Conf. dr.

Nicoleta Vintilă Fiscalitate, FABBV, an II, seria C

SUPORT SEMINAR 3
IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR

1. Baza impozabilă. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

Societatea comercială FOTOGRAFIKA S.A., persoană juridică română cu capital integral privat, având
statutul de microîntreprindere, are ca obiect de activitate prestarea de servicii de fotografie și comercializarea
produselor fotografice, vă pune la dispoziție următoarele informații cu privire la activitatea desfășurată în
cursul primului trimestru al exercițiului fiscal curent:
• prestează servicii de fotografie la diverse evenimente (lansare de carte, conferințe, lansare colecții
vestimentare) și înregistrează venituri de 60.000 lei; DA
• vinde prin magazinul propriu rame fotografice înregistrând venituri de 17.000 lei; DA
• în luna ianuarie anulează un provizion constituit în luna august a anului fiscal anterior, ca urmare a
unui potențial litigiu (cheltuială nedeductibilă fiscal la momentul constituirii), iar veniturile înregistrate
sunt de 7.000 lei; NU
• în luna martie înregistrează venituri aferente fotografiilor în curs de execuție în sumă de 1.500 lei,
fotografiile respective urmând a fi finalizate în luna aprilie; NU
• în luna martie, ca urmare a avarierii, în urma căderilor masive de zăpadă, a unei magazii în care erau
depozitate diverse materiale utilizate în activitatea curentă, primește de la o companie de asigurări
venituri din despăgubiri de 4.500 lei; NU
• cheltuielile cu mărfurile vândute, în perioada analizată, sunt de 13.000 lei; NERELEVANT
• cheltuielile aferente serviciilor prestate de terţi (energie, apă etc.), în perioada analizată, sunt de 10.000
lei; NERELEVANT
• societatea are 2 angajați cu normă întreagă, fiecare cu un salariu brut lunar de 3.000 lei;
NERELEVANT; COTA DE IMPOZIT = 1%
• în luna februarie, societatea a achiziționat un nou echipament, iar amortizarea fiscală înregistrată în
perioada analizată a fost de 9.000 lei; NERELEVANT; DOAR SE TINE EVIDENTA ACESTEIA
• a achiziționat în ianuarie un aparat de marcat de 600 lei, pe care o pune în funcțiune în luna martie.
CREDIT FISCAL
Determinați impozitul datorat de FOTOGRAFIKA S.A., aferent primului trimestru al exercițiului curent.

Baza de impozitare = 60.000 + 17.000 = 77.000 lei

Impozit (inainte de credit fiscal) = 1% * 77.000 = 770 lei
Credit fiscal pt casa de marcat fiscala = min (600; 770) = 600
Impozit de plata pe veniturile microintreprinderilor = 770 – 600 = 170 lei → 25 aprilie N

2. Reguli de aplicare a sistemului de impozitare a microîntreprinderilor.

Societatea comercială ZVON S.R.L., persoană juridică română ce are ca obiect de activitate comerțul cu
amănuntul de articole de papetărie, s-a înființat la începutul anului curent. Activitatea este desfășurată cu 20
de angajați. În legătură cu activitatea desfășurată, în exercițiul fiscal curent reținem următoarele informații
(valorile sunt cumulate, de la începutul exercițiului fiscal):
Trimestrul I:
• veniturile totale (impozabile integral) de 1.500.000 lei;
• cheltuieli totale (deductibile integral) de 1.100.000 lei;
Trimestrul al II–lea:
• veniturile totale cumulate (impozabile integral) de 2.900.000 lei;
• cheltuielile totale cumulate (deductibile integral) de 2.300.000 lei;
Trimestrul al III–lea:
• veniturile totale cumulate (impozabile integral) de 5.100.000 lei;
Conf. dr. Nicoleta Vintilă Fiscalitate, FABBV, an II, seria C

• cheltuielile totale cumulate (deductibile integral) de 3.800.000 lei;

Trimestrul al IV–lea:
• veniturile totale cumulate (impozabile integral) de 6.700.000 lei;
• cheltuielile totale cumulate (deductibile integral) de 5.300.000 lei.
Să se determine ce tip de impozit datorează compania la sfârşitul fiecărui trimestru (impozit pe profit standard
sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor), precum și cuantumul impozitului datorat.
Să se precizeze care sunt obligaţiile declarative ale contribuabilului, precum și termenele de plată.

Plafon pt microintreprindere = 1.000.000 euro * 4,85 = 4.850.000 lei

TR I:
Venituri imp cumulate = 1.500.000 < 4.850.000 → microintreprindere
Impozit = 1% * 1.500.000 = 15.000 lei → scadenta: 25 aprilie N

TR II:
Venituri imp cumulate = 2.900.000 < 4.850.000 → microintreprindere
Impozit = 1% * (2.900.000 - 1.500.000) = 14.000 lei → scadenta: 25 iulie N

TR III:
Venituri imp cumulate = 5.100.000 > 4.850.000 → impozit pe profit chiar din Trim III
Profit ctb = Profit impozabil = (5.100.000 – 2.900.000) – (3.800.000 – 2.300.000) = 700.000 lei
Imp pe profit = 16% * 700.000 = 112.000 lei → scadenta: 25 octombrie N

TR IV:
Continua sa fie platitor de impozit pe profit.
Profit ctb = Profit impozabil = (6.700.000 – 2.900.000) – (5.300.000 – 2.300.000) = 800.000 lei
Imp pe profit datorat = 16% * 800.000 = 128.000 lei
Imp de plata = 128.000 – 112.000 = 16.000 lei → scadenta: 25 martie N+1