Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Rezolvare:
6812 (cheltuieli de expl privind provizioanele) = 1511 (provizioane pentru litigii) 12000
Plata despagubiri
2. O societate comercială plătitoare de TVA înregistrează în anul 200X venituri în sumă de 175.000
lei (reprezentând în totalitate cifra de afaceri). Cheltuielile sunt următoarele:
- cheltuieli cu materiile prime şi materialele 35000 lei; CD
- cheltuieli de personal 10000 lei; CD
- cheltuieli proprii cu impozitul pe profit datorat 3000 lei; CND
- cheltuieli cu provizioanele pentru garanţii de bună execuţie acordate clienţilor 15000 lei; CD
- cheltuieli cu primele de asigurare aferente activelor corporale 1500 lei; CD
- cheltuieli făcute în favoarea asociaţilor 1200 lei (cu chiria spaţiilor puse la dispoziţia acestora);
CND
- cheltuieli cu amortizarea contabilă a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscală este 23.000
lei; CD = 23 000
- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei; CD = 875
Să se calculeze impozitul pe profit annual datorat şi diferenţa de virat statului.
Rezolvare:
Profit impozabil înainte de recuperarea pierderii = venituri totale (din contabilitate) – cheltuieli
totale (din contabilitate) + elemente similare veniturilor – elemente similare cheltuielilor –
deduceri – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile
Venituri totale = 175 000
Chelt totale = 35 000+10 000+3 000+15 000+1 500+1 200+23 000+2 500 = 91 200
Profit = 175 000 – 91 200 – 0 + (3 000+1 200+2 500) = 90 500
Impozit inainte de deducere chelt cu spons = 90 500*16% = 14 480
0.005 * CA = 0.5%*175 000 = 875
Deducem din impozit = min(875;14 480)= 875
Impozit datorat = 14 800 – 875 = 13 925
3. O societate comercială a trimis în luna august în delegaţie 5 salariaţi, fiecare câte 5 zile.
Diurna acordată a fost de 80 lei/zi/salariat. Cheltuielile cu transportul sunt de 1500 lei, iar
cheltuielile reprezentând cazarea sunt de 5.000 lei. Să se precizeze care este nivelul
cheltuielilor deductibile şi care este nivelul cheltuielilor nedeductibile la calculul
impozitului pe profit.
Rezolvare:
4. O societate comercială a înregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de afaceri este
de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei reprezintă
impozitul pe profit plătit în cursul anului, 30.000 lei reprezintă cheltuieli cu sponsorizarea, 3.000
lei reprezintă majorări de întârziere rezultate în urma unui control fiscal, 5.000 lei reprezintă
contravaloarea unor servicii de consultanţă furnizate de un partener, pentru care nu există
contract încheiat şi nu este justificată necesitatea lor. Să se determine impozitul pe profit de virat
statului.
Rezolvare:
CA = 750 000
Profit = 790 000 – 600 000 – 0 + ( 10 000+30 000+3 000+5 000) = 238 000
Impozit inainde de deducere spons = 238 000*16% = 38 080
Chelt ded spons = min[3750=(0.5%*75000);7616=(20%*38 080)]= 3750
Impozit datorat = 38 080 – 3750 = 34 330
5. Se cunosc următoarele date despre o societate comercială care la începutul anului este
plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor:
Rezolvare:
Rezolvare:
Chelt protocol ded = (300 000 – 130 000 + 10 000)*2% = 3 600 nedeductibile = 6 400
Rezultat impozabil = 300 000 – 130 000 + 6 400= 176 400
Impozit = 176 400*16%= 28 224
7. Un bun corporal evaluat la 48.000 RON are o durată de utilizare de 4 ani. Determinați valoarea
amortizării aferente fiecărui an în parte, daca amortizarea este: liniara, accelerate, degresiva.
Rezolvare :
Amortizare liniara: suma fixa anuala stabilita proportional cu numarul de ani ai duratei de
utilizare economica 48 000 lei / 4ani= 12 000lei/an
Rezolvare:
Baza impozitare = total venituri din orice sursa – venituri din proviz – venituri serv in curs de
executie – venituri despagubiri – chelt casa marcat = (50 000+ 70 000+ 7 000+ 1 500+ 4 500+) –
7 000 – 1 500 – 4 500 – 1 400 = 133 000 – 14 400 = 118 600
Impozit (are un salariat) = 118 600*1% = 1 186
Impozit (nu are salariati) = 118 600*3% = 3 558
9. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit prezintă la sfârşitul trimestrului I al
anului 200X următoarele date:
venituri din vânzări de produse finite 620.000 lei;
cheltuieli totale în sumă de 316.000 lei din care cheltuieli privind bursele private acordate
potrivit legii 6.000 lei.
Determinaţi impozitul pe profit ce trebuie virat la buget pentru trimestrul I al anului 200X.
Rezolvare:
Rezolvare:
Da. Conform Cod Fiscal art 31 alin (4) Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe veniturile
microîntreprinderilor și care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidența prevederilor
alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu.
Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între anul înregistrării pierderii fiscale și
limita celor 7 ani.)
12. Precizaţi trei tipuri de venituri care nu intră în baza impozabilă în scopul calculării
impozitului pe veniturile microîntreprinderilor?
Raspuns:
e) veniturile din provizioane, ajustări pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare,
care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi și/sau penalități de
întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
m) veniturile obținute dintr-un stat străin cu care România are încheiată convenție de
evitare a dublei impuneri, dacă acestea au fost impozitate în statul străin.
13. Cine sunt consideraţi contribuabili în cazul impozitului pe profit?
Raspuns:
b) persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu
permanent/mai multor sedii permanente în România; Norme metodologice
d) persoanele juridice străine care realizează venituri astfel cum sunt prevăzute la art. 12 lit. h);
14. Un complex hotelier din Sibiu, zona A, este format dintr-un: hotel de 4 * cu 120 de locuri
de cazare, un restaurant A cu 65 de locuri şi 120 mp, un restaurant B cu 100 locuri şi 210
mp și un bar C cu 30 de locuri şi 60 mp. Impozitul specific pe loc de cazare/an pentru un
hotel de 4* in Sibiu este de 374 lei. Să se determine impozitul specific unor activități
datorat anual.
Raspuns:
Raspuns:
Raspuns:
Impozit = 171lei/loc cazare/an * 90 locuri de cazare = 15 390 lei
Raspuns:
a) a realizat venituri, altele decât cele obținute din desfășurarea activităților, prevăzute la art. 48
alin. (6);
b) a realizat venituri, altele decât cele din consultanță și management, în proporție de peste 80%
din veniturile totale; Norme metodologice
c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru
determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-
au înregistrat veniturile; Norme metodologice
d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile
administrativ-teritoriale;
17. Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale?
Raspuns:
Rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, la
care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit, până ce aceasta va atinge a cincea parte din
capitalul social subscris și vărsat sau din patrimoniu, după caz;
Raspuns:
Pierderea anuală, stabilită prin declarația de impozit pe profit, se recuperează din profiturile
impozabile obținute în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în
ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit
prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.
19. Organizaţiile non-profit, organizaţiile sindicale şi organizaţiile patronale sunt scutite de la
plata impozitului pe profit, în anumite condiţii, pentru veniturile realizate din activităţi
economice. Care sunt aceste condiţii?
Raspuns:
Raspuns:
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporală care îndeplinește cumulativ următoarele
condiții:
a) este deținut și utilizat în producția, livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi
închiriat terților sau în scopuri administrative;
b) are o valoare fiscală egală sau mai mare decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului, la
data intrării în patrimoniul contribuabilului;