de baza 2.600

Recompensa in natura (40 + 10 + (40 + 10) * 19%) 60
Echipament de protectie 0
Materiale igienico-sanitare 0
Tichete de masa (20 * 15) (!!!) 300
Cheltuieli de transport decontate 0
Cheltuieli de cazare decontate 0
Indemnizatie de deplasare (diurna) (C1) 20
Cadouri (C2) 100
VENIT BRUT LUNAR (VBL) 3.080
- Contributiile sociale obligatorii
CAS (25% * (3.080 - 300)) (695)
CASS (10% *(3.080 - 300)) (278)
- Deducerea personala (3 persoane in intretinere) (645)
- Cotizatia de sindicat (25)
VENITUL LUNAR IMPOZABIL 1.437
Impozitul pe veniturile din salarii datorat (10%) 144
(angajatorul realizeaza stopaj la sursa si plateste la buget impozitul)
Termen de plata: 25 luna urmatoare (25 ianuarie)

Salariul net = 3.080 – 695 – 278 – 144 – 25 = 1.938

LOC DE MUNCA in afara celui de baza (LOC DE MUNCA II)

Salariul de baza 800

Prima 200
VENIT BRUT LUNAR (VBL) 1.000
- Contributiile sociale obligatorii
CAS (25% * 1.000) (250)
CASS (10% * 1.000) (100)

2
Conf. dr. Nicoleta Vintilă Fiscalitate, FABBV, an II, seria C
- Deducere personala (nu este loc de munca de baza) (0)
VENITUL LUNAR IMPOZABIL 650
Impozitul pe veniturile din salarii datorat (10%) 65
(angajatorul realizeaza stopaj la sursa si plateste la buget impozitul)
Termen de plata: 25 luna urmatoare (25 ianuarie)
Salariul net = 1.000 – 250 – 100 – 65 = 585

CALCULE:
(C1) Diurna
Venit neimpozabil din diurna = 2,5 * 20 lei/zi * 2 zile = 100 lei
Venit impozabil din diurna = 120 – 100 = 20 lei

(C2) Cadouri
Venit neimpozabil cadouri = 150 lei/copil * 2 copii minori = 300 lei
Venit impozabil = 200 * 2 – 300 = 100 lei
SAU
Venit impozabil = (200 – 150) + (200 – 150) = 100 lei

3. Impozitarea veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală (la SEMINAR)

O persoană realizează într-un an, concomitent cu veniturile din salarii, și următoarele venituri:
• în ianuarie: 3.000 lei drepturi de autor din publicarea unor articole
• în iunie: 15.000 lei drepturi de autor din publicarea unui volum de eseuri
Stabiliţi impozitul pe venitul anual datorat de contribuabil.

Ianuarie: VN = 3.000 – 40%*3.000 = 1.800 lei

Imp = 10% * 1.800 = 180 lei → 25 februarie

Iunie: VN = 15.000 – 40%*15.000 = 9.000 lei

Imp = 10% * 9.000 = 900 lei → 25 iulie

Total impozit anual = 180 + 900 = 1.080 lei

Plata realizata la buget de catre platitorul venitului (stopaj la sursa).

4. Impozitarea veniturilor din cedarea folosinţei bunurilor (la SEMINAR)

O persoană fizică deţine în proprietate un apartament pe care îl închiriază unei persoane juridice pentru amenajarea de
birouri. Contractul de închiriere este valabil între 1 martie N şi 28 februarie N+1 şi prevede drept chirie lunară
echivalentul în lei al sumei de 500 euro. Prin contract se prevede angajamentul chiriaşului de a efectua o serie de
cheltuieli de modernizare a apartamentului, estimate la suma de 1.500 euro (conform legislaţiei, aceste cheltuieli cad în
sarcina proprietarului).
Suma reală a cheltuielilor ce cad în sarcina proprietarului, dar sunt efectuate de chiriaş este de 4.200 lei (dovedită cu
facturi; cheltuielile au fost realizate la începutul perioadei contractuale, în luna martie N).
Să se determine impozitul pe venitul anual datorat de contribuabil pentru exercițiul N. Precizați obligațiile declarative
ale contribuabilului, aferente acestor venituri.

ETAPA 1: Declaratie unica (pana la 30 martie N – in termen de 30 de zile de la incheierea contractului deoarece este
o activitate noua)
VB estimat = (500 euro * 10 luni + 1.500 euro) * 4,85 = 31.525 lei
VN anual estimat = 31.525 – 40%*31.525 = 18.915 lei
Impozit aferent venitului estimat = 10% * 18.915 = 1.892 lei → 15 martie N+1
(nu exista obligatia efectuarii de plati anticipate)

ETAPA 2: Declaratie unica (pana la 15 martie N+1)

VB = 500 euro * 10 luni * 4,85 + 4.200 = 28.450 lei
VN anual realizat = 28.450 – 40% * 28.450 = 17.070 lei
Impozit final aferent anului N = 10% * 17.070 = 1.707 lei → 15 martie N+1
Daca a efectuat plati anticipate, se va plati diferenta pana la 1.707 lei.

3
Conf. dr. Nicoleta Vintilă Fiscalitate, FABBV, an II, seria C
5. Impozitarea veniturilor din investiţii (la SEMINAR)
O persoană realizează într-un exercițiu fiscal următoarele venituri din investiţii:
a. Venituri brute din dividende în sumă de 5.500 lei, respectiv 2.400 lei, de la două companii unde deţine acțiuni;
b. Venituri de 200 lei din dobânzi aferente unui cont curent şi venituri de 500 lei din dobânzi aferente titlurilor de
stat pe care le deține;
c. Operaţiuni cu titluri cotate la BVB:
1. vinde în ianuarie acţiuni pentru care încasează suma de 7.500 lei, pe care le-a achiziţionat cu 6.200 lei;
comision de tranzacţionare 150 lei;
2. vinde în martie acţiuni pentru care încasează suma de 4.700 lei, pe care le-a achiziţionat cu 5.100 lei;
comision de tranzacţionare 100 lei;
3. vinde în august acţiuni pentru care încasează suma de 2.800 lei, pe care le-a achiziţionat cu 2.200 lei;
comision de tranzacţionare 50 lei;
4. vinde în septembrie acţiuni pentru care încasează suma de 9.800 lei, pe care le-a achiziţionat cu 10.500 lei;
comision de tranzacţionare 200 lei.
Determinaţi impozitul datorat pentru veniturile din investiţii. Precizați obligațiile declarative aferente acestor venituri
din investiții.

a. Dividende
Sursa 1: Impozit = 5% * 5.500 = 275 lei → Dividend net incasat = 5.500 – 275 = 5.225 lei
Sursa 2: Impozit = 5% * 2.400 = 120 lei → Dividend net incasat = 2.400 – 120 = 2.280 lei
Stopaj la sursa, plata la buget este efectuata de catre compania care distribuie dividende (25 a lunii urmatoare)
Declarare de catre compania platitoare de dividende; contribuabilul nu are obligatii declarative.

b. Dobanzi
Sursa 1 (cont curent): Impozit = 10% * 200 = 20 lei
Sursa 2 (titluri de stat): Impozit = 0 lei (venit scutit de impozit)
Stopaj la sursa, plata impozitului la buget este efectuata de catre platitorul venitului (25 a lunii urmatoare)
Declarare de catre platitorul venitului; contribuabilul nu are obligatii declarative.

c. Operaţiuni cu titluri cotate la BVB

Etapa 1: determinarea castigului/pierderii net(e) pe fiecare tranzactie

1. Castig net = 7.500 – 6.200 – 150 = 1.150 lei
2. Pierdere neta = 4.700 – 5.100 – 100 = (500) lei
3. Castig net = 2.800 – 2.200 – 50 = 550 lei
4. Pierdere neta = 9.800 – 10.500 – 200 = (900) lei

Etapa 2: determinarea castigului/pierderii net(e) ANUALE; determinarea impozitului

CASTIG NET ANUAL = 1.150 – 500 + 550 – 900 = 300 lei

CASTIG NET ANUAL IMPOZABIL = 300 lei (nu exista pierderi reportate din anii anteriori)
Impozitul datorat = 10% * 300 = 30 lei
Termen de declarare (Declaratia unica) si de plata a impozitului → 15 martie N+1
Declararea si plata sunt sunt in sarcina contribuabilului.

6. Impozitarea veniturilor din pensii (la SEMINAR)

Domnul Ionescu are o pensie lunară brută de 3.200 lei, iar soția sa, doamna Ionescu, are o pensie lunară brută de 1.300
lei. Stabiliţi impozitul pentru veniturile din pensii plătit de familia Ionescu şi suma netă încasată.

Dl Ionescu: Impozit = 10% * (3.200 – 2.000) = 120 lei

Suma neta incasata = 3.200 – 120 = 3.080 lei

Dna Ionescu: Impozit = 0 lei (pensia bruta este sub nivelul plafonului neimpozabil de 2.000 lei)
Suma neta incasata = 1.300 lei

Impozit retinut prin stopaj la sursa; plata efectuata la buget pana pe data de 25 a lunii urmatoare, de catre platitorul
venitului din pensii

4
Conf. dr. Nicoleta Vintilă Fiscalitate, FABBV, an II, seria C

7. Impozitarea veniturilor din premii (la SEMINAR)

O persoană câştigă prin tragere la sorţi la o tombolă următoarele premii:
- în luna martie, un premiu în bani în valoare brută de 5.000 lei;
- în luna octombrie, un premiu constând într-o tabletă având o valoare de 2.000 lei.
Stabiliţi impozitul datorat pentru aceste venituri.

Sursa 1 (martie):
VB = 5.000 lei
Impozit = 10% * (5.000 – 600) = 440 lei
Suma neta incasata = 5.000 – 440 = 4.560 lei

Sursa 2 (octombrie):
VB = ???
Suma neta incasata = 2.000 lei (valoarea tabletei)

PROCEDURA DE GROSS-UP
VB = x
Impozitul = 0,1 * (x – 600)
Suma neta incasata = x – 0,1 * (x – 600) = 2.000
x – 0,1 * x + 60 = 2.000
0,9 * x = 1.940
x (VB) = 1.940 / 0,9 = 2.156 lei

Impozit = 10% * (2.156 – 600) = 156 lei

VERIFICARE: Suma neta incasata = 2.156 – 156 = 2.000

Contribuabilul nu are obligatii declarative. Impozit retinut prin stopaj la sursa de catre platitorul venitului din premii;
plata efectuata la buget pana pe data de 25 a lunii urmatoare, de catre platitorul venitului din premii

8. Impozitarea veniturilor din tranferul proprietăţilor imobiliare (la SEMINAR)

O persoană deţine în proprietate mai multe bunuri imobiliare; în anul curent vinde două dintre acestea, şi anume:
• un apartament dobândit prin succesiune în urmă cu 5 ani, pentru care încasează suma de 150.000 euro
• un teren în suprafaţă de 20.000 m2, achiziţionat în urmă cu 2 ani cu 30 euro/m2; preţul de vânzare este de 20
euro/m2
Stabiliţi impozitul pe venit datorat în fiecare situaţie.

• apartament

VB = 150.000 euro * 4,85 = 727.500 lei

Impozit = 3% * (727.500 – 450.000) = 8.325 lei
Contribuabilul nu are obligatii declarative. Impozit retinut prin stopaj la sursa de catre notar; plata efectuata la buget de
catre notar, pana pe data de 25 a lunii urmatoare

• teren

VB = 20 euro/m2 * 4,85 * 20.000 m2 = 1.940.000 lei

Impozit = 3% * (1.940.000 – 450.000) = 44.700 lei
Contribuabilul nu are obligatii declarative. Impozit retinut prin stopaj la sursa de catre notar; plata efectuata la buget
pana pe data de 25 a lunii urmatoare, de catre notar

9. TEMĂ
Un contribuabil desfăşoară o activitate de service auto (sistemul standard de impozitare pentru această activitate este
impozitarea pe bază de norme de venit) şi realizează într-un exercițiu fiscal venituri în sumă de 22.000 lei.
Contribuabilul îşi desfăşoară activitatea singur, fără a avea angajaţi şi optează pentru determinarea impozitului în
sistem real, considerându-l mai avantajos faţă de sistemul normelor de venit.
Cheltuielile deductibile aferente realizării veniturilor sunt de 15.200 lei.

5
Conf. dr. Nicoleta Vintilă Fiscalitate, FABBV, an II, seria C
La începutul anului fiscal, contribuabilul a completat și depus Declaraţia unică din care rezultă că venitul brut estimat
este de 20.000 lei şi cheltuielile deductibile estimate sunt de 15.000 lei.
Să se stabilească impozitul anual datorat pentru acest exercițiu fiscal și obligațiile declarative.

- 15 martie N: Declaratie unica pt declararea veniturilor estimate pt anul N

Venit net anual estimat = 20.000 – 15.000 = 5.000 lei

Impozit estimat = 10% * 5.000 = 500 lei → termen de plata: 15 martie N+1

- 15 martie N+1: Declaratie unica pt declararea veniturilor efectiv realizate in anul N

Venit net anual impozabil = 22.000 – 15.200 = 6.800 lei

Impozit datorat = 10% * 6.800 = 680 lei → termen de plata: 15 martie N+1

10. TEMĂ
Un scriitor realizează într-un an următoarele venituri brute din drepturi de proprietate intelectuală:
• ianuarie 3.400 lei (publicarea de articole în reviste cu profil literar)
• aprilie 1.800 lei (publicarea de articole în reviste cu profil literar)
• iulie 400 lei (realizarea recenziei pentru o lucrare de specialitate în domeniul filologiei)
Să se stabilească impozitul pe venit datorat pentru fiecare sursă de venit.

11. TEMĂ
Un contribuabil prezintă într-un an următoarea situaţie (toate sumele precizate sunt sume brute):
• venituri din salarii obţinute la locul de muncă de bază: în perioada ianuarie – martie salariul lunar negociat a
fost de 3.800 lei, iar în perioada aprilie – decembrie de 4.000 lei. Angajatul a avut în întreţinere 2 copii minori
pe tot parcursul anului, iar începând cu luna iulie o declară în întreţinere şi pe soţia sa
• venituri obţinute în baza unui contract de muncă, în afara funcţiei de bază, în sumă brută de 900 lei lunar în
perioada august – decembrie
• venituri din cedarea folosinţei unui bun mobil obţinute în baza unui contract valabil în perioada 1 martie – 31
octombrie, chiria lunară prevăzută este de 200 lei
• venituri din drepturi de proprietate intelectuală în sumă de 100 lei, obţinute în urma publicării unui articol, în
luna decembrie
• venituri din dobânzi în sumă de 300 lei obţinute ca urmare a deținerii de titluri de stat şi în sumă de 500 lei
obţinute la depozite bancare la termen
• venituri în sumă de 1.200 lei obţinute în urma participării la o tombolă organizată în scopul promovării de
produse
Stabiliţi impozitele datorate, aferente acestor venituri.

12. TEMĂ
O persoană realizează într-un an următoarele venituri brute:
• încheie un contract pe 2 ani, valabil începând cu 1 septembrie prin care cedează folosinţa unui computer aflat în
proprietatea sa, urmând să primească o chirie lunară de 100 lei
• venituri din jocuri de noroc 1.000 lei (nu se încadrează în categoria veniturilor neimpozabile)
• primeşte o donaţie în sumă de 20.000 lei pentru efectuarea unui tratament medical în străinătate
• venituri din dividende în sumă de 4.000 lei
• venit brut de 550.000 lei din vânzarea unui teren moştenit în urmă cu 4 ani
• un venit de 1.800 lei reprezentând o despăgubire încasată în urma producerii unui risc asigurat printr-un
contract de asigurare de bunuri
Să se determine impozitul pe venit datorat de contribuabil pentru fiecare situaţie expusă, pentru anul curent.

6
Conf. dr. Nicoleta Vintilă Fiscalitate, FABBV, an II, seria C

ÎNTREBĂRI GRILĂ

13. TEMĂ
Mihaela Ion realizează venituri din închirierea a 2 apartamente. Chiria lunară este de 1.500 lei/apartament și în anul curent,
ambele apartamente sunt închiriate pe o perioadă de 10 luni fiecare. În cursul anului doamna Ion încasează doar chiria
aferentă unui apartament, deoarece unul dintre chiriași a avut probleme financiare și nu a putut achita chiria lunară.
Care este valoarea impozitului pe venitul din cedarea folosinței bunurilor estimat pentru anul curent?
A. 1.800 lei; B. 1.200 lei; C. 900 lei; D. 600 lei

VB = 1.500 * 10 luni * 2 ap = 30.000 lei

Impozit = 10% * (30.000 – 40% * 30.000) = 1.800 lei

14. TEMĂ
În luna noiembrie anul curent, Radu a câștigat un premiu de 500 lei la un concurs televizat și a primit o pensie în valoare de
3.000 lei (ambele sume reprezintă venituri brute). Care este valoarea impozitului total datorat?
A. 300 lei; B. 100 lei; C. 350 lei; D. 150 lei

Impozit = 0 + 10% * (3.000 – 2.000) = 100 lei

15. TEMĂ
Stabiliți valoarea avantajelor impozabile primite de către un angajat, constând în:
1. contribuție la sistemul de pensii facultative, suportată de angajator, în sumă de 1.425 lei/an;
2. contravaloarea echipamentului de protecție, acordat conform legii, în sumă de 200 lei;
3. contravaloarea unui cadou acordat angajatului cu ocazia zilei sale de naștere, în sumă de 250 lei;
4. contravalorea tichetelor de masă, acordate conform legii, 300 lei (20 tichete a 15 lei/ tichet);
5. contravaloarea unei mese calde/zi, acordată din inițiativa angajatorului, conform contractului colectiv de muncă,
400 lei (20 lei/zi)
A. 650 lei; B. 550 lei; C. 950 lei; D. 300 lei

Venit impozabil = 250 + 300 + 400 = 950 → C

16. TEMĂ
Carmen este scriitor și realizează, în cursul anului curent venituri din drepturi de autor în sumă de 10.000 lei. Tot în
decursul anului realizează venituri din dividende în sumă de 5.000 lei și venituri din dobânzi în sumă de 300 lei la un
depozit la termen (toate sumele precizate sunt sume brute).
Care este valoarea impozitului total suportat în cursul anului?
A. 1.530 lei; B. 680 lei; C. 930 lei; D. 880 lei

Impozit = 10% * (10.000 – 40% * 10.000) + 5% * 5.000 + 10% * 300 = 880 lei

17. TEMĂ
Popescu Mihai este angajat în baza unui contract cu timp parțial de lucru la o instituție publică din domeniul sanitar (acesta
fiind al doilea loc de muncă, nedeclarat de către domnul Popescu drept loc de muncă cu funcția de bază) și realizează lunar
un venit brut în sumă de 2.000 lei. Domnul Popescu are în întreținere 2 copii minori (deducerea personală aferentă
venitului brut realizat la care ar fi îndreptățit angajatul este de 815 lei) și este membru de sindicat, achitând lunar o cotizație
în sumă de 20 lei.
Care este valoarea impozitului pe veniturile din salarii în situația prezentată?
A. 130 lei; B. 49 lei; C. 200 lei; D. 47 lei

VBL 2.000
- CAS (25%) (500)
- CASS (10%) (200)
- DP (0)
- Cotizatia de sindicat (0)
Venit impozabil 1.300
Impozit (10%) 130

7
Conf. dr. Nicoleta Vintilă Fiscalitate, FABBV, an II, seria C
18. TEMĂ
Care sunt deducerile ce pot fi considerate la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, de care poate beneficia o
persoană, la locul de muncă de bază:
1. deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
2. cotizația sindicală plătită în luna respectivă;
3. contribuțiile la fondurile de pensii facultative, suportate de angajat, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească
echivalentul în lei al sumei de 400 euro;
4. contribuțiile la un fondurile de pensii facultative, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita a 400 euro
anual pentru fiecare persoană;
5. primele de asigurare voluntară de sănătate, suportate de angajat, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească
echivalentul în lei al sumei de 400 euro;
6. primele de asigurare voluntară de sănătate, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita a 400 euro anual
pentru fiecare persoană.
A. 1 și 2; B. 1, 2, 4 și 5; C. 1, 2, 3 și 5; D. 1, 2, 3, 4, 5 și 6

1, 2, 3 si 5 (C)