TEMA 1.

Tema 5

Contabilitatea operaţiunilor de depozit ale BC

1. Tipuri de depozite și criterii de clasificare
2. Evidența operațuinilor de deschidere a conturilor de depozit
3. Contabilitatea calculării şi achitării dobînzii aferente depozitelor
4. Contabilitatea operaţiunii de restituire a depozitelor clienţilor băncii. Garantarea
depozitelor
Bibliografie
- Legea nr. 575  din  26.12.2003 privind garantarea depozitelor în sistemul bancar. MO nr.
30-34 din 20.02.2004
- Regulamentul cu privire la modul de calculare şi plată de către bănci a vărsămintelor şi
contribuţiilor către Fondul de garantare a depozitelorîn sistemul bancar.(Hotărîrea
Consiliului de Administrare al Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar din
20.08.2004 )MO 156-162 din 27.08.2004

1. Tipuri de depozite și criterii de clasificare

Constituirea şi utilizarea depozitelor bancare- reprezintă una din funcţiile principale

ale băncilor comerciale.
Depozitul bancar- reprezintă MB încredinţate pentru păstrarea unei B cu sau fără
dobînda stabilită.
Contul de depozit reprezintă contul bancar unde sunt depuse mijloace băneşticu sau fără
dobîndă. BC pot deschide clienţilor săi următoarele tipuri de conturi de depozit :
 cont de depozit la vedere;
 cont de depozit la termen.
Pentru a deschide un cont de depozit persoanele juridice, care au deschis deacum un cont
curent la bancă, reprezintă numai cererea, persoanele fizice- cererea şi copia (ceritificatului)
buletinului de identitate. În baza acestor documente banca închee cu clientul un contract de
depozit unde se reflectă drepturile şi obligaţiunile părţilor, suma depusă, termenul, condiţiile şi
rata dobînzii.
În sistemul bancar se deosebesc următoarele criterii de clasificare a depozitelor:

1
 Criterii de clasificare a depozitelor

Depozite ale persoanelor fizice

După categoria
Depozite ale persoanelor juridice
deponenţilor
Depozite ale băncilor

Termen scurt
După termenul de
păstrare Termen mediu
Termen lung
Moneda naţională
După tipul valutei Valută străină

La termen
După tipul depozitării
La vedere
până la momentul
retragerii
De economii

După tipul dobânzii Cu dobîndă fixă

stabilite Cu dobîndă variabilă

Cu livret de economii
După tipul instrumentului
financiar
Cu card bancar
Certificat de depozit
După tip Cont la termen
După tipul contului Cont la vedere
deschis Cont de economii

2. Evidența operațiunilor de deschidere a conturilor de depozit

Pentru evidenţa depozitelor în Planul de conturi sunt prevăzute următoarele grupe de
conturi din clasa II “Obligaţii”:
2220 “Depozite la vedere fără dobîndă primite de la clienţi”
2250 “Depozite la vedere cu dobîndă primite de la clienţi”
2310 “Depozite de economii”
2340 “Depozite la termin primite de la bănci”
2370 “Depozite la termen primite de la clienţi”
Pe creditul contului se reflectă depozitele atrase.
Pe debitul contului se reflectă depozitele retrase.

2
Evidenţa analitică a depozitelor se desfăşoară în conturi deschise individual pentru fiecare
depunător în parte, în baza contractului întocmit.
Structura contului de depozit: 2375 1 01 498 135 19
2375- cont sintetic
1- cheia de control
01 - N. filialei
498- MDL, codul valutei
135 - numărul agenţiei unde se deschide contul
19 – simbolul care indică tipul depozitului (Perspectiva, Jubileul).
Concomitent cu întocmirea contractului de depozit acest contract se ia la evidenţă la contul
de memorandum 7502 "Diferite valori şi documente ",fiecare contract la suma depozitului.
Deschiderea depozitului prin încasarea banilor în numerar se reflectă în evidenţa contabilă
prin următoarele înregistrări :
Debit 1001 “Numerar în casierie”
Credit contul de depozit al clientului
intrare 7502
Înregistrarea mijloacelor primite prin virament la desciderea depozitului, se reflectă în felul
următor:

Debit 1031 “Contul “NOSTRO” în BNM”/ 1861 “Conturi “NOSTRO” ale filialelor
locale”
Credit contul de depozit al clientului
intrare 7502
Deschiderea depozitului la filială pentru persoanele juridice și fizice.
1) Dt 1861 Ct 2809 – cont de tranzit.
2) Dt 2809 Ct 2794 – ∑ în aşteptarea instrucţiunii clientului (trecerea în mod electronic
a ∑ în contul 2794).
3) Dt 2794 Ct 2371, 2374 – deschiderea contului de depozit.
Dt 1003 Ct 2375 – în valută
La eliberarea cardului bancar : ieşire 7622 "Carduri eliberate în gestiune"-
Deschiderea contului de depozit pentru persoana fizică:
Dt 1001, 2252
Ct 2310, 2374
Intrare 7502
Deschiderea contului de depozit pentru persoana juridică:

3
 Dt 2220, 2250
Ct 2310, 2371
Intrare 7502
Deschiderea contului de depozit pentru BC:
Dt 1031, 1861
Ct 2340
Intrare 7502

3. Contabilitatea calculării şi achitării dobînzii aferente depozitelor

Băncile comerciale folosesc la calcularea dobînzii metoda simplă şi compusă. Dobînda
compusă este utilizată în cazul depozitelor de acumulare. Calcularea dobînzii se efectuează în
conformitate cu ratele stabilite pentru perioadă dată, numărul zilelor în perioada şi suma
depozitului. Astfel, luna numără 30 zile, trimestrul – 90 zile şi anul – 360zile.
Dobînda se calculează lunar şi la închiderea contului, automat în condiţiile prelucrării
automatizate a informaţiei.
Dobînda sporită la bancă se calculează în baza următoarei formule (din motivul întocmirii
bilanțului contabil zilnic):
D=S*T*Rd/365*100;
S- soldul contului de depozit ;
T- timpul, nr. de zile pe lună;
Rd- rata dobînzii.

Noi la rezolvarea problemelor la tema dată vom calcula dobânda în baza

formulei:
D=SxRd/12 luni x100;

Calcularea dobînzii sporite se reflectă la conturile din grupa 2700 "Dobînda calculată ce
urmează să fie plătită".
Evidenţa dobînzii sporite se efectuază lunar pe fiecare client în parte. Evidenţa dobînzii
calculate se desfăşoară prin intermediul conturilor grupei 2700 “Dobînda calculată, ce urmează
să fie plătită”:
2722 “Dobînda calculată la depozite de economii”
2728 “Dobînda calculată la depozite la termen primite de la clienţi”
Evidenţa cheltuielilor aferente dobînzilor se desfăşoară în conturile clasei V“Cheltuieli”
(5310-5370).
4
 La calcularea şi înregistrarea dobînzii la depozite se întocmesc următoare formule
contabile:
Debit 5370 “Cheltuieli cu dobînzi la depozite la termen primite de la clienţi”
Credit 2728 “Dobînda calculată la depozite la termen primite de la clienţi”
La sumarea dobînzii calculate cu soldul depozitului :
Debit 2728 “Dobînda calculată la depozite la termen primite de la clienţi”
Credit 2370 “Depozite la termen primite de la clienţi
La eliberarea dobînzii calculate persoanelor fizice:
- în numerar
Debit 2728 “Dobînda calculată la depozite la termen primite de la clienţi” sau
Dt 2722“Dobînda calculată la depozite de economii primite de la clienţi”
Credit 1001 “Numerar în casierie”.
- prin transfer la contul de card
Dt 2728, 2722
Ct 2259
La eliberarea dobînzii calculate persoanelor juridice:
- În baza notei contabile, prin transfer la c/c
Dt 2728, 2722
Ct 2220, 2250
- prin transfer la contul de card
Dt 2728, 2722
Ct 2258
Banca îşi rezervă dreptul de modificare unilaterală a ratei dobînzii la depozite în
dependenţă de conjunctura pieţii şi schimbarea ratei de refinanţare a resurselor de creditare ale
BNM.

4. Contabilitatea operaţiunii de restituire a depozitelor clienţilor băncii. Garantarea

depozitelor
Cînd se restituie întreaga depunere dispoziţia de restituire se completează de catre
titular, după ce controlorul (operatorul) efectuează calculele definitive.
Eliberarea depozitului propriu-zis se înregistrează prin următoarele formule contabile:
Debit 2310 “Depozite de economii ”
2330 “Depozite overnight primite de la bănci”
2340 “Depozite la termen primite de la bănci”
2370 “Depozite la termen primite de la clienţi”
5
 Credit1001 “Numerar în casierie”
1031 “Contul “Nostro” în BNM”/
1861 “Conturi “Nostro” ale filialelor locale”.
Închiderea contului de depozit la persoane fizice:
Dt 2310, 2370
Ct 1001, 2259, 2252
Ieșire 7502
Închiderea contului de depozit la persoane juridice:
Dt 2310, 2370
Ct 2220, 2250, 2258
Ieșire 7502
Fondul de garantare a depozitelor (FGD )
Din 08.2004 a fost emis un regulament de garantare a depozitelor persoanelor fizice, care
are scopul asigurării garantării depozitelor persoanelor fizice în sistemul bancar, determinării
modului de calculare şi plată a vărsămintelor şi contribuţiilor băncii în FGD.
Scopul principal al activităţii Fondului constă în garantarea depozitelor persoanelor fizice
din băncile licenţiate, în condiţiile şi limitele prevăzute de Lege.
Fondul garantează depozitele în monedă națională și în valută străină deținute de rezidenți
și nerezidenți persoane fizice în băncile licențiate.
Nu sunt garantate următoarele depozite:
 depozitele persoanelor fizice care desfășoară activitate de întreprinzător
 depozitele administratorilor băncii;
 depozitele membrilor organelor de conducere ale băncii;
 depozitele soţilor şi rudelor de gradul întâi şi al doilea.
Fondul compensează plata depozitelor garantate în cazul în care acestea devin
indisponibile.
La formarea mijloacelor Fondului sunt admise şi obligate să participe toate băncile
licenţiate de Banca Naţională a Moldovei.
Mărimea absolută garantată a depozitelor unui departament într-o bancă, numită plafon de
garantare  începînd cu 01 ianuarie 2020 nivelul  constituie 50 000 (cincizeci de mii) lei. ( la
inceput a fost 2004 - 4000, 2010 - 6000 , 2018 - 20000).
În cazul în care depozitele unei bănci devin indisponibile, Fondul, conform art. 19,
garantează onorarea acestora fiecărui deponent, indiferent de numărul şi mărimea lor sau de
moneda în care s-au constituit, plafonul de garantare fiind de 50000 de lei.

6
 Depozitele în valută străină sînt garantate prin onorarea echivalentului lor în lei
moldoveneşti la cursul oficial al Băncii Naționale a Moldovei al leului moldovenesc faţă de
valuta străină respectivă, de la data constatării indisponibilităţii depozitelor.”
Plafonul de garantare reprezintă mărimea absolută garantată a depozitelor unui deponent
persoană fizică într-o bancă. Data indisponibilității depozitelor se consideră data de retragere a
licenței și de inițiere a procesului de lichidare silită a băncii în legătură cu insolvabilitatea.
Fondul garantează depozitele deţinute de persoane fizice în toate băncile comerciale,
sucursalele și filialele băncilor străine care deţin licenţa Băncii Naţionale din Moldova de a
desfășura activităţi financiare, deoarece la formarea resurselor Fondului sînt admise si obligate să
participe toate băncile licenţiate din Republica Moldova.
La calcularea sumei depozitului garantat se însumează toate depozitele deţinute de un
deponent într-o bancă licenţiată, inclusiv dobânzile datorate si neplătite la data constatării
indisponibilităţii acestora, adică la data retragerii licenţei și a iniţierii procesului de lichidare
silită a băncii, în legătură cu insolvabilitatea. Fiecare BC din sistemul bancar autohton este
obligată să fie membru al acestui fond.
Banca achită Fondului următoarele plăţi :
1. Vărsămîntul obligatoriu anual care se stabileşte anual de FGD.
2. Contribuţie iniţială unică – Stabilită prin lege în mărime de 1% de la baza de calcul la
finele trimestrului precedent.
3. Contribuţi trimestriale – Se stabileşte prin lege în mărime de 0,25% din baza de calcul
la finele trimestrului de gestiune.
4. Contribuţi speciale –Se stabileşte de FGD în cazul insuficienţei mijloacelor fondului
pentru compensarea plăţii depozitelor garantate. Aceste plăţi sînt recunoscute drept deducere
fiscală .
Mijloacele financiare ale Fondului pot fi constituite din:

b) contribuțiile inițiale ale c) contribuțiile trimestriale

a) vărsământul obligatoriu anual
băncilor ale băncilor

d) contribuțiile speciale ale f) veniturile din lichidarea

e) împrumuturi
băncilor creanțelor sale

i) alte venituri (donații,

g) veniturile din investirea h) veniturile din aplicarea
subvenții bugetare, ajutoare
mijloacelor sale penalităților de întârziere
etc.)

7
j) mijloacele prevăzute de Legea
cu privire la redresarea și rezoluția
bancară

Vărsământul obligatoriu anual este utilizat la acoperirea cheltuielilor curente prevăzute

de bugetul Fondului și se achită anual de către băncile licențiate.
Băncile licenţiate depun în Fond contribuţiile trimestriale în mărime de 0.25% din suma
totală a depozitelor garantate în conformitate cu prevederile Legii privind garantarea depozitelor
persoanelor fizice în sistemul bancar şi Regulamentului cu privire la modul de calculare şi plată
de către bănci a vărsămintelor şi contribuţiilor către Fondul de Garantare a Depozitelor în
Sistemul Bancar
De asemenea, resursele financiare ale Fondului destinate garantării depozitelor se
completează cu veniturile din activitatea investițională și mijloacele destinate cheltuielilor
curente, neutilizate pe parcursul anului gestionar.
În termen de 15 zile lucrătoare de la încheierea trimestrului, băncile depun în Fond o
contribuție trimestrială a cărei mărime se calculează în funcție de valoarea depozitelor
garantate, precum și de gradul de risc pentru fiecare bancă în parte.
Banca față de care s-a inițiat proces de lichidare silită transmite Fondului în termen de 5
zile, lista creanțelor aferente depozitelor garantate, cuprinzând informația completă privind
depozitele respective în modul stabilit de către Fond. 
Evidenţa plăţilor în FGD se ţine la contul de cheltuieli 5772 (Vărsăminte şi contribuţii în
FGD)
Contribuţiile şi vărsămintele obligatorii anuale plătite fondului nu se restituie băncii, nici
chiar în cazul de lichidării.
Banca Centrală (oficiul central) efectuiază calculul şi transferul în FGD cantralizat,
inclusiv pentru filiale:
 Se determină baza de calcul şi transferul în total pe bancă, inclusiv pe fiecare
filială în baza bilanţului consolidat (desfăşurat)
Dt 1805 (analitica FGD)
Ct 1031 (în ordinul de plată –contul curent al FGD la BNM)
 În baza calculelor determinate pe fiecare filială suma transferată se încasează
de la filiale în favoarea Băncii Centrale.
- B Centrală - Dt 2861 cont "Loro" al filialelor
Ct 1805 (pe fiecare filială în parte)

8
- la filiale - Dt 5772 Ct 1861