Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Științe Economice

Departamentul „Contabilitate și Informatică economică”

Popov Nicolae

Studiu individual

la disciplina BAZELE CONTABILITĂȚII

Autor:
______________
semnătura

Coordonator:
lector universitar, magistru,

Cojocari Ala _____________

Chişinău – 2018

I 1.a)Modul de formare a costului de intrare a activului se identifică astfel:

- Costul în cazul dat a cuptorului.
- Caluculul salarilor angajaților cuvenite pentru descarcarea utilajului.
- Serviciile de transport.
- Serviciile auxiliare.
- Salariul muncitorilor care au participat la instalare.

b) Nr. Conținutul operațiunilor economice Suma Debit Credit

1. Înregistrarea valorilor utilajului 15 011,66 121 521
achiziționat de la furnizori (fără TVA).
2. Reflectarea TVA aferentă utilajului 3 002,34 534 521
achiziționat.
3. Servicii de transport,fără TVA (20%) 1 014 121 544
4. Reflectarea TVA aferentă cheltuelilor 202,8 534 544
efectuate de organizația de transport.
5. Calculul salariului lucrătorilor ce au 2 814 121 531
descărcat utilajul.
6. Calculul salariului muncitorilor care au 2 614 121 531
participat la instalare
7. Reflectarea serviciilor activitații 1 314 121 812
auxiliare utilizate la montarea
utilajului.
8. Calculul contribuțiilor la asigurările 633,15 121 533
sociale și medicale aferente salariilor
calculate.
9. Calculul contribuțiilor la asigurările 588,15 121 533
sociale și medicale aferente salariilor
calculate.
10. Achitarea datoriilor fată de furnizori. 18 014 521 242
11. Achitarea datoriei fată de organizația 1 216,8 544 242
de transport.

1 800+14=1 814
1 814:6=3 002,34
1 814-3 002,34=15 011,66
1 014x20%:100%=202,8
2 814x22,5%:100%=633,15
2 614x22,5%:100%=588,15
15 011,66+3 002,34=18 014
1 014+202,8=1 216,8

Calculăm costul de intrare a cuptorului ,,Tunel” (contul 121):

2
 Debit 121 Credit
1)15 011,66
3)1 014
5)2 814
6)2 614
7)1 314
8)633,15
9)588,15
Rulaj debitor=23 988,96 Rulaj creditor=0

c)
Data Conținutul operațiunii economice. Suma Debit Credit
02.10 Aprovizionarea de la furnizori cu achitarea 3 893,6 211 521
ulterioară.
06.10 Aprovizionare de la o entitate afiliată. 6 425 211 522
13.10 Aprovizionarea prin intermediul titularului 13 211 226
de avans cu acordarea avansului. 486,2
19.10 Aprovizionarea de la furnizor din contul 7 736,4 211 224
avansului acordat.
27.10 Aprovizionarea de la furnizor cu achitarea 9 930,8 211 521
ulterioară.
30.10 Aprovizionarea prin intermediul titularului 9 210,6 211 532
de avans fară acordarea avansului.

02.10-314x12,40=3 893,6 19.10-614x12,60=7 736,4

06.10-514x12,50=6 425 27.10-814x12,20=9 930,8
13.10-1014x13,30=13 486,2 30.10-714x12,90=9 210,6

d) Calculul soldului final al contului contabil 211 ,,Materiale”

Debit 211,,Materiale” Credit

Sold inițial=6168
1)3 893,6
2)6 425
3)13 486,2
4)7 736,4
5)9 930,8
6)9 210,6
Rulaj debitor=50 682,6 Rulaj creditor=0
Sold final=56 850,6

3
 Nr. Conținutul operației economice. Suma Debit Credit
2) operației
1. S-a dat in exploatare cuptorul ,,Tunel” 23 988 123 121
2. Calculul amortizării pentru luna 386,25 821 124
noiembrie.
3. S-au consumat materiale la producerea 5 228 811 211
franzelelor.
4. Calculul salariilor muncitorilor care 30 114 811 531
fabrică produse.
5. Calculul salariului administratorului 18 014 821 531
secției de producție.
6. Calculul salariului personalului 42 514 713 531
administrativ al entității.
7. Calculul salariului vânzătorilor. 15 614 712 531
8. S-a acceptat factura pentru energia
electrică consumata pentru:
-scopuri tehnologice 3 914 811 521
-necesitați generale ale secției de 2 764 821 521
producție 2 114 712 521
-iluminarea magazinului 1 822 713 521
-iluminarea oficiului
9. S-a acceptat factura prezentată de către
SA ,,Atlas” pentru pază:
-secția de producție 2 444 821 521
-oficiul entității 1 764 713 521
-magazinului 2 004 712 521
10. Consum de haine speciale in secția de 1 314 811 213
producție.
11. S-au vândut franzele contra numerar:
-(fără TVA) 145 914 241 611
-TVA 8% 11 673,12 241 534
12. S-a înregistrat vânzarea calculatorului
cu plată ulterioară. 8 514 234 621
Înregistrarea valorii contabile a
calculatorului vândut. 4 900 721 123
13. a)Plusuri de instrumente la inventariere. 1 684 213 612
b)Lipsa de numerar: 174 714 241
-Recunoașterea vinei casierului 174 226 535
-Reținerea din salariu a sumei depistate
lipsă 174 531 226
14. Repartiția costurilor indirecte de
producție în costul produselor fabricate. 23 608,25 811 821
15. Costul produselor finite. 64 178,25 711 216
16. Obținerea produselor finite. 64 178,25 216 811
Debit 821,,Costuri indirecte de producție” Credit
4
Sold inițial=0
2)386,25 14)23 608,25
5)18 014
8b)2 764
9a)2 444
Rulaj debitor=23 608,25 Rulaj creditor=23 608,25
Sold final=0

Debit 211,,Materiale” Credit

Sold inițial=6 168
1)3 893,6 1)51 622,6
2)6 425
3)13 486,2
4)7 736,4
5)9 930,8
6)9 210,6
Rulaj debitor=50 682,6 Rulaj creditor=51 622,6
Sold final=5 228

Debit 811,,Activitați de bază” Credit

Sold inițial=0
3)5 228 16)64 178,25
4)30 114
8a)3 914
10)1 314
14)23 608,25
Rulaj debitor=64 178,25 Rulaj creditor=64 178,25
Sold final=0

Valoarea cuptorului ,,Tunel” = 23 988,96

23 988,96-814
Amortizarea anuală = 5 = 4 634,992

Amortizarea lunară = 4 634,992 = 386,25

12
Amortizarea trimestrială = 3x386,25 = 1 158,75

Calculul valorii materiei prime în baza metodei costului mediu ponderat:

5
Data Intrări Ieșiri Stoc
Cantitat Preț Valoare Cantitat Preț Valoare Cantitat Preț Valoare
e e e
Sold 514 12 6 168
Inițial
02.10 314 12,40 3 893,6 828 12,15 10 060,2
06.10 514 12,50 6 425 1 342 12,28 16
479,76
13.10 1 014 13,30 13 2 356 12,72 29
486,2 968,32
19.10 614 12,60 7 736,4 2 970 12,70 37 719
27.10 814 12,20 9 930,8 3 784 12,59 47
640,56
30.10 714 12,90 9 210,6 4 498 12,64 56
854,72
02.11 4 014 12,64 50 484 12,64 6 117,76
736,96
Rulaj 3 984 - 50 4 014 - - - -
682,6
Sold 484 12,64 6 117,76
final

29 968,32+7 736,4
02.10 = = 12,15 19.10 = = 12,70
614+2 356

10 060,2+6 425 37 719+9 930,8

06.10 = = 12,28 27.10 = 3 784 = 12,59
828+514

16 479,76+13 486,2 47 640,56+9 210,6

13.10 = 1 342+1 014 = 12,72 30.10 = =12,64
4 498

64 178,25
3)Costul unitar al produselor fabricate: 28 414 = 2,26

6
4)
Nr. Conținutul operațiunii economice Suma Debit Credit
operației
1. -Cheltuieli de distribuire 19 732 351 712
-Cheltuieli administrative 46 100 351 713
2. -Venituri din vânzări 14 5914 611 351
-Alte venituri din activitate operațională 1 684 612 351
-Venituri din operațiuni cu active
imobilizate 8 514 621 351

15 614+2 114+2 004=19 732 42 514+1 822+1 764=46 100

Nr. Rezultatul activității Suma Debit Credit

operațiunii R
ez 1. Profit net al perioadei de gestiune 90 280 351 333 ul
tat ul
financiar = venituri – cheltuieli = profit sau pierdere

(145 914+1 684+8 514) – (19 732+46 100) = 156 112 – 65 832 = 90 280

II. Din documentele contabile primare ale entității “BETA” SRL au fost sustrase
următoarele operaţii economice din luna octombrie aferente contului “Casa”:

7
Data Conţinutul operaţiilor Suma, Debit Credit
lei
1 2 3
01.10 Soldul iniţial al contului “Casa” 1 014
02.10 Din contul curent în monedă națională s-a 112 014 241.1 242
ridicat în numerar pentru a plăti salariile
03.10 Se eliberează din casă expeditorului Grincu A. 274 226.2 241
pentru compensarea cheltuielilor de deplasare
04.10 Se plăteşte din casă:
a) salariul pe luna octombrie 94 014 531.1 241.1
b) salariul deponent 3 214 531.2 241.1
06.10 S-a depus în contul curent suma salariului 10 414 242.1 241.1
neplătit
09.10 Se încasează de la clienți pentru produsele 7 014 241.1 221.1
vândute
10.10 Se primeşte de la inginerul Ivanov I. suma 54 241.1 226.2
avansului nefolosit
12.10 Se încasează de la magazioner pentru 194 241 611.2
compensarea daunei materiale
13.10 Se eliberează gestionarului Guţu I. un avans 424 226.2 241.1
pentru procurarea rechizitelor de birou
15.10 Din contul curent s-a ridicat în numerar avansul 48 214 241 242.1
privind retribuirea muncii pe prima jumătate a
lunii septembrie
16.10 Se plăteşte lucrătorilor avansul privind 42 314 531.1 241.1
retribuirea muncii pentru luna septembrie
17.10 Se compensează gestionarului supraconsumul 74 226.2 241.1
de numerar pentru mărfurile procurate
18.10 S-a vărsat în contul curent suma avansului 1 014 242.1 241.1
privind retribuirea muncii neplătit
20.10 Din casierie s-a plătit titularului de avans 324 226.2 241.1
privind cheltuielile legate de desfacerea
produselor
27.03 În rezultatul inventarierii s-a constatat lipsă de 54 713 241.1
numerar
30.03 Se primeşte de la expeditor suma avansului 34 241.1 226.1
nefolosit
Pe baza datelor de mai sus se cere de întocmit formulele contabile şi determinat
soldul contului “Casa” la 01 noiembrie.
III. Din documentele contabile primare ale companiei “DELTA” SRL au fost
sustrase următoarele date:
a) Soldul contului 211 “Materiale” la 01.10.2018 constituia 184 264 lei;
8
 b) Soldul contului 521 “Datorii comerciale curente” la 01.10.2018 constituia 150
264 lei.
În luna octombrie au avut loc următoarele operaţii:
Formula
Data Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei contabilă
DT CT
1 2 3 4 5
Consum de materie primă pentru fabricarea
3.10 150 814 811 211.1
produselor
5.10 Procurarea de materiale de la furnizori 2 342 514 211 521.1
8.10 Consum de materiale pentru fabricarea produselor 415 874 811 211
Obţinerea deşeurilor de materie primă din secţia de
9.10 21 364 811 211
producţie
13.10 Achitarea datoriei faţă de furnizori din contul curent 120 014 521.1 242
Plata unui avans furnizorilor din contul curent pentru
19.10 250 014 224.1 242
livrarea ulterioară a materialelor
Consum de piese de schimb pentru reparaţia
21.10 15 434 812 211.3
utilajului secţiei de prducție
Achiziţionarea de benzină A – 95 de la furnizori cu
25.10 89 264 211.4 521.1
plata ulterioară

În baza informaţiei prezentate să se determine soldurile finale în conturile:

- 211 “Materiale”;
- 521 “Datorii comerciale curente”

Debit 211 ,,Materiale” Credit

Sold inițial=184264
2)2 342 514 1)150 814
6)89 264 3)415 874
4)21 364
5)15 434
Rulaj debitor=2 431 Rulaj creditor=603
778 486
Sold final=2 012 556
Debit 521,,Datorii comerciale curente” Credit
Sold inițial=150 264

9
 2)120 014 1)2 342 514
3)89 264

Rulaj debitor=120 014 Rulaj creditor=2 431

778
Sold final=2 462 028

IV. SRL „Alfa” şi SRL „Beta” sunt în relaţii de afaceri. La data de 01.11.2018, valoarea
creanţelor și datoriilor comerciale este de 17 014 lei. În cursul lunii au avut loc
următoarele operaţii economice:
Data Conţinutul operaţiei economice Suma, Formula contabilă
lei ALFA BETA
Dt Ct Dt Ct
1 2 3
02.11 SRL „Alfa” vinde mărfuri entității SRL 120 221.1 611.2 217.1 521.1
„Beta”, valoarea totală, inclusiv TVA. 014
05.11 SRL „Beta” efectuiază o plată către 95 014 242.1 221.1 521.1 242.1
furnizorul său prin transfer
12.11 Au fost efectuate livrări de mărfuri către SRL 135 221 611.2 217.1 521.1
„Beta”, valoarea totală, inclusiv TVA 014
13.11 SRL „Alfa” a prezentat entității SRL „Beta” 7 214 221.1 611.3 712.4 521.1
o factură referitoare la cheltuielile de
transport

Se cere de:
1) prezentat contul 221 „Creanţe comerciale curente” (SRL „Beta”) în contabilitatea
SRL „Alfa”;
2) prezentat contul 521 „Datorii comerciale curente” (SRL „Alfa”) în contabilitatea SRL
„Beta”;
3) calculat valoarea creanţelor – datoriilor la data de 10 noiembrie 15 noiembrie anul
curent.

1) Debit 221,,Creanțe comerciale curente” Credit

Sold inițial=17 014
1)120 014 2)95 014
3)135 014
4)7 214
Rulaj debitor=262 242 Rulaj creditor=95 014
Sold final=184 242
2) Debit 521,,Datorii comerciale curente” Credit
Sold inițial=17 014
10
2)95 014 1)120 014
2)135 014
4)7 214
Rulaj debitor=95 014 Rulaj creditor=262 242
Sold final=184 242

11