Accizele

Problema 1.
Fabrica produce bere din malț. Accizele sunt stabilite 2,63 lei/litru. În luna martie a fabricat
5000 l de bere. Au fost vândute 3780 sticle de bere cu vol. de 0,5 l și 4000 sticle de bere cu
vol. de 0,33 l. Determinați suma accizelor, care trebuie achitate la buget pentru luna martie.
R/e:
Accizul= 3 780 x 0,5 x 2,63 + 4 000 x 0,33 x 2,63 = 4 970,7 + 3 471,6 = 8 442,30 lei
R/s: suma accizelor pentru luna martie constituie - 8 442,30 lei.

Problema 2.
Lux SRL este importatoare de blănuri. La data de 15 martie 2020 a importat din Federația
Rusă 30 blănuri de samur, prețul exportatorului de 15000 lei/buc. Cheltuielile de transport au
constituit 26000 lei, cheltuielile de asigurare a mărfurilor în drum 7000 lei. Procedurile
vamale constituie 0,25% din valoarea în vamă. Accizele constituie 25%. Determinați accizele
ce trebuie achitate în vamă pentru importul respectiv.
R/e:
Vm= 15 000 x 30 + 26 000 + 7 000 = 483 000 lei
Tpm = Vm x 0.001 = 483 000 x 0.001 = 483 lei
Accizul = (483 000 + 483) x 25% = 120 870,75 lei
TVA = (483 000 + 120 870,75) x 20% = 120 870,75 lei
R/s: Vm - 483 000 lei, Tpm - 483 lei, Accizul - 120 870,75 lei, TVA – 120 870,75 lei.

Problema 3.
S.A. Veselie produce vinuri cu o concentrație de alcool de peste 13% vol/l. În producere se
utilizează alcool etilic nedenaturat de 80% vol. Alcoolul etilic a fost procurat de la
producătorii autohtoni. Conform facturii fiscale accizele pentru 2000 l. de alcool constituie
16000 lei. În luna martie s-a fabricat 15000 sticle de vin de 18% vol/l, pentru care au fost
utilizate 1688 l de alcool. Din vinurile fabricate au fost vândute 24500 sticle cu vol de 0,5 l în
sumă de 2952500 lei, în prețuri fără TVA și accize. Valoarea accizului alcool etilic
nedenaturat de 80% vol este 104,33 lei/litru, iar pentru vinuri 15 lei/litru. Determinați suma
accizelor necesară de plată la buget pentru luna martie.
R/e:
Acciz = 24 500 stc. x 0,5 l x 15 lei/litr. = 183 750 lei
TVA = (2 952 500 + 183 750) x 20% = 627 250 lei
Acciz spre plată = 183 750 – (1 688 x 80% x 104,33) = 42 862,77 lei
Obligația fiscală = 670 112,77 lei
R/s: Acciz - 183 750 lei, TVA - 627 250 lei, Acciz spre plată - 42 862,77 lei, Obligația
fiscală - 670 112,77 lei.

Problema 4.
S.A. ,,Răut,, este importatoare de autotorisme. La data de 15 martie 2020 a importat 8
autotorisme Nissan cu capacitatea cilindrică a motorului 1600 cm 3. Valoarea determinată în
vamă a unui autotorism este de 12000 euro/buc. Termenul de exploatare este de 4 ani. Cursul
oficial al BNM este de 1 euro= 19,6660 lei. Determinați impozitele necesare de achitat pentru
importul respectiv.
R/e:
Vm= 12 000 x 19,6660 x 8 = 1 887 936 lei
Tpm = Vm x 0.001 = 1 887 936 x 0.001 = 1 887,94 lei
Accizul = 1 600 x 19,34 x 8 = 247 552 lei
TVA = (1 887 936 + 4 719,84 + 1 887,94 + 247 552) x 20% = 428 419,16 lei
Obligația fiscală = 682 578,94 lei
R/s: Vm - 1 887 936 lei, Tpm - 1 887,94 lei, Accizul - 247 552 lei, TVA - 428 419,16 lei,
Obligația fiscală - 682 578,94 lei.

Problema 5.
Arcada SRL a importat la 15 martie 2020: icre rășii 5000 cutii cu masa netto 120 gr./cutie la
preț de invoice 30 lei/cutie, și icre negre 3000 cutii cu masa netto 80 gr./cutie la preț de 38
lei/cutia. Accizul constituie 25%. Determinați accizele necesare spre achitare pentru import.
R/e:
Vm= 5 000 x 30 + 3 000 x 38 = 264 000 lei
Tpm = 264 000 x 0.001 = 264 lei
Accizul = (264 000 + 264) x 25% = 66 066 lei
TVA = (264 000 + 66 066 + 264) x 20% = 66 066 lei
Obligația fiscală = 132 396 lei
R/s: Vm - 264 000 lei, Tpm - 264 lei, Accizul - 66 066 lei, Obligația fiscală - 132 396 lei.

Problema 6.
Tutun CTC a produs în luna februarie țigarete cu filtru 20000 pachete standard și 5000
pachete fără filtru. Vânzările au constituit 25000 pachete cu filtru cu valoarea de 750000 lei
(incl. TVA și accize) și 3000 pachete fără filtru 60000 lei (incl. TVA și accize). Determinați
accizele pentru luna februarie.
R/e:
540 lei (25 000 x 20 / 1 000) + 13% x 270 000 = 305 100 lei
480 lei (3 000 x 20 / 1 000) + 9% x 28 800 = 31 392 lei
TVA = (750 000 +60 000) / 6 = 135 000 lei
Obligația fiscală = 471 492 lei
R/s: TVA - 135 000 lei, Obligația fiscală - 471 492 lei

Problema 7.
Combinatul Alimentar din Bălți a produs și a realizat în luna mai 50 000 sticle 0,7 l de vodkă
40% la preț fără TVA și accize 15 lei/sticlă și 20 000 sticle de 0,5 l de lichior de 25% - 12 lei
sticla. Determinați accizele pentru luna mai.
R/e:
Acciz = (50 000 x 0,7 x 40% x 104,33) + (20 000 x 0,5 x 25% x 104,33) = 1 460 620 + 260
825 = 1 721 445 lei
TVA = (50 000 x 15 lei/stc. + 20 000 x 12 lei/stc. + 1 721 445) x 20% = 542 289 lei
Obligația fiscală = 2 263 734 lei
R/s: Acciz – 1 721 445 lei, TVA – 542 289 lei, Obligația fiscală - 2 263 734 lei.

Problema 8.
Firma Cavaler SRL importează pentru realizarea în rețeaua sa de magazine aparate video de
înregistrat. La 15 martie a importat 100 buc. camere video Sony cu prețul de import 400
euro/buc. Cursul valutar al BNM este de 1 euro = 19,6660 lei. Determinați impozitele ce
trebuie achitate în vamă.
R/e:
Vm = 100 x 400 x 19,6660 = 786 640 lei
Tpm = 786 640 x 0,1% = 786,64 lei
TVA = (786 640 + 786,64) x 20% = 157 485,33 lei
Obligația fiscală = 158 271,97 lei
R/s: Vm – 786 640 lei, Tpm - 786,64 lei, TVA – 157 485,33 lei, Obligația fiscală - 158
271,97 lei

Problema 9.
S.A. Traian importează mărfuri pentru industrie. La data de 15 martie a importat solvenți și
diluanți 100 butoaie a câte 180 kg/but. masă netă. Valoarea declarată în vamă constituie 675
mii lei. Determinați impozitele ce trebuie achitate pentru import.
R/e:
Tpm = 675 000 x 0,1% = 675 lei
Acciz = 5960 / 1 000 x 100 x 180 = 107 280 lei
TVA = (675 000 + 675 + 107 280) x 20% = 156 591 lei
Obligația fiscală = 264 546 lei
R/s: Tpm - 675 lei, Acciz - 107 280 lei, TVA - 156 591 lei, Obligația fiscală - 264 546 lei.

Tema: Taxa pe valoarea adăugată

Problema 1.
Uzina primește materiale și materie primă de la trei furnizori la prețuri de piață, inclusiv
TVA.
(mii lei)
Perioada Furnizorii
I II III
Aprilie 606,8 1290,6 452,0
Mai 380,4 945,3 522,8

În aprilie au fost vândute mărfuri cumpărătorilor de 1845 mii lei, iar în mai 2986 mii lei.
Determinați TVA de plată la buget pentru fiecare perioadă fiscală.
R/e:
1. Calcul TVA deductibile/aprilie
TVA ded. = ( 606,8 mii + 1 290,6 mii + 452,0 mii )/6 = 391 566.67 lei
2. Calcul TVA colectate/aprilie
TVA col. = 1 845 mii x20% = 369 000 lei
3. Calcul TVA aferent bugetului/aprilie
TVA bug. = 369 000 lei - 391 566.67 lei = - 22 566.57 lei
4. Calcul TVA deductibile/mai
TVA ded. = ( 380,4 mii + 945,3 mii + 522,8 mii )/6 = 308 083.33 lei
5. Calcul TVA colectate/mai
TVA col. = 2 986 mii x20% = 597 200 lei
6. Calcul TVA aferent bugetului/mai
TVA bug. = 597 200 lei - 308 083.33 lei - 22 566.57 lei = 266 550.1 lei
R/s: TVA bug. = 266 550.1 lei

Problema 2.
S.A. Stuguraş activează în domeniul importului şi a exportului produselor alimentare. În luna
martie 2020 au fost înregistrate următoarele tipuri de operaţiuni.
Procurări de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale în sumă
totală de 525600 lei, conform facturilor de expediţie 52000 lei. Procurări de zahăr 129600 lei
(incl. TVA).Procurări de servicii – 36000 lei (incl. TVA).Procurări de mijloace fixe – 51600
lei. Importul de mărfuri la valoare vamală - 248 000 lei. Vînzări de produse alimentare pe
teritoriul RM la preţuri ce includ TVA – 541920 lei.(inclusiv zahăr –72000 lei.) Export de
produse – 426000 lei.
Determinaţi TVA ce trebuie achitată la buget pentru luna martie.
R/e:
1. Calcul TVA deductibile/martie
TVA ded. = 525 600/6 + 52 000/6 + 129 600/13,5 + 36 000/6 + 51 600x20% + 248
000x20%= =171 786.67 lei
2. Calcul TVA colectate/martie
TVA col. = (54 1920–72 000)/6 + 72 000/13,5= 83 653.33 lei
3. Calcul TVA aferent bugetului/martie
TVA bug. = 83 653.33 lei – 17 1786.67 lei = - 88 133.34 lei
4. Calcul limită TVA care poate fi restituită entității.
TVA = 426 000x20%= 85 200 lei
R/s: Suma TVA-ului limită care poate fi restituită = 85 200 lei, din aceasta cauză se
creează o creanță în sumă de 2 933.34 (85 200-88 133.34)(în cazul depunerii cererii de
restituire TVA.)

Problema 3.
Fabrica a primit materii primă la preţuri de piaţă, inclusiv T.V.A. (mii lei) In luna aprilie de
2206 mii lei şi în luna mai de 1980 mii lei.
În aprilie au fost vîndute mărfuri cumpărătorilor de 2986 mii lei, iar în mai - 1845 mii lei
(preţuri fără TVA). În luna mai au fost restituite furnizorilor piese de completare primite în
luna aprilie din cauză, că nu corespundeau standardelor necesare în sumă totală de 126 mii
lei.
Determinaţi TVA de plată la buget pentru fiecare perioadă fiscală.
R/e:
1. Calcul TVA deductibile/aprilie
TVA ded. = 2 206 mii /6 = 367 666,67 lei
2. Calcul TVA colectate/aprilie
TVA col. = 2 986 mii x20% = 597 200 lei
3. Calcul TVA aferent bugetului/aprilie
TVA bug. = 597 200 lei - 367 666,67 lei = 229 533,33 lei
4. Calcul TVA deductibile/mai
TVA ded. =1 980 mii /6 = 330 000 lei
5. Calcul TVA colectate/mai
TVA col. = 1 845 mii x20% + 126 mii /6= 390 000 lei
6. Calcul TVA aferent bugetului/mai
TVA bug. = 390 000 lei - 330 000 lei = 60 000 lei
R/s: TVA aferente bugetului/aprilie = 229 533,33 lei, TVA aferente bugetului/mai = 60 000
lei

Problema 4.
S.A. Bucuria în luna martie 2020 a înregistrat următoarele tipuri de operaţiuni.
Procurări de materii prime (cu excepţia zahărului) de pe teritoriului RM, conform facturilor
fiscale în sumă totală de 525600 lei. Procurări de zahăr 129600 lei (incl. TVA).Procurări de
servicii – 36000 lei (incl. TVA). Importul de materie primă la valoare vamală - 248 000
lei.Vînzări pe teritoriul RM la preţuri ce includ TVA – 541920 lei.(inclusiv zahăr –72000
lei.). Vînzarea unui automobil cu valoarea rămasă de bilanţ 40000 lei (fără TVA). Export de
produse – 426000 lei.
Determinaţi TVA ce trebuie achitată la buget pentru luna martie.
R/e:
1. Calcul TVA deductibile/martie
TVA ded. = 525 600/6+ 129 600/13,5+36 000/6+ 248 000 x20%= 152 800 lei
2. Calcul TVA colectate/martie
TVA col. = (541 920–72 000)/6 + 72 000/13,5 + 40 000 x20%= 91 653,33 lei
3. Calcul TVA aferent bugetului/martie
TVA bug. = 91 653,33 lei – 152800 lei = - 61 146,67 lei
4. Calcul limita TVA care poate fi restituită entității.
TVA = 426 000 x20%= 85 200 lei
R/s: Suma TVA-ului care poate fi restituită entității are valoarea totală de 61 146,67 lei.

Problema 5.
GalaPac SRL activează în domeniul importurilor si exporturilor de mărfuri industriale. În
luna iulie a importat la valoare de invoice mărfuri în sumă de 1460 mii lei. A procurat de la
producătorii RM mărfuri pentru export de 1200 mii lei (inclusiv TVA). Mărfurile importate
au fost vîndute 2044 mii lei, incl. TVA, mărfurile exportate - 1000 mii lei. TVA destinată
trecerii în cont din luna precedentă este de 218 mii lei. Exportul pentru lunile precedente au
constituit 4620 mii lei. În luna curentă întreprinderea a cerut restituirea TVA. Determinaţi
relaţiile cu bugetul pentru luna iulie, dacă IFS a acceptat restituirea conform prevederilor CF.
R/e:
1. Calcul TVA deductibile/iulie
TVA ded. = 1 460 mii x20% + 1 200 mii/6 = 492 000 lei
2. Calcul TVA colectate/iulie
TVA col. = 2 044 000/6 = 340 666,67 lei
3. Calcul TVA aferent bugetului/iulie
TVA bug. = 340 666,67 - 492 000 = -151 333,33 lei
4. Calcul limita TVA care poate fi restituită pentru luna iulie
TVA = 1 000 mii x20% = 200 000 lei
5. Calcul limita TVA care poate fi restituită pentru luna iunie
TVA = 4 620 mii x 20% = 924 000 lei (entității i se pot restitui suma de 218 000 lei pentru
luna iunie.)
6. Calcul relației cu bugetul pentru luna iulie
151 333,33 + 218 000 = 369 333,33 lei > 200 000 lei (plafonul ce poate fi restituit entității
este de 200 000 lei aferentă tranzacțiilor cu TVA.)
R/s: Entitatea poate beneficia maxim de 200 000 lei aferentă tranzacțiilor cu TVA.

Problema 6.
Traectorie SRL activează în domeniul importurilor si exporturilor de mărfuri industriale. În
luna iunie a importat la valoare de invoice mărfuri în sumă de 1830 mii lei. A procurat de la
producătorii RM mărfuri pentru export de 1200 mii lei (inclusiv TVA). Mărfurile importate
au fost vîndute 2562 mii lei, incl. TVA, mărfurile exportate - 1000 mii lei. TVA destinată
trecerii în cont din luna precedentă este de 118 mii lei, (din cauza livrărilor la cota 0% - 670
mii lei). În luna curentă întreprinderea a cerut restituirea TVA. Determinaţi relaţiile cu
bugetul pentru luna iunie, dacă IFS a acceptat restituirea conform prevederilor CF.
R/e:
1. Calcul TVA deductibile/iunie
TVA ded. = 1 830 mii x20% + 1 200 mii/6= 566 000 lei
2. Calcul TVA colectate/iunie
TVA col. = 2 562 mii/6= 427 000 lei
3. Calcul TVA aferent bugetului/iunie
TVA bug. = 427 000 - 566 000= -139000 lei
4. Calcul limita TVA care poate fi restituită pentru luna iunie
TVA = 1000 mii x20% = 200 000 lei
5. Calcul limita TVA care poate fi restituită pentru luna mai
TVA =670 mii x20% =134 000 lei (entității i se pot restitui suma de 118 000 lei pentru
luna mai.)
6. Calcul relației cu bugetul pentru luna iunie
139000+ 134000 = 273000 lei > 200 000 lei, (plafonul ce poate fi restituit entității este de
200 000 lei aferentă tranzacțiilor cu TVA.)
R/s: Entitatea poate beneficia maxim de 200 000 lei aferentă tranzacțiilor cu TVA.

Problema 7.
S.A. Verdac luna martie au fost înregistrate următoarele tipuri de operaţiuni.
Procurări de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale în sumă
totală de 4280000 lei, Procurări de produse lactate 89600 lei (incl. TVA) Procurări de servicii
– 72000 lei (incl. TVA), Importul de mărfuri la valoare vamală - 248 000 lei. Vînzări de
produse alimentare pe teritoriul RM la preţuri ce includ TVA – 541920 lei.(inclusiv produse
lactate –92000 lei.) Export de produse – 426000 lei.
Determinaţi TVA ce trebuie achitată la buget pentru luna mai.
R/e:
1. Calcul TVA deductibile/martie
TVA ded. = 4 280 000/6 + 89 600/13,5 + 72 000/6 + 248 000x20% =781 570,37 lei
2. Calcul TVA colectate/martie
TVA col. = (541 920–92 000)/6 + 92 000/13,5 = 81 801,48 lei
3. Calcul TVA aferent bugetului/martie
TVA bug. = 81 801,48 lei – 781 570,37 lei = - 699 768,89 lei
4. Calcul limita TVA care poate fi restituită
TVA = 426 000x20%= 85 200 lei

R/s: Suma TVA-ului care poate fi restituită entității are valoarea totală de 85 200 lei,
aferentă tranzacțiilor cu TVA.

Problema 8.
S.A. Stuguraş activează în domeniul importului şi a exportului produselor alimentare. În luna
mai anul curent au fost înregistrate următoarele tipuri de operaţiuni.
Procurări de produse alimentare de pe teritoriului RM, conform facturilor fiscale în sumă
totală de 525600 lei, conform facturilor de expediţie 52000 lei. Procurări de zahăr 129600 lei
(incl. TVA). Procurări de servicii – 36000 lei (incl. TVA). Procurări de mijloace fixe – 51600
lei. Importul de mărfuri la valoare vamală - 248 000 lei. Vînzări de produse alimentare pe
teritoriul RM la preţuri ce includ TVA – 541920 lei.(inclusiv zahăr –72000 lei.) Export de
produse – 426000 lei.
Determinaţi TVA ce trebuie achitată la buget pentru luna mai.
R/e:
1. Calcul TVA deductibile/mai
TVA ded. = 525 600/6 + 52 000/6 + 12 9600/13,5 + 36 000/6 + 51 600*20% + 248
000x20%= =171 786.67 lei
2. Calcul TVA colectate/mai
TVA col. = (541 920–72 000)/6 + 72 000/13,5= 83 653.33 lei
3. Calcul TVA aferent bugetului/mai
TVA bug. = 83 653.33 lei – 171 786.67 lei = - 88 133.34 lei
 4. Calcul limita TVA care poate fi restituită
TVA = 426 000x20%= 85 200 lei
R/s: Suma TVA-ului limită care poate fi restituită = 85 200 lei, din aceasta cauză se
creează o creanță în sumă de 2 933.34 (85 200-88 133.34)(în cazul depunerii cererii de
restituire TVA.)

Problema 9.
S.A. Lapte a produs şi a livrat marfă de primă necesitate de 200 mii lei şi alte produse lactate
de 85,2 mii lei (fără TVA). Procurările de materii prime, servicii, apă, energie electrică au
constituit 214,5 mii lei,fără TVA (la cota standard).
Determinaţi TVA colectată, restituirea TVA şi reportul TVA pentru luna următoare, dacă
reportul din luna precedentă este de 45 mii lei.
R/e:
1. Calcul TVA deductibile
TVA ded. = 214 500x20%= 42 900 lei
2. Calculul TVA colectate
TVA col. = 200 000x20% + 85 200x8%=108 160 lei
3. Calcul TVA aferent bugetului
TVA bug. = 108 160 – 42 900 – 45 000= 20 260 lei

R/s: TVA bug. = 20 260 lei